Form 8938 nach dem Umzug aus Kanada: RRSP, TFSA und mehr

Reiche ich Form 8938 in dem Jahr ein, in dem ich aus Kanada ziehe?

Sie reichen Form 8938 für Ihr Ankunftsjahr ein, wenn Sie für einen Teil des Jahres in den USA ansässiger Ausländer (Resident Alien) waren, ohnehin eine US-Einkommensteuererklärung einreichen müssen und Ihre ausländischen Vermögenswerte, kanadische wie andere, zusammen den Schwellenwert für Personen mit Wohnsitz in den USA übersteigen. Wer für einen Teil des Jahres ein Resident Alien ist, gilt als „Specified Individual“ (meldepflichtige Person) (IRS-Anleitung). Müssen Sie keine US-Erklärung einreichen, entfällt auch Form 8938. Form 8938, das FATCA-Formular, wird Ihrer Form 1040 oder 1040-NR beigefügt und ist zusammen mit ihr fällig, einschließlich Fristverlängerungen.

Die höheren Schwellenwerte für „Wohnsitz im Ausland“ setzen einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland und einen Test der Anwesenheit im Ausland voraus, etwa 330 volle Tage im Ausland in 12 aufeinanderfolgenden Monaten, die im Steuerjahr enden (26 CFR 1.6038D-2). Nehmen Sie sie nicht einfach an, nur weil Sie einen Teil des Jahres in Kanada gelebt haben; wer früh im Jahr ankommt, sollte diesen Test prüfen lassen.

Nicht einfach sind diese Fälle: Anteile an Ihrer eigenen kanadischen Gesellschaft, eine leistungsorientierte Pension (Defined-Benefit-Pension), eine Beteiligung an einem Familien-Trust, ein Ehepartner, der in Kanada geblieben ist, oder ein Anspruch nach dem Steuerabkommen, für einen Teil des Jahres in Kanada ansässig zu bleiben. Halten Sie bereit: das Datum, an dem Ihre Ansässigkeit begann, alle kanadischen Auszüge von diesem Datum bis zum Jahresende, Pensionsauszüge und einen Wert für Anteile an einer Privatgesellschaft.

Welchen Teil des Jahres deckt Form 8938 ab?

Form 8938 deckt nur den Teil des Jahres ab, in dem Sie Specified Individual waren. Wer am 1. Februar ankommt und den Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) erfüllt, meldet vom 1. Februar bis zum 31. Dezember (IRS-Anleitung, Example 14). Publication 519 legt den Beginn Ihrer Ansässigkeit fest: in der Regel Ihr erster Tag in den USA in diesem Jahr nach dem Substantial-Presence-Test oder Ihr erster Tag hier als Green-Card-Inhaber. Auch ein kurzer US-Aufenthalt vor dem Umzug zählt: Besuchen Sie die USA im Januar und ziehen im Mai um, beginnt Ihr Meldezeitraum im Januar. Ausnahme: Sie nehmen bis zu 10 Tage heraus, indem Sie in einer unterschriebenen Erklärung, die Ihrer Steuererklärung beiliegt, eine engere Verbindung zu Kanada nachweisen.

Sind Sie am Jahresende mit einem US-Staatsbürger oder in den USA Ansässigen verheiratet und wählen beide, in einer gemeinsamen Erklärung für das ganze Jahr als in den USA ansässig behandelt zu werden, sind Sie das ganze Jahr ein Specified Individual: Sie melden ab dem 1. Januar, und ein Ehepartner, der sich der Wahl anschließt, fügt seine kanadischen Vermögenswerte derselben Form 8938 hinzu (IRS-Anleitung; Publication 519). Sind Sie am Jahresende ledig, können Sie diese Wahl nicht treffen. Siehe den Ratgeber zur Erklärung mit Doppelstatus.

Die Vorschrift prüft die Schwellenwerte „zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres“, begrenzt den Meldezeitraum aber auf den Teil des Jahres, in dem Sie Specified Individual waren (26 CFR 1.6038D-2). Weder sie noch die Anleitung sagt, ob Kontostände vor dem Beginn Ihrer Ansässigkeit zum Schwellenwert zählen. Wenn nur diese früheren Kontostände Sie über die Grenze bringen, lassen Sie die Frage fachlich klären, statt anzunehmen, dass Sie darunter liegen. Die FBAR funktioniert anders und deckt das ganze Kalenderjahr ab; siehe die erste FBAR nach dem Umzug aus Kanada.

Gehören mein RRSP, TFSA und andere kanadische Konten in Form 8938?

Konten bei kanadischen Finanzinstituten zählen, auch registrierte Vorsorgepläne (ein Konto bei einem US-Zahler, etwa einer US-Niederlassung oder einer kanadischen Tochtergesellschaft eines US-Unternehmens, ist die unten genannte Ausnahme). Ebenso zählen Pensionsansprüche, direkt gehaltene Aktien und bekannte Beteiligungen an Trusts oder Nachlässen. Laut Anleitung müssen Altersvorsorge- und Pensionskonten auch dann gemeldet werden, wenn ein zwischenstaatliches Abkommen sie von der Bankmeldung ausnimmt (IRS-Anleitung). Revenue Procedure 2014-55 hat das frühere Wahlformular für RRSP und RRIF abgeschafft, Form 8938 aber bestehen lassen.

