Kanadalılar İçin ITIN: Ne Zaman Gerekir ve Nasıl Başvurulur

Hangi Kanadalıların ABD ITIN'ine ihtiyacı vardır, hangilerinin yoktur?

Kanadalının ABD federal vergisiyle ilgili bir amacı olduğunda, örneğin ABD beyannamesi vermek veya iade talep etmek istediğinde ve ABD Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) alamadığında ITIN'e ihtiyacı vardır (IRS: ITIN). ITIN, IRS'nin bir kişiye verdiği dokuz haneli numaradır. Form 1040-NR'ye ve W-8ECI gibi formlara yazılır.

Durumu zorlaştıranlar: stopajla kapanmakta olan bir satış, henüz numarası olmadan vadesi gelen bir 1040-NR, reddedilen bir Form W-7 (Notice CP567), satıştan sonra numaranızı isteyen bir IRS yazısı veya kendi Kanada vergi sorularını doğuran bir ABD LLC'si (Kanadalının sahip olduğu ABD LLC'si).

Hazırlayın: geçerli bir pasaport; ABD beyannamesi veya istisna belgeleri (satış sözleşmesi veya Closing Disclosure, Form 8288-A veya 8288-B, Schedule K-1, Form 8805); SIN'iniz; ABD vergisinin kesildiğini gösteren Form 1042-S; ve varsa eski ITIN bildirimi (CP565) veya IRS yazısı.

ITIN yerine Kanada SIN'imi kullanabilir miyim?

Hayır, ABD vergi beyannamesinde olmaz. SSN alamayan ve ABD beyannamesi vermesi gereken kişi ITIN için başvurur (IRS: Form W-7 talimatları). SIN yine de Kanada mukimlerinden bunu isteyen Form W-7'nin 6b satırına yazılır.

Form W-8BEN'de Kanadalı, anlaşma avantajı talep etmek için ABD numarası yerine SIN'ini 6a satırına yazabilir (IRS: W-8BEN talimatları). ABD ödeyicilerinin stopajı için bkz. Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi.

ABD vergi beyannamesi vermeden ITIN alabilir miyim?

Evet, Form W-7 talimatlarındaki bir istisna uyuyorsa. Beyanname yerine istisnanın belgelerini gönderirsiniz ve her zaman başvurabilirsiniz. Stopaj veya raporlama cari vergi yılında gerçekleşmelidir ve İstisna 1, ABD beyannamesi vermesi gereken kimse için geçerli değildir (IRS: Form W-7 talimatları).

ABD'de iş yapan bir ortaklığın ortağı genellikle beyanname vermek zorundadır; bu yüzden İstisna 1 uymayabilir; bu ortak 1040-NR ile başvurabilir. Ortaklık payı satışları için bkz. ABD ortaklık payları ve stopaj.

Satışta IRS, yasal olarak bağlayıcı bir satış sözleşmesi olmadan istenen ITIN'i, başka bir gerekçeniz yoksa reddeder (IRS: FIRPTA stopajı). Sözleşme imzalandıktan sonra İstisna 4 kapsamında başvurun. Daha düşük stopaj istemek için Form 8288-B'yi W-7'ye ekleyin ve birlikte gönderin. IRS, bu ITIN talebini alındıktan sonra 10 gün içinde işlediğini söyler. Sertifika hakkında genellikle eksiksiz bir başvurudan sonra 90 gün içinde işlem yapar; bunun için her tarafın ABD numarası gerekir (IRS: stopaj sertifikaları). Satışın geri kalanı ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar rehberinde.

Kanada'dan ITIN için nasıl başvururum?

Form W-7'yi ilk 1040-NR'nizle (veya istisna belgeleriyle) ve pasaportunuzla birlikte Austin, Texas'taki IRS'ye postayla ya da Kanada'daki IRS onaylı bir acceptance agent aracılığıyla gönderin (IRS: nasıl başvurulur).

