Yurt Dışından Kanada Terekesinden Miras: Vergi ve Stopaj

Yurt dışında yaşıyorsam bir miras için Kanada'da vergi öder miyim?

Mirasın kendisi için hayır. Kanada'da miras vergisi yoktur: ölenin sahip olduğu varlıklardan payınızı almak Kanada'da vergilenmez. Yine de vergi size üç yerden ulaşabilir: terekenin ölümden sonra elde ettiği gelir, kayıtlı bir planın bir kısmı ve miras aldığınız mülkün sonradan satışı. Vergi çoğunlukla ölene ve terekeye düşer:

• Ölenin son beyannamesi. Ölüm anında kişi, sermaye mülkünü gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılır ve kazanç son beyannamede yer alır (Income Tax Act, s. 70(5)). Bu beyanname için bkz. biri öldüğünde vergiler.
• Terekenin ölümden sonraki geliri. Vasiyet yürütücüsü işleri tasfiye ederken terekenin elde ettiği faiz, temettü, kira ve diğer gelirler terekede vergilenir; mirasçıya ödenirse mirasçıda vergilenir.
• Siz, mukim olmayan biri olarak. Size ödenen veya hesabınıza yazılan tereke geliri Part XIII vergisine tabidir. Bu, Kanadalı bir ödeyicinin ödemeyi yurt dışına göndermeden önce kestiği, sabit oranlı mukim olmayan vergisidir. Bir vergi anlaşması düşürmedikçe oran %25 düzeyindedir (s. 212(1)(c); T4061).

Bir durumu basit olmaktan çıkaranlar: adınıza kayıtlı bir RRSP veya RRIF, elinizde tutacağınız ya da satacağınız bir Kanada evi veya kiralık mülk, kendisi de yurt dışında yaşayan bir vasiyet yürütücüsü, ölen için verilmemiş geçmiş beyannameler ve yaşadığınız ülkenin, mirası kendi kurallarıyla vergilendirebilen veya bildirim isteyebilen vergi kuralları.

Toplayın: vasiyetname, vasiyet yürütücüsünün iletişim bilgileri, vergi mukimi olduğunuz ülke ve yabancı vergi numaranız, elinizdeki Kanada SIN'i veya başka bir Kanada vergi numarası, miras alacaklarınızın listesi (nakit, yatırımlar, RRSP, RRIF veya TFSA, gayrimenkul), kayıtlı hesaplardaki lehtar belirlemesi, ölene mali olarak bağımlı olup olmadığınız ve terekenin ya da bir mali kuruluşun size gönderdiği NR4 veya T4RSP belgeleri.

Vasiyet yürütücüsü payımdan ne keser ve neden?

Vasiyet yürütücüsü, ölenin sahip olduğu varlıklardaki payınızdan değil, size ödenen veya hesabınıza yazılan tereke gelirinden Part XIII vergisi keser. Section 212(1)(c), tereke gelirini trust kurallarına göre sizin gelirinize dahil edildiği ölçüde vergilendirir. Sermaye payınız, yani ölenin nakdi, evi veya son beyannamede zaten vergilenmiş yatırımları, tereke geliri değildir.

İki kural, sermaye ile gelir arasındaki ayrımı önemli kılar:

• Vasiyet yürütücüsünün ödemeyi nasıl adlandırdığı önemlidir. Part XIII bakımından, bir terekenin mirasçıya ödediği veya hesabına yazdığı tutar "kaynağı ne olursa olsun" tereke geliri olarak ödenmiş sayılır (s. 212(11); IC76-12R8, para. 36). Bu yüzden bir banka size doğrudan ödese muaf olacak faiz bile, tereke üzerinden gelirse vergilenir. Sermaye kısmı yine vergilenmez; ancak bunun için vasiyet yürütücüsünün kayıtlarının her ödemenin hangi kısmının sermaye, hangi kısmının gelir olduğunu göstermesi gerekir.
• Anlaşma oranları burada daha dardır. CRA, bir terekenin mukim olmayan mirasçıya yaptığı ödemelere düşük oranın, ancak vergi anlaşması bunu açıkça öngörüyorsa uygulanacağını söyler (IC76-12R8, para. 36). Ülkenizin anlaşmasına Kanada'da mukim olmayan vergi oranları sayfasından bakın.

