Para quem é
- Residentes no Canadá que não são cidadãos dos EUA nem titulares de green card e precisam de um número fiscal dos EUA
- Canadenses com um aluguel nos EUA, uma LLC dos EUA, a venda de um imóvel nos EUA ou imposto dos EUA retido
Não abordado aqui
- Como preparar o Form 1040-NR anual de um aluguel ou de uma LLC
- A retenção FIRPTA e o imposto sobre a venda de um imóvel nos EUA
- Proprietários que moram fora do Canadá, e EINs para empresas
- Multas por declarações dos EUA entregues com atraso
Quais canadenses precisam de um ITIN dos EUA, e quais não precisam?
O canadense precisa de um ITIN quando tem uma finalidade tributária federal nos EUA, como entregar uma declaração dos EUA ou pedir uma restituição, e não consegue obter um número de seguridade social dos EUA (SSN) (IRS: ITIN). O ITIN é um número de nove dígitos do IRS para uma pessoa. Ele vai no Form 1040-NR e em formulários como o W-8ECI.
| Sua situação | Precisa de ITIN? | Por quê |
|---|---|---|
| Você aluga um imóvel nos EUA e quer ser tributado sobre o aluguel menos as despesas | Sim | Você entrega o Form 1040-NR para informar o aluguel. O Form W-8ECI, que informa ao pagador que o aluguel é renda de negócio, só vale com um número dos EUA; sem ele, o pagador deve reter 30% do aluguel bruto (IRS: instruções do W-8ECI). |
| Você é dono de uma LLC dos EUA com renda de atividade nos EUA | Em geral, sim | A renda de uma LLC de um só proprietário vai, em geral, na declaração do próprio dono (IRS: LLCs de um único membro). O sócio de uma sociedade que exerce atividade nos EUA deve entregar a declaração e informar um ITIN no Form W-8BEN (IRS: instruções do W-8BEN). O EIN da LLC identifica a empresa, e não você. |
| Imposto dos EUA foi retido e você quer parte dele de volta | Sim | Uma restituição exige uma declaração dos EUA entregue, e a declaração exige o seu número (IRS: instruções do Form W-7). |
| Você vai vender um imóvel nos EUA | Sim | A venda vai no Form 1040-NR mesmo quando nada é retido (IRS: instruções do Form 1040-NR). O comprador, em geral, retém 15% do valor realizado. O IRS só envia o Form 8288-A carimbado, necessário para pedir a restituição, quando já tem o seu número (IRS: instruções do Form 8288). |
| Você entrega declaração conjunta com um cônjuge que é cidadão ou residente dos EUA | Sim | O cônjuge que não consegue um SSN precisa de um ITIN para a declaração conjunta (IRS: instruções do Form W-7). A declaração conjunta também exige uma opção, feita pelos dois cônjuges, que tributa você como residente dos EUA sobre a renda mundial naquele ano e nos seguintes, até que ela termine (26 USC 6013(g)). |
| Você recebeu um SSN, por exemplo por trabalho anterior nos EUA | Não | Use o SSN. Você não pode ter os dois (IRS: ITIN). |
| Você é cidadão dos EUA ou titular de green card | Não | Você é elegível a um SSN e usa esse no lugar. |
| Você só entrega ao pagador dos EUA o Form W-8BEN | Em geral, não | O seu SIN pode sustentar um pedido pelo tratado no formulário (próxima seção). |
| Você tem ações de uma corporação dos EUA | Não só por isso | Você só precisa de um para uma finalidade tributária sua, como uma declaração ou um pedido de restituição. Veja ITIN para proprietários estrangeiros. |
O que torna um caso mais difícil: uma venda já em fechamento com retenção, um 1040-NR a vencer sem número ainda, um Form W-7 rejeitado (Notice CP567), uma carta do IRS pedindo o seu número depois de uma venda ou uma LLC dos EUA, que levanta questões tributárias canadenses próprias (LLC dos EUA de um canadense).
