النموذج 8938 بعد الانتقال من كندا: RRSP وTFSA وغيرها

هل أقدّم النموذج 8938 في السنة التي أنتقل فيها من كندا؟

تقدّم النموذج 8938 عن سنة وصولك إذا أصبحت أجنبيًا مقيمًا خلال أي جزء من السنة، وكان عليك تقديم إقرار ضريبة دخل أمريكي في كل الأحوال، وتجاوز مجموع أصولك الأجنبية، الكندية وغيرها، الحد المطبّق على من يعيش في الولايات المتحدة. والأجنبي المقيم في أي جزء من السنة يُعدّ «فردًا محددًا» (تعليمات IRS). وإذا لم يكن عليك تقديم إقرار أمريكي فلا يلزمك النموذج 8938. ويُرفق النموذج 8938، وهو نموذج FATCA، بالنموذج 1040 أو ⁦1040-NR⁩ ويُستحق معه، بما في ذلك التمديدات.

الحدود الأعلى لمن «يعيش في الخارج» تشترط موطنًا ضريبيًا أجنبيًا واختبار إقامة في الخارج، مثل 330 يومًا كاملة في الخارج خلال 12 شهرًا متتالية تنتهي في السنة الضريبية (⁦26 CFR 1.6038D-2⁩). لا تفترض انطباقها لمجرد أنك عشت في كندا جزءًا من السنة؛ فمن وصل في أول السنة ينبغي أن يُفحص وضعه في هذا الاختبار.

حالات ليست بسيطة: أسهم شركتك الكندية، أو معاش بنظام المنافع المحددة، أو حصة في صندوق استئماني عائلي، أو زوج أو زوجة بقي في كندا، أو مطالبة بموجب الاتفاقية الضريبية بالبقاء مقيمًا كنديًا جزءًا من السنة. اجمع: تاريخ بدء إقامتك، وكل كشوف حساباتك الكندية من ذلك التاريخ إلى نهاية السنة، وكشوف المعاشات، وقيمة أي أسهم في شركات خاصة.

عن أي جزء من السنة يُقدَّم النموذج 8938؟

يغطي النموذج 8938 الجزء الذي كنت فيه فردًا محددًا فقط. فمن يصل في 1 فبراير ويجتاز اختبار الإقامة الفعلية يبلغ عن الفترة من 1 فبراير إلى 31 ديسمبر (تعليمات IRS، المثال 14). ويحدّد المنشور 519 تاريخ بدء إقامتك: عمومًا هو أول يوم لك في الولايات المتحدة في تلك السنة بموجب اختبار الإقامة الفعلية، أو أول يوم لك فيها حاملًا للبطاقة الخضراء. وتُحتسب الرحلة القصيرة إلى الولايات المتحدة قبل الانتقال: إذا زرتها في يناير وانتقلت في مايو، فيناير يبدأ فترة الإبلاغ، إلا إذا استثنيت حتى 10 أيام بإثبات ارتباط أوثق بكندا في بيان موقّع مرفق بإقرارك.

إذا كنت متزوجًا في نهاية السنة من مواطن أو مقيم أمريكي، واخترتما معًا أن تُعاملا مقيمين في الولايات المتحدة طوال السنة في إقرار مشترك، فأنت فرد محدد طوال السنة: تبلغ من 1 يناير، ويضيف الزوج أو الزوجة المشارك في الاختيار أصوله الكندية إلى النموذج 8938 نفسه (تعليمات IRS؛ المنشور 519). وإذا كنت أعزب في نهاية السنة فلا يمكنك هذا الاختيار. راجع دليل الإقرار ذي الوضع المزدوج.

