加拿大人的 ITIN：何時需要及如何申請

哪些加拿大人需要美國 ITIN，哪些不需要？

加拿大人有美國聯邦稅務用途（例如提交美國稅表或申請退稅），又無法取得美國社會安全號碼（SSN）時，就需要 ITIN（IRS：ITIN）。ITIN 是 IRS 給個人的九位數號碼，用於 1040-NR 表以及 W-8ECI 等表格。

哪些情況比較困難：買賣已在預扣下接近完成、1040-NR 表到期但還沒有號碼、W-7 表被拒絕（通知 CP567）、出售後 IRS 來函要求您的號碼，或擁有美國 LLC（它會引發加拿大自己的稅務問題）（加拿大人持有的美國 LLC）。

準備：有效護照；美國稅表或例外情況文件（買賣合約或 Closing Disclosure、8288-A 表或 8288-B 表、Schedule K-1、8805 表）；您的 SIN；任何顯示美國已預扣稅款的 1042-S 表；以及任何舊的 ITIN 通知書（CP565）或 IRS 來函。

我可以用加拿大 SIN 代替 ITIN 嗎？

不可以，美國稅表上不行。無法取得 SSN、又必須提交美國稅表的人，要申請 ITIN（IRS：W-7 表填表說明）。SIN 仍要填在 W-7 表第 6b 行，該行向加拿大居民索取 SIN。

在 W-8BEN 表上，加拿大人可以在第 6a 行填 SIN 而不填美國號碼，來申請稅收協定優惠（IRS：W-8BEN 填表說明）。美國付款方的預扣，請見對付給加拿大人的款項預扣美國稅。

不提交美國稅表，可以取得 ITIN 嗎？

可以，只要 W-7 表填表說明中的某項例外情況符合。您寄出例外情況的文件而不是稅表，並且可以隨時申請。預扣或申報必須發生在當前稅務年度，而任何必須提交美國稅表的人不能適用例外 1（IRS：W-7 表填表說明）。

從事美國業務的合夥企業的合夥人通常須提交稅表，所以例外 1 可能不適用；該合夥人可以隨 1040-NR 表申請。合夥權益的出售，請見美國合夥權益和預扣。

出售的情況下，如果在有法律約束力的買賣合約之前就申請 ITIN，IRS 會拒絕，除非您另有需要 ITIN 的理由（IRS：FIRPTA 預扣）。合約簽署後，依例外 4 申請。要求降低預扣，請把 8288-B 表附在 W-7 表上，一併寄出。IRS 表示，它在收到後 10 天 內處理該 ITIN 申請。它一般在完整申請後 90 天 內處理證明，這需要每一方的美國號碼（IRS：預扣證明）。出售的其他部分請見加拿大人出售美國房地產。

如何從加拿大申請 ITIN？

把 W-7 表連同您的第一份 1040-NR 表（或例外情況文件）和護照，郵寄給位於德州奧斯汀的 IRS，或透過加拿大的 IRS 認可代理人辦理（IRS：如何申請）。

1. 填寫 W-7 表。勾選原因 b（提交美國稅表的非居民外國人），或 h 並寫明例外情況，例如「Exception 4」。如果例外情況主張稅收協定優惠，還要勾選 a，並填寫加拿大和稅收協定的條款。第 3 行填您的加拿大住家地址，第 6b 行填您的 SIN。如果您曾有過 ITIN 或 IRS 簽發的號碼，填在第 6f 行。不適用的部分寫「N/A」；不要留空。
2. 把 W-7 表附在紙本 1040-NR 表的最前面，SSN 方格留空。IRS 會填入 ITIN 並處理稅表。
3. 附上您的護照或認證副本（見下一節）。
4. 用以下其中一種方式提交。不要寄到 1040-NR 表的一般郵寄地址。

