캐나다인의 미국 ITIN: 필요한 경우와 신청 방법

어떤 캐나다인에게 미국 ITIN이 필요하고, 어떤 경우에는 필요 없나요?

미국 신고서 제출이나 환급 청구 같은 미국 연방세 목적이 있는데 미국 사회보장번호(SSN)를 받을 수 없는 캐나다인에게 ITIN이 필요합니다(IRS: ITIN). ITIN은 개인에게 부여되는 IRS의 9자리 번호이며 Form 1040-NR과 W-8ECI 같은 양식에 적습니다.

더 어려운 경우: 이미 원천징수와 함께 매각이 마무리되는 중이거나, 1040-NR 기한이 왔는데 번호가 아직 없거나, Form W-7이 거부되었거나(Notice CP567), 매각 후 IRS가 번호를 요구하는 서신을 보냈거나, 캐나다 세금 문제가 따로 생기는 미국 LLC가 있는 경우입니다(캐나다인이 소유한 미국 LLC).

준비할 것: 유효한 여권, 미국 신고서 또는 예외 서류(매매 계약서 또는 Closing Disclosure, Form 8288-A 또는 8288-B, Schedule K-1, Form 8805), SIN, 미국 세금 원천징수를 보여 주는 Form 1042-S, 이전 ITIN 통지(CP565)나 IRS 서신.

ITIN 대신 캐나다 SIN을 쓸 수 있나요?

아니요, 미국 신고서에는 쓸 수 없습니다. SSN을 받을 수 없고 미국 신고서를 제출해야 하는 사람은 ITIN을 신청합니다(IRS: Form W-7 작성 안내). SIN은 캐나다 거주자에게 묻는 Form W-7 6b번 줄에는 계속 적습니다.

Form W-8BEN에서는 조세조약 혜택을 신청하기 위해 미국 번호 대신 6a번 줄에 SIN을 적을 수 있습니다(IRS: W-8BEN 작성 안내). 미국 지급인의 원천징수는 캐나다인에게 지급할 때의 미국 원천징수세를 참고하세요.

미국 세금 신고서를 제출하지 않고 ITIN을 받을 수 있나요?

네, Form W-7 작성 안내의 예외에 해당하면 가능합니다. 신고서 대신 예외의 서류를 보내며 언제든 신청할 수 있습니다. 원천징수나 보고가 현재 과세연도에 이루어져야 하며, 미국 신고서를 제출해야 하는 사람은 Exception 1을 쓸 수 없습니다(IRS: Form W-7 작성 안내).

미국 사업을 하는 파트너십의 파트너는 보통 신고서를 제출해야 하므로 Exception 1이 맞지 않을 수 있으며, 그 파트너는 1040-NR과 함께 신청할 수 있습니다. 파트너십 지분 매각은 미국 파트너십 지분과 원천징수를 참고하세요.

매각의 경우 IRS는 법적 구속력이 있는 매매 계약이 있기 전에 요청한 ITIN을 거부합니다. 다른 이유로 필요한 경우는 예외입니다(IRS: FIRPTA 원천징수). 계약이 서명되면 Exception 4로 신청하세요. 원천징수를 낮춰 달라고 요청하려면 W-7에 Form 8288-B를 첨부해 함께 보냅니다. IRS는 이 ITIN 요청을 접수 후 10일 이내에 처리한다고 밝힙니다. 증명서는 모든 당사자의 미국 번호가 필요한 완전한 신청서를 받은 후 일반적으로 90일 이내에 처리합니다(IRS: 원천징수 증명서). 매각의 나머지는 미국 부동산을 파는 캐나다인에 있습니다.

캐나다에서 ITIN은 어떻게 신청하나요?

첫 1040-NR(또는 예외 서류)과 여권과 함께 Form W-7을 텍사스 주 오스틴의 IRS에 우편으로 보내거나, 캐나다의 IRS 공인 신청 대행인을 통해 제출합니다(IRS: 신청 방법).

