ABD Şirketinin Yabancı Sahibi İçin ITIN ve EIN Farkı

ITIN, EIN ve SSN: numara kimin?

EIN ve ITIN farklı numaralardır. Şirketin EIN'i şirketi, ITIN'iniz sizi tanımlar. Bir ABD LLC'sine veya şirketine sahip olmak tek başına ITIN gerektirmez: kişisel olarak verecek bir ABD beyannameniz olduğunda veya bir ABD vergi numarası vermeniz gerektiğinde, çoğunlukla Form 1040-NR için ITIN gerekir.

ITIN, ABD federal vergisiyle ilgili bir amacı olan ancak Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) alamayan kişiler içindir. SSN ise ABD vatandaşları ile daimi ikamet veya ABD'de çalışma izni almış kişiler içindir. Bir kişinin SSN'si veya ITIN'i olur, ikisi birden olmaz (IRS: ITIN; Form W-7 talimatları).

Şirketin EIN'i, kişisel beyannamenizde kendi numaranızın yerine geçmez (IRS: Form SS-4 talimatları; Form 1040-NR talimatları).

İlk Form 1040-NR'nizin vadesi geldiğinde ve ITIN'iniz yoksa, bir ortaklık sizin için vergi stopajı yaptıysa, ABD gayrimenkulü satıyorsanız, anlaşma muafiyeti talep ediyorsanız, önceki bir Form W-7 reddedildiyse veya geçmiş yıllar hiç verilmediyse durum basit değildir. Bunların her biri ITIN'i bir beyannameye veya son tarihe bağlar.

Başvurmadan önce toplayın:

• Geçerli bir pasaport; aslı veya veren kurumun onayladığı bir kopyası.
• Numaraya ihtiyaç duyan beyanname veya bir istisna için belgeler (ortaklık sözleşmesi, Form 8288-A, satış sözleşmesi).
• Varsa önceki bir ITIN veya IRS numarası ve bildirimi (CP565).
• Ülkenizin size verdiği vergi kimlik numarası.
• ABD'de bulunduysanız ABD vizeniz ve ABD'ye giriş tarihiniz.

ITIN olmadan şirketin EIN'ini alabilir miyim?

Evet. Şirketin sorumlu kişisinin SSN'si veya ITIN'i yoksa ve ikisini de alamıyorsa, Form SS-4 7b satırına bunun yerine “foreign” veya N/A yazılır (IRS: Form SS-4 talimatları). ITIN bir federal vergi amacı, genellikle verilecek bir beyanname gerektirir. Bu yüzden henüz verecek bir şeyi olmayan bir sahip genellikle ITIN alamaz (IRS: ITIN).

Zaten bir ITIN'iniz varsa 7b satırına yazın. ITIN'e sahip olmak çevrimiçi EIN başvurusunu tek başına açmaz: bu yol ayrıca ABD'de yasal ikamet, ana iş yeri veya ana ofis ister. Yurt dışından yönetilen bir şirket için açık yollar için bkz. SSN olmadan EIN; eyalet adımları için bkz. mukim olmayan olarak ABD LLC'si kurmak.

Yabancı sahibin şahsen ITIN'e ne zaman ihtiyacı olur?

Genellikle şahsen verecek bir ABD beyannameniz olduğunda: ABD işletme geliri için Form 1040-NR, bir ortaklığın veya alıcının sizin için kestiği vergiyi talep etmek ya da ABD mülkünü sattıktan sonra. IRS kuralı bir federal vergi amacı ve SSN'nin olmamasıdır: bir ABD beyannamesi vermeniz gerekir, iade talep etmek veya gelir bildirmek için verirsiniz ya da başka bir federal vergi nedeniyle ABD numarası vermeniz gerekir. Yalnızca ITIN almak için boş bir beyanname vermek işe yaramaz: tüm girişleri sıfır olan bir beyanname genellikle federal vergi amacı göstermez (IRS: ITIN).

Daha önce, örneğin ABD'de eğitim veya çalışma sırasında size bir SSN verildiyse, her ABD beyannamesinde onu kullanın. IRS size ITIN vermez. ITIN'inizden sonra SSN alırsanız ITIN'i kullanmayı bırakın ve IRS'nin kayıtlarınızı SSN'ye taşıması için ona yazın (IRS: ITIN). Çalışma için geçerli bir ABD vizeniz varsa önce SSN için başvurun: Form W-7'yi yalnızca Social Security Administration'ın ret yazısıyla verebilirsiniz (Form W-7 talimatları). İşletme gelirinin ABD'de vergilendirilip vergilendirilmediği bu tablonun çoğunu belirler: bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder. Beyannamenin kendisini vermek işletme geliri için mukim olmayan beyannamesi sayfasında ele alınır.

