למי זה מתאים
- תושבי קנדה שאינם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד וצריכים מספר מס אמריקאי
- קנדים עם נכס אמריקאי להשכרה, LLC אמריקאית, מכירת נכס אמריקאי או מס אמריקאי שנוכה
לא מכוסה כאן
- איך מכינים את טופס 1040-NR השנתי לנכס להשכרה או ל-LLC
- ניכוי במקור לפי FIRPTA והמס על מכירת נכס אמריקאי
- בעלים שגרים מחוץ לקנדה, ו-EIN לחברות
- קנסות על דוחות אמריקאיים באיחור
אילו קנדים צריכים ITIN אמריקאי, ואילו לא?
קנדי צריך ITIN כשיש לו מטרה במס פדרלי אמריקאי, כמו הגשת דוח אמריקאי או תביעת החזר, ואינו יכול לקבל מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) (IRS: ITIN). ה-ITIN הוא מספר בן תשע ספרות של IRS לאדם. הוא נכתב בטופס 1040-NR ובטפסים כמו W-8ECI.
| המצב שלכם | צריך ITIN? | למה |
|---|---|---|
| אתם משכירים נכס אמריקאי ורוצים שהמס יחושב על שכירות בניכוי הוצאות | כן | אתם מגישים טופס 1040-NR כדי לדווח על השכירות. טופס W-8ECI, שאומר למשלם שהשכירות היא הכנסה עסקית, תקף רק עם מספר אמריקאי; בלעדיו המשלם חייב לנכות 30% משכר הדירה ברוטו (IRS: הוראות W-8ECI). |
| אתם מחזיקים LLC אמריקאית עם הכנסה עסקית אמריקאית | בדרך כלל כן | הכנסה של LLC עם בעלים יחיד נכנסת בדרך כלל לדוח של הבעלים עצמו (IRS: חברות בערבון מוגבל עם חבר יחיד). שותף בשותפות שעושה עסקים בארה״ב חייב להגיש דוח וחייב למסור ITIN בטופס W-8BEN (IRS: הוראות W-8BEN). ה-EIN של ה-LLC מזהה את החברה, לא אתכם. |
| נוכה מס אמריקאי ואתם רוצים חלק ממנו בחזרה | כן | החזר דורש דוח אמריקאי שהוגש, והדוח דורש את המספר שלכם (IRS: הוראות טופס W-7). |
| אתם מוכרים נדל״ן אמריקאי | כן | המכירה נכנסת לטופס 1040-NR גם כששום דבר לא נוכה (IRS: הוראות טופס 1040-NR). הקונה מנכה בדרך כלל 15% מהסכום הממומש. IRS שולחת לכם את טופס 8288-A החתום שדרוש לתביעתו רק אחרי שיש לה את המספר שלכם (IRS: הוראות טופס 8288). |
| אתם מגישים דוח משותף עם בן או בת זוג שהם אזרחים או תושבים אמריקאים | כן | בן או בת זוג שאינם יכולים לקבל SSN צריכים ITIN כדי להגיש דוח משותף (IRS: הוראות טופס W-7). דוח משותף דורש גם בחירה, ששני בני הזוג עושים, שמחייבת אתכם במס כתושבים אמריקאים על ההכנסה העולמית שלכם באותה שנה ובשנים הבאות עד שהיא מסתיימת (26 USC 6013(g)). |
| הונפק לכם SSN, למשל בגלל עבודה קודמת בארה״ב | לא | השתמשו ב-SSN. אי אפשר להחזיק את שניהם (IRS: ITIN). |
| אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד | לא | אתם זכאים ל-SSN ומשתמשים בו במקום. |
| אתם רק נותנים לגורם משלם אמריקאי טופס W-8BEN | בדרך כלל לא | מספר ה-SIN שלכם יכול לתמוך בתביעת אמנה בטופס (בחלק הבא). |
| אתם מחזיקים מניות של חברה אמריקאית | לא בעצמו | אתם צריכים אחד רק למטרת המס שלכם, כמו דוח או תביעת החזר. ראו ITIN לבעלים זרים. |
מה מקשה על מקרה: מכירה שכבר נסגרת עם ניכוי במקור, טופס 1040-NR שנדרש בלי מספר עדיין, טופס W-7 שנדחה (הודעה CP567), מכתב של IRS שמבקש את המספר שלכם אחרי מכירה, או LLC אמריקאית, שמעלה שאלות מס קנדיות משלה (LLC אמריקאית בבעלות קנדי).