1. Form W-7'yi doldurun. b nedenini (ABD beyannamesi veren mukim olmayan yabancı) veya adı geçen istisnayla h nedenini işaretleyin; örneğin "Exception 4". İstisna anlaşma avantajı talep ediyorsa a nedenini de işaretleyin ve Canada ile anlaşma maddesini yazın. 3. satıra Kanada ev adresinizi, 6b satırına SIN'inizi yazın. Hiç ITIN veya IRS tarafından verilmiş bir numaranız olduysa 6f satırına yazın. Uygulanmayan her bölüme "N/A" yazın; hiçbirini boş bırakmayın.
2. Form W-7'yi kâğıt 1040-NR'nizin önüne ekleyin ve SSN kutusunu boş bırakın. IRS ITIN'i yazar ve beyannameyi işler.
3. Pasaportunuzu veya onaylı bir kopyasını ekleyin (sonraki bölüm).
4. Şu yollardan biriyle gönderin. Normal 1040-NR posta adresine göndermeyin.

IRS, Kanada'daki acceptance agent listesini yayımlar; yıldızsız bir kayıt Certifying Acceptance Agent'tır (IRS: acceptance agent programı).

Kanada pasaportum yeterli mi ve postalamam gerekir mi?

Geçerli bir pasaport tek başına yeterlidir: hem kimliği hem yabancı statüsünü kanıtlar ve tek başına kabul edilen tek belgedir (IRS: ITIN destekleyici belgeleri). Gönderdiğiniz tarihte süresi dolmamış olmalıdır; bu tarihi genellikle posta damgası belirler.

Asıl pasaportu postalamanız gerekmez. IRS şunları kabul eder:

• Aslı, 60 gün içinde 2. satırdaki adrese iade edilir. İadesi için ön ödemeli bir ekspres veya kurye zarfı ekleyebilirsiniz.
• Onaylı kopya: pasaportu veren kurumdan, varsa; ya da bir ABD büyükelçiliğinde veya konsolosluğunda bir yetkili tarafından onaylanmış (önce sorun; hizmetler değişir). Başkası tarafından onaylanan kopya, veren kurumun kopyası sayılmaz.
• Şahsen kontrol: bir Certifying Acceptance Agent veya Taxpayer Assistance Center tarafından yapılır, pasaport hemen geri verilir.

Pasaportunuza 60 gün içinde ihtiyacınız olacaksa IRS şahsen başvurmanızı önerir (IRS: Form W-7 talimatları). Kanada'da başka bir ülkenin pasaportuyla yaşıyorsanız aynı kurallar geçerlidir: 6a satırına o ülkeyi, 6b satırına SIN'inizi yazın; veren kurum kopyası o ülkeden gelmelidir. Pasaport yoksa IRS listesinden biri fotoğraflı en az iki belge gerekir.

Kanada'dan ITIN ne kadar sürer?

7 hafta süre bekleyin; 15 Ocak ile 30 Nisan arasında veya yurt dışından başvuruyorsanız 9–11 hafta (IRS: nasıl başvurulur). IRS, Kanada'nın yurt dışı sayılıp sayılmadığını söylemez; bu yüzden daha uzun süreye göre planlayın.

ITIN'inizle, atandığı takvim yılında beyanname e-beyan olarak verilemez; sonraki yıl verilebilir (IRS: Form W-7 talimatları).

ABD beyannamem ITIN gelmeden önce vadesi gelirse ne olur?

Numarayı beklemeyin. 1040-NR'yi son tarihine kadar, Form W-7 ekli olarak verin; başvuru ve beyanname birlikte gider (IRS: Form W-7 talimatları). Stopaja tabi ABD ücreti yoksa 1040-NR, yılın bitişinden sonraki 6. ayın 15. günü verilir; takvim yılı için 15 Haziran (IRS: Form 1040-NR talimatları).

Daha fazla süreye ihtiyacınız varsa son tarihe kadar Form 4868'i verin ve SSN veya ITIN'in yazıldığı yere "ITIN TO BE REQUESTED" yazın. Form 1040-ES (NR) ile tahmini ödemeler de aynı şekilde yapılır. İkisine de W-7 eklemeyin (IRS: ITIN). Uzatma yalnızca vermeyi kapsar, ödemeyi kapsamaz. Uzatmalar dahil son tarihe kadar başvurmak, numaranızın o zamana kadar verilmiş olmasını isteyen krediler için de önemlidir; örneğin diğer bakmakla yükümlü olunan kişiler kredisi: IRS, o tarihe kadar başvurulan bir ITIN'i o tarihe kadar verilmiş sayar (IRS: Form W-7 talimatları).

