کینیڈا سے منتقلی کے بعد Form 8938: RRSP، TFSA اور دیگر اثاثے

کیا کینیڈا سے منتقلی کے سال میں مجھے Form 8938 جمع کرانا ہے؟

آپ اپنے آمد کے سال کے لیے Form 8938 جمع کراتے ہیں اگر آپ سال کے کسی حصے میں مقیم غیر ملکی بنے، آپ کو ویسے بھی امریکی انکم ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا ہے، اور آپ کے غیر ملکی اثاثے، کینیڈین اور کوئی بھی دوسرے، مل کر امریکہ میں رہنے والوں کی حد سے بڑھ جائیں۔ سال کے کسی حصے کے لیے مقیم غیر ملکی "مخصوص فرد (specified individual)" ہوتا ہے (IRS کی ہدایات)۔ اگر آپ کو امریکی گوشوارہ جمع نہیں کرانا، تو آپ کو Form 8938 بھی جمع نہیں کرانا۔ Form 8938، یعنی FATCA کا فارم، آپ کے Form 1040 یا ⁦1040-NR⁩ کے ساتھ لگتا ہے اور توسیعات سمیت اسی کے ساتھ جمع ہونا ہوتا ہے۔

"بیرون ملک رہائش" کی زیادہ حدوں کے لیے غیر ملکی ٹیکس کا ٹھکانا اور بیرون ملک موجودگی کا ٹیسٹ دونوں چاہئیں، مثلاً ٹیکس سال پر ختم ہونے والے مسلسل 12 ماہ میں 330 مکمل دن بیرون ملک (⁦26 CFR 1.6038D-2⁩)۔ یہ نہ فرض کریں کہ سال کے ایک حصے میں کینیڈا میں رہنے سے یہ آپ پر لاگو ہو جاتی ہیں؛ سال کے شروع میں آنے والے شخص کو یہ ٹیسٹ جانچنا چاہیے۔

جو صورتیں سادہ نہیں: اپنی کینیڈین کمپنی کے حصص، متعین فائدے والی پنشن، خاندانی ٹرسٹ میں حصہ، کینیڈا میں رہ جانے والا شریک حیات، یا سال کے ایک حصے کے لیے کینیڈین رہنے کا معاہدے کے تحت دعویٰ۔ یہ جمع کریں: رہائش کی ابتدائی تاریخ، اس تاریخ سے سال کے آخر تک کی ہر کینیڈین اسٹیٹمنٹ، پنشن اسٹیٹمنٹس، اور نجی کمپنی کے حصص کی کوئی قدر۔

Form 8938 سال کے کس حصے کا احاطہ کرتا ہے؟

Form 8938 سال کے صرف اس حصے کا احاطہ کرتا ہے جس میں آپ مخصوص فرد تھے۔ جو شخص 1 فروری کو آتا ہے اور کافی موجودگی کا ٹیسٹ (substantial presence test) پورا کرتا ہے، وہ 1 فروری سے 31 دسمبر تک رپورٹ کرتا ہے (IRS کی ہدایات، مثال 14)۔ آپ کی رہائش کی ابتدائی تاریخ Publication 519 طے کرتی ہے: عموماً اس سال امریکہ میں کافی موجودگی کے ٹیسٹ کے تحت آپ کا پہلا دن، یا گرین کارڈ ہولڈر کے طور پر یہاں آپ کا پہلا دن۔ منتقلی سے پہلے امریکہ کا مختصر سفر بھی گنا جاتا ہے: جنوری میں دورہ اور مئی میں منتقلی ہو، تو جنوری سے آپ کی رپورٹنگ مدت شروع ہوتی ہے، سوائے اس کے کہ آپ اپنے گوشوارے کے ساتھ دستخط شدہ بیان لگا کر کینیڈا سے قریبی تعلق ثابت کریں اور 10 دن تک خارج کر دیں۔