Reúna: um passaporte válido; a declaração dos EUA ou os papéis da exceção (contrato de venda ou Closing Disclosure, Forms 8288-A ou 8288-B, Schedule K-1, Form 8805); o seu SIN; qualquer Form 1042-S que mostre imposto dos EUA retido; e qualquer aviso antigo do ITIN (CP565) ou carta do IRS.
Posso usar o meu SIN canadense no lugar de um ITIN?
Não, não em uma declaração de imposto dos EUA. Quem não consegue um SSN e precisa entregar uma declaração dos EUA pede um ITIN (IRS: instruções do Form W-7). O SIN ainda vai na linha 6b do Form W-7, que o pede aos residentes no Canadá.
No Form W-8BEN, o canadense pode informar o SIN na linha 6a, em vez de um número dos EUA, para pedir benefícios do tratado (IRS: instruções do W-8BEN). Sobre a retenção por pagadores dos EUA, veja imposto dos EUA retido em pagamentos a canadenses.
Posso obter um ITIN sem entregar uma declaração de imposto dos EUA?
Sim, se uma exceção das instruções do Form W-7 se aplicar. Você envia os documentos da exceção no lugar de uma declaração, e pode pedir a qualquer momento. A retenção ou a informação deve ocorrer no ano fiscal em curso, e a Exceção 1 não está disponível para quem é obrigado a entregar uma declaração dos EUA (IRS: instruções do Form W-7).
| Exceção | Quando se aplica | Envie com o Form W-7 |
|---|---|---|
| 1(a) Renda de sociedade | Você é sócio de uma sociedade que investe nos EUA, com renda sujeita a retenção ou informação (por exemplo, no Schedule K-1 ou no Form 8805) | A parte do contrato da sociedade ou da LLC que mostra o EIN dela e que você é sócio |
| 1(d) Aluguel, pensões, royalties, dividendos | Um agente de retenção precisa do seu ITIN para pagar você neste ano, e você não entrega declaração dos EUA para essa renda. Não vale para um aluguel que você informa no Form 1040-NR | Uma carta original assinada do agente, em papel timbrado, dizendo que um ITIN é exigido |
| 3 Juros de financiamento imobiliário | Você tem um financiamento de imóvel nos EUA, com juros informados ao IRS (Form 1098) | Comprovante do financiamento, como o contrato de venda |
| 4 Venda de imóvel nos EUA | O comprador retém sobre a sua venda, ou você pede um certificado de retenção | Um Form 8288, 8288-A ou 8288-B preenchido, mais o contrato de venda, o demonstrativo de fechamento ou o Closing Disclosure; o vendedor anexa cópias dos Forms 8288 e 8288-A do comprador |
O sócio de uma sociedade que exerce atividade nos EUA geralmente tem de entregar uma declaração, então a Exceção 1 pode não servir; esse sócio pode pedir com o 1040-NR. Para a venda de cotas de sociedade, veja cotas de sociedades dos EUA e retenção.
Em uma venda, o IRS nega um ITIN pedido antes de existir um contrato de venda juridicamente vinculante, a menos que você tenha outro motivo para precisar de um (IRS: retenção FIRPTA). Depois de assinado o contrato, peça pela Exceção 4. Para pedir uma retenção menor, anexe o Form 8288-B ao W-7 e envie os dois juntos. O IRS diz que processa esse pedido de ITIN em até 10 dias do recebimento. Em geral, ele age sobre o certificado em até 90 dias de um pedido completo, o que exige o número dos EUA de todas as partes (IRS: certificados de retenção). O restante da venda está em canadenses que vendem imóveis nos EUA.
Como peço um ITIN do Canadá?
Envie o Form W-7 com o seu primeiro 1040-NR (ou os documentos da exceção) e o seu passaporte, por correio ao IRS em Austin, Texas, ou por um acceptance agent aprovado pelo IRS no Canadá (IRS: como pedir).
