رقم ITIN للكنديين: متى تحتاجه وكيف تقدّم الطلب

أي كنديين يحتاجون إلى ITIN أمريكي، وأيهم لا؟

يحتاج الكندي إلى ITIN عندما يكون له غرض ضريبي اتحادي أمريكي، مثل تقديم إقرار أمريكي أو المطالبة باسترداد، ولا يستطيع الحصول على رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي (SSN) (IRS: ITIN). والـ ITIN رقم من تسعة أرقام تمنحه IRS لشخص. ويوضع في النموذج ⁦1040-NR⁩ وفي نماذج مثل ⁦W-8ECI⁩.

ما يجعل الحالة أصعب: بيع يُغلق بالفعل مع اقتطاع، أو ⁦1040-NR⁩ مستحق دون رقم بعد، أو نموذج ⁦W-7⁩ مرفوض (الإشعار ⁦CP567⁩)، أو خطاب من IRS يطلب رقمك بعد بيع، أو LLC أمريكية، وهي تثير أسئلة ضريبية كندية خاصة بها (LLC أمريكية يملكها كندي).

اجمع: جواز سفر ساري؛ والإقرار الأمريكي أو أوراق الاستثناء (عقد البيع أو Closing Disclosure، والنموذجان ⁦8288-A⁩ أو ⁦8288-B⁩، وSchedule ⁦K-1⁩، والنموذج 8805)؛ ورقم SIN الخاص بك؛ وأي نموذج ⁦1042-S⁩ يبيّن ضريبة أمريكية مقتطعة؛ وأي إشعار ITIN قديم (⁦CP565⁩) أو خطاب من IRS.

هل أستطيع استخدام رقم SIN الكندي بدل ITIN؟

لا، ليس في إقرار ضريبي أمريكي. فمن لا يستطيع الحصول على SSN ويجب أن يقدّم إقرارًا أمريكيًا يقدّم طلب ITIN (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). ويوضع رقم SIN مع ذلك في السطر 6b من النموذج ⁦W-7⁩، الذي يطلبه من المقيمين في كندا.

وفي النموذج ⁦W-8BEN⁩، يجوز للكندي أن يدخل رقم SIN في السطر 6a، بدلًا من رقم أمريكي، للمطالبة بمزايا الاتفاقية (IRS: تعليمات ⁦W-8BEN⁩). وللاقتطاع من جهات الدفع الأمريكية راجع ضريبة أمريكية مقتطعة من مدفوعات لكنديين.

هل أستطيع الحصول على ITIN دون تقديم إقرار ضريبي أمريكي؟

نعم، إذا انطبق استثناء في تعليمات النموذج ⁦W-7⁩. ترسل مستندات الاستثناء بدل الإقرار، ويمكنك التقديم في أي وقت. ويجب أن يقع الاقتطاع أو الإبلاغ في السنة الضريبية الحالية، والاستثناء 1 غير متاح لمن يُطلب منه تقديم إقرار أمريكي (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).

الشريك في شراكة تمارس نشاطًا أمريكيًا يجب عليه عادةً تقديم إقرار، فقد لا ينطبق الاستثناء 1؛ ويستطيع ذلك الشريك التقديم مع النموذج ⁦1040-NR⁩. ولبيع حصص الشراكة راجع حصص الشراكات الأمريكية والاقتطاع.

وللبيع، ترفض IRS ITIN المطلوب قبل وجود عقد بيع ملزم قانونًا، ما لم يكن لديك سبب آخر لحاجتك إليه (IRS: اقتطاع FIRPTA). وبعد توقيع العقد، قدّم الطلب بموجب الاستثناء 4. ولطلب اقتطاع أقل، أرفق النموذج ⁦8288-B⁩ بالنموذج ⁦W-7⁩ وأرسلهما معًا. وتقول IRS إنها تعالج طلب ITIN هذا خلال 10 أيام من الاستلام. وهي تتصرف عادةً في الشهادة خلال 90 يومًا من طلب مكتمل، يحتاج إلى رقم كل طرف الأمريكي (IRS: شهادات الاقتطاع). وبقية البيع في كنديون يبيعون عقارًا أمريكيًا.

كيف أقدّم طلب ITIN من كندا؟

أرسل النموذج ⁦W-7⁩ مع أول ⁦1040-NR⁩ لك (أو مستندات الاستثناء) وجواز سفرك، بالبريد إلى IRS في Austin, Texas، أو عبر وكيل قبول معتمد من IRS في كندا (IRS: كيف تقدّم).