IRS 公布了加拿大代理人名單；沒有星號的是認證代理人（Certifying Acceptance Agent）（IRS：代理人計劃）。

我的加拿大護照夠用嗎？要郵寄嗎？

有效護照本身就夠：它同時證明身份和外國身份，是唯一可單獨接受的文件（IRS：ITIN 證明文件）。護照在您提交之日不得過期，一般以郵戳日期為準。

您不必郵寄正本。IRS 接受：

• 正本，在 60 天 內退回到第 2 行的地址。您可以附上預付的快遞或速遞信封，用於退回。
• 認證副本，由簽發護照的機構提供（如果有提供），或由美國大使館或領事館的官員認證（請先詢問；服務各不相同）。由其他人認證的副本，不是簽發機構的副本。
• 當面查驗，由認證代理人或納稅人協助中心辦理，會當場歸還。

如果您在 60 天 內需要護照，IRS 建議親自申請（IRS：W-7 表填表說明）。如果您住在加拿大，持有另一個國家的護照，規則相同：在第 6a 行填該國，在第 6b 行填您的 SIN；簽發機構的副本必須來自該國。沒有護照的話，您需要 IRS 名單上的至少兩份文件，其中一份有照片。

從加拿大申請 ITIN 要多久？

請預留 7 週；1 月 15 日至 4 月 30 日期間或從海外申請，則為 9 至 11 週（IRS：如何申請）。IRS 沒有說明加拿大算不算海外，所以請按較長的時間規劃。

在 ITIN 指定的曆年，您不能用 ITIN 電子報稅；下一年可以（IRS：W-7 表填表說明）。

如果美國稅表在 ITIN 到手前到期怎麼辦？

不要等號碼。在到期日前提交附有 W-7 表的 1040-NR 表；申請和稅表一起寄出（IRS：W-7 表填表說明）。沒有須預扣的美國工資時，1040-NR 表在年度結束後第 6 個月的第 15 日到期，曆年即 6 月 15 日（IRS：1040-NR 表填表說明）。

如果需要更多時間，請在到期日前提交 4868 表，並在填 SSN 或 ITIN 的地方寫「ITIN TO BE REQUESTED」。1040-ES (NR) 表的預估稅款繳付同樣如此。不要把 W-7 表附在任何一份表格上（IRS：ITIN）。延期只涵蓋提交，不涵蓋繳款。在到期日（含延期）前申請，對需要在那時前取得號碼的抵免也很重要，例如其他受撫養人抵免：IRS 把在該日期前申請的 ITIN 視為已在該日期前發出（IRS：W-7 表填表說明）。

如果稅表已經逾期，保留其扣除額的一般期限，是自原定到期日起 16 個月（不含延期）；如果前一年也沒有提交，IRS 的通知可能使其提早終止。較晚提交的 1040-NR 表，一般會失去把租金總額或營業收入降為淨額的那些扣除額，除非 IRS 豁免該限制（26 CFR 1.874-1）。罰款是另一個問題：出租物業請見持有美國出租物業的加拿大人；多個年度請見補辦漏交的美國稅表。

我的配偶或子女也需要 ITIN 嗎？

只有該人提交自己的美國稅表，或被您的稅表列為可享受稅務優惠的受撫養人時才需要；僅僅列在您的稅表上並不夠（IRS：W-7 表填表說明）。每位申請人各寄一份 W-7 表。

• 共同擁有出租物業的配偶，如果各自提交 1040-NR 表，每人都需要 ITIN。
• 共同出售美國物業的配偶，每人都需要一個：每人申請預扣款的一部分，而 IRS 只會把加蓋印章的 8288-A 表寄給它掌握了號碼的賣方（IRS：8288 表填表說明）。
• 加拿大配偶與美國公民或居民聯合申報時需要。請見與非居民結婚。
• 子女只有在被列為 W-7 表填表說明所列的優惠時才需要。提交 1040-NR 表的家長不能以戶主身份申報（IRS：1040-NR 表填表說明），而其他受撫養人抵免要求子女是美國公民、國民或居民。來自加拿大的子女，若為其他所列優惠而被申報，不必證明美國居民身份。

ITIN 會過期嗎？

會。連續 3 個稅務年度 沒有用在美國聯邦稅表上的 ITIN，會在第 3 年的 12 月 31 日過期（IRS：如何更新）。每年提交出租物業稅表的加拿大人，會使它保持有效。