- Preencha o Form W-7. Marque o motivo b (estrangeiro não residente que entrega uma declaração dos EUA) ou h com a exceção indicada, como “Exception 4”. Se a exceção pede um benefício do tratado, marque também a e informe o Canadá e o artigo do tratado. Informe seu endereço residencial canadense na linha 3 e seu SIN na linha 6b. Se você já teve um ITIN ou um número emitido pelo IRS, informe-o na linha 6f. Escreva “N/A” em qualquer seção que não se aplique; não deixe nenhuma em branco.
- Anexe o Form W-7 à frente do seu 1040-NR em papel e deixe a caixa do SSN em branco. O IRS escreve o ITIN e processa a declaração.
- Acrescente o seu passaporte, ou uma cópia autenticada (próxima seção).
- Envie de uma destas formas. Não envie ao endereço postal comum do 1040-NR.
| Caminho | Onde | Seu passaporte | Custo |
|---|---|---|---|
| Correio: Internal Revenue Service, ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342 (courier: Mail Stop 6090-AUSC, 3651 S. Interregional, Hwy 35, Austin, TX 78741-0000) | De qualquer lugar | Vai ao IRS; devolvido por correio | Apenas o postal |
| Certifying Acceptance Agent (agente de aceitação certificado) | No Canadá e nos EUA | Conferido e devolvido na hora do atendimento; o agente envia o pacote pelo correio | Taxa do agente |
| Acceptance Agent (marcado com um asterisco na lista do IRS) | No Canadá e nos EUA | Ajuda com o formulário, mas ainda envia os originais ou cópias autenticadas ao IRS | Taxa do agente |
| Taxpayer Assistance Center do IRS com serviço de ITIN | Somente nos EUA, com hora marcada | Conferido e devolvido na hora do atendimento | Gratuito |
O IRS publica a sua lista de acceptance agents no Canadá; uma entrada sem asterisco é um Certifying Acceptance Agent (IRS: programa de acceptance agents).
O meu passaporte canadense basta, e preciso enviá-lo pelo correio?
Um passaporte válido basta sozinho: ele prova a identidade e a condição de estrangeiro, e é o único documento aceito sozinho (IRS: documentos de apoio do ITIN). Ele não pode estar vencido na data do envio, que em geral é definida pelo carimbo postal.
Você não precisa enviar o original pelo correio. O IRS aceita:
- O original, devolvido ao endereço da linha 2 em até 60 dias. Você pode incluir um envelope expresso ou de courier pré-pago para a devolução.
- Uma cópia autenticada pelo órgão que emitiu o passaporte, se ele oferecer esse serviço, ou autenticada por um oficial de uma embaixada ou consulado dos EUA (pergunte antes; os serviços variam). Uma cópia autenticada por qualquer outra pessoa não é uma cópia do órgão emissor.
- Uma conferência presencial por um Certifying Acceptance Agent ou por um Taxpayer Assistance Center, que o devolve na hora.
Se você precisar do passaporte em menos de 60 dias, o IRS sugere pedir pessoalmente (IRS: instruções do Form W-7). Se você mora no Canadá com o passaporte de outro país, valem as mesmas regras: informe esse país na linha 6a e o seu SIN na linha 6b; a cópia do órgão emissor deve vir desse país. Sem passaporte, você precisa de pelo menos dois documentos da lista do IRS, um deles com foto.
Quanto tempo leva um ITIN pedido do Canadá?
Conte com 7 semanas, ou 9 a 11 semanas de 15 de janeiro a 30 de abril ou quando você pede do exterior (IRS: como pedir). O IRS não diz se o Canadá conta como exterior; por isso, planeje-se pela janela mais longa.
| Aviso | Significa |
|---|---|
| CP565 | Seu ITIN foi atribuído. Guarde este aviso. |
| CP566 | O IRS precisa de mais informações. |
| CP567 | O pedido foi rejeitado; você deve pedir de novo. |
Você não pode entregar eletronicamente uma declaração com o seu ITIN no ano-calendário em que ele é atribuído; no ano seguinte, pode (IRS: instruções do Form W-7).