Wie der IRS jedes dieser Konten besteuert, ist eine eigene Frage: siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Erklärung. Zu kanadischen Fonds innerhalb der Konten siehe Kanadische ETFs und Investmentfonds nach dem Umzug in die USA.

Was gehört nicht in Form 8938?

CPP, QPP und OAS gehören nicht hinein, ebenso wenig direkt gehaltene Immobilien, Konten, für die Sie nur zeichnungsberechtigt sind, und physisches Bargeld. Der IRS führt jeden dieser Punkte als nicht meldepflichtig auf (Vergleichstabelle; Fragen und Antworten zu Form 8938).

Wie bewerte ich jeden Vermögenswert und rechne ihn in US-Dollar um?

Melden Sie den Höchstwert jedes Vermögenswerts im Meldezeitraum in kanadischen Dollar und rechnen Sie ihn zum Kurs des US-Finanzministeriums für den letzten Tag des Steuerjahres um (IRS-Anleitung). Nehmen Sie den Kurs des Bureau of the Fiscal Service für den Kauf von US-Dollar, auch für ein Konto, das früher im Jahr aufgelöst wurde, oder den Kurs auf einem Kontoauszug, der mindestens einmal im Jahr ausgestellt wird. Für den Höchstwert dürfen Sie sich auf Kontoauszüge stützen, es sei denn, Sie wissen, dass sie ihn zu niedrig ausweisen; ein Gutachten ist nicht nötig.

Pensionspläne und Nachlässe folgen einer eigenen Reihenfolge. Nehmen Sie den Marktwert Ihres Anteils am letzten Tag des Jahres. Ist dieser Wert für Sie nicht leicht verfügbar, nehmen Sie den Jahresendwert dessen, was Ihnen im Jahr gezahlt wurde. Wurde nichts gezahlt und ist kein Wert leicht verfügbar, ist der Wert null, und der Plan wird trotzdem aufgelistet, wenn Sie einreichen (IRS-Fragen und Antworten). Eine Auskunft zu einer leistungsorientierten Pension, die einen Barwert (Commuted Value) ausweist, kann ein solcher leicht verfügbarer Wert sein. Mehr zu Pensionen steht in Meldung ausländischer Altersvorsorge.

Was gilt, wenn ein Vermögenswert schon in Form 5471, 8621 oder 3520 steht?

Ein Vermögenswert in einer rechtzeitig eingereichten Form 3520, 5471, 8621 oder 8865 wird in Form 8938 nicht noch einmal aufgelistet, sein Wert zählt aber weiter für Ihren Schwellenwert (IRS-Anleitung). In Part IV nennen Sie das Formular und wie viele Sie eingereicht haben.

• Ihre eigene kanadische Kapitalgesellschaft: Reichen Sie dafür Form 5471 ein, werden die Anteile nur verwiesen, nicht wiederholt; siehe Ihre kanadische Kapitalgesellschaft nach dem Umzug in die USA behalten.
• Direkt gehaltene kanadische Fonds: Ein Fonds in Form 8621 wird auf dieselbe Weise verwiesen.
• Ein Trust, den Sie in Form 3520 melden: wird verwiesen; gelten Sie als Eigentümer des Trusts, muss der Trust außerdem rechtzeitig Form 3520-A einreichen.

Wie viel eines gemeinsamen Kontos melde ich?

In der Regel melden Sie das ganze Konto. Gemeinsam veranlagte Ehepartner listen ein gemeinsames Konto einmal mit seinem vollen Wert auf. Ehepartner, die beide in den USA einreichen, aber getrennt veranlagt werden, melden jeweils den vollen Wert, rechnen aber jeweils nur die Hälfte auf ihren eigenen Schwellenwert an. Teilen Sie ein Konto mit einem Ehepartner, der in Kanada geblieben ist und sich Ihrer Erklärung nicht anschließt, oder mit einem Elternteil, zählen und melden Sie den gesamten Wert (IRS-Anleitung). Schließt sich dieser Ehepartner der Wahl an, als in den USA ansässig behandelt zu werden, und veranlagen Sie gemeinsam, gilt stattdessen die Regel für gemeinsame Erklärungen, und die eigenen kanadischen Vermögenswerte des Ehepartners kommen in dasselbe Formular.

Was gilt, wenn ich für einen Teil des Jahres nach dem Steuerabkommen meine Ansässigkeit in Kanada geltend mache?

Sind Sie in beiden Ländern ansässig und werden nach dem Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA für einen Teil des Jahres als nicht in den USA Ansässiger besteuert, ist Form 8938 für diesen Teil nicht erforderlich. Die Erleichterung setzt rechtzeitiges und korrektes Einreichen voraus: Form 1040-NR mit Form 8833, wenn Sie das Jahr als Nichtansässiger beenden, oder Form 1040 mit einer Aufstellung des Teils des Jahres, in dem Sie als Nichtansässiger behandelt wurden, und Form 8833, wenn Sie es als Ansässiger beenden (26 CFR 1.6038D-2(e)). Ob die Tie-Breaker-Regel Kanada begünstigt, behandelt der Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel.