اگر سال کے آخر میں آپ کا امریکی شہری یا مقیم سے نکاح ہے اور آپ دونوں مشترکہ گوشوارے پر پورے سال کے لیے امریکہ کے مقیم شمار ہونے کا انتخاب کرتے ہیں، تو آپ پورے سال کے لیے مخصوص فرد ہیں: 1 جنوری سے رپورٹ کریں، اور انتخاب میں شامل ہونے والا شریک حیات اپنے کینیڈین اثاثے اسی Form 8938 میں شامل کرتا ہے (IRS کی ہدایات؛ Publication 519)۔ اگر سال کے آخر میں آپ غیر شادی شدہ ہیں تو یہ انتخاب نہیں کر سکتے۔ دیکھیں دوہری حیثیت کے گوشوارے کی گائیڈ۔

ضابطہ حدوں کو "ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت" کے مطابق جانچتا ہے مگر رپورٹنگ مدت کو سال کے اس حصے تک محدود رکھتا ہے جس میں آپ مخصوص فرد تھے (⁦26 CFR 1.6038D-2⁩)۔ نہ ضابطہ اور نہ ہدایات یہ بتاتی ہیں کہ آیا رہائش کی ابتدائی تاریخ سے پہلے کے بیلنس حد میں گنے جاتے ہیں۔ اگر صرف وہ پرانے بیلنس آپ کو حد سے اوپر لے جاتے ہیں، تو یہ فرض نہ کریں کہ آپ حد سے نیچے ہیں؛ یہ فیصلہ کسی پیشہ ور سے کرائیں۔ FBAR مختلف ہے اور پورے کیلنڈر سال کا احاطہ کرتا ہے؛ دیکھیں کینیڈا سے منتقلی کے بعد پہلا FBAR۔

کیا میرا RRSP، TFSA اور دیگر کینیڈین اکاؤنٹس Form 8938 پر آتے ہیں؟

کینیڈا کے مالیاتی اداروں میں اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں، رجسٹرڈ پلان سمیت (جو اکاؤنٹ کسی امریکی ادائیگی کنندہ کے پاس ہو، مثلاً کسی امریکی فرم کی امریکی برانچ یا کینیڈین ذیلی کمپنی، وہ نیچے بتایا گیا استثنا ہے)، اور اسی طرح پنشن کے حقوق، براہ راست رکھے حصص اور معلوم ٹرسٹ یا ترکے کے حقوق بھی۔ ہدایات کہتی ہیں کہ ریٹائرمنٹ اور پنشن اکاؤنٹس رپورٹ کرنا لازم ہے، چاہے کوئی بین الحکومتی معاہدہ انہیں بینک رپورٹنگ سے خارج کرتا ہو (IRS کی ہدایات)۔ Revenue Procedure 2014-55 نے RRSP اور RRIF کا پرانا انتخابی فارم ختم کر دیا مگر Form 8938 برقرار رکھا۔

IRS ان اکاؤنٹس میں سے ہر ایک پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے، یہ الگ سوال ہے: دیکھیں امریکی گوشوارے پر کینیڈین رجسٹرڈ اکاؤنٹس۔ اکاؤنٹس کے اندر کینیڈین فنڈز کے لیے دیکھیں امریکہ منتقلی کے بعد کینیڈین ETFs اور میوچل فنڈز۔

Form 8938 پر کینیڈا کی کون سی چیزیں نہیں آتیں؟

CPP، QPP اور OAS شامل نہیں ہوتے، اور اسی طرح براہ راست رکھی غیر منقولہ جائیداد، وہ اکاؤنٹس جن پر آپ صرف دستخط کر سکتے ہیں، اور جسمانی نقد رقم۔ IRS ان میں سے ہر ایک کو قابل رپورٹ نہیں بتاتا (موازنہ جدول؛ Form 8938 پر سوالات و جوابات)۔

