加拿大人的美国 ITIN：什么时候需要，怎么申请

哪些加拿大人需要美国 ITIN，哪些不需要？

加拿大人在有美国联邦税务用途（如提交美国申报表或申请退税）、又无法取得美国社会保障号码（SSN）时，需要 ITIN（IRS：ITIN）。ITIN 是 IRS 给个人的九位数号码，用在 1040-NR 表和 W-8ECI 表等表格上。

哪些情况更复杂： 正在成交、已被预扣税款的出售；1040-NR 表到期了却还没有号码；被拒绝的 W-7 表（通知 CP567）；出售后 IRS 来信索要您的号码；或者涉及美国 LLC，它会带来加拿大自己的税务问题（加拿大人持有的美国 LLC）。

需要准备： 有效护照；美国申报表或例外情形文件（买卖合同或 Closing Disclosure 成交披露表、8288-A 表或 8288-B 表、Schedule K-1、8805 表）；您的 SIN；任何显示被预扣美国税款的 1042-S 表；以及任何旧的 ITIN 通知（CP565）或 IRS 来信。

我可以用加拿大的 SIN 代替 ITIN 吗？

不可以，美国申报表上不行。无法取得 SSN、又必须提交美国申报表的人，要申请 ITIN（IRS：W-7 表说明）。SIN 仍然要填在 W-7 表第 6b 行，那一行专门向加拿大居民索取它。

在 W-8BEN 表上，加拿大人可以在第 6a 行填写 SIN，代替美国号码，来主张协定优惠（IRS：W-8BEN 表说明）。美国付款方的预扣，见对付给加拿大人的款项预扣的美国税。

不提交美国申报表，也能取得 ITIN 吗？

能，只要符合 W-7 表说明中的某项例外情形。您寄去的是例外情形的文件，而不是申报表，而且可以随时申请。预扣或报告必须发生在当前纳税年度，并且必须提交美国申报表的人不能适用例外 1（IRS：W-7 表说明）。

从事美国业务的合伙企业的合伙人，通常必须提交申报表，所以例外 1 可能不适用；这类合伙人可以随 1040-NR 表申请。关于合伙权益的出售，见美国合伙权益和预扣税。

出售时，如果在具有法律约束力的买卖合同存在之前就申请 ITIN，IRS 会拒绝，除非您另有需要它的理由（IRS：FIRPTA 预扣税）。合同签署后，按例外 4 申请。要申请降低预扣，把 8288-B 表附在 W-7 表上一并寄出。IRS 表示，它会在收到后 10 天 内处理该 ITIN 申请。申请完整后，它一般会在 90 天 内就证明采取行动，申请完整需要每一方的美国号码（IRS：预扣税证明）。出售的其他部分见加拿大人出售美国房地产。

怎样从加拿大申请 ITIN？

把 W-7 表连同您的第一份 1040-NR 表（或例外情形文件）和护照，邮寄到德克萨斯州奥斯汀的 IRS，或者通过加拿大经 IRS 批准的认可代理人办理（IRS：如何申请）。

1. 填写 W-7 表。勾选原因 b（提交美国申报表的非居民外国人），或原因 h 并写明例外情形，例如“Exception 4”。如果例外情形主张协定优惠，还要勾选 a，填写 Canada 和协定条款。第 3 行填您的加拿大家庭住址，第 6b 行填您的 SIN。如果您曾有 ITIN 或 IRS 发放的号码，填在第 6f 行。不适用的部分写“N/A”；不要留空。
2. 把 W-7 表附在纸质 1040-NR 表的前面，SSN 栏留空。IRS 会填入 ITIN 并处理申报表。
3. 附上您的护照，或经认证的副本（见下一节）。
4. 用下列方式之一提交。不要寄到 1040-NR 表通常的邮寄地址。