מה כדאי להכין: דרכון תקף; הדוח האמריקאי או מסמכי החריג (חוזה מכירה או Closing Disclosure, טפסים 8288-A או 8288-B, Schedule K-1, טופס 8805); ה-SIN שלכם; כל טופס 1042-S שמראה מס אמריקאי שנוכה; וכל הודעת ITIN ישנה (CP565) או מכתב של IRS.
אפשר להשתמש ב-SIN הקנדי שלי במקום ITIN?
לא, לא בדוח מס אמריקאי. מי שלא יכול לקבל SSN וחייב להגיש דוח אמריקאי מגיש בקשה ל-ITIN (IRS: הוראות טופס W-7). ה-SIN עדיין נכתב בטופס W-7 בשורה 6b, שמבקשת אותו מתושבי קנדה.
בטופס W-8BEN, קנדי רשאי לכתוב את ה-SIN בשורה 6a, במקום מספר אמריקאי, כדי לתבוע הטבות אמנה (IRS: הוראות W-8BEN). לניכוי במקור בידי גורמים משלמים אמריקאים, ראו מס אמריקאי שנוכה מתשלומים לקנדים.
אפשר לקבל ITIN בלי להגיש דוח מס אמריקאי?
כן, אם חריג בהוראות טופס W-7 מתאים. שולחים את מסמכי החריג במקום דוח, ואפשר להגיש בקשה בכל עת. הניכוי במקור או הדיווח חייבים להתרחש בשנת המס הנוכחית, וחריג 1 אינו זמין למי שחייב להגיש דוח אמריקאי (IRS: הוראות טופס W-7).
| חריג | מתי הוא מתאים | מה שולחים עם טופס W-7 |
|---|---|---|
| 1(a) הכנסה משותפות | אתם שותפים בשותפות שמשקיעה בארה״ב, עם הכנסה שחל עליה ניכוי במקור או דיווח (למשל ב-Schedule K-1 או בטופס 8805) | החלק בהסכם השותפות או ה-LLC שמראה את ה-EIN שלה ושאתם שותפים |
| 1(d) שכירות, קצבאות, תמלוגים, דיבידנדים | סוכן ניכוי במקור צריך את ה-ITIN שלכם כדי לשלם לכם השנה, ואתם לא מגישים דוח אמריקאי על ההכנסה הזאת. לא לנכס להשכרה שמדווחים עליו בטופס 1040-NR | מכתב מקורי חתום מהסוכן, על נייר מכתבים, שאומר ש-ITIN נדרש |
| 3 ריבית על משכנתה | יש לכם משכנתה על נכס אמריקאי, עם ריבית שמדווחת ל-IRS (טופס 1098) | הוכחה למשכנתה, כמו חוזה המכירה |
| 4 מכירת מקרקעין אמריקאיים | הקונה מנכה במקור ממכירתכם, או שאתם מבקשים אישור ניכוי במקור | טופס 8288, 8288-A או 8288-B מלא, בתוספת חוזה המכירה, דף ההסדר או Closing Disclosure; מוכר מצרף העתקים של טפסים 8288 ו-8288-A של הקונה |
שותף בשותפות שעושה עסקים בארה״ב חייב בדרך כלל להגיש דוח, ולכן חריג 1 אולי לא מתאים; השותף הזה יכול להגיש בקשה עם ה-1040-NR. למכירת יחידות בשותפות, ראו יחידות בשותפות אמריקאית וניכוי במקור.
במכירה, IRS דוחה ITIN שהתבקש לפני שיש חוזה מכירה מחייב משפטית, אלא אם יש לכם סיבה אחרת לצורך בו (IRS: ניכוי במקור לפי FIRPTA). אחרי שהחוזה נחתם, מגישים לפי חריג 4. כדי לבקש ניכוי נמוך יותר, מצרפים את טופס 8288-B ל-W-7 ושולחים אותם יחד. IRS אומרת שהיא מטפלת בבקשת ה-ITIN הזאת בתוך 10 ימים מקבלתה. היא פועלת בדרך כלל על האישור בתוך 90 ימים מבקשה שלמה, שדורשת את המספר האמריקאי של כל הצדדים (IRS: אישורי ניכוי במקור). שאר המכירה מוסבר בקנדים שמוכרים נדל״ן אמריקאי.
איך מגישים בקשה ל-ITIN מקנדה?
