Form 8938 al mudarse de Canadá: RRSP, TFSA y más

¿Presento el Form 8938 en el año en que me mudo de Canadá?

Usted presenta el Form 8938 por su año de llegada si fue extranjero residente durante cualquier parte del año, debe presentar de todos modos una declaración del impuesto sobre la renta de EE. UU., y sus activos extranjeros, canadienses y de otros países, suman más que el umbral para quienes viven en EE. UU. El extranjero residente durante cualquier parte del año es una "persona especificada" (specified individual) (instrucciones del IRS). Si no tiene que presentar una declaración de EE. UU., no tiene que presentar el Form 8938. El Form 8938, el formulario de FATCA, se adjunta a su Form 1040 o 1040-NR y vence junto con él, incluidas las prórrogas.

Los umbrales más altos para quienes "viven en el extranjero" exigen un domicilio fiscal en el extranjero y una prueba de presencia fuera de EE. UU., como 330 días completos en el extranjero en 12 meses consecutivos que terminen en el año fiscal (26 CFR 1.6038D-2). No los dé por hecho solo porque vivió en Canadá parte del año; si llegó a principios de año, conviene revisar esa prueba.

Casos que no son sencillos: acciones de su propia empresa canadiense, una pensión de beneficio definido, una participación en un fideicomiso familiar, un cónyuge que se quedó en Canadá o un reclamo bajo el tratado para seguir siendo residente de Canadá parte del año. Reúna: su fecha de inicio de residencia, todos los estados de cuenta canadienses desde esa fecha hasta el fin del año, los estados de las pensiones y un valor de las acciones de cualquier empresa privada.

¿Qué parte del año cubre el Form 8938?

El Form 8938 cubre solo la parte del año en que usted fue persona especificada. Quien llega el 1 de febrero y cumple la prueba de presencia sustancial informa del 1 de febrero al 31 de diciembre (instrucciones del IRS, Ejemplo 14). La Publication 519 fija su fecha de inicio de residencia: por lo general, su primer día de presencia en EE. UU. ese año según la prueba de presencia sustancial, o su primer día aquí como titular de una green card. Un viaje corto a EE. UU. antes de la mudanza cuenta: si visita en enero y se muda en mayo, enero inicia su período de informe, a menos que excluya hasta 10 días demostrando un vínculo más estrecho con Canadá en una declaración firmada adjunta a su declaración.

Si está casado con un ciudadano o residente de EE. UU. al final del año y ambos eligen que se les trate como residentes de EE. UU. por todo el año en una declaración conjunta, usted es persona especificada por todo el año: informe desde el 1 de enero, y el cónyuge que se une a la elección suma sus activos canadienses al mismo Form 8938 (instrucciones del IRS; Publication 519). Si está soltero al final del año, no puede hacer esta elección. Vea la guía de la declaración de doble estatus.

El reglamento evalúa los umbrales "en cualquier momento del año gravable", pero limita el período de informe a la parte del año en que usted fue persona especificada (26 CFR 1.6038D-2). Ni el reglamento ni las instrucciones dicen si los saldos que tenía antes de su fecha de inicio de residencia cuentan para el umbral. Si solo esos saldos anteriores lo ponen por encima, haga que un profesional tome esa decisión en lugar de suponer que está por debajo. La FBAR funciona distinto, pues cubre todo el año calendario; vea la primera FBAR después de mudarse de Canadá.

¿Mi RRSP, mi TFSA y mis otras cuentas canadienses van en el Form 8938?

Cuentan las cuentas en instituciones financieras canadienses, incluidos los planes registrados (la cuenta que mantiene un pagador de EE. UU., como una sucursal en EE. UU. o una subsidiaria canadiense de una empresa de EE. UU., es la excepción que se explica más abajo), y también las participaciones en pensiones, las acciones en propiedad directa y las participaciones conocidas en fideicomisos o sucesiones. Las instrucciones dicen que las cuentas de jubilación y de pensión se deben informar aun cuando un acuerdo intergubernamental las excluya del informe bancario (instrucciones del IRS). El Revenue Procedure 2014-55 eliminó el antiguo formulario de elección del RRSP y el RRIF, pero dejó vigente el Form 8938.