1. Form W-7을 작성합니다. 사유 b(미국 신고서를 제출하는 비거주 외국인) 또는 h에 해당 예외를 적어 선택합니다(예: "Exception 4"). 예외가 조세조약 혜택을 신청하는 것이면 a도 선택하고 캐나다와 조세조약 조항을 적습니다. 3번 줄에 캐나다 집 주소를, 6b번 줄에 SIN을 적습니다. 이전에 ITIN이나 IRS가 부여한 번호가 있었다면 6f번 줄에 적습니다. 해당하지 않는 항목에는 "N/A"를 적고 빈칸으로 두지 마세요.
2. 서면 1040-NR 앞에 Form W-7을 붙이고 SSN 칸은 비워 둡니다. IRS가 ITIN을 적어 넣고 신고서를 처리합니다.
3. 여권 또는 인증 사본을 첨부합니다(다음 항목).
4. 다음 중 한 가지 방법으로 제출합니다. 일반 1040-NR 우편 주소로 보내지 마세요.

IRS는 캐나다의 신청 대행인 목록을 공개합니다. 별표가 없는 항목은 인증 신청 대행인(Certifying Acceptance Agent)입니다(IRS: 신청 대행인 프로그램).

캐나다 여권이면 충분한가요, 우편으로 보내야 하나요?

유효한 여권만으로 충분합니다. 신원과 외국인 신분을 모두 증명하며 단독으로 인정되는 유일한 서류입니다(IRS: ITIN 증빙 서류). 제출하는 날 만료되지 않아야 하며, 보통 소인 날짜로 정해집니다.

원본을 우편으로 보낼 필요는 없습니다. IRS는 다음을 인정합니다.

• 원본. 2번 줄 주소로 60일 이내에 반송됩니다. 반송용 선불 속달이나 택배 봉투를 동봉할 수 있습니다.
• 인증 사본. 여권 발급 기관이 제공하면 그 기관의 인증 사본, 또는 미국 대사관이나 영사관의 담당자가 인증한 사본(서비스가 다르니 먼저 문의). 다른 사람이 인증한 사본은 발급 기관 사본이 아닙니다.
• 직접 확인. 인증 신청 대행인이나 Taxpayer Assistance Center가 확인하고 바로 돌려줍니다.

60일 이내에 여권이 필요하다면 IRS는 직접 신청하길 권합니다(IRS: Form W-7 작성 안내). 다른 나라 여권으로 캐나다에 산다면 규정이 같습니다. 6a번 줄에 그 나라를, 6b번 줄에 SIN을 적고, 발급 기관 사본은 그 나라에서 받아야 합니다. 여권이 없으면 IRS 목록에서 사진이 있는 서류 하나를 포함해 최소 두 가지가 필요합니다.

캐나다에서 ITIN을 받는 데 얼마나 걸리나요?

7주를 예상하고, 1월 15일부터 4월 30일까지 또는 해외에서 신청하면 9~11주를 예상하세요(IRS: 신청 방법). IRS는 캐나다가 해외에 포함되는지 밝히지 않으므로 더 긴 기간으로 계획하세요.

ITIN이 부여된 역년에는 그 번호로 신고서를 전자 제출할 수 없고, 다음 해부터 가능합니다(IRS: Form W-7 작성 안내).

ITIN이 오기 전에 미국 신고서 기한이 오면 어떻게 하나요?

번호를 기다리지 마세요. 기한 내에 Form W-7을 첨부해 1040-NR을 제출합니다. 신청서와 신고서가 함께 갑니다(IRS: Form W-7 작성 안내). 원천징수 대상 미국 급여가 없으면 1040-NR 기한은 연도 말 후 6번째 달 15일이며, 역년이면 6월 15일입니다(IRS: Form 1040-NR 작성 안내).