Beyanname zaten gecikmişse, indirimlerini korumanın olağan sınırı, uzatma sayılmadan asıl son tarihten sonra 16 ay'dir; bir önceki yıl da verilmemişse bir IRS bildirimi bunu daha erken sona erdirebilir. Daha geç verilen bir 1040-NR, IRS sınırdan vazgeçmedikçe brüt kirayı veya ticari geliri net tutara indiren indirimleri genellikle kaybeder (26 CFR 1.874-1). Cezalar ayrı bir sorudur: kiralık mülk için bkz. ABD'de kiralık mülkü olan Kanadalılar; birkaç yıl için bkz. verilmeyen ABD beyannamelerini tamamlamak.

Eşimin veya çocuğumun da ITIN'e ihtiyacı var mı?

Yalnızca o kişi kendi ABD beyannamesini veriyorsa veya sizinkinde izin verilen bir vergi avantajı için bakmakla yükümlü olunan kişi olarak gösteriliyorsa; beyannamenizde listelenmek yeterli değildir (IRS: Form W-7 talimatları). Her başvuran ayrı bir Form W-7 gönderir.

• Kiralık mülkü birlikte olan ve her biri 1040-NR veren eşlerin her birinin ITIN'e ihtiyacı vardır.
• Ortak sahip oldukları ABD mülkünü satan eşlerin her birinin ihtiyacı vardır: her biri stopajın bir payını talep eder ve IRS damgalı Form 8288-A'yı yalnızca numarası kendisinde olan satıcıya gönderir (IRS: Form 8288 talimatları).
• ABD vatandaşı veya mukimi ile ortak beyan veren Kanadalı eşin ihtiyacı vardır. Bkz. mukim olmayanla evli olmak.
• Çocuğun ITIN'e ihtiyacı yalnızca W-7 talimatlarının saydığı bir avantaj için bakmakla yükümlü olunan kişi olarak gösterildiğinde vardır. Form 1040-NR veren ebeveyn aile reisi (head of household) olarak beyan veremez (IRS: Form 1040-NR talimatları) ve diğer bakmakla yükümlü olunan kişiler kredisi ABD vatandaşı, uyruklusu veya mukimi bir çocuk gerektirir. Sayılan başka bir avantaj için gösterilen Kanadalı çocuğun ABD mukimliğini kanıtlaması gerekmez.

ITIN'in süresi dolar mı?

Evet. ABD federal vergi beyannamesinde art arda 3 vergi yılı kullanılmayan ITIN, üçüncü yılın 31 Aralık'ında sona erer (IRS: nasıl yenilenir). Her yıl kiralık mülk beyannamesi veren Kanadalının ITIN'i geçerli kalır.

Yenilemek için Form W-7'de "Renew an existing ITIN" kutusunu işaretleyin, eski numarayı 6f satırına yazın ve bir sonraki beyannamenize pasaportunuzla birlikte ekleyin. Yalnızca Form 1042-S gibi bilgi beyannamelerinde kullanılan ITIN, siz beyanname verene kadar yenileme gerektirmez. 2013'ten önce verilmiş ve hiç yenilenmemiş bir ITIN de kullanılmadan önce yenilenmelidir. Süresi dolmuş ITIN ile beyanname vermek beyannameyi geciktirebilir ve bazı kredileri kaybettirebilir.

ITIN beni ABD mükellefi yapar mı veya Kanada beyannamemi değiştirir mi?

Hayır, tek başına değil. ITIN yalnızca ABD federal vergi amaçları içindir: göçmenlik statüsü, çalışma izni veya Sosyal Güvenlik yardımı vermez (IRS: ITIN). Ne borçlu olduğunuzu numara değil, ABD gelirleriniz belirler. ABD'li eşle ortak beyan farklıdır: seçimi sizi gelir vergisi bakımından ABD mukimi yapar; bu yüzden dünya çapındaki geliriniz ABD beyannamesine yazılır (26 USC 6013(g)); bkz. mukim olmayanla evli olmak.

