कनाडा से आने के बाद Form 8938: RRSP, TFSA और अन्य

क्या कनाडा से आने के साल मैं Form 8938 फ़ाइल करता हूँ?

आप अपने आने के साल का Form 8938 तब फ़ाइल करते हैं जब आप साल के किसी भी हिस्से में निवासी विदेशी बने हों, आपको वैसे भी अमेरिकी आयकर रिटर्न भरना हो, और आपकी विदेशी संपत्ति, कनाडाई और अन्य सब मिलाकर, अमेरिका में रहने वालों की सीमा पार करती हो। साल के किसी भी हिस्से का निवासी विदेशी "निर्दिष्ट व्यक्ति" (specified individual) होता है (IRS के निर्देश)। अगर आपको कोई अमेरिकी रिटर्न नहीं भरना, तो आपको Form 8938 भी नहीं भरना। Form 8938, यानी FATCA फ़ॉर्म, आपके Form 1040 या 1040-NR के साथ जुड़ता है और विस्तार समेत उसी के साथ देय होता है।

"विदेश में रहने" वाली ऊँची सीमाओं के लिए विदेश में मुख्य कार्यस्थल और विदेश में मौजूदगी का परीक्षण चाहिए, जैसे कर वर्ष में खत्म होने वाले लगातार 12 महीनों में विदेश में 330 पूरे दिन (26 CFR 1.6038D-2)। सिर्फ़ इसलिए इन्हें न मान लें कि आप साल के एक हिस्से में कनाडा में रहे; साल की शुरुआत में आने वाले को यह परीक्षण जाँच लेना चाहिए।

जो मामले सरल नहीं हैं: आपकी अपनी कनाडाई कंपनी के शेयर, defined-benefit पेंशन, पारिवारिक ट्रस्ट में हित, कनाडा में रह गया जीवनसाथी, या साल के एक हिस्से के लिए कनाडाई बने रहने का संधि-आधारित दावा। जमा करें: आपके निवास की शुरुआत की तारीख, उस तारीख से वर्षांत तक का हर कनाडाई विवरण, पेंशन विवरण, और किसी भी निजी कंपनी के शेयरों का मूल्य।

Form 8938 साल के किस हिस्से को कवर करता है?

Form 8938 साल के सिर्फ़ उस हिस्से को कवर करता है जब आप निर्दिष्ट व्यक्ति थे। जो व्यक्ति 1 फ़रवरी को आता है और पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करता है, वह 1 फ़रवरी से 31 दिसंबर तक की रिपोर्ट करता है (IRS के निर्देश, Example 14)। Publication 519 आपके निवास की शुरुआत की तारीख तय करता है: आम तौर पर पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण के तहत उस साल अमेरिका में आपका पहला दिन, या ग्रीन कार्ड धारक के रूप में यहाँ आपका पहला दिन। आने से पहले की छोटी अमेरिकी यात्रा भी गिनी जाती है: जनवरी में यात्रा और मई में आना हो तो आपकी रिपोर्टिंग अवधि जनवरी से शुरू होती है, जब तक आप रिटर्न के साथ लगे हस्ताक्षरित बयान में कनाडा से अधिक करीबी संबंध दिखाकर 10 दिन तक बाहर न कर दें।

अगर साल के अंत में आपका विवाह किसी अमेरिकी नागरिक या निवासी से है और आप दोनों संयुक्त रिटर्न पर पूरे साल के लिए अमेरिकी निवासी माने जाने का चुनाव करते हैं, तो आप पूरे साल के निर्दिष्ट व्यक्ति हैं: 1 जनवरी से रिपोर्ट करें, और चुनाव में शामिल जीवनसाथी अपनी कनाडाई संपत्ति उसी Form 8938 में जोड़ता है (IRS के निर्देश; Publication 519)। अगर साल के अंत में आप अविवाहित हैं, तो आप यह चुनाव नहीं कर सकते। देखें दोहरी-स्थिति रिटर्न की मार्गदर्शिका।