시간이 더 필요하면 기한까지 Form 4868을 제출하고 SSN이나 ITIN을 적는 곳에 "ITIN TO BE REQUESTED"라고 적으세요. Form 1040-ES (NR)의 추정세 납부도 같은 방식입니다. 어느 양식에도 W-7을 첨부하지 마세요(IRS: ITIN). 연장은 제출만 연장하고 납부는 연장하지 않습니다. 연장 기간을 포함한 기한까지 신청하는 것은, 그때까지 번호가 발급되어 있어야 하는 세액공제(예: 기타 부양가족 세액공제)에도 중요합니다. IRS는 그 날짜까지 신청한 ITIN을 그 날짜까지 발급된 것으로 취급합니다(IRS: Form W-7 작성 안내).

신고서가 이미 늦었다면 공제를 유지할 수 있는 일반적인 한도는 연장을 제외한 원래 기한 후 16개월이며, 그 전해에도 제출하지 않았다면 IRS 통지가 이를 더 일찍 끝낼 수 있습니다. 더 늦게 제출한 1040-NR은 IRS가 한도를 면제하지 않는 한, 총 임대료나 사업 소득을 순소득으로 낮추는 공제를 일반적으로 잃습니다(26 CFR 1.874-1). 가산세는 별개의 문제입니다. 임대는 미국 임대 부동산이 있는 캐나다인, 여러 해는 놓친 미국 신고서 따라잡기를 참고하세요.

배우자나 자녀에게도 ITIN이 필요한가요?

그 사람이 자기 미국 신고서를 제출하거나 본인 신고서에서 허용되는 세금 혜택을 위해 부양가족으로 올라가는 경우에만 필요합니다. 본인 신고서에 이름이 올라가는 것만으로는 부족합니다(IRS: Form W-7 작성 안내). 신청인마다 Form W-7을 따로 보냅니다.

• 임대 부동산을 공동 소유하고 각자 1040-NR을 제출하는 부부는 각자 ITIN이 필요합니다.
• 공동 소유 미국 부동산을 파는 부부는 각자 필요합니다. 각자 원천징수의 몫을 청구하며, IRS는 번호를 가진 매도인에게만 도장이 찍힌 Form 8288-A를 보냅니다(IRS: Form 8288 작성 안내).
• 미국 시민권자나 거주자와 부부 합산으로 신고하는 캐나다인 배우자에게도 필요합니다. 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.
• 자녀는 W-7 작성 안내가 나열한 혜택을 위해 부양가족으로 올릴 때만 필요합니다. Form 1040-NR을 제출하는 부모는 세대주로 신고할 수 없고(IRS: Form 1040-NR 작성 안내), 기타 부양가족 세액공제는 미국 시민권자, 국민 또는 거주자인 자녀가 필요합니다. 나열된 다른 혜택을 위해 올린 캐나다 자녀는 미국 거주를 증명할 필요가 없습니다.

ITIN은 만료되나요?

네. 연속 3개 과세연도 동안 미국 연방 세금 신고서에 쓰이지 않은 ITIN은 세 번째 해 12월 31일에 만료됩니다(IRS: 갱신 방법). 매년 임대 신고서를 제출하는 캐나다인은 계속 유효합니다.

갱신하려면 Form W-7에서 "Renew an existing ITIN"을 선택하고 6f번 줄에 이전 번호를 적어 여권과 함께 다음 신고서에 첨부합니다. Form 1042-S 같은 정보 신고서에만 쓰인 ITIN은 신고서를 제출하기 전까지 갱신이 필요 없습니다. 2013년 전에 발급되고 갱신하지 않은 ITIN도 사용하기 전에 갱신해야 합니다. 만료된 ITIN으로 제출하면 신고서가 지연되고 일부 세액공제를 놓칠 수 있습니다.

ITIN이 있으면 미국 납세자가 되거나 캐나다 신고서가 달라지나요?

그것만으로는 아닙니다. ITIN은 미국 연방세 목적으로만 쓰이며 이민 신분, 취업 허가, 사회보장 혜택을 주지 않습니다(IRS: ITIN). 내야 할 세금은 번호가 아니라 미국 소득이 정합니다. 미국인 배우자와의 부부 합산 신고는 다릅니다. 그 선택은 소득세에서 본인을 미국 거주자로 만들어 전 세계 소득이 미국 신고서에 들어갑니다(26 USC 6013(g)). 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.