שולחים טופס W-7 עם ה-1040-NR הראשון שלכם (או מסמכי החריג) ועם הדרכון, בדואר ל-IRS באוסטין, טקסס, או דרך סוכן קבלה שאושר בידי IRS בקנדה (IRS: איך מגישים בקשה).
- ממלאים טופס W-7. מסמנים סיבה b (זר שאינו תושב שמגיש דוח אמריקאי), או h עם שם החריג, כמו “Exception 4”. אם החריג תובע הטבת אמנה, מסמנים גם a וכותבים קנדה ואת סעיף האמנה. כותבים את כתובת המגורים הקנדית שלכם בשורה 3 ואת ה-SIN בשורה 6b. אם אי פעם היה לכם ITIN או מספר שהנפיקה IRS, כותבים אותו בשורה 6f. כותבים “N/A” בכל חלק שאינו רלוונטי; לא משאירים חלק ריק.
- מצרפים את טופס W-7 לחזית טופס 1040-NR בנייר ומשאירים את תיבת ה-SSN ריקה. IRS כותבת את ה-ITIN ומטפלת בדוח.
- מוסיפים את הדרכון, או העתק מאושר (בחלק הבא).
- מגישים באחת הדרכים האלה. אל תשלחו לכתובת הדואר הרגילה של 1040-NR.
| מסלול | איפה | הדרכון שלכם | עלות |
|---|---|---|---|
| בדואר: Internal Revenue Service, ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342 (שליח: Mail Stop 6090-AUSC, 3651 S. Interregional, Hwy 35, Austin, TX 78741-0000) | מכל מקום | נשלח ל-IRS; מוחזר בדואר | דמי משלוח בלבד |
| סוכן קבלה מאשר (Certifying Acceptance Agent) | בקנדה ובארה״ב | נבדק ומוחזר בפגישה; הסוכן שולח את החבילה בדואר | שכר הסוכן |
| Acceptance Agent (מסומן בכוכבית ברשימת IRS) | בקנדה ובארה״ב | עוזר עם הטופס, אבל עדיין שולח מסמכים מקוריים או העתקים מאושרים ל-IRS | שכר הסוכן |
| IRS Taxpayer Assistance Center עם שירות ITIN | בארה״ב בלבד, בתיאום פגישה | נבדק ומוחזר בפגישה | חינם |
IRS מפרסמת רשימת סוכני קבלה בקנדה; רישום בלי כוכבית הוא Certifying Acceptance Agent (IRS: תוכנית סוכני הקבלה).
הדרכון הקנדי שלי מספיק, וחייבים לשלוח אותו בדואר?
דרכון תקף מספיק לבדו: הוא מוכיח גם זהות וגם מעמד זר, והוא המסמך היחיד שמתקבל לבדו (IRS: מסמכים תומכים ל-ITIN). הוא לא יכול להיות פג תוקף ביום שבו מגישים, שנקבע בדרך כלל לפי חותמת הדואר.
אין חובה לשלוח את המקור בדואר. IRS מקבלת:
- את המקור, שמוחזר לכתובת בשורה 2 בתוך 60 ימים. אפשר לצרף מעטפת אקספרס או שליח משולמת מראש להחזרתו.
- העתק מאושר מהגוף שהנפיק את הדרכון, אם הוא מציע כזה, או מאושר בידי פקיד בשגרירות או בקונסוליה אמריקאית (שאלו קודם; השירותים משתנים). העתק שאושר בידי מישהו אחר אינו העתק של הגוף המנפיק.
- בדיקה אישית בידי Certifying Acceptance Agent או Taxpayer Assistance Center, שמחזיר אותו מיד.
אם תצטרכו את הדרכון בתוך 60 ימים, IRS מציעה להגיש באופן אישי (IRS: הוראות טופס W-7). אם אתם גרים בקנדה עם דרכון של מדינה אחרת, אותם כללים חלים: כתבו את המדינה הזאת בשורה 6a ואת ה-SIN בשורה 6b; העתק של הגוף המנפיק חייב לבוא מאותה מדינה. בלי דרכון, צריך לפחות שני מסמכים מהרשימה של IRS, אחד מהם עם תמונה.
כמה זמן לוקח ITIN מקנדה?