Cómo grava el IRS cada una de estas cuentas es otra cuestión: vea las cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU.. Para los fondos canadienses dentro de las cuentas, vea los ETF y fondos mutuos canadienses al mudarse a EE. UU..

¿Qué elementos canadienses no van en el Form 8938?

El CPP, el QPP y el OAS no se informan, igual que los bienes inmuebles que se tienen directamente, las cuentas en las que solo puede firmar y el efectivo físico. El IRS indica que ninguno de ellos se informa (tabla comparativa; preguntas y respuestas sobre el Form 8938).

¿Cómo valoro cada activo y lo convierto a dólares estadounidenses?

Informe el valor más alto de cada activo durante el período de informe en dólares canadienses y luego conviértalo a la tasa del Tesoro de EE. UU. del último día del año fiscal (instrucciones del IRS). Use la tasa de compra de dólares estadounidenses de la Bureau of the Fiscal Service, incluso para una cuenta cerrada antes en el año, o la tasa de un estado de cuenta emitido al menos una vez al año. Puede basarse en los estados de cuenta para el valor más alto, salvo que sepa que lo subestiman; no se necesita tasación.

Los planes de pensiones y las sucesiones siguen su propio orden. Use el valor justo de mercado de su parte el último día del año. Si ese valor no está disponible con facilidad para usted, use el valor al final del año de lo que se le pagó durante el año. Si no se pagó nada y no hay un valor disponible con facilidad, el valor es cero, y el plan se lista de todos modos si usted presenta (preguntas y respuestas del IRS). Un estado de pensión de beneficio definido que muestre un valor de conmutación puede ser ese valor disponible con facilidad. Para ver las pensiones con más detalle, vea el informe de pensiones extranjeras.

¿Y si un activo ya está en el Form 5471, 8621 o 3520?

Un activo que figura en un Form 3520, 5471, 8621 u 8865 presentado a tiempo no se lista otra vez en el Form 8938, pero su valor sí cuenta para su umbral (instrucciones del IRS). En la Parte IV usted indica el formulario y cuántos presentó.

• Su propia corporación canadiense: si presenta el Form 5471 por ella, las acciones se mencionan, no se repiten; vea cómo conservar su corporación canadiense después de mudarse a EE. UU..
• Fondos canadienses que tiene directamente: un fondo que figura en el Form 8621 se menciona del mismo modo.
• Un fideicomiso que informa en el Form 3520: se menciona; si se le trata como propietario del fideicomiso, este también debe presentar a tiempo el Form 3520-A.

¿Cuánto de una cuenta conjunta informo?

Por lo general informa la cuenta completa. Los cónyuges que presentan en conjunto listan una cuenta conjunta una sola vez, por su valor total. Los cónyuges que son ambos declarantes de EE. UU. y presentan por separado informan cada uno el valor total, pero cada uno cuenta la mitad para su propio umbral. Si comparte una cuenta con un cónyuge que se quedó en Canadá y no se une a su declaración, o con un padre, usted cuenta e informa el valor completo (instrucciones del IRS). Si ese cónyuge se une a la elección de ser tratado como residente de EE. UU. y ustedes presentan en conjunto, se aplica en cambio la regla conjunta, y los activos canadienses propios del cónyuge van en el mismo formulario.

¿Y si reclamo residencia canadiense bajo el tratado por parte del año?

Si usted es residente dual y usa el tratado entre Canadá y EE. UU. para tributar como no residente de EE. UU. durante parte del año, no se exige el Form 8938 por esa parte. El alivio depende de presentar a tiempo y correctamente: el Form 1040-NR con el Form 8833 si termina el año como no residente, o el Form 1040 con un anexo que muestre la parte del año en que se le trató como no residente, y el Form 8833, si lo termina como residente (26 CFR 1.6038D-2(e)). Si el criterio de desempate favorece a Canadá se explica en la guía del criterio de desempate del tratado.