更新時，在 W-7 表上勾選「Renew an existing ITIN」，在第 6f 行填舊號碼，並附在您下一份稅表上，連同護照。只用於資訊申報表（例如 1042-S 表）的 ITIN，在您提交之前不需要更新。2013 年之前簽發、從未更新的 ITIN，也必須在使用前更新。用過期的 ITIN 提交，可能延誤稅表，並損失某些抵免。

ITIN 會使我成為美國納稅人，或改變我的加拿大稅表嗎？

本身不會。ITIN 只用於美國聯邦稅務目的：它不給予移民身份、工作許可或社會安全福利金（IRS：ITIN）。決定您要繳多少稅的是您的美國收入，不是這個號碼。與美國配偶的聯合稅表則不同：其選擇使您就所得稅成為美國居民，所以您的全球收入要填在美國稅表上（26 USC 6013(g)）；請見與非居民結婚。

加拿大居民申報全球收入，所以美國的租金、LLC 利潤或收益也要填在加拿大稅表上（CRA）。美國稅款如何抵免，請見美國出租物業和美國 LLC 的申報。如果您日後取得 SSN，請停止使用 ITIN，並請 IRS 合併您的記錄。

舉例

這些例子僅供說明，以美元計。

卡加利一對夫婦在鳳凰城的公寓

• 第 1 年：公寓賺得 US$24,000 租金，每人各擁有一半。因為沒有備案的 W-8ECI 表，物業經理預扣 30%，即 US$7,200。
• 第 2 年年初：每位配偶編製一份 1040-NR 表，按淨額申報 US$12,000 的份額，最前面附上 W-7 表。他們從 IRS 名單上預約了加拿大的認證代理人；護照當天查驗並歸還。
• 大約 9 至 11 週後：收到兩份 CP565 通知書。每人給經理一份填有新 ITIN 的 W-8ECI 表，第 2 年的稅表可以電子報稅。

安大略省一位佛羅里達州房屋的賣家

她以 US$400,000 出售，適用一般稅率，所以買方預扣 15%，即 US$60,000。成交後的同一年，她依例外 4 申請，附上 Closing Disclosure 以及買方 8288 表和 8288-A 表的副本，而不是等到把 W-7 表附在明年的 1040-NR 表上。IRS 取得她的 ITIN 後，把加蓋印章的 8288-A 表 Copy B 寄給她。如果她在該收益上的美國稅款是 US$15,000，她的 1040-NR 表申請退回另外的 US$45,000。

多倫多一位美國單一成員 LLC 的所有者

這家單一所有者 LLC 沒有選擇按公司課稅，從美國業務賺得淨額 US$80,000，並有自己的 EIN。所有者仍須提交附有 W-7 表的 1040-NR 表；LLC 的 EIN 不能代替所有者的 ITIN。這家 LLC 是否適合加拿大所有者，是另一個問題。

您的情況不同嗎？

• 您住在加拿大境外，或需要公司的 EIN：請見外國所有者的 ITIN。
• 您需要出租物業的年度 1040-NR 表，或已逾期：請見持有美國出租物業的加拿大人；如果稅表已逾期，請獲取跨境稅務協助。
• 出售在預扣下接近完成，或您想要預扣證明：請見加拿大人出售美國房地產，並在成交日前獲取跨境稅務協助。
• 您擁有美國 LLC：請見加拿大 LLC 所有者要提交什麼和LLC 是否是個失誤，然後獲取跨境稅務協助。
• 您計劃與美國配偶聯合申報：這項選擇的效力超過一年；請見與非居民結婚，並在作出選擇前獲取跨境稅務協助。
• 美國付款方預扣了稅款，或要求 W-8BEN 表：請見對付給加拿大人的款項預扣美國稅。
• 您出售了美國合夥權益：請見美國合夥權益和預扣。
• 您漏交了美國稅表：請見補辦漏交的美國稅表。
• 您的 W-7 表被拒絕，或 1040-NR 表到期而沒有號碼：請帶著通知書、稅表和護照，獲取跨境稅務協助。