1. أكمل النموذج ⁦W-7⁩. حدّد السبب b (أجنبي غير مقيم يقدّم إقرارًا أمريكيًا)، أو h مع ذكر الاستثناء، مثل «Exception 4». وإذا كان الاستثناء يطالب بميزة اتفاقية، فحدّد a أيضًا واكتب Canada ومادة الاتفاقية. اكتب عنوان منزلك الكندي في السطر 3 ورقم SIN في السطر 6b. وإذا كان لك يومًا ITIN أو رقم صادر عن IRS فاكتبه في السطر 6f. واكتب «N/A» في أي قسم لا ينطبق؛ ولا تترك أحدها فارغًا.
2. أرفق النموذج ⁦W-7⁩ بمقدمة نموذج ⁦1040-NR⁩ الورقي واترك خانة SSN فارغة. تكتب IRS رقم ITIN وتعالج الإقرار.
3. أضف جواز سفرك، أو نسخة مصدَّقة منه (القسم التالي).
4. قدّمه بإحدى هذه الطرق. ولا ترسله إلى عنوان ⁦1040-NR⁩ البريدي المعتاد.

تنشر IRS قائمة وكلاء القبول في كندا؛ والمدخل بلا نجمة هو وكيل قبول معتمد (Certifying Acceptance Agent) (IRS: برنامج وكلاء القبول).

هل يكفي جواز سفري الكندي، وهل يجب أن أرسله بالبريد؟

يكفي جواز سفر ساري وحده: فهو يثبت الهوية والوضع الأجنبي معًا، وهو المستند الوحيد المقبول منفردًا (IRS: مستندات دعم ITIN). ويجب ألا يكون منتهي الصلاحية في تاريخ التقديم، الذي يحدده عادةً ختم البريد.

لا يجب أن ترسل الأصل. وتقبل IRS:

• الأصل، ويُعاد إلى عنوان السطر 2 خلال 60 يومًا. ويجوز أن ترفق ظرف شحن سريع أو شركة توصيل مدفوعًا لإعادته.
• نسخة مصدَّقة من الجهة التي أصدرت جواز السفر، إن كانت تقدّم ذلك، أو مصدَّقة من مسؤول في سفارة أو قنصلية أمريكية (اسأل أولًا؛ فالخدمات تختلف). والنسخة المصدَّقة من أي جهة أخرى ليست نسخة من جهة الإصدار.
• فحص شخصي من وكيل قبول معتمد (Certifying Acceptance Agent) أو مركز مساعدة دافعي الضرائب، يعيده إليك فورًا.

وإذا كنت ستحتاج إلى جواز سفرك خلال 60 يومًا، فتقترح IRS التقديم شخصيًا (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). وإذا كنت تعيش في كندا بجواز سفر دولة أخرى، فالقواعد نفسها: اكتب تلك الدولة في السطر 6a ورقم SIN في السطر 6b؛ ويجب أن تأتي النسخة من جهة الإصدار من تلك الدولة. وبدون جواز سفر تحتاج إلى مستندين على الأقل من قائمة IRS، أحدهما بصورة.

كم يستغرق ITIN من كندا؟

توقع 7 أسابيع، أو من 9 إلى 11 أسبوعًا من 15 يناير إلى 30 أبريل أو عند التقديم من الخارج (IRS: كيف تقدّم). ولا تقول IRS هل تُعد كندا خارجًا، فخطّط للمدة الأطول.

لا تستطيع تقديم إقرار إلكترونيًا بـ ITIN في السنة التقويمية التي يُخصص فيها؛ وفي السنة التالية تستطيع (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).

ماذا لو حان موعد إقراري الأمريكي قبل وصول ITIN؟

لا تنتظر الرقم. قدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ في موعده مع النموذج ⁦W-7⁩ مرفقًا؛ فالطلب والإقرار يسافران معًا (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). وبدون أجور أمريكية خاضعة للاقتطاع، يحين النموذج ⁦1040-NR⁩ في اليوم الـ15 من الشهر الـ6 بعد نهاية السنة، أي 15 يونيو للسنة التقويمية (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩).

وإذا احتجت إلى وقت أطول، فقدّم النموذج 4868 في موعده واكتب «ITIN TO BE REQUESTED» حيث يوضع SSN أو ITIN. والدفعات التقديرية بالنموذج ⁦1040-ES⁩ (NR) تعمل بالطريقة نفسها. ولا ترفق ⁦W-7⁩ بأي منهما (IRS: ITIN). والتمديد يغطي التقديم فقط لا الدفع. والتقديم بحلول الموعد، بما فيه التمديدات، مهم أيضًا للائتمانات التي تشترط صدور رقمك بحلولها، مثل الائتمان للمعالين الآخرين: فتعامل IRS ITIN المطلوب بحلول ذلك التاريخ كأنه صدر بحلوله (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).