ہر اثاثے کی قدر کیسے لگاؤں اور امریکی ڈالر میں کیسے بدلوں؟

ہر اثاثے کی رپورٹنگ مدت کی بلند ترین قدر کینیڈین ڈالر میں لکھیں، پھر ٹیکس سال کے آخری دن کی امریکی ٹریژری شرح سے بدلیں (IRS کی ہدایات)۔ امریکی ڈالر خریدنے کی Bureau of the Fiscal Service کی شرح استعمال کریں، چاہے اکاؤنٹ سال کے شروع میں بند ہو چکا ہو، یا اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹ کی وہ شرح جو سال میں کم از کم ایک بار جاری ہوتی ہے۔ بلند ترین قدر کے لیے آپ اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس پر بھروسا کر سکتے ہیں، سوائے اس کے کہ آپ جانتے ہوں کہ وہ اسے کم دکھاتی ہیں؛ تشخیصی رپورٹ کی ضرورت نہیں۔

پنشن پلان اور ترکے کا اپنا الگ ترتیب وار طریقہ ہے۔ سال کے آخری دن اپنے حصے کی مناسب مارکیٹ قیمت استعمال کریں۔ اگر وہ قدر آپ کو آسانی سے دستیاب نہ ہو، تو سال میں آپ کو جو ادا ہوا اس کی سال کے اختتام کی قدر استعمال کریں۔ اگر کچھ ادا نہ ہوا ہو اور کوئی قدر آسانی سے دستیاب نہ ہو، تو قدر صفر ہے، اور اگر آپ جمع کراتے ہیں تو پلان پھر بھی فہرست میں لکھا جاتا ہے (IRS کے سوالات و جوابات)۔ متعین فائدے والی پنشن کی اسٹیٹمنٹ جو commuted value دکھائے، ایسی ہی آسانی سے دستیاب قدر ہو سکتی ہے۔ پنشن کی مزید تفصیل کے لیے دیکھیں غیر ملکی پنشن کی رپورٹنگ۔

اگر کوئی اثاثہ پہلے ہی Form 5471، 8621 یا 3520 پر ہو تو کیا؟

جو اثاثہ وقت پر جمع کرائے گئے Form 3520، 5471، 8621 یا 8865 پر ہو، وہ Form 8938 پر دوبارہ نہیں لکھا جاتا، لیکن اس کی قدر پھر بھی آپ کی حد میں گنی جاتی ہے (IRS کی ہدایات)۔ Part IV میں آپ فارم کا نام اور جمع کرائے گئے فارموں کی تعداد لکھتے ہیں۔

• آپ کی اپنی کینیڈین کارپوریشن: اگر آپ اس کے لیے Form 5471 جمع کراتے ہیں، تو حصص کا حوالہ دیا جاتا ہے، دہرایا نہیں جاتا؛ دیکھیں امریکہ منتقلی کے بعد اپنی کینیڈین کارپوریشن رکھنا۔
• براہ راست رکھے کینیڈین فنڈز: Form 8621 پر موجود فنڈ کا حوالہ اسی طرح دیا جاتا ہے۔
• وہ ٹرسٹ جسے آپ Form 3520 پر رپورٹ کرتے ہیں: حوالہ دیا جاتا ہے؛ اگر آپ کو ٹرسٹ کا مالک مانا جائے تو ٹرسٹ کو Form 3520-A بھی وقت پر جمع کرانا ہوگا۔

مشترکہ اکاؤنٹ کا کتنا حصہ رپورٹ کروں؟

آپ عموماً پورا اکاؤنٹ رپورٹ کرتے ہیں۔ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والے میاں بیوی مشترکہ اکاؤنٹ کو ایک بار اس کی پوری قدر پر لکھتے ہیں۔ جو میاں بیوی دونوں امریکی فائلر ہوں اور الگ الگ جمع کرائیں، وہ ہر ایک پوری قدر رپورٹ کرتا ہے، لیکن ہر ایک اپنی حد میں اس کا آدھا گنتا ہے۔ اگر آپ کا اکاؤنٹ کینیڈا میں رہ جانے والے ایسے شریک حیات کے ساتھ مشترکہ ہے جو آپ کے گوشوارے میں شامل نہیں، یا والدین کے ساتھ، تو آپ پوری قدر گنتے اور رپورٹ کرتے ہیں (IRS کی ہدایات)۔ اگر وہ شریک حیات امریکہ کے مقیم شمار ہونے کے انتخاب میں شامل ہو اور آپ مشترکہ گوشوارہ جمع کرائیں، تو اس کی جگہ مشترکہ قاعدہ لاگو ہوتا ہے، اور شریک حیات کے اپنے کینیڈین اثاثے اسی فارم پر جاتے ہیں۔