नियम सीमाओं को "कर वर्ष के दौरान किसी भी समय" परखता है, पर रिपोर्टिंग अवधि को साल के उस हिस्से तक सीमित करता है जब आप निर्दिष्ट व्यक्ति थे (26 CFR 1.6038D-2)। न नियम और न निर्देश बताते हैं कि निवास की शुरुआत की तारीख से पहले के शेष सीमा में गिने जाते हैं या नहीं। अगर सिर्फ़ वही पहले के शेष आपको सीमा से ऊपर ले जाते हैं, तो यह मान लेने के बजाय कि आप सीमा के नीचे हैं, इस निर्णय को किसी विशेषज्ञ के साथ तय करें। FBAR अलग तरह से काम करता है और पूरे कैलेंडर वर्ष को कवर करता है; देखें कनाडा से आने के बाद पहला FBAR।

क्या मेरे RRSP, TFSA और कनाडा के अन्य खाते Form 8938 में आते हैं?

कनाडा की वित्तीय संस्थाओं के खाते गिने जाते हैं, पंजीकृत योजनाओं समेत (अमेरिकी भुगतानकर्ता, जैसे अमेरिकी शाखा या अमेरिकी फ़र्म की कनाडाई सहायक कंपनी, के पास रखा खाता नीचे बताया अपवाद है), और पेंशन में हित, सीधे रखे शेयर और ज्ञात ट्रस्ट या संपदा में हित भी। निर्देश कहते हैं कि सेवानिवृत्ति और पेंशन खाते तब भी रिपोर्ट करने होते हैं जब अंतर-सरकारी समझौता उन्हें बैंक रिपोर्टिंग से बाहर रखता हो (IRS के निर्देश)। Revenue Procedure 2014-55 ने RRSP और RRIF के पुराने चुनाव फ़ॉर्म को हटा दिया, पर Form 8938 को बनाए रखा।

IRS इन खातों पर कर कैसे लगाता है, यह अलग सवाल है: देखें अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते। खातों के अंदर के कनाडाई फ़ंड के लिए देखें अमेरिका आने के बाद कनाडाई ETF और म्यूचुअल फ़ंड।

कनाडा की कौन-सी चीज़ें Form 8938 में नहीं आतीं?

CPP, QPP और OAS नहीं आते, साथ ही सीधे रखी अचल संपत्ति, ऐसे खाते जिन पर आप सिर्फ़ साइनर हैं, और भौतिक नकदी भी नहीं। IRS इनमें से हर एक को रिपोर्ट करने योग्य नहीं बताता (तुलना तालिका; Form 8938 प्रश्न और उत्तर)।

मैं हर संपत्ति का मूल्य कैसे आँकूँ और अमेरिकी डॉलर में कैसे बदलूँ?

हर संपत्ति का रिपोर्टिंग अवधि में सबसे ऊँचा मूल्य कनाडाई डॉलर में बताएँ, फिर कर वर्ष के आखिरी दिन की US Treasury दर से बदलें (IRS के निर्देश)। अमेरिकी डॉलर खरीदने की Bureau of the Fiscal Service की दर का इस्तेमाल करें, साल में पहले बंद हुए खाते के लिए भी, या खाते के उस विवरण की दर का जो साल में कम से कम एक बार जारी होता है। सबसे ऊँचे मूल्य के लिए आप खाते के विवरणों पर भरोसा कर सकते हैं, जब तक आप न जानते हों कि वे इसे कम दिखाते हैं; मूल्यांकन की ज़रूरत नहीं।

पेंशन योजनाओं और संपदाओं का अपना क्रम है। वर्ष के आखिरी दिन अपने हिस्से का उचित बाज़ार मूल्य लें। अगर वह मूल्य आपको आसानी से उपलब्ध नहीं है, तो साल में आपको जो दिया गया उसका वर्षांत मूल्य लें। अगर कुछ नहीं दिया गया और कोई मूल्य आसानी से उपलब्ध नहीं है, तो मूल्य शून्य है, और अगर आप फ़ाइल करते हैं तो योजना फिर भी सूची में रहती है (IRS प्रश्न और उत्तर)। Defined-benefit विवरण में दिखा commuted value ऐसा आसानी से उपलब्ध मूल्य हो सकता है। पेंशन पर और गहराई के लिए देखें विदेशी पेंशन की रिपोर्टिंग।

अगर कोई संपत्ति पहले से Form 5471, 8621 या 3520 में है तो?