وإذا كان الإقرار متأخرًا أصلًا، فالحد المعتاد للاحتفاظ بخصوماته هو 16 شهرًا بعد الموعد الأصلي، دون احتساب التمديد؛ وإذا لم تُقدَّم السنة السابقة أيضًا، فقد ينهيه إشعار من IRS أبكر. والنموذج ⁦1040-NR⁩ المقدَّم متأخرًا يفقد عمومًا الخصومات التي تخفض إجمالي الإيجار أو دخل النشاط إلى صافيه، ما لم تتنازل IRS عن الحد (⁦26 CFR 1.874-1⁩). والغرامات مسألة منفصلة: للعقار المؤجَّر راجع كنديون لديهم عقار أمريكي مؤجَّر؛ وللسنوات المتعددة راجع استكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة.

هل يحتاج زوجي أو زوجتي أو ابني إلى ITIN أيضًا؟

فقط إذا قدّم ذلك الشخص إقراره الأمريكي الخاص أو أُدرج في إقرارك للحصول على منفعة ضريبية مسموحة؛ والإدراج في إقرارك وحده لا يكفي (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). ويرسل كل متقدم نموذج ⁦W-7⁩ منفصلًا.

• الزوجان المالكان معًا لعقار مؤجَّر وكل منهما يقدّم ⁦1040-NR⁩ يحتاج كل منهما إلى ITIN.
• الزوجان اللذان يبيعان عقارًا أمريكيًا مملوكًا بينهما يحتاج كل منهما إلى ITIN: فكل منهما يطالب بحصة من الاقتطاع، ولا ترسل IRS النموذج ⁦8288-A⁩ المختوم إلا لبائع لديها رقمه (IRS: تعليمات النموذج 8288).
• زوج أو زوجة كندي يقدّم إقرارًا مشتركًا مع مواطن أو مقيم أمريكي يحتاج إلى ITIN. راجع المتزوج من غير مقيم.
• الطفل يحتاج إليه فقط عند المطالبة به لمنفعة تسردها تعليمات ⁦W-7⁩. والوالد الذي يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ لا يستطيع التقديم بوصفه ربّ أسرة (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩)، والائتمان للمعالين الآخرين يحتاج إلى طفل مواطن أمريكي أو من رعايا الولايات المتحدة (national) أو مقيم فيها. والطفل من كندا المطالَب به لمنفعة أخرى مدرجة لا يجب أن يثبت الإقامة الأمريكية.

هل ينتهي ITIN؟

نعم. ITIN لم يُستخدم في إقرار ضريبي اتحادي أمريكي خلال 3 سنوات ضريبية متتالية ينتهي في 31 ديسمبر من السنة الثالثة (IRS: كيف تجدّد). والكندي الذي يقدّم إقرار عقار مؤجَّر كل سنة يبقيه ساريًا.

وللتجديد، ضع علامة على «Renew an existing ITIN» في النموذج ⁦W-7⁩، واكتب الرقم القديم في السطر 6f، وأرفقه بإقرارك التالي مع جواز سفرك. وITIN المستخدم في إقرارات معلوماتية فقط، مثل النموذج ⁦1042-S⁩، لا يحتاج إلى تجديد حتى تقدّم إقرارًا. وITIN صادر قبل 2013 ولم يُجدَّد يجب أن يُجدَّد أيضًا قبل الاستخدام. والتقديم بـ ITIN منتهي قد يؤخر الإقرار ويفقدك ائتمانات معينة.

هل يجعلني ITIN مكلَّفًا ضريبيًا أمريكيًا أو يغيّر إقراري الكندي؟

لا، ليس بذاته. فـ ITIN لأغراض الضريبة الاتحادية الأمريكية فقط: لا يمنح وضع هجرة ولا إذن عمل ولا استحقاقات ضمان اجتماعي (IRS: ITIN). ودخلك الأمريكي، لا الرقم، هو ما يحدد ما تدين به. والإقرار المشترك مع زوج أمريكي مختلف: فاختياره يجعلك مقيمًا أمريكيًا لأغراض ضريبة الدخل، فيُدرج دخلك العالمي في الإقرار الأمريكي (⁦26 USC 6013(g)⁩)؛ راجع المتزوج من غير مقيم.