Form 5472 için ITIN'im gerekir mi?

Hayır. %25 yabancı hissedarın her biri için Form 5472, varsa bir ABD tanımlayıcı numarası ister. ABD numarası girilmediğinde ancak referans kimlik numarası gerekir (IRS: Form 5472 talimatları).

Referans kimlik numarasını şirket kendisi oluşturur; IRS'ye başvuru gerekmez. Yalnızca harf ve rakamlardan oluşmalıdır; boşluk veya özel karakter olmamalı, en fazla 50 karakter olmalı ve aynı sahip için her yıl aynı numara kullanılmalıdır. Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC ayrıca varsa sahibin yabancı vergi kimlik numarasını da girer. Beyan yükümlülüğünün kendisi yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı sayfasında ele alınır.

Bir şirketin yabancı sahibinin temettüler için ITIN'e ihtiyacı var mı?

Genellikle hayır. Yabancı bir hissedara temettü ödeyen ABD şirketi, ödeme sırasında brüt tutardan %30 veya daha düşük bir anlaşma oranı stopaj yapar (IRS: FDAP geliri; Publication 515). Şirket stopaj yapan taraftır ve kesmediği vergiden sorumludur. Stopaj yapmazsa ve siz ödemezseniz ikiniz de vergiyi faiz ve cezalarla borçlanırsınız (Publication 515).

Anlaşma oranı talep etmek için Form W-8BEN genellikle 5. satırda bir ITIN'i ya da 6a satırında mukim olduğunuz ülkenin size verdiği vergi numarasını ister. Bu talep için yabancı numara yeterlidir (Form W-8BEN talimatları). Ülkeniz size vergi numarası vermediyse anlaşma talebi için ITIN gerekir ve beyanname olmadan başvurabilirsiniz: Form W-7'de a ve h kutularını işaretleyin, h kutusunun yanına istisnayı talimatlardaki biçimde yazın (örneğin “Exception 1d-Dividend Income”), altındaki boşluklara anlaşma ülkesini ve madde numarasını girin ve şirketin antetli kâğıdında, bu yıl size dağıtım ödemek için ITIN gerektiğini belirten imzalı bir mektup ekleyin (Form W-7 talimatları). ABD'de ticari veya mesleki faaliyette bulunmayan bir mukim olmayan kişinin, borçlu olduğu verginin tamamı stopajla kesildiğinde genellikle verecek Form 1040-NR'si yoktur (Form 1040-NR talimatları).

Fazla kesilen vergiyi geri almak veya eksik kesilen vergiyi ödemek için beyanname verdiğinizde ITIN gerekir. Parayı çekme yolları yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak sayfasında karşılaştırılır.

Form W-7 ile ITIN için nasıl başvururum?

Form W-7'yi ilk federal beyannamenizin önüne ekleyin, pasaportunuzu veya onaylı kopyasını ekleyin ve paketi IRS'ye Austin'e posta ile, ABD'deki veya yurt dışındaki bir kabul temsilcisi aracılığıyla ya da ABD'deki bir IRS Taxpayer Assistance Center'a gönderin (IRS: nasıl başvurulur). Beyannamenin son tarihinde veya öncesinde başvurun. ABD ücreti olmayan bir sahip için takvim yılı Form 1040-NR'sinin son tarihi 15 Haziran olur (Form 1040-NR talimatları). Önceki yıla ait bir beyanname veya bir istisna için her zaman başvurabilirsiniz (IRS: ITIN).