تختبر اللائحة الحدود «في أي وقت خلال السنة الضريبية» لكنها تقصر فترة الإبلاغ على الجزء الذي كنت فيه فردًا محددًا (⁦26 CFR 1.6038D-2⁩). ولا تبيّن اللائحة ولا التعليمات هل تُحتسب الأرصدة التي كانت لديك قبل تاريخ بدء إقامتك ضمن الحد. فإذا كانت هذه الأرصدة السابقة وحدها هي ما يتجاوز بك الحد، فاطلب رأي مختص بدل أن تفترض أنك دون الحد. أما FBAR فيعمل بشكل مختلف، إذ يغطي السنة التقويمية كاملة؛ راجع أول تقرير FBAR بعد الانتقال من كندا.

هل يدخل حساب RRSP وحساب TFSA وغيرهما من حساباتي الكندية في النموذج 8938؟

تُحتسب الحسابات لدى المؤسسات المالية الكندية، بما فيها الخطط المسجَّلة (والاستثناء حساب يحتفظ به دافع أمريكي، مثل فرع أمريكي أو شركة كندية تابعة لشركة أمريكية، كما يلي)، وكذلك حصص المعاشات والأسهم المملوكة مباشرة وحصص الصناديق الاستئمانية والتركات المعلومة لك. وتقول التعليمات إن حسابات التقاعد والمعاشات يجب الإبلاغ عنها حتى لو استثنتها اتفاقية حكومية دولية من الإبلاغ المصرفي (تعليمات IRS). وقد ألغى Revenue Procedure 2014-55 نموذج الاختيار القديم لحسابي RRSP وRRIF لكنه أبقى النموذج 8938 كما هو.

أما كيف تفرض IRS الضريبة على كل من هذه الحسابات فمسألة منفصلة: راجع الحسابات الكندية المسجَّلة في الإقرار الأمريكي. وللصناديق الكندية داخل الحسابات راجع صناديق ETF والصناديق المشتركة الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.

أي البنود الكندية لا تدخل في النموذج 8938؟

لا تدخل معاشات CPP وQPP وOAS، ولا العقارات المملوكة مباشرة، ولا الحسابات التي تملك حق التوقيع عليها فقط، ولا النقد المادي. وتعدّ IRS كلًّا من هذه البنود غير خاضع للإبلاغ (جدول المقارنة؛ أسئلة وأجوبة عن النموذج 8938).

كيف أقيّم كل أصل وأحوّله إلى الدولار الأمريكي؟

أبلغ عن أعلى قيمة لكل أصل خلال فترة الإبلاغ بالدولار الكندي، ثم حوّلها بسعر وزارة الخزانة الأمريكية لآخر يوم من السنة الضريبية (تعليمات IRS). استخدم سعر Bureau of the Fiscal Service لشراء الدولار الأمريكي، حتى لحساب أُغلق في وقت سابق من السنة، أو السعر الوارد في كشف حساب يصدر مرة في السنة على الأقل. ويجوز لك الاعتماد على كشوف الحساب لمعرفة أعلى قيمة ما لم تعلم أنها تقلّل منها؛ ولا حاجة إلى تقييم من مثمّن.

لخطط المعاشات والتركات ترتيبها الخاص. استخدم القيمة السوقية العادلة لحصتك في آخر يوم من السنة. فإن لم تكن هذه القيمة متاحة لك بسهولة، فاستخدم قيمة ما دُفع لك خلال السنة في نهايتها. وإذا لم يُدفع شيء ولم تتوفر قيمة بسهولة، فالقيمة صفر، وتبقى الخطة مدرجة إن قدّمت النموذج (أسئلة وأجوبة IRS). وقد يُعدّ كشف المعاش بنظام المنافع المحددة الذي يبيّن قيمة تحويلية قيمةً متاحة بسهولة. وللتوسع في المعاشات راجع الإبلاغ عن المعاشات الأجنبية.

ماذا لو كان الأصل مدرجًا أصلًا في النموذج 5471 أو 8621 أو 3520؟

الأصل المدرج في النموذج 3520 أو 5471 أو 8621 أو 8865 المقدَّم في موعده لا يُدرج مرة أخرى في النموذج 8938، لكن قيمته تبقى محتسبة ضمن الحد (تعليمات IRS). وفي الجزء IV تذكر النموذج وعدد ما قدّمته منه.