¿Qué pasa si omito el Form 8938?

Omitir el Form 8938 puede costar US$10,000, más US$10,000 por cada 30 días que siga sin presentarse después de 90 días desde un aviso del IRS, hasta US$50,000 adicionales (instrucciones del IRS). El impuesto no pagado vinculado a un activo no informado puede recibir una multa del 40%. El plazo de determinación de la declaración sigue abierto hasta 3 años después de que usted presente el formulario, y dura seis años si omite más de US$5,000 de ingresos de activos extranjeros. No se aplica multa si puede demostrar que la omisión se debió a causa razonable y no a negligencia intencional; el IRS lo decide caso por caso. Para corregir un año omitido, vea cómo ponerse al día con informes extranjeros omitidos.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas. Los activos están en dólares canadienses, convertidos a una tasa supuesta de fin de año de C$1 = US$0.73.

Soltera, residente de EE. UU. desde el 1 de mayo

Una mujer soltera se hace residente de EE. UU. el 1 de mayo. Un día después del 1 de mayo, su RRSP tiene C$120,000, su TFSA C$45,000 y su cuenta de cheques C$10,000. El total de ese día, C$175,000, se convierte en unos US$127,750, por encima del umbral de US$75,000 en cualquier momento para un declarante soltero. Ella lista las tres cuentas en el Form 8938 de mayo a diciembre. Su estado del CPP no se incluye.

Matrimonio con una corporación canadiense

Una pareja elige que se le trate como residente de EE. UU. por todo el año y presenta en conjunto, así que informan de enero a diciembre. Uno de los cónyuges posee todas las acciones de una corporación canadiense de C$400,000, unos US$292,000, por encima de los umbrales conjuntos. Las acciones cuentan para el Form 8938 aunque no son una cuenta ni van en la FBAR. El propietario presenta el Form 5471 por la corporación, así que el Form 8938 la menciona en la Parte IV en lugar de volver a listar las acciones.

Cuenta de ahorros y una pensión de beneficio definido

Un ingeniero tiene una cuenta de ahorros de C$30,000 (unos US$21,900) y una pensión de beneficio definido. Su estado de fin de año muestra un valor de conmutación de C$90,000 (unos US$65,700). Si eso cuenta como un valor disponible con facilidad, su total de fin de año es de unos US$87,600 y presenta el formulario. Si no hubiera un valor disponible con facilidad y no se hubiera pagado nada, la pensión contaría como cero y estaría por debajo de ambos umbrales. Él puede firmar en la cuenta canadiense de su madre pero no es dueño de nada de ella, así que esa cuenta no va en el Form 8938; puede ser un elemento de la FBAR.

¿Su caso es distinto?

• Usted tiene acciones de una empresa canadiense privada: valorar las acciones y presentar el Form 5471 que las acompaña requieren ayuda tributaria transfronteriza; vea cómo conservar su corporación canadiense después de mudarse a EE. UU..
• Usted tiene una pensión de beneficio definido o una participación como beneficiario en un fideicomiso familiar: las reglas de valoración dependen de lo que usted sabe y de lo que se pagó; obtenga ayuda tributaria transfronteriza y vea el informe de pensiones extranjeras.
• Su cónyuge se quedó en Canadá, o usted decide si presentar en conjunto en su año de llegada: la elección define de quién son las cuentas y qué meses van en el Form 8938; obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Usted necesita la FBAR de su año de llegada: vea la primera FBAR después de mudarse de Canadá.
• Usted quiere las reglas generales sobre quién presenta la FBAR y el Form 8938: vea el informe de cuentas extranjeras.
• Usted presenta una declaración de doble estatus o elige ser tratado como residente todo el año: vea la guía de la declaración de doble estatus.
• Quizá siga siendo residente de Canadá bajo el tratado: vea la guía del criterio de desempate del tratado y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Ya omitió el Form 8938 de un año anterior: vea cómo ponerse al día con informes extranjeros omitidos.