1. Neden kutusunu işaretleyin. Form 1040-NR veren bir sahip b kutusunu, “Nonresident alien filing a U.S. federal tax return” işaretler. Bir istisna kullanan sahip h kutusunu işaretler ve istisnayı yazar; örneğin “Exception 1a-Partnership Income” (Form W-7 talimatları).
2. 3. ve 6. satırları doldurun. b kutusuyla, 3. satır şirketin ABD adresi değil, ABD dışındaki tam ev adresiniz olmalıdır. 6b satırına ülkenizin vergi numarasını yazın. 6d satırında kimlik belgesini tanımlayın ve ABD'ye giriş tarihinizi yazın veya “Never entered the United States” yazın. 6e ve 6f satırlarında varsa önceki ITIN'inizi veya IRS numaranızı verin.
3. Beyannameyi hazırlayın. SSN alanını kendiniz için boş bırakın. IRS ITIN'i yazar ve beyannameyi ilgili birime iletir. Beyanname kâğıt olarak verilir: ITIN'in atandığı takvim yılında ITIN ile verilen bir beyanname e-beyan edilemez. Birkaç yıl verilmemişse tüm bu beyannameleri tek bir Form W-7'ye ekleyin.
4. Kimlik belgelerini ekleyin. Geçerli bir pasaportun aslı veya veren kurumun onayladığı bir kopyası, kimliği ve yabancı statüsünü tek başına kanıtlar. Yoksa talimatlardaki listeden en az iki belge gönderin; en az birinde fotoğrafınız olmalıdır. Onaylı kopya, veren kurumdan resmi damgalı mühürle veya onay hizmeti sunan yurt dışındaki bir ABD büyükelçiliği ya da konsolosluğundan gelir. Düz veya noter onaylı fotokopi, sınırlı askeri haller dışında yeterli değildir.
5. Tek bir yoldan gönderin.

IRS onaylı temsilcileri ülkelere göre kabul temsilcileri sayfasında listeler.

Hangi W-7 istisnaları yabancı sahibin beyanname olmadan başvurmasına izin verir?

Faal bir şirketin çoğu sahibi istisna kullanamaz: federal beyanname vermeniz gerekiyorsa o beyannameyle başvurursunuz ve Exception 1 için uygun değilsiniz. Verecek beyannamesi olmayan bir sahibe iki istisna uyabilir: üçüncü taraf stopajı veya anlaşma avantajı olan pasif gelir için Exception 1 (örneğin ABD'ye yatırım yapan bir ortaklıktaki pay) ve alıcı stopajı olan ABD gayrimenkul satışı için Exception 4. Stopaj veya bilgi bildirimi cari vergi yılında gerçekleşmelidir ve kanıt, beyanname yerine Form W-7 ile gider (Form W-7 talimatları).

ABD'de iş yapan faal bir LLC'nin üyesi beyanname vermek zorundadır; bu yüzden kesin yol Form 1040-NR ile Form W-7'dir. IRS talimatları bu üye için tutarlı değildir: beyanname vermesi gereken herkesi Exception 1'den dışlarlar, ancak Schedule K-1 ve Form 8805'i Exception 1 bilgi beyanları olarak sayarlar ve 1(a) belgesini ABD'de iş yapan bir ortaklıkta ortak olduğunuzu gösteren bir sözleşme olarak tanımlarlar. Ortaklık, IRS'nin ortaklıklara söylediği gibi ilk beyannameniz vadesi gelmeden ABD numaranızı isterse, talimatların tarif ettiği yol Exception 1(a)'dır. Kabul edip etmemeye IRS karar verir (Form W-7 talimatları; Form 8804 ve 8805 talimatları).

ITIN ne kadar sürer ve o gelmeden vergi ödenmesi gerekirse ne olur?

IRS'nin yanıt vermesi için 7 hafta bekleyin; 15 Ocak ile 30 Nisan arasında veya yurt dışından başvurduğunuzda 9–11 hafta. ITIN'i CP565 bildirimi atar. CP566 daha fazla bilgi ister. CP567 başvuruyu reddeder ve başvurunun yeniden gönderilmesi gerekir (IRS: nasıl başvurulur).

Ödeme yapmak veya süre uzatmak için ITIN gerekmez. Form 1040-ES (NR) makbuzlarında ve Form 4868'de SSN veya ITIN'in istendiği yere “ITIN TO BE REQUESTED” yazın ve ikisine de Form W-7 eklemeyin. Süre uzatımı beyan tarihini kaydırır, ödeme tarihini değil. ITIN'in kendisi ancak beyannameyi Form W-7 ile verdikten sonra düzenlenir (IRS: ITIN; Form W-7 talimatları).

ITIN'in süresi dolar mı?

Evet. En az bir ABD federal vergi beyannamesinde art arda 3 vergi yılı kullanılmayan bir ITIN'in süresi, üçüncü yılın 31 Aralık'ında dolar (Form W-7 talimatları). 2013'ten önce atanan ve hiç yenilenmeyen bir ITIN'in de, ne sıklıkla kullanılmış olursa olsun süresi dolmuştur. Bir sonraki beyannamenizle birlikte, 6f satırında eski numarayla yenileme Form W-7'si göndererek yenileyin.