Kanada mukimi dünya çapındaki gelirini bildirir; bu yüzden ABD kirası, LLC kârı veya kazancı Kanada beyannamesine de yazılır (CRA). ABD vergisinin nasıl mahsup edildiği ABD'deki kiralık mülk ve ABD LLC beyanı rehberlerinde. Sonradan SSN alırsanız ITIN'i kullanmayı bırakın ve IRS'den kayıtlarınızı birleştirmesini isteyin.

Örnek

Bu örnekler yalnızca açıklayıcıdır ve ABD dolarıdır.

Phoenix'te dairesi olan Calgary'li bir çift

• 1. yıl: Daire, her biri yarısına sahip olmak üzere US$24.000 kira getirir. Dosyada W-8ECI olmadığı için mülk yöneticisi %30, yani US$7.200 stopaj keser.
• 2. yılın başı: Her eş, US$12.000'lık payını net esasla bildiren, önüne W-7 eklenmiş bir 1040-NR hazırlar. IRS listesinden Kanada'da bir Certifying Acceptance Agent ile randevu alırlar; pasaportları aynı gün kontrol edilir ve geri verilir.
• Yaklaşık 9–11 hafta sonra: İki CP565 bildirimi gelir. Her biri yöneticiye yeni ITIN'iyle bir W-8ECI verir ve 2. yıl beyannamesi e-beyan olarak verilebilir.

Florida'daki bir evi satan Ontario'lu kadın

US$400.000'a satar ve genel oran uygulanır; bu yüzden alıcı %15, yani US$60.000 stopaj yapar. Kapanıştan sonra, aynı yıl, W-7'yi gelecek yılın 1040-NR'sine eklemeyi beklemek yerine, Closing Disclosure ve alıcının Form 8288 ile 8288-A kopyalarıyla İstisna 4 kapsamında başvurur. IRS ITIN'ini aldığında ona damgalı Form 8288-A Copy B'yi gönderir. Kazanç üzerindeki ABD vergisi US$15.000 ise, 1040-NR'si kalan US$45.000'ı geri talep eder.

ABD tek üyeli LLC'sinin Toronto'lu sahibi

Şirket olarak vergilendirilmeyi seçmemiş tek sahipli LLC, ABD işinden net US$80.000 kazanır ve kendi EIN'i vardır. Sahip yine de W-7 eklenmiş bir 1040-NR verir; LLC'nin EIN'i sahibin ITIN'inin yerini almaz. LLC'nin Kanadalı sahibine uygun olup olmadığı ayrı bir sorudur.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Kanada dışında yaşıyorsunuz veya bir şirket için EIN'e ihtiyacınız var: bkz. yabancı sahip için ITIN.
• Kiralık mülk için yıllık 1040-NR'ye ihtiyacınız var veya gecikti: bkz. ABD'de kiralık mülkü olan Kanadalılar; beyannameler gecikmişse sınır ötesi vergi desteği alın.
• Bir satış stopajla kapanıyor veya stopaj sertifikası istiyorsunuz: bkz. ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar ve kapanış tarihinden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• ABD LLC'sine sahipsiniz: bkz. Kanadalı LLC sahibi ne verir ve LLC bir hata mı; sonra sınır ötesi vergi desteği alın.
• ABD'li eşle ortak beyan vermeyi planlıyorsunuz: seçim bir yıldan uzun sürer; bkz. mukim olmayanla evli olmak ve seçim yapmadan önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Bir ABD ödeyicisi vergi kesti veya Form W-8BEN istiyor: bkz. Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi.
• ABD ortaklık payı sattınız: bkz. ABD ortaklık payları ve stopaj.
• Verilmeyen ABD beyannameleriniz var: bkz. verilmeyen ABD beyannamelerini tamamlamak.
• W-7'niz reddedildi veya numara olmadan 1040-NR vadesi geldi: bildirim, beyanname ve pasaportunuzla sınır ötesi vergi desteği alın.