Was passiert, wenn ich Form 8938 versäume?

Eine versäumte Form 8938 kann US$10.000 kosten, dazu US$10.000 für jeweils 30 Tage, in denen sie noch fehlt, nachdem seit einer Mitteilung des IRS 90 Tage vergangen sind, bis zu weiteren US$50.000 (IRS-Anleitung). Auf zu wenig gezahlte Steuer, die mit einem nicht gemeldeten Vermögenswert zusammenhängt, kann ein Strafzuschlag von 40 % entfallen. Die Festsetzungsfrist für die Erklärung bleibt bis 3 Jahre nach der Einreichung des Formulars offen und beträgt sechs Jahre, wenn Sie mehr als US$5.000 der Einkünfte aus ausländischen Vermögenswerten weglassen. Es entsteht kein Strafzuschlag, wenn Sie zeigen können, dass das Versäumnis auf einem triftigen Grund (Reasonable Cause) beruhte und nicht auf vorsätzlicher Nachlässigkeit; der IRS entscheidet das im Einzelfall. Wie Sie ein versäumtes Jahr nachholen, steht in versäumte Auslandsmeldungen nachholen.

Beispiel

Alle Werte sind erfundene Beispielwerte. Die Vermögenswerte sind in kanadischen Dollar angegeben und mit einem angenommenen Jahresendkurs von C$1 = US$0,73 umgerechnet.

Ledig, ab dem 1. Mai in den USA ansässig

Eine ledige Frau wird am 1. Mai in den USA ansässig. An einem Tag nach dem 1. Mai hält ihr RRSP C$120.000, ihr TFSA C$45.000 und ihr Girokonto C$10.000. Die Summe dieses Tages, C$175.000, entspricht umgerechnet etwa US$127.750 und liegt über der Schwelle von US$75.000 zu irgendeinem Zeitpunkt für Ledige. Sie listet alle drei Konten in Form 8938 für Mai bis Dezember auf. Ihr CPP-Auszug gehört nicht hinein.

Ehepaar mit einer kanadischen Kapitalgesellschaft

Ein Ehepaar wählt, für das ganze Jahr als in den USA ansässig behandelt zu werden, und veranlagt gemeinsam. Es meldet daher für Januar bis Dezember. Ein Ehepartner besitzt alle Anteile an einer kanadischen Kapitalgesellschaft im Wert von C$400.000, etwa US$292.000, über den Schwellenwerten für gemeinsame Erklärungen. Die Anteile zählen für Form 8938, obwohl sie kein Konto sind und nicht in die FBAR gehören. Der Eigentümer reicht für die Kapitalgesellschaft Form 5471 ein, daher verweist Form 8938 in Part IV darauf, statt die Anteile erneut aufzulisten.

Sparkonto und leistungsorientierte Pension

Ein Ingenieur hat ein Sparkonto mit C$30.000 (etwa US$21.900) und eine leistungsorientierte Pension. Sein Auszug zum Jahresende weist einen Barwert von C$90.000 aus (etwa US$65.700). Zählt dieser als leicht verfügbarer Wert, beträgt seine Jahresendsumme etwa US$87.600, und er reicht ein. Wäre kein Wert leicht verfügbar gewesen und nichts ausgezahlt worden, würde die Pension mit null zählen, und er läge unter beiden Schwellenwerten. Er ist für das kanadische Konto seiner Mutter zeichnungsberechtigt, besitzt aber nichts davon; das Konto bleibt daher aus Form 8938 heraus, kann aber in die FBAR gehören.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie besitzen Anteile an einer kanadischen Privatgesellschaft: Die Bewertung der Anteile und die dazugehörige Form 5471 erfordern Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern; siehe Ihre kanadische Kapitalgesellschaft nach dem Umzug in die USA behalten.
• Sie haben eine leistungsorientierte Pension oder eine Begünstigtenstellung bei einem Familien-Trust: Die Bewertungsregeln hängen davon ab, was Sie wissen und was gezahlt wurde; holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern und lesen Sie Meldung ausländischer Altersvorsorge.
• Ihr Ehepartner ist in Kanada geblieben, oder Sie entscheiden, ob Sie im Ankunftsjahr gemeinsam veranlagen: Die Wahl bestimmt, wessen Konten und welche Monate in Form 8938 gehören; holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie brauchen die FBAR für Ihr Ankunftsjahr: siehe die erste FBAR nach dem Umzug aus Kanada.
• Sie möchten die allgemeinen Regeln dazu, wer die FBAR und Form 8938 einreicht: siehe Meldung ausländischer Konten.
• Sie reichen eine Erklärung mit Doppelstatus ein oder wählen, das ganze Jahr als ansässig behandelt zu werden: siehe den Ratgeber zur Erklärung mit Doppelstatus.
• Sie sind nach dem Abkommen womöglich weiterhin in Kanada ansässig: siehe den Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben Form 8938 für ein früheres Jahr schon versäumt: siehe versäumte Auslandsmeldungen nachholen.