Stopaj yapmayan bir vasiyet yürütücüsü, vergi sizden tahsil edilemese bile vergiden sorumludur (T4061). Bu nedenle vasiyet yürütücüsü, kayıtlar neyin sermaye olduğunu gösterene ve siz anlaşma oranına hak kazandığınızı gösterene kadar tam oranı kesebilir.

NR4 belgesi alır mıyım ve bunun için Kanada'da beyanname verir miyim?

Evet. Tereke size $50 veya daha fazla Part XIII geliri öder ya da hesabınıza yazarsa, stopaj gerekmese bile size bir NR4 belgesi düzenler. Tereke veya trust geliri için gelir kodu 11 kullanılır. Terekenin NR4 beyannamesinin son tarihi terekenin veya trust'ın vergi yılı bitiminden en geç 90 gün sonra tarihidir (T4061). Tereke, mukim olmayan bir mirasçıya gelir dağıttığı yılda ayrıca T3 beyannamesi verir (T3 Trust Kılavuzu).

Genel olarak, kesilen Part XIII vergisi o gelir için Kanada'daki son vergidir ve onu bir Kanada beyannamesine yazmazsınız (T4058). Tereke geliri, mukim olmayanın section 217 beyannamesinde bildirmeyi seçebileceği gelir türleri arasında değildir. Çok fazla kesildiyse, örneğin anlaşmanız daha düşük oranı kabul ederken tam oran kesildiyse, vergiyi ödediğiniz takvim yılının bitiminden sonra 2 yıl içinde CRA'dan yazılı olarak iade isteyebilirsiniz (s. 227(6)). NR4'ü saklayın: kendi ülkeniz bu geliri bildirmenizi isteyebilir ve Kanada vergisi için kredi verebilir. Her kutunun neyi gösterdiği NR4 belgesi rehberinde var.

Mukim olmayan biri olarak bir RRSP veya RRIF miras alırsam ödeme nasıl vergilenir?

Ölene yakınlığınıza bağlıdır. Lehtar eş, birlikte yaşanan partner veya mali olarak bağımlı çocuk ya da torun değilse, RRSP'nin ölüm anındaki değerinin tamamı ölenin son beyannamesine yazılır. Lehtar yalnızca planın ölümden sonra kazandığı gelir üzerinden vergilenir (RC4177); RRIF'ler de aynı kalıbı izler (RC4178). Mukim lehtar bu geliri T4RSP veya T4RIF belgesinde görür; mukim olmayan lehtar ise tutarı ve kesilen Part XIII vergisini gösteren bir NR4 alır (T4061).

Mukim olmayan bir lehtar için Part XIII, RRSP ve RRIF ödemelerine yalnızca lehtar Kanada'da yaşasaydı kendi geliri sayılacak ölçüde uygulanır (s. 212(1)(l) ve (q)). Yani:

Plan sahibi kurum, size vergilenen kısımdan fazlası üzerinden stopaj yapıyorsa hangi tutarı ve hangi NR4 gelir kodunu kullandığını sorun; yukarıdaki NR4 bölümündeki iade kuralına da bakın.

İki tuzak:

• Ölenin vergisinden siz de sorumlu olabilirsiniz. Planı alan lehtar, RRSP veya RRIF'in son beyannameye eklediği vergiden terekeyle birlikte müştereken sorumludur (s. 160.2) ve CRA bunu herhangi bir zamanda tarh edebilir; uygulamada tereke ödemezse CRA size başvurur.
• Section 217 vergiyi azaltabilir. RRSP ve RRIF ödemeleri, mukim olmayanın stopajın bir kısmını geri almak için section 217 beyannamesinde bildirebileceği gelirler arasındadır (T4058). Bkz. section 217 beyannameleri.

ABD vatandaşı veya mukimi, ABD tarafında daha fazla bildirim yapmak zorundadır; bkz. ABD kişisi olarak Kanada RRSP, RRIF veya TFSA'sı miras almak.

Kanada'da bir ev veya kiralık mülk miras alırsam, elimde tutarsam, kiralarsam ya da satarsam ne olur?

Elde tutmak tek başına Kanada vergisi doğurmaz; kiraya vermek kira üzerinden stopaj demektir; satmak section 116 bildirimi gerektirir ve yalnızca ölümden sonraki değer artışı üzerinden vergilenirsiniz. Mülkü ölüm anındaki gerçeğe uygun piyasa değeriyle devralırsınız (s. 70(5)(b)). Bundan sonraki değer artışı, sattığınızda sizin kendi kazancınızdır. Ölüme kadarki kazanç ölenin son beyannamesine aittir.