E se minha declaração dos EUA vencer antes de o ITIN chegar?
Não espere pelo número. Entregue o 1040-NR no vencimento com o Form W-7 anexado; o pedido e a declaração viajam juntos (IRS: instruções do Form W-7). Sem salários dos EUA sujeitos a retenção, o 1040-NR vence no 15º dia do 6º mês depois do fim do ano, 15 de junho para um ano-calendário (IRS: instruções do Form 1040-NR).
Se você precisar de mais prazo, entregue o Form 4868 até o vencimento e escreva “ITIN TO BE REQUESTED” onde vai o SSN ou o ITIN. Os pagamentos estimados no Form 1040-ES (NR) funcionam da mesma forma. Não anexe um W-7 a nenhum dos dois formulários (IRS: ITIN). A prorrogação cobre só a entrega, e não o pagamento. Pedir até o vencimento, inclusive as prorrogações, também importa para créditos que exigem que o seu número tenha sido emitido até então, como o crédito para outros dependentes: o IRS trata um ITIN pedido até essa data como emitido até ela (IRS: instruções do Form W-7).
Se a declaração já está atrasada, o limite usual para manter as deduções dela é 16 meses depois do vencimento original, sem contar a prorrogação; se o ano anterior também não foi entregue, um aviso do IRS pode encerrá-lo antes. Um 1040-NR entregue mais tarde geralmente perde as deduções que reduzem o aluguel bruto ou a renda do negócio a valor líquido, a menos que o IRS dispense o limite (26 CFR 1.874-1). As multas são outra questão: para um aluguel, veja canadenses com imóvel de aluguel nos EUA; para vários anos, veja regularizar declarações dos EUA não entregues.
Meu cônjuge ou filho também precisa de um ITIN?
Só se essa pessoa entregar a própria declaração dos EUA ou for incluída na sua para um benefício tributário permitido; constar da sua declaração não basta (IRS: instruções do Form W-7). Cada requerente envia um Form W-7 separado.
- Cônjuges que são donos de um aluguel em conjunto e entregam cada um um 1040-NR precisam, cada um, de um ITIN.
- Cônjuges que vendem um imóvel dos EUA em conjunto precisam, cada um, de um: cada um pede uma parte da retenção, e o IRS só envia o Form 8288-A carimbado ao vendedor cujo número ele tem (IRS: instruções do Form 8288).
- Um cônjuge canadense que entrega declaração conjunta com um cidadão ou residente dos EUA precisa de um. Veja casado com um não residente.
- Um filho só precisa de um quando é incluído para um benefício que as instruções do W-7 listam. O pai ou a mãe que entrega o Form 1040-NR não pode declarar como chefe de família (head of household) (IRS: instruções do Form 1040-NR), e o crédito para outros dependentes exige um filho que seja cidadão, nacional ou residente dos EUA. Um filho do Canadá incluído para outro benefício listado não precisa provar residência nos EUA.
Um ITIN expira?
Sim. Um ITIN não usado em uma declaração federal dos EUA por 3 anos fiscais consecutivos expira em 31 de dezembro do terceiro ano (IRS: como renovar). O canadense que entrega uma declaração de aluguel todo ano o mantém ativo.
Para renovar, marque “Renew an existing ITIN” no Form W-7, informe o número antigo na linha 6f e anexe o formulário à sua próxima declaração com o passaporte. Um ITIN usado só em declarações informativas, como o Form 1042-S, não precisa de renovação até você entregar uma declaração. Um ITIN emitido antes de 2013 e nunca renovado também deve ser renovado antes do uso. Entregar uma declaração com um ITIN expirado pode atrasá-la e custar certos créditos.
Um ITIN me torna contribuinte dos EUA ou muda a minha declaração canadense?