הקצו 7 שבועות, או 9 עד 11 שבועות מ-15 בינואר עד 30 באפריל או כשמגישים מחו״ל (IRS: איך מגישים בקשה). IRS לא אומרת אם קנדה נחשבת חו״ל, ולכן תכננו לפי החלון הארוך יותר.
| הודעה | פירושה |
|---|---|
| CP565 | ה-ITIN שלכם הוקצה. שמרו את ההודעה. |
| CP566 | IRS צריכה מידע נוסף. |
| CP567 | הבקשה נדחתה; צריך להגיש מחדש. |
אי אפשר להגיש דוח באופן אלקטרוני עם ה-ITIN שלכם בשנה הקלנדרית שבה הוא הוקצה; בשנה הבאה אפשר (IRS: הוראות טופס W-7).
מה אם הדוח האמריקאי שלי נדרש לפני שה-ITIN מגיע?
אל תחכו למספר. הגישו את ה-1040-NR במועדו עם טופס W-7 מצורף; הבקשה והדוח נוסעים יחד (IRS: הוראות טופס W-7). בלי שכר אמריקאי שחל עליו ניכוי במקור, ה-1040-NR נדרש ב-15 בחודש ה-6 אחרי סוף השנה, ב-15 ביוני בשנה קלנדרית (IRS: הוראות טופס 1040-NR).
אם אתם צריכים עוד זמן, הגישו טופס 4868 במועד וכתבו “ITIN TO BE REQUESTED” במקום שבו נכתב ה-SSN או ה-ITIN. תשלומי מקדמות בטופס 1040-ES (NR) עובדים באותה דרך. אל תצרפו W-7 לאף אחד מהטפסים (IRS: ITIN). ההארכה מכסה רק הגשה ולא תשלום. הגשת בקשה עד המועד, כולל הארכות, חשובה גם לזיכויים שדורשים שהמספר שלכם יונפק עד אז, כמו הזיכוי לתלויים אחרים: IRS מתייחסת ל-ITIN שהוגשה עליו בקשה עד אותו מועד כאילו הונפק עד אז (IRS: הוראות טופס W-7).
אם הדוח כבר באיחור, הגבול הרגיל לשמירת הניכויים בו הוא 16 חודשים אחרי המועד המקורי, בלי לספור הארכה; אם גם הדוח של השנה הקודמת לא הוגש, הודעה של IRS יכולה לסיים אותו מוקדם יותר. טופס 1040-NR שמוגש מאוחר יותר מאבד בדרך כלל את הניכויים שמורידים שכר דירה ברוטו או הכנסה עסקית לנטו, אלא אם IRS מוותרת על הגבול (26 CFR 1.874-1). קנסות הם שאלה נפרדת: לנכס להשכרה ראו קנדים עם נכס אמריקאי להשכרה; לכמה שנים ראו השלמת דוחות אמריקאיים שהוחמצו.
בן או בת הזוג או הילד שלי צריכים גם ITIN?
רק אם האדם הזה מגיש דוח אמריקאי משלו או נתבע בדוח שלכם להטבת מס מותרת; מספיק להיות רשום בדוח שלכם לא מספיק (IRS: הוראות טופס W-7). כל מבקש שולח טופס W-7 נפרד.
- בני זוג שמחזיקים יחד נכס להשכרה וכל אחד מגיש 1040-NR צריכים כל אחד ITIN.
- בני זוג שמוכרים נכס אמריקאי שבבעלות משותפת צריכים כל אחד: כל אחד תובע חלק מהניכוי במקור, ו-IRS שולחת את טופס 8288-A החתום רק למוכר שיש לה את המספר שלו (IRS: הוראות טופס 8288).
- בן או בת זוג קנדים שמגישים דוח משותף עם אזרח או תושב אמריקאי צריכים אחד. ראו נשואים לתושב חוץ.
- ילד צריך אחד רק כשנתבע להטבה שמופיעה בהוראות W-7. הורה שמגיש טופס 1040-NR לא יכול להגיש כראש משק בית (IRS: הוראות טופס 1040-NR), והזיכוי לתלויים אחרים דורש ילד שהוא אזרח, לאום או תושב אמריקאי. ילד מקנדה שנתבע להטבה אחרת מהרשימה אינו חייב להוכיח תושבות אמריקאית.
האם ITIN פג תוקף?
כן. ITIN שלא נעשה בו שימוש בדוח מס פדרלי אמריקאי במשך 3 שנות מס רצופות פג ב-31 בדצמבר של השנה השלישית (IRS: איך מחדשים). קנדי שמגיש דוח שכירות כל שנה שומר אותו פעיל.