Kanada'daki gayrimenkul vergilendirilebilir Kanada mülküdür; mukim olmayanın satışının section 116 sürecinden geçmesinin nedeni budur (IC72-17R6). Tereke mülkü dağıtmadan önce satarsa, ölümden sonraki kazanç terekeye aittir: tereke elinde tutarsa terekede vergilenir, size ödenirse sizde Part XIII tereke geliri olur. Artık graduated rate estate olmayan (en geç ölümden 36 ay sonra) bir tereke, böyle bir kazancı veya kirayı mukim olmayan bir mirasçıya öderse ayrıca Part XII.2 vergisi öder (s. 210.2; s. 210(2)).

Vasiyet yürütücüsü bana ödeme yapmadan önce neden vergi borcu yok belgesini bekliyor?

Çünkü CRA terekenin vergilerinin ödendiğini doğrulamadan size ödeme yapan bir vasiyet yürütücüsü, bu vergilerden kişisel olarak sorumlu olabilir. Vergi borcu yok belgesi (clearance certificate) bu doğrulamadır: tereke, borçlu olduğu tüm gelir vergisini, GST/HST'yi, faizi ve cezaları ödemiştir. Belgesiz mal dağıtan bir vasiyet yürütücüsü "ödenmemiş tutarlardan, dağıtılan varlıkların değerine kadar kişisel olarak sorumludur" (CRA). CRA belgeyi ancak gerekli beyannameler verilip tarh edildikten ve bakiye ödendikten veya teminata bağlandıktan sonra verir; bu yüzden bekleme uzun olabilir. Bu belge sizi de korur: vergi ödenmemişken tereke malı alan bir mirasçı, aldığı değere kadar o vergi için her zaman tarh edilebilir (s. 160).

Vasiyet yürütücüsü belgeyi TX19 formuyla, nakit dışında mal alan mirasçıların ve vergi numaralarının listesiyle birlikte ister. CRA'nın hâlâ tarh edebileceği tutarı karşılayacak kadar pay ayrılırsa terekenin bir kısmını erken ödeyebilir (T3 Trust Kılavuzu). Adımlar biri öldüğünde vergiler sayfasındadır.

Mukim olmayan bir vasiyet yürütücüsü terekede bir şeyi değiştirir mi?

Değiştirebilir. CRA, bir terekenin veya trust'ın gerçek işinin yürütüldüğü yerde mukim olduğunu kabul eder ve vasiyet yürütücüsünün mukimliği bunu "her zaman belirlemez" (T3 Trust Kılavuzu). Yurt dışındaki vasiyet yürütücüler kilit kararları veriyorsa terekenin kendi mukimliği sorulur olur; bu da kimin stopaj yapacağını ve kimin beyanname vereceğini değiştirir. Mukim olmayan bir vasiyet yürütücü yine de ölenin son beyannamesini vermek, vergi borcu yok belgesini almak ve section 116 kapsamındaki satışları yürütmek zorundadır. Terekenin nerede mukim olduğu, kararları kimin ve nerede verdiğine bağlıdır; T3 Trust Kılavuzu kesin bir ölçüt vermez.

Vasiyet yürütücüsüne ne göndermeliyim?

Vasiyet yürütücüsünün doğru oranı uygulamasını ve belgeleri düzenlemesini sağlayacak bilgileri gönderin:

1. Anlaşmadan yararlanabildiğinizin kanıtı. Anlaşma ülkesinde mukim olduğunuzu ve oranına hak kazandığınızı göstermenin olağan yolu Form NR301'dir. Yeterli bilgi yoksa vasiyet yürütücüsü tam oranı uygulamalıdır (IC76-12R8, paras. 12 ve 19).
2. Yurt dışındaki kalıcı ev adresiniz, bir Kanada posta adresi değil.
3. Yabancı vergi kimlik numaranız; NR4'ün 30. kutusuna yazılır (T4061).
4. Varsa Kanada SIN'iniz veya başka bir Kanada vergi numaranız; vergi borcu yok belgesi talebi, nakit dışında mal alan her mirasçının vergi numarasını listeler.
5. Ödeme talimatları. Paranın yurt dışındaki bir hesaba nasıl gönderileceği paranızı Kanada'dan çıkarmak sayfasında anlatılıyor.