Não, não por si só. O ITIN serve apenas a finalidades tributárias federais dos EUA: não dá status migratório, permissão de trabalho nem benefícios do Social Security (IRS: ITIN). A sua renda dos EUA, e não o número, decide o que você deve. Uma declaração conjunta com um cônjuge dos EUA é diferente: a opção dela faz de você um residente dos EUA para o imposto de renda, então a sua renda mundial vai na declaração dos EUA (26 USC 6013(g)); veja casado com um não residente.
O residente no Canadá declara a renda mundial; assim, o aluguel dos EUA, o lucro da LLC ou o ganho também vai na declaração canadense (CRA). Como o imposto dos EUA é creditado está em imóvel de aluguel nos EUA e em entregas de uma LLC dos EUA. Se mais tarde você obtiver um SSN, pare de usar o ITIN e peça ao IRS que una os seus registros.
Exemplo
Estes exemplos são ilustrativos e estão em dólares americanos.
Um casal de Calgary com um condomínio em Phoenix
- Ano 1: O condomínio rende US$24.000 de aluguel, metade para cada um. Sem um W-8ECI arquivado, o administrador do imóvel retém 30%, ou US$7.200.
- Início do ano 2: Cada cônjuge prepara um 1040-NR informando uma parte de US$12.000 em base líquida, com um W-7 na frente. Eles marcam atendimento com um Certifying Acceptance Agent no Canadá, da lista do IRS; os passaportes são conferidos e devolvidos no mesmo dia.
- Cerca de 9 a 11 semanas depois: Chegam dois avisos CP565. Cada um entrega ao administrador um W-8ECI com o novo ITIN, e a declaração do ano 2 pode ser entregue eletronicamente.
Uma vendedora de Ontário de uma casa na Flórida
Ela vende por US$400.000 e a alíquota geral se aplica, então o comprador retém 15%, ou US$60.000. Depois do fechamento, no mesmo ano, ela pede pela Exceção 4 com o Closing Disclosure e cópias dos Forms 8288 e 8288-A do comprador, em vez de esperar para anexar o W-7 ao 1040-NR do ano seguinte. Quando o IRS tem o ITIN dela, envia a ela a Copy B carimbada do Form 8288-A. Se o imposto dela nos EUA sobre o ganho for US$15.000, o 1040-NR dela pede de volta os outros US$45.000.
Um dono de Toronto de uma LLC dos EUA de um único membro
A LLC de um só proprietário, que não optou por ser tributada como corporação, obtém US$80.000 líquidos de atividade nos EUA e tem o próprio EIN. O dono ainda entrega um 1040-NR com um W-7 anexado; o EIN da LLC não substitui o ITIN do dono. Se a LLC serve a um dono canadense é uma questão à parte.
E no seu caso?
- Você mora fora do Canadá, ou precisa de um EIN para uma empresa: veja ITIN para um proprietário estrangeiro.
- Você precisa do 1040-NR anual de um aluguel, ou ele está atrasado: veja canadenses com imóvel de aluguel nos EUA; se há declarações atrasadas, conte com a ajuda com impostos entre países.
- Uma venda está em fechamento com retenção, ou você quer um certificado de retenção: veja canadenses que vendem imóveis nos EUA e conte com a ajuda com impostos entre países antes da data do fechamento.
- Você é dono de uma LLC dos EUA: veja o que o dono canadense de uma LLC entrega e se a LLC é um erro e depois conte com a ajuda com impostos entre países.
- Você pretende entregar declaração conjunta com um cônjuge dos EUA: a opção dura mais de um ano; veja casado com um não residente e conte com a ajuda com impostos entre países antes de optar.
- Um pagador dos EUA reteve imposto ou quer o Form W-8BEN: veja imposto dos EUA retido em pagamentos a canadenses.
- Você vendeu cotas de uma sociedade dos EUA: veja cotas de sociedades dos EUA e retenção.
- Você tem declarações dos EUA não entregues: veja regularizar declarações dos EUA não entregues.