IRS 公布了加拿大的认可代理人名单；没有星号的条目就是认证代理人（IRS：认可代理人计划）。

我的加拿大护照够用吗？必须邮寄吗？

有效护照单独就够了：它既证明身份，也证明外国身份，而且是唯一可以单独接受的文件（IRS：ITIN 证明文件）。提交当日它不能已过期，一般以邮戳日期为准。

您不必邮寄原件。IRS 接受：

• 原件，在 60 天 内退回到第 2 行的地址。您可以附上预付的快递信封，用于退回。
• 经认证的副本：由签发护照的机构提供（如果它提供的话），或由美国大使馆或领事馆的官员认证（请先询问，各处服务不同）。其他任何人认证的副本，不是签发机构的副本。
• 当面查验：由认证代理人或纳税人援助中心当场查验并立即交还。

如果您在 60 天 内需要用护照，IRS 建议当面申请（IRS：W-7 表说明）。如果您住在加拿大、持有其他国家的护照，规则相同：第 6a 行填那个国家，第 6b 行填您的 SIN；签发机构的副本必须来自那个国家。没有护照的，需要 IRS 名单上至少两份文件，其中一份带照片。

从加拿大申请 ITIN 要多久？

请预留 7 周；在 1 月 15 日至 4 月 30 日期间，或从海外申请时，为 9 至 11 周（IRS：如何申请）。IRS 没有说明加拿大是否算海外，所以请按较长的时间来计划。

在 ITIN 分配的当个日历年度，您不能用它电子申报；下一年可以（IRS：W-7 表说明）。

如果美国申报表在 ITIN 到手前就到期了怎么办？

不要等号码。按到期日提交 1040-NR 表，并附上 W-7 表；申请和申报表一起寄出（IRS：W-7 表说明）。没有需要预扣的美国工资的，1040-NR 表在年度结束后第 6 个月的第 15 天到期，按日历年度是 6 月 15 日（IRS：1040-NR 表说明）。

如果需要更多时间，在到期日前提交 4868 表，并在 SSN 或 ITIN 的位置写“ITIN TO BE REQUESTED”。1040-ES (NR) 表上的预估税款缴款，做法相同。不要把 W-7 表附在其中任何一张表上（IRS：ITIN）。延期只涵盖申报，不涵盖缴税。在到期日（包括延期）前申请，对那些需要在此之前发放您的号码的抵免也很重要，例如其他受抚养人抵免：IRS 把在该日前申请的 ITIN 视为在该日前已发放（IRS：W-7 表说明）。

如果申报表已经逾期，保留其扣除项的通常限期，是自原到期日（不计延期）起 16 个月；如果前一年也没有提交，IRS 的通知可能使之更早结束。较晚提交的 1040-NR 表，一般会失去把租金总额或经营收入减为净额的那些扣除项，除非 IRS 豁免这项限制（26 CFR 1.874-1）。罚款是另一个问题：出租房产见在美国有出租房产的加拿大人；多个年度见补报漏掉的美国申报表。

我的配偶或孩子也需要 ITIN 吗？

只有当这个人自己提交美国申报表，或在您的申报表上被列为可享受允许的税收优惠的受抚养人时才需要；仅仅列在您的申报表上是不够的（IRS：W-7 表说明）。每位申请人各自寄一份 W-7 表。

• 共同拥有出租房产的配偶，如果各自提交 1040-NR 表，每人都需要 ITIN。
• 出售共同拥有的美国房产的配偶，每人都需要：各自主张一份预扣税款，而 IRS 只会把盖章的 8288-A 表寄给它有其号码的卖方（IRS：8288 表说明）。
• 与美国公民或居民联合申报的加拿大配偶需要。见嫁娶非居民。
• 孩子只有在被列为 W-7 表说明所列的某项优惠的受抚养人时才需要。提交 1040-NR 表的父母不能以户主身份申报（IRS：1040-NR 表说明），而其他受抚养人抵免要求孩子是美国公民、国民或居民。来自加拿大的孩子，为其他所列优惠而被列为受抚养人时，不必证明美国居民身份。

ITIN 会过期吗？

会。ITIN 如果连续 连续 3 个纳税年度没有用在美国联邦税表上，会在第三年的 12 月 31 日过期（IRS：如何更新）。每年提交出租房产申报表的加拿大人，会让它保持有效。