캐나다 거주자는 전 세계 소득을 신고하므로 미국 임대료, LLC 이익, 양도차익도 캐나다 신고서에 들어갑니다(CRA). 미국 세금을 어떻게 공제받는지는 미국 임대 부동산과 미국 LLC 신고에 있습니다. 나중에 SSN을 받으면 ITIN 사용을 중단하고 IRS에 기록을 합쳐 달라고 요청하세요.

예시

예시는 설명용이며 미국 달러입니다.

피닉스에 콘도가 있는 캘거리의 부부

• 1년차: 콘도에서 US$24,000의 임대료가 나오며 각자 절반씩 소유합니다. W-8ECI가 없어 관리인은 30%인 US$7,200을 원천징수합니다.
• 2년차 초: 각 배우자가 US$12,000의 몫을 순소득 기준으로 보고하는 1040-NR을 준비하고 앞에 W-7을 붙입니다. IRS 목록에서 캐나다의 인증 신청 대행인을 예약하고, 여권은 같은 날 확인되어 돌려받습니다.
• 약 9~11주 후: CP565 통지 두 개가 도착합니다. 각자 새 ITIN이 적힌 W-8ECI를 관리인에게 주고, 2년차 신고서는 전자 제출할 수 있습니다.

플로리다 주 주택을 파는 온타리오 주의 매도인

그녀는 US$400,000에 팔고 일반 세율이 적용되어 매수인이 15%인 US$60,000을 원천징수합니다. 같은 해 마무리 후, 다음 해 1040-NR에 W-7을 첨부하길 기다리지 않고 Closing Disclosure와 매수인의 Form 8288과 8288-A 사본을 첨부해 Exception 4로 신청합니다. IRS가 ITIN을 받으면 도장이 찍힌 Form 8288-A Copy B를 보내 줍니다. 양도차익에 대한 미국 세금이 US$15,000이면 1040-NR로 나머지 US$45,000을 돌려받으려고 청구합니다.

미국 단일 구성원 LLC를 소유한 토론토의 소유주

법인 과세를 선택하지 않은 1인 LLC는 미국 사업에서 순수익 US$80,000을 얻고 자체 EIN이 있습니다. 소유주는 여전히 W-7을 붙인 1040-NR을 제출합니다. LLC의 EIN은 소유주의 ITIN을 대신하지 않습니다. LLC가 캐나다인 소유주에게 맞는지는 별개의 문제입니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다 밖에 살거나 회사의 EIN이 필요한 경우: 외국인 소유주의 ITIN을 참고하세요.
• 임대에 대한 연간 1040-NR이 필요하거나 늦은 경우: 미국 임대 부동산이 있는 캐나다인을 참고하세요. 신고서가 늦었다면 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 원천징수와 함께 매각이 마무리되는 중이거나 원천징수 증명서를 원하는 경우: 미국 부동산을 파는 캐나다인을 참고하시고, 마무리 날짜 전에 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 미국 LLC를 소유한 경우: 캐나다인 LLC 소유주의 제출 서류와 LLC가 실수인지를 참고하시고 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 미국인 배우자와 부부 합산 신고를 계획하는 경우: 선택은 한 해보다 오래 갑니다. 비거주자와 결혼한 경우를 참고하시고 선택하기 전에 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 미국 지급인이 세금을 원천징수했거나 Form W-8BEN을 요구하는 경우: 캐나다인에게 지급할 때의 미국 원천징수세를 참고하세요.
• 미국 파트너십 지분을 판 경우: 미국 파트너십 지분과 원천징수를 참고하세요.
• 미국 신고서를 놓친 경우: 놓친 미국 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• W-7이 거부되었거나 번호 없이 1040-NR 기한이 온 경우: 통지서, 신고서, 여권을 가지고 국경 간 세금 상담을 받으세요.