Yalnızca başkalarının verdiği bilgi beyanlarında, örneğin ödeme yapan tarafın Form 1042-S'sinde görünen bir ITIN, yeniden beyanname verene kadar yenilenmek zorunda değildir. Süresi dolmuş bir ITIN ile beyanname vermek beyannamenin gecikmesine yol açabilir.

ITIN ABD'de çalışmama veya banka hesabı açmama izin verir mi?

Hayır. ITIN yalnızca federal vergi amaçlıdır: çalışma izni vermez, göçmenlik statüsünü değiştirmez, Sosyal Güvenlik yardımı sağlamaz ve federal vergi sistemi dışında kimlik olarak kullanılamaz (IRS: ITIN). Bir bankanın bunu kabul edip etmemesi bankanın kendi kuralıdır. Bkz. ABD iş adresleri ve banka hesapları.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır.

Tek üyeli LLC'si olan Hindistanlı kurucu

LLC'sinin ABD'li müşterilere hizmet veren bir ABD çalışanı vardır ve $150.000 geliri, ABD'deki ticari veya mesleki faaliyetle fiilen bağlantılıdır. Form 1040-NR vermelidir. Kâğıt beyannameye Form W-7'yi (b kutusu) ve pasaportunun onaylı kopyasını ekler ve yurt dışındaki bir kabul temsilcisi aracılığıyla gönderir. LLC, Form 5472 beyanı için kendi EIN'ini kullanmaya devam eder. ITIN gelmeden önce tahmini vergiyi “ITIN TO BE REQUESTED” yazılı Form 1040-ES (NR) ile öder.

Delaware C şirketi olan Alman kurucu

Form 1120 veren ve ona hiçbir ödeme yapmayan bir şirketin %100'üne sahiptir ve başka ABD geliri yoktur. Verecek ABD beyannamesi olmadığı için ITIN'e ihtiyacı yoktur. Şirket, onunla yapılan bir işlem için (örneğin bir borç) Form 5472 verirse, form şirketin atadığı referans kimlik numarasını gösterir. Şirket daha sonra $50.000 temettü öderse, o Form W-8BEN'de 6a satırında Alman vergi numarasını kullanarak daha düşük bir anlaşma oranı talep etmedikçe %30 ($15.000) stopaj yapar.

Ortaklık stopajı olan Brezilyalı ortak

ABD'de iş yapan, ortaklık olarak vergilendirilen iki üyeli bir LLC'nin yarısına sahiptir. LLC, section 1446 uyarınca onun için $8.000 stopaj yapar ve Form 8805'te bildirir. Bu krediyi talep etmek için Form W-7 eklenmiş ve arkasında Form 8805 bulunan Form 1040-NR verir. Beyanname vermek zorunda olduğundan Exception 1 yerine, kesin yol olan beyannameyle başvurur. Bu stopajın iadesi en fazla 6 ay sürebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşıyorsunuz: anlaşma iadeleri, ABD kiraları ve Kanada'daki temsilciler için bkz. Kanadalılar için ITIN rehberi.
• Şirketin henüz EIN'i yok: SSN olmadan EIN rehberini izleyin.
• İlk Form 1040-NR'nizin vadesi geldi ve ITIN'iniz yok, bir anlaşma kârları muaf tutsa bile: beyanname ve Form W-7 birlikte, kâğıt olarak gider. Bkz. işletme geliri için mukim olmayan beyannamesi ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Bir ortaklık K-1 veya Form 8805 ile sizin için vergi stopajı yaptı: bkz. yabancı ortakların stopajı ve talebi vermek için sınır ötesi vergi desteği alın.
• ABD mülkü satıyorsunuz: kapanıştan önce bkz. mukim olmayan ev sahipleri ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• W-7'niz reddedildi (CP567) veya geçmiş yıllar hiç verilmedi: bkz. verilmeyen yabancı sahip beyanları ve cezalar ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• İşletme gelirinin ABD'de vergilendirilip vergilendirilmediğinden emin değilsiniz: bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder.
• Ödeme yapan taraf W-9 veya W-8BEN istiyor: bkz. yabancı sahipli LLC ödeme yapanlara hangi vergi formunu verir.