اگر میں سال کے ایک حصے کے لیے معاہدے کے تحت کینیڈا کی رہائش کا دعویٰ کروں تو کیا ہوگا؟

اگر آپ دوہری رہائش والے ہیں اور کینیڈا اور امریکہ کے معاہدے کے ذریعے سال کے ایک حصے کے لیے امریکی غیر مقیم کے طور پر ٹیکس دیتے ہیں، تو اس حصے کے لیے Form 8938 درکار نہیں۔ یہ رعایت وقت پر اور درست طریقے سے جمع کرانے پر منحصر ہے: اگر آپ سال غیر مقیم کے طور پر ختم کرتے ہیں تو Form 1040-NR کے ساتھ Form 8833، یا اگر مقیم کے طور پر ختم کرتے ہیں تو Form 1040 کے ساتھ وہ شیڈول جو سال کا وہ حصہ دکھائے جس میں آپ کو غیر مقیم مانا گیا، اور Form 8833 (⁦26 CFR 1.6038D-2(e)⁩)۔ آیا tie-breaker کینیڈا کے حق میں جاتا ہے، یہ معاہدے کے tie-breaker کی گائیڈ میں ہے۔

اگر میں Form 8938 جمع کرانا بھول جاؤں تو کیا ہوتا ہے؟

جمع نہ کرائے گئے Form 8938 پر ⁦US$10,000⁩ لگ سکتا ہے، اور IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد ہر 30 دن جب تک وہ جمع نہ ہو مزید ⁦US$10,000⁩، زیادہ سے زیادہ ⁦US$50,000⁩ اضافی تک (IRS کی ہدایات)۔ غیر رپورٹ شدہ اثاثے سے جڑے کم ادا شدہ ٹیکس پر ⁦40%⁩ جرمانہ لگ سکتا ہے۔ گوشوارے کی تشخیص کی مدت فارم جمع کرانے کے 3 سال بعد تک کھلی رہتی ہے، اور اگر آپ غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی میں ⁦US$5,000⁩ سے زیادہ چھوڑ دیں تو چھ سال تک چلتی ہے۔ اگر آپ دکھا سکیں کہ ناکامی معقول وجہ سے ہوئی اور جان بوجھ کر غفلت سے نہیں، تو کوئی جرمانہ نہیں لگتا؛ IRS یہ فیصلہ ہر معاملے میں الگ کرتا ہے۔ چھوٹے ہوئے سال کی درستی کے لیے دیکھیں رہ جانے والی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی۔

مثال

تمام اعداد و شمار مثال کے لیے ہیں۔ اثاثے کینیڈین ڈالر میں ہیں، اور سال کے اختتام کی فرضی شرح ⁦C$1 = US$0.73⁩ پر تبدیل کیے گئے ہیں۔

غیر شادی شدہ، 1 مئی سے امریکہ کی مقیم

ایک غیر شادی شدہ خاتون 1 مئی سے امریکہ کی مقیم بنتی ہے۔ 1 مئی کے بعد ایک دن اس کے RRSP میں ⁦C$120,000⁩، TFSA میں ⁦C$45,000⁩ اور چیکنگ اکاؤنٹ میں ⁦C$10,000⁩ ہیں۔ اس دن کا کل ⁦C$175,000⁩، جو تقریباً ⁦US$127,750⁩ بنتا ہے، غیر شادی شدہ فائلر کی کسی بھی وقت کی ⁦US$75,000⁩ کی حد سے اوپر ہے۔ وہ مئی سے دسمبر کے لیے تینوں Form 8938 پر لکھتی ہے۔ اس کی CPP کی اسٹیٹمنٹ اس پر نہیں آتی۔