Terekede sizin için yaşayan bir aile trust'ı payı varsa bu başka kurallara tabidir; bkz. yurt dışına taşınan aile trust'ı lehtarları. Bir mirasın ABD beyannamesinde bildirilmesi yurt dışından hediyeler ve miraslar sayfasında anlatılıyor.

Örnek

Tüm tutarlar örnek amaçlıdır ve Kanada doları cinsindendir.

Singapur'daki oğul, Ontario'daki bir terekenin yarısını miras alıyor

C$900.000'lık bir tereke iki çocuk arasında paylaşılır. Vasiyet yürütücüsü yatırımları satar ve son beyanname ölüme kadarki kazançların vergisini öder. Bir yıl sonra, vergi borcu yok belgesinden sonra, vasiyet yürütücüsü oğula son beyanname vergisi ve tereke giderleri düşüldükten sonraki yarı payı olan C$400.000 sermayeyi öder: Part XIII vergisi yoktur. Ayrıca tereke ölümden sonra C$20.000 faiz kazanmış ve bunu ona ödemiştir. Bu C$20.000 üzerinden %25 veya anlaşma oranında Part XIII stopajı yapılır ve oğul, gelir kodu 11 olan bir NR4 belgesi alır.

Birleşik Krallık'taki kız, annesinin RRIF'inde lehtar

RRIF'in ölüm anındaki değeri C$150.000'dır. Kız yetişkindir ve bağımlı değildir; bu yüzden C$150.000 annesinin son beyannamesine yazılır. Plan ödeme yapılmadan önce C$3.000 kazanır. Bağımlı olmayan yetişkin çocuk kurallarına göre yalnızca bu C$3.000 kızın gelirdir; dolayısıyla bunun üzerinden %25 veya Birleşik Krallık anlaşma oranında Part XIII stopajı uygulanır. Tereke, RRIF'in eklediği vergiyi ödeyemezse CRA bu payı kızdan tahsil edebilir.

Yurt dışındaki iki kardeş, Vancouver'da bir kondominyum miras alıyor

Kondominyumun ölüm anındaki değeri C$700.000'dır; o tarihe kadarki kazanç ebeveynin son beyannamesinde vergilenir. Kardeşler onu bir yıl tutar ve C$740.000'a satar. Her kardeş section 116 uyarınca CRA'ya bildirimde bulunur ve C$40.000'lık kazancın yarısını bir Kanada mukim olmayan beyannamesinde bildirir. Belge yoksa alıcı, CRA tatmin olana kadar bedelin bir kısmını tutar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ölenin verilmemiş beyannameleri var veya son beyanname verilmedi. Vergi borcu yok belgesi bunları bekler; bkz. biri öldüğünde vergiler ve bireysel vergi desteği.
• Elde tutmak, kiralamak veya satmak üzere bir ev ya da kiralık mülk miras alıyorsunuz. Section 116, kira stopajı ve mukim olmayan beyannamesinin hepsi geçerlidir; bkz. mukim olmayanların Kanada mülkü satışı, mukim olmayan kiralık mülk sahipleri ve bireysel vergi desteği.
• Adınıza bir RRSP veya RRIF kayıtlı. Sizin mi yoksa ölenin mi vergilendirildiği ve section 217 beyannamesinin yardımcı olup olmadığı maliyeti belirler; bkz. section 217 beyannameleri ve bireysel vergi desteği.
• Vasiyet yürütücüsüsünüz ve yurt dışında yaşıyorsunuz. Terekenin mukimliği ve kişisel sorumluluğunuz söz konusudur; bkz. bireysel vergi desteği.
• Vasiyet yürütücüsü veya plan sahibi kurum tam oranı kesti ya da sermaye üzerinden stopaj yaptı. CRA'ya yazılı iade talebinin bir süre sınırı vardır; bkz. NR4 belgesi rehberi ve bireysel vergi desteği.
• Başka gelirler veya kaçırılmış yıllar için Kanada'da beyanname vermeniz gerekiyor. Bkz. mukim olmayan Kanada beyannamesi ve geçmiş yılları tamamlama ve bireysel vergi desteği.
• ABD'de yaşıyorsunuz. Miras için ABD'de bildirim gerekebilir; bkz. yurt dışından hediyeler ve miraslar ve sınır ötesi vergi desteği.