• شركتك الكندية: إذا قدّمت عنها النموذج 5471، فيُشار إلى الأسهم ولا تُكرَّر؛ راجع الاحتفاظ بشركتك الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.
• صناديق كندية تملكها مباشرة: يُشار إلى الصندوق المدرج في النموذج 8621 بالطريقة نفسها.
• صندوق استئماني تبلغ عنه في النموذج 3520: يُشار إليه؛ وإذا عوملت بوصفك مالك الصندوق فعلى الصندوق أيضًا أن يقدّم النموذج ⁦3520-A⁩ في موعده.

كم من الحساب المشترك أبلغ عنه؟

تبلغ عادةً عن الحساب كاملًا. فالزوجان اللذان يقدّمان إقرارًا مشتركًا يدرجان الحساب المشترك مرة واحدة بقيمته كاملة. والزوجان اللذان كلاهما مقدّم إقرار أمريكي ويقدّمان إقرارين منفصلين يبلغ كل منهما بالقيمة كاملة، لكن كلًّا منهما يحتسب نصفها فقط ضمن حدّه. وإذا شاركت حسابًا مع زوج أو زوجة بقي في كندا ولم ينضم إلى إقرارك، أو مع أحد والديك، فتحتسب القيمة كاملة وتبلغ بها (تعليمات IRS). وإذا انضم هذا الزوج أو الزوجة إلى اختيار المعاملة بوصفكما مقيمين في الولايات المتحدة وقدّمتما إقرارًا مشتركًا، تنطبق قاعدة الإقرار المشترك بدلًا من ذلك، وتُدرج أصول الزوج أو الزوجة الكندية في النموذج نفسه.

ماذا لو طالبت بالإقامة الكندية بموجب الاتفاقية لجزء من السنة؟

إذا كنت مقيمًا في البلدين وتستخدم الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة لتُفرض عليك الضريبة بوصفك غير مقيم في الولايات المتحدة جزءًا من السنة، فلا يلزمك النموذج 8938 عن ذلك الجزء. ويشترط هذا الإعفاء التقديم في الموعد وبصورة صحيحة: النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج 8833 إذا انتهيت السنة غير مقيم، أو النموذج 1040 مع جدول يبيّن الجزء من السنة الذي عوملت فيه غير مقيم، والنموذج 8833، إذا انتهيتها مقيمًا (⁦26 CFR 1.6038D-2(e)⁩). وهل تحسم قاعدة الترجيح لصالح كندا؟ تجد الجواب في دليل قاعدة الترجيح في الاتفاقية.

ماذا يحدث إذا فاتني تقديم النموذج 8938؟

قد يكلّف عدم تقديم النموذج 8938 غرامة قدرها 10,000 دولار، مضافًا إليها 10,000 دولار عن كل 30 يومًا يبقى فيها النموذج غير مقدَّم بعد مرور 90 يومًا على إشعار من IRS، بحد أقصى 50,000 دولار إضافية (تعليمات IRS). وقد تُفرض غرامة دقة بنسبة ⁦40%⁩ على الضريبة غير المسددة المرتبطة بأصل لم يُبلَّغ عنه. وتبقى فترة التقدير على الإقرار مفتوحة حتى 3 سنوات بعد تقديم النموذج، وتمتد إلى ست سنوات إذا أغفلت أكثر من 5,000 دولار من الدخل الناتج عن أصول أجنبية. ولا تُفرض غرامة إذا أثبتّ أن التقصير سببه سبب معقول وليس إهمالًا متعمدًا؛ وتبتّ IRS في ذلك حالة بحالة. ولتصحيح سنة فائتة راجع تدارك الإبلاغ الأجنبي الفائت.

مثال

كل الأرقام توضيحية. الأصول بالدولار الكندي، وتُحوَّل بسعر نهاية سنة مفترض: ⁦C$1 = US$0.73⁩.