כדי לחדש, מסמנים “Renew an existing ITIN” בטופס W-7, כותבים את המספר הישן בשורה 6f ומצרפים אותו לדוח הבא עם הדרכון. ITIN שמשמש רק בדוחות מידע, כמו טופס 1042-S, אינו צריך חידוש עד שמגישים דוח. ITIN שהונפק לפני 2013 ומעולם לא חודש חייב גם הוא חידוש לפני השימוש. הגשה עם ITIN שפג תוקפו יכולה לעכב את הדוח ולעלות בזיכויים מסוימים.
האם ITIN הופך אותי לנישום אמריקאי או משנה את הדוח הקנדי שלי?
לא, לא בעצמו. ITIN נועד למטרות מס פדרלי אמריקאי בלבד: הוא אינו נותן מעמד הגירה, אישור עבודה או הטבות ביטוח לאומי (IRS: ITIN). ההכנסה האמריקאית שלכם, ולא המספר, קובעת מה אתם חייבים. דוח משותף עם בן או בת זוג אמריקאים שונה: הבחירה בו הופכת אתכם לתושבים אמריקאים לצורכי מס הכנסה, ולכן ההכנסה העולמית שלכם נכנסת לדוח האמריקאי (26 USC 6013(g)); ראו נשואים לתושב חוץ.
תושב קנדה מדווח על הכנסה עולמית, ולכן גם השכירות האמריקאית, הרווח מה-LLC או הרווח ממכירה נכנסים לדוח הקנדי (CRA). איך המס האמריקאי מזוכה מוסבר בנכס אמריקאי להשכרה ובהגשת LLC אמריקאית. אם תקבלו בהמשך SSN, הפסיקו להשתמש ב-ITIN ובקשו מ-IRS לאחד את הרישומים שלכם.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.
זוג מקלגרי עם דירה בפיניקס
- שנה 1: הדירה מכניסה US$24,000 שכר דירה, בבעלות מחצית לכל אחד. בלי W-8ECI בתיק, מנהל הנכס מנכה 30%, כלומר US$7,200.
- תחילת שנה 2: כל בן זוג מכין 1040-NR שמדווח על חלק של US$12,000 על בסיס נטו, עם W-7 בחזית. הם קובעים פגישה עם Certifying Acceptance Agent בקנדה מהרשימה של IRS; הדרכונים שלהם נבדקים ומוחזרים באותו יום.
- כ-9 עד 11 שבועות אחר כך: מגיעות שתי הודעות CP565. כל אחד נותן למנהל טופס W-8ECI עם ה-ITIN החדש, ואת הדוח של שנה 2 אפשר להגיש באופן אלקטרוני.
מוכרת מאונטריו של בית בפלורידה
היא מוכרת ב-US$400,000 והשיעור הכללי חל, ולכן הקונה מנכה 15%, כלומר US$60,000. אחרי הסגירה, באותה שנה, היא מגישה בקשה לפי חריג 4 עם ה-Closing Disclosure והעתקים של טפסים 8288 ו-8288-A של הקונה, במקום לחכות ולצרף את ה-W-7 ל-1040-NR של השנה הבאה. כשיש ל-IRS את ה-ITIN שלה, היא שולחת לה את Copy B החתום של טופס 8288-A. אם המס האמריקאי שלה על הרווח הוא US$15,000, ה-1040-NR שלה תובע בחזרה את US$45,000 הנותרים.
בעלים מטורונטו של LLC אמריקאית עם חבר יחיד
ה-LLC עם הבעלים היחיד, שלא בחרה להיות מחויבת במס כחברה, מרוויחה US$80,000 נטו מעסק אמריקאי ויש לה EIN משלה. הבעלים עדיין מגיש 1040-NR עם W-7 מצורף; ה-EIN של ה-LLC לא מחליף את ה-ITIN של הבעלים. אם ה-LLC מתאימה לבעלים קנדי היא שאלה נפרדת.
המצב שלכם שונה?
- אתם גרים מחוץ לקנדה, או צריכים EIN לחברה: ראו ITIN לבעלים זרים.
- אתם צריכים את ה-1040-NR השנתי לנכס להשכרה, או שהוא באיחור: ראו קנדים עם נכס אמריקאי להשכרה; אם דוחות באיחור, קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- מכירה נסגרת עם ניכוי במקור, או שאתם רוצים אישור ניכוי במקור: ראו קנדים שמוכרים נדל״ן אמריקאי וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני תאריך הסגירה.
- אתם מחזיקים LLC אמריקאית: ראו מה בעלים קנדי של LLC מגיש והאם ה-LLC היא טעות, ואז קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מתכננים להגיש דוח משותף עם בן או בת זוג אמריקאים: הבחירה נמשכת מעבר לשנה אחת; ראו נשואים לתושב חוץ וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני שבוחרים.