要更新，在 W-7 表上勾选“Renew an existing ITIN”（更新现有 ITIN），在第 6f 行填旧号码，并随您的下一份申报表连同护照一起寄出。只用在信息申报表（如 1042-S 表）上的 ITIN，在您提交申报表之前不需要更新。2013 年以前签发、从未更新的 ITIN，使用前也必须更新。使用已过期的 ITIN 提交申报表，可能延误申报表，并损失某些抵免。

ITIN 会使我成为美国纳税人，或改变我的加拿大申报表吗？

不会，本身不会。ITIN 只用于美国联邦税务目的：它不提供移民身份、工作许可或社会保障福利（IRS：ITIN）。决定您欠多少税的，是您的美国收入，而不是这个号码。与美国配偶的联合申报则不同：它的选择使您在所得税上成为美国居民，所以您的全球收入要填在美国申报表上（26 USC 6013(g)）；见嫁娶非居民。

加拿大居民要申报全球收入，所以美国的租金、LLC 利润或收益，也要填在加拿大的申报表上（CRA）。美国税款如何抵免，见美国出租房产和美国 LLC 申报。如果您以后取得了 SSN，就停止使用 ITIN，并请 IRS 合并您的记录。

示例

这些示例仅为说明，以美元计。

卡尔加里的一对夫妻，在凤凰城有一套公寓

• 第 1 年： 公寓赚取 US$24,000 租金，夫妻各占一半。没有备案的 W-8ECI 表，物业管理人预扣 30%，即 US$7,200。
• 第 2 年初： 每位配偶准备一份 1040-NR 表，按净额申报 US$12,000 的份额，W-7 表放在最前面。他们预约了 IRS 名单上加拿大的一位认证代理人；护照当天被查验并交还。
• 大约 9 至 11 周后： 收到两份 CP565 通知。每人把带有新 ITIN 的 W-8ECI 表交给管理人，第 2 年的申报表就可以电子申报了。

安大略省的一位卖家，出售佛罗里达州的房子

她以 US$400,000 出售，适用一般税率，所以买方预扣 15%，即 US$60,000。成交后，在同一年，她按例外 4 申请，附上 Closing Disclosure 成交披露表和买方 8288 表和 8288-A 表的副本，而不是等到明年把 W-7 表附在 1040-NR 表上。IRS 取得她的 ITIN 后，把盖章的 8288-A 表 B 联寄给她。如果她这笔收益的美国税是 US$15,000，她的 1040-NR 表就可以申请退回其余的 US$45,000。

多伦多的一位业主，拥有美国单一成员 LLC

这家单一业主的 LLC 没有选择按公司征税，从美国业务赚取净额 US$80,000，并有自己的 EIN。业主仍要提交 1040-NR 表并附上 W-7 表；LLC 的 EIN 不能代替业主的 ITIN。这家 LLC 是否适合加拿大业主，是另一个问题。

您的情况不同吗？

• 您住在加拿大境外，或需要公司的 EIN： 请见外国业主的 ITIN。
• 您需要为出租房产提交每年的 1040-NR 表，或已经逾期： 请见在美国有出租房产的加拿大人；如果申报表逾期，请获取跨境税务协助。
• 出售正在成交且被预扣税款，或您想申请预扣税证明： 请见加拿大人出售美国房地产，并在成交日期之前获取跨境税务协助。
• 您拥有美国 LLC： 请见加拿大 LLC 业主要提交什么和LLC 是否是个错误，然后获取跨境税务协助。
• 您打算与美国配偶联合申报： 这项选择的效力超过一年；请见嫁娶非居民，并在选择之前获取跨境税务协助。
• 美国付款方预扣了税款，或要求提供 W-8BEN 表： 请见对付给加拿大人的款项预扣的美国税。
• 您出售了美国合伙权益： 请见美国合伙权益和预扣税。
• 您漏报了美国申报表： 请见补报漏掉的美国申报表。
• 您的 W-7 表被拒绝了，或 1040-NR 表到期了却没有号码： 请带着通知、申报表和护照，获取跨境税务协助。