کینیڈین کارپوریشن کے مالک میاں بیوی

ایک جوڑا پورے سال کے لیے امریکہ کے مقیم شمار ہونے کا انتخاب کرتا ہے اور مشترکہ گوشوارہ جمع کراتا ہے، اس لیے وہ جنوری سے دسمبر تک رپورٹ کرتے ہیں۔ ایک شریک حیات ⁦C$400,000⁩ مالیت کی کینیڈین کارپوریشن کے تمام حصص کا مالک ہے، یعنی تقریباً ⁦US$292,000⁩، جو مشترکہ حدوں سے اوپر ہے۔ حصص Form 8938 کے لیے شمار ہوتے ہیں حالانکہ وہ اکاؤنٹ نہیں ہیں اور FBAR پر نہیں آتے۔ مالک کارپوریشن کے لیے Form 5471 جمع کراتا ہے، اس لیے Form 8938 حصص کو دوبارہ لکھنے کے بجائے Part IV میں اس کا حوالہ دیتا ہے۔

بچت اکاؤنٹ اور متعین فائدے والی پنشن

ایک انجینئر کے پاس ⁦C$30,000⁩ کا بچت اکاؤنٹ (تقریباً ⁦US$21,900⁩) اور متعین فائدے والی پنشن ہے۔ اس کی سال کے اختتام کی اسٹیٹمنٹ ⁦C$90,000⁩ کی commuted value دکھاتی ہے (تقریباً ⁦US$65,700⁩)۔ اگر یہ آسانی سے دستیاب قدر شمار ہو، تو سال کے اختتام پر اس کا کل تقریباً ⁦US$87,600⁩ بنتا ہے اور وہ جمع کراتا ہے۔ اگر کوئی قدر آسانی سے دستیاب نہ ہوتی اور کچھ ادا نہ ہوا ہوتا، تو پنشن صفر گنی جاتی اور وہ دونوں حدوں سے نیچے رہتا۔ وہ اپنی ماں کے کینیڈین اکاؤنٹ پر دستخط کر سکتا ہے مگر اس کا مالک نہیں، اس لیے وہ اکاؤنٹ Form 8938 پر نہیں آتا؛ وہ FBAR کی چیز ہو سکتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس کسی نجی کینیڈین کمپنی کے حصص ہیں: حصص کی قدر لگانے اور ان کے ساتھ آنے والے Form 5471 کے لیے سرحد پار ٹیکس مدد چاہیے؛ دیکھیں امریکہ منتقلی کے بعد اپنی کینیڈین کارپوریشن رکھنا۔
• آپ کے پاس متعین فائدے والی پنشن ہے یا خاندانی ٹرسٹ میں مستفید کا حق: قدر کے قواعد اس پر منحصر ہیں کہ آپ کیا جانتے ہیں اور کیا ادا ہوا؛ سرحد پار ٹیکس مدد لیں اور دیکھیں غیر ملکی پنشن کی رپورٹنگ۔
• آپ کا شریک حیات کینیڈا میں رہ گیا، یا آپ طے کر رہے ہیں کہ آمد کے سال مشترکہ گوشوارہ جمع کرائیں یا نہیں: یہ انتخاب طے کرتا ہے کہ Form 8938 پر کس کے اکاؤنٹس اور کون سے مہینے آتے ہیں؛ سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کو آمد کے سال کے لیے FBAR چاہیے: دیکھیں کینیڈا سے منتقلی کے بعد پہلا FBAR۔
• آپ FBAR اور Form 8938 کون جمع کراتا ہے اس کے عمومی قواعد جاننا چاہتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• آپ دوہری حیثیت کا گوشوارہ جمع کرا رہے ہیں یا پورے سال کے لیے مقیم شمار ہونے کا انتخاب کر رہے ہیں: دیکھیں دوہری حیثیت کے گوشوارے کی گائیڈ۔
• آپ معاہدے کے تحت اب بھی کینیڈا کے مقیم ہو سکتے ہیں: دیکھیں معاہدے کے tie-breaker کی گائیڈ اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ پچھلے کسی سال کا Form 8938 جمع کرانا بھول چکے ہیں: دیکھیں رہ جانے والی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی۔