- Seu W-7 foi rejeitado, ou o 1040-NR vence sem número: conte com a ajuda com impostos entre países com o aviso, a declaração e o seu passaporte.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Alíquota de retenção sobre renda FDAP de fonte americana paga a pessoas estrangeiras Vale para o valor bruto de renda FDAP de fonte americana não efetivamente conectada a uma atividade empresarial nos EUA; um tratado pode reduzi-lo. Também é a alíquota sobre o pagamento a prestadores de serviços independentes não residentes por serviços realizados nos EUA. | 30% | IRS: renda fixa, determinável, anual ou periódica (FDAP) Verificado |
| Alíquota geral de retenção do FIRPTA Em geral, aplicada sobre o valor realizado do vendedor estrangeiro na venda de um imóvel nos EUA | 15% | IRS: Instruções do Form 8288 Verificado |
| Tempo de processamento do IRS para um ITIN solicitado junto com um pedido de certificado de retenção do FIRPTA Aplica-se quando o Form W-7 é enviado junto com um Form 8288-B preenchido para o endereço do W-7 | 10 dias | IRS: retenção do FIRPTA (perguntas frequentes, pergunta 13) Verificado |
| Prazo usual de ação do IRS sobre um pedido de certificado de retenção da FIRPTA O IRS geralmente age dentro deste período depois de receber um pedido completo, com os números de identificação fiscal de todas as partes; o vendedor deve avisar o comprador por escrito no dia da transferência ou no dia anterior | 90 dias | IRS: Certificados de retenção FIRPTA Verificado |
| Prazo para o IRS devolver os documentos originais enviados por correio com o Form W-7 Devolvido ao endereço postal da linha 2 do Form W-7; ligue para o IRS se não for recebido até lá | 60 dias | IRS: instruções do Form W-7 Verificado |
| Prazo a considerar para o IRS responder a um pedido de ITIN O IRS pede que o solicitante aguarde este tempo para receber notícia sobre o status do pedido fora da alta temporada | 7 semanas | IRS: Como pedir um ITIN Verificado |
| Prazo de processamento do ITIN na temporada de declarações ou ao solicitar do exterior A temporada de declarações vai de 15 de janeiro a 30 de abril; a mesma janela vale para pedidos feitos do exterior | 9 a 11 semanas | IRS: Como pedir um ITIN Verificado |
| Prazo usual de entrega do Form 1040-NR para preservar deduções e créditos Medido a partir da data de vencimento da declaração, para um estrangeiro não residente pessoa física; um aviso anterior do IRS pode encurtá-lo quando a declaração do ano anterior não foi entregue, e pode valer uma dispensa por boa-fé | 16 meses | eCFR: 26 CFR 1.874-1(b) Verificado |
| Período sem uso após o qual um ITIN expira Um ITIN que não consta em nenhuma declaração federal de imposto de renda dos EUA durante este período expira em 31 de dezembro do terceiro ano | 3 anos fiscais consecutivos | IRS: Como renovar um ITIN Verificado |
Fontes primárias
- IRS: Número de identificação fiscal individual (ITIN)
- IRS: Como pedir um ITIN
- IRS: Instruções do Form W-7 (dezembro de 2024)
- IRS: Documentos de apoio do ITIN
- IRS: Como renovar um ITIN
- IRS: Programa de acceptance agents
- IRS: Acceptance agents no Canadá
- IRS: Retenção FIRPTA
- IRS: Certificados de retenção FIRPTA
- IRS: Instruções do Form 8288
- IRS: Form 8288-B (dezembro de 2025)
- IRS: Instruções do Form W-8BEN
- IRS: Instruções do Form W-8ECI
- IRS: Instruções do Form 1040-NR
- IRS: LLCs de um único membro
- 26 USC 6013: Declarações conjuntas
- eCFR: 26 CFR 1.874-1
- CRA: Como preencher a declaração como recém-chegado
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.