والمقيم الكندي يبلّغ عن الدخل العالمي، فالإيجار الأمريكي أو ربح الـ LLC أو المكسب يُدرج أيضًا في الإقرار الكندي (CRA). وكيف تُنسب الضريبة الأمريكية ائتمانًا موضح في عقار أمريكي مؤجَّر وتقديمات LLC أمريكية. وإذا حصلت لاحقًا على SSN، فتوقف عن استخدام ITIN واطلب من IRS دمج سجلاتك.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.

زوجان من Calgary لديهما شقة في Phoenix

• السنة 1: تحقق الشقة إيجارًا قدره 24,000 دولار أمريكي، مملوكة بالنصف لكل منهما. وبدون ⁦W-8ECI⁩ مسجَّل، يقتطع مدير العقار ⁦30%⁩، أي 7,200 دولار أمريكي.
• أوائل السنة 2: يعدّ كل زوج ⁦1040-NR⁩ يبلّغ عن حصة قدرها 12,000 دولار أمريكي على أساس الصافي، مع ⁦W-7⁩ في المقدمة. ويحجزان موعدًا مع وكيل قبول معتمد (Certifying Acceptance Agent) في كندا من قائمة IRS؛ ويُفحص جوازاهما ويُعادان في اليوم نفسه.
• بعد نحو 9 إلى 11 أسبوعًا: يصل إشعاران ⁦CP565⁩. يعطي كل منهما المدير النموذج ⁦W-8ECI⁩ برقم ITIN الجديد، ويمكن تقديم إقرار السنة 2 إلكترونيًا.

بائعة منزل في Florida من Ontario

تبيع بمبلغ 400,000 دولار أمريكي وينطبق المعدل العام، فيقتطع المشتري ⁦15%⁩، أي 60,000 دولار أمريكي. وبعد الإغلاق، في السنة نفسها، تقدّم الطلب بموجب الاستثناء 4 مع Closing Disclosure ونسخ من النموذجين 8288 و⁦8288-A⁩ الخاصين بالمشتري، بدل انتظار إرفاق ⁦W-7⁩ بـ ⁦1040-NR⁩ السنة القادمة. وبمجرد أن يكون لدى IRS رقم ITIN الخاص بها، ترسل إليها النسخة B المختومة من النموذج ⁦8288-A⁩. وإذا كانت ضريبتها الأمريكية على المكسب 15,000 دولار أمريكي، فإن ⁦1040-NR⁩ الخاص بها يطالب باسترداد الـ 45,000 دولار أمريكي الباقية.

مالك في Toronto لـ LLC أمريكية بعضو واحد

الـ LLC ذات المالك الواحد، التي لم تختر الضريبة كشركة، تحقق صافي 80,000 دولار أمريكي من نشاط أمريكي ولها EIN خاص بها. ويظل المالك يقدّم ⁦1040-NR⁩ مع ⁦W-7⁩ مرفقًا؛ فـ EIN الخاص بالـ LLC لا يحل محل ITIN الخاص بالمالك. وهل تناسب الـ LLC مالكًا كنديًا مسألة منفصلة.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• تعيش خارج كندا، أو تحتاج إلى EIN لشركة: راجع ITIN لمالك أجنبي.
• تحتاج إلى ⁦1040-NR⁩ السنوي لعقار مؤجَّر، أو هو متأخر: راجع كنديون لديهم عقار أمريكي مؤجَّر؛ وإذا كانت الإقرارات متأخرة فاحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• بيع يُغلق مع اقتطاع، أو تريد شهادة اقتطاع: راجع كنديون يبيعون عقارًا أمريكيًا واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل تاريخ الإغلاق.
• تملك LLC أمريكية: راجع ما يقدّمه مالك كندي لـ LLC وهل الـ LLC خطأ، ثم احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• تخطط لتقديم إقرار مشترك مع زوج أمريكي: يدوم الاختيار أكثر من سنة؛ راجع المتزوج من غير مقيم واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل أن تختار.
• اقتطع دافع أمريكي ضريبة أو يريد النموذج ⁦W-8BEN⁩: راجع ضريبة أمريكية مقتطعة من مدفوعات لكنديين.
• بعت حصص شراكة أمريكية: راجع حصص الشراكات الأمريكية والاقتطاع.
• فاتتك إقرارات أمريكية: راجع استكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• رُفض نموذج ⁦W-7⁩، أو حان ⁦1040-NR⁩ دون رقم: احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود مع الإشعار والإقرار وجواز سفرك.