- גורם משלם אמריקאי ניכה מס או רוצה טופס W-8BEN: ראו מס אמריקאי שנוכה מתשלומים לקנדים.
- מכרתם יחידות בשותפות אמריקאית: ראו יחידות בשותפות אמריקאית וניכוי במקור.
- הוחמצו לכם דוחות אמריקאיים: ראו השלמת דוחות אמריקאיים שהוחמצו.
- טופס W-7 שלכם נדחה, או שה-1040-NR נדרש בלי מספר: קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות עם ההודעה, הדוח והדרכון.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסה קבועה, ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית (FDAP) סומן |
| שיעור הניכוי במקור הכללי לפי FIRPTA חל בדרך כלל על הסכום שמומש אצל מוכר זר ממכירת מקרקעין אמריקאיים | 15% | IRS: הוראות טופס 8288 סומן |
| זמן הטיפול של IRS ב-ITIN שנתבקש יחד עם בקשה לתעודת ניכוי במקור לפי FIRPTA חל כשטופס W-7 נשלח יחד עם טופס 8288-B מלא לכתובת W-7 | 10 ימים | IRS: ניכוי במקור לפי FIRPTA (שאלות נפוצות, שאלה 13) סומן |
| זמן הטיפול הרגיל של IRS בבקשה לאישור ניכוי במקור לפי FIRPTA IRS פועל בדרך כלל בתוך התקופה הזו לאחר קבלת בקשה מלאה, כולל מספרי הזיהוי של כל הצדדים. המוכר חייב להודיע לקונה בכתב ביום ההעברה או ביום שלפניו | 90 ימים | IRS: אישורי ניכוי במקור לפי FIRPTA סומן |
| הזמן שבו IRS מחזיר מסמכי מקור שנשלחו בדואר עם טופס W-7 מוחזר לכתובת הדואר בשורה 2 של טופס W-7; יש להתקשר ל-IRS אם לא התקבל עד אז | 60 ימים | IRS: הוראות טופס W-7 סומן |
| הזמן שיש להקצות עד ש-IRS עונה על בקשה ל-ITIN IRS מבקש מהמבקשים להמתין פרק זמן זה לקבלת הודעה על סטטוס הבקשה מחוץ לעונת השיא | 7 שבועות | IRS: איך מגישים בקשה ל-ITIN סומן |
| זמן הטיפול ב-ITIN בעונת הדוחות או בהגשה מחוץ לארה״ב עונת הדוחות היא מ-15 בינואר עד 30 באפריל; אותו חלון חל על בקשות מחוץ לארה״ב | 9 עד 11 שבועות | IRS: איך מגישים בקשה ל-ITIN סומן |
| תקופת ההגשה הרגילה של טופס 1040-NR לשימור ניכויים וזיכויים נמדדת ממועד ההגשה של הדוח, ליחיד שהוא זר שאינו תושב. הודעה מוקדמת יותר של IRS יכולה לקצר אותה כשהדוח של השנה הקודמת לא הוגש, וייתכן ויתור בתום לב | 16 חודשים | eCFR: 26 CFR 1.874-1(b) סומן |
| תקופת אי-שימוש שאחריה ITIN פג ITIN שלא נכלל בדוח מס פדרלי אמריקאי במשך תקופה זו פג ב-31 בדצמבר של השנה השלישית | 3 שנות מס רצופות | IRS: איך מחדשים ITIN סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: מספר זיהוי משלם מסים אישי (ITIN)
- IRS: איך מגישים בקשה ל-ITIN
- IRS: הוראות טופס W-7 (דצמבר 2024)
- IRS: מסמכים תומכים ל-ITIN
- IRS: איך מחדשים ITIN
- IRS: תוכנית סוכני הקבלה
- IRS: סוכני קבלה בקנדה
- IRS: ניכוי במקור לפי FIRPTA
- IRS: אישורי ניכוי במקור לפי FIRPTA
- IRS: הוראות טופס 8288
- IRS: טופס 8288-B (דצמבר 2025)
- IRS: הוראות טופס W-8BEN
- IRS: הוראות טופס W-8ECI
- IRS: הוראות טופס 1040-NR
- IRS: חברות בערבון מוגבל עם חבר יחיד
- 26 USC 6013: דוחות משותפים
- eCFR: 26 CFR 1.874-1
- CRA: מילוי הדוח של מי שהגר לקנדה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.