समय पर फ़ाइल हुए Form 3520, 5471, 8621 या 8865 में आई संपत्ति Form 8938 में दोबारा नहीं लिखी जाती, पर उसका मूल्य आपकी सीमा में फिर भी गिना जाता है (IRS के निर्देश)। Part IV में आप फ़ॉर्म का नाम और कितने फ़ाइल किए, यह बताते हैं।

• आपकी अपनी कनाडाई कंपनी: अगर आप उसके लिए Form 5471 फ़ाइल करते हैं, तो शेयरों का हवाला दिया जाता है, दोहराया नहीं जाता; देखें अमेरिका आने के बाद अपनी कनाडाई कंपनी रखना।
• सीधे रखे कनाडाई फ़ंड: Form 8621 में आए फ़ंड का भी इसी तरह हवाला दिया जाता है।
• ट्रस्ट जिसे आप Form 3520 पर रिपोर्ट करते हैं: हवाला दिया जाता है; अगर आप ट्रस्ट के स्वामी माने जाते हैं, तो ट्रस्ट को Form 3520-A भी समय पर फ़ाइल करना होता है।

संयुक्त खाते का कितना हिस्सा मैं रिपोर्ट करूँ?

आम तौर पर आप पूरा खाता रिपोर्ट करते हैं। संयुक्त फ़ाइल करने वाले जीवनसाथी संयुक्त खाते को पूरे मूल्य पर एक बार लिखते हैं। जो जीवनसाथी दोनों अमेरिकी फ़ाइलर हैं और अलग-अलग फ़ाइल करते हैं, वे हर एक पूरा मूल्य रिपोर्ट करते हैं, पर हर एक अपनी सीमा में उसका आधा गिनता है। अगर आपका खाता कनाडा में रह गए जीवनसाथी के साथ है जो आपके रिटर्न में शामिल नहीं होता, या माता-पिता के साथ है, तो आप पूरा मूल्य गिनते और रिपोर्ट करते हैं (IRS के निर्देश)। अगर वह जीवनसाथी अमेरिकी निवासी माने जाने के चुनाव में शामिल होता है और आप संयुक्त फ़ाइल करते हैं, तो उसकी जगह संयुक्त नियम लागू होता है, और जीवनसाथी की अपनी कनाडाई संपत्ति उसी फ़ॉर्म पर जाती है।

अगर मैं साल के एक हिस्से के लिए संधि के तहत कनाडा का निवासी होने का दावा करूँ तो?

अगर आप दोहरे निवासी हैं और साल के एक हिस्से के लिए कनाडा-अमेरिका संधि का इस्तेमाल करके अमेरिकी अनिवासी की तरह कर चुकाते हैं, तो उस हिस्से के लिए Form 8938 ज़रूरी नहीं। यह राहत समय पर और सही फ़ाइल करने पर निर्भर है: अगर आप साल अनिवासी के रूप में खत्म करते हैं तो Form 8833 के साथ Form 1040-NR, या अगर निवासी के रूप में खत्म करते हैं तो एक अनुसूची के साथ Form 1040, जो साल का वह हिस्सा दिखाए जब आपको अनिवासी माना गया, और Form 8833 (26 CFR 1.6038D-2(e))। टाई-ब्रेकर कनाडा के पक्ष में जाता है या नहीं, यह संधि टाई-ब्रेकर की मार्गदर्शिका में है।

अगर मुझसे Form 8938 छूट जाए तो क्या होता है?

छूटे Form 8938 पर US$10,000 का जुर्माना लग सकता है। IRS नोटिस के 90 दिन बाद भी फ़ॉर्म फ़ाइल न हो, तो हर 30 दिन पर US$10,000 और लगता है, अधिकतम US$50,000 अतिरिक्त (IRS के निर्देश)। किसी अघोषित संपत्ति से जुड़े कम चुकाए कर पर 40% का जुर्माना लग सकता है। रिटर्न की निर्धारण अवधि फ़ॉर्म फ़ाइल करने के 3 साल बाद तक खुली रहती है, और अगर आप विदेशी संपत्ति की US$5,000 से ज़्यादा आय छोड़ देते हैं तो यह छह साल चलती है। अगर आप दिखा सकें कि चूक उचित कारण से हुई, जानबूझकर लापरवाही से नहीं, तो कोई जुर्माना नहीं लगता; IRS इसे मामला-दर-मामला तय करता है। छूटे साल को ठीक करने के लिए देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पकड़ना।