أعزب، مقيم في الولايات المتحدة من 1 مايو

امرأة عزباء تصبح مقيمة في الولايات المتحدة في 1 مايو. في يوم واحد بعد 1 مايو يضم حساب RRSP لديها 120,000 دولار كندي، وحساب TFSA مبلغ 45,000 دولار كندي، وحسابها الجاري 10,000 دولار كندي. ومجموع ذلك اليوم، 175,000 دولار كندي، يساوي نحو 127,750 دولارًا أمريكيًا بعد التحويل، أي فوق حد 75,000 دولار أمريكي في أي وقت لمن يقدّم إقرارًا منفردًا. فتدرج الحسابات الثلاثة في النموذج 8938 عن الفترة من مايو إلى ديسمبر. ولا يدخل فيه كشف CPP لديها.

زوجان يملكان شركة كندية

يختار زوجان أن يُعاملا مقيمين في الولايات المتحدة طوال السنة ويقدّمان إقرارًا مشتركًا، فيبلغان عن الفترة من يناير إلى ديسمبر. ويملك أحدهما كل أسهم شركة كندية قيمتها 400,000 دولار كندي، أي نحو 292,000 دولار أمريكي، وهي فوق الحدود المشتركة. وتُحتسب الأسهم في النموذج 8938 مع أنها ليست حسابًا ولا تدخل في FBAR. ويقدّم المالك النموذج 5471 عن الشركة، فيشير إليه النموذج 8938 في الجزء IV بدل إدراج الأسهم مرة أخرى.

حساب ادخار ومعاش بنظام المنافع المحددة

مهندس لديه حساب ادخار بمبلغ 30,000 دولار كندي (نحو 21,900 دولار أمريكي) ومعاش بنظام المنافع المحددة. ويظهر في كشفه لنهاية السنة قيمة تحويلية قدرها 90,000 دولار كندي (نحو 65,700 دولار أمريكي). فإذا عُدّت هذه قيمة متاحة بسهولة، يبلغ مجموعه في نهاية السنة نحو 87,600 دولار أمريكي ويقدّم النموذج. ولو لم تتوفر قيمة بسهولة ولم يُدفع شيء، لاحتُسب المعاش صفرًا ولكان دون الحدّين. وهو يملك حق التوقيع على حساب والدته الكندي دون أن يملك منه شيئًا، فيبقى هذا الحساب خارج النموذج 8938؛ وقد يكون بندًا في FBAR.

وضعك مختلف؟

• تملك أسهم شركة كندية خاصة: تقييم الأسهم والنموذج 5471 المرتبط بها يتطلبان مساعدة ضريبية عبر الحدود؛ راجع الاحتفاظ بشركتك الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.
• لديك معاش بنظام المنافع المحددة أو حصة مستفيد في صندوق استئماني عائلي: تتوقف قواعد التقييم على ما تعلمه وما دُفع لك؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود وراجع الإبلاغ عن المعاشات الأجنبية.
• بقي زوجك أو زوجتك في كندا، أو تقرر هل تقدّم إقرارًا مشتركًا في سنة وصولك: يحدد الاختيار حسابات من وأي أشهر تدخل في النموذج 8938؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تحتاج إلى FBAR عن سنة وصولك: راجع أول تقرير FBAR بعد الانتقال من كندا.
• تريد القواعد العامة لمن يقدّم FBAR والنموذج 8938: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• تقدّم إقرارًا ذا وضع مزدوج أو تختار أن تُعامَل مقيمًا طوال السنة: راجع دليل الإقرار ذي الوضع المزدوج.
• قد تكون ما زلت مقيمًا في كندا بموجب الاتفاقية: راجع دليل قاعدة الترجيح في الاتفاقية واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• فاتك تقديم النموذج 8938 عن سنة سابقة: راجع تدارك الإبلاغ الأجنبي الفائت.