उदाहरण

सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं। संपत्तियाँ कनाडाई डॉलर में हैं, और वर्षांत की मानी हुई दर C$1 = US$0.73 से बदली गई हैं।

अविवाहित, 1 मई से अमेरिकी निवासी

एक अविवाहित महिला 1 मई को अमेरिकी निवासी बनती है। 1 मई के बाद किसी एक दिन उसके RRSP में C$120,000, TFSA में C$45,000 और चेकिंग खाते में C$10,000 हैं। उस दिन का कुल C$175,000 बदलकर लगभग US$127,750 होता है, जो अविवाहित फ़ाइलर की किसी भी समय वाली US$75,000 की सीमा से ऊपर है। वह मई से दिसंबर के लिए तीनों को Form 8938 में लिखती है। उसका CPP विवरण इसमें नहीं जाता।

कनाडाई कंपनी के स्वामी विवाहित जोड़ा

एक जोड़ा पूरे साल के लिए अमेरिकी निवासी माने जाने का चुनाव करता है और संयुक्त फ़ाइल करता है, इसलिए वे जनवरी से दिसंबर की रिपोर्ट करते हैं। एक जीवनसाथी के पास C$400,000 मूल्य की कनाडाई कंपनी के सभी शेयर हैं, लगभग US$292,000, जो संयुक्त सीमाओं से ऊपर है। शेयर Form 8938 के लिए गिने जाते हैं, भले ही वे खाता नहीं हैं और FBAR में नहीं आते। स्वामी कंपनी के लिए Form 5471 फ़ाइल करता है, इसलिए Form 8938 शेयरों को दोबारा लिखने की जगह Part IV में उसका हवाला देता है।

बचत खाता और defined-benefit पेंशन

एक इंजीनियर के पास C$30,000 का बचत खाता (लगभग US$21,900) और defined-benefit पेंशन है। उसके वर्षांत विवरण में C$90,000 का commuted value (लगभग US$65,700) दिखता है। अगर वह आसानी से उपलब्ध मूल्य माना जाए, तो उसका वर्षांत कुल लगभग US$87,600 है और वह फ़ाइल करता है। अगर कोई मूल्य आसानी से उपलब्ध न होता और कुछ भुगतान न हुआ होता, तो पेंशन शून्य गिनी जाती और वह दोनों सीमाओं से नीचे रहता। वह अपनी माँ के कनाडाई खाते पर साइनर है पर उसका स्वामी नहीं, इसलिए वह खाता Form 8938 से बाहर रहता है; वह FBAR की मद हो सकती है।

आपके लिए अलग?

• आपके पास निजी कनाडाई कंपनी के शेयर हैं: शेयरों का मूल्यांकन और उनके साथ जाने वाले Form 5471 के लिए सीमा-पार कर में मदद चाहिए; देखें अमेरिका आने के बाद अपनी कनाडाई कंपनी रखना।
• आपके पास defined-benefit पेंशन है या पारिवारिक ट्रस्ट में लाभार्थी का हित: मूल्य के नियम इस पर टिके हैं कि आप क्या जानते हैं और क्या भुगतान हुआ; सीमा-पार कर में मदद लें और देखें विदेशी पेंशन की रिपोर्टिंग।
• आपका जीवनसाथी कनाडा में रह गया है, या आप तय कर रहे हैं कि आने के साल संयुक्त फ़ाइल करें या नहीं: यह चुनाव तय करता है कि किसके खाते और कौन-से महीने Form 8938 में जाएँगे; सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपको आने के साल का FBAR चाहिए: देखें कनाडा से आने के बाद पहला FBAR।
• आप जानना चाहते हैं कि FBAR और Form 8938 कौन फ़ाइल करता है, इसके सामान्य नियम: देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• आप दोहरी-स्थिति रिटर्न भर रहे हैं या पूरे साल निवासी माने जाने का चुनाव कर रहे हैं: देखें दोहरी-स्थिति रिटर्न की मार्गदर्शिका।
• संधि के तहत आप अब भी कनाडा के निवासी हो सकते हैं: देखें संधि टाई-ब्रेकर की मार्गदर्शिका और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपका पिछले किसी साल का Form 8938 पहले ही छूट चुका है: देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पकड़ना।