ABD'ye Taşındıktan Sonra RESP: Koruyun, Kapatın veya Bekleyin

ABD'ye taşındıktan sonra RESP: korumalı mı, kapatmalı mı, beklemeli mi?

RESP'i korumak, getiriyi hâlâ okul masrafları için kullanabilmenin genellikle tek yoludur; ancak Kanada'da stopaj ve ABD'de yıllık bildirim getirir. RESP'i kapatmak, katkıları Kanada vergisi olmadan geri verir; fakat abone Kanada dışında yaşadığı sürece getiri aboneye ödenemez. Kanada'dan ayrılmak, RESP için ayrılış vergisini doğurmaz (madde 128.1(10), hariç tutulan hak veya menfaat).

Planda yüksek getiri varsa, çocuk üniversite çağına yakınsa, aile Kanada'ya geri dönebilirse veya ebeveynlerden biri ABD vatandaşıysa durum basit değildir. Para plandan çıktıktan sonra her yolu geri almak zordur.

Karar vermeden önce şunları toplayın:

• Katkılara, hibelere (federal ve eyalet) ve getiriye ayrılmış en son hesap özeti.
• Planın açıldığı tarih ve türü (bireysel, aile veya grup).
• Her lehtarın yaşı ve okula başlamasının beklendiği tarih.
• Abonenin ve öğrencinin her ülkedeki mukimlik tarihleri.
• Planı içeren geçmiş ABD beyannameleri ve yabancı hesap bildirimleri.

RESP'imi ABD'deki bir üniversite için kullanabilir miyim?

Planın şartları izin veriyorsa genellikle evet. ABD'deki bir okul şu durumda uygundur: öğrenci bir üniversite, kolej veya diğer yükseköğretim kurumunda en az 13 ardışık hafta süren bir derse kayıtlıysa ya da bir üniversitede en az 3 ardışık hafta süren bir derse tam zamanlı kayıtlıysa (Income Tax Act, section 146.1(1); CRA RESP ödemeleri).

EAP'ler, tam zamanlı eğitimin ilk 13 ardışık haftası için C$8.000 ile sınırlıdır (sonrasında sınır yoktur); yarı zamanlı eğitimde her ödemede biten 13 haftalık dönem için sınır C$4.000 tutarındadır. EAP, eğitim bittikten sonra altı aya kadar ödenebilir (CRA). Getirinin zamanında çıkması için ödemeleri programın tamamına yayarak planlayın.

Asıl sorun hibelerdir. CRA, lehtarın EAP kapsamında Canada Education Savings Grant'i (CESG) veya Canada Learning Bond'u (CLB) alabilmesi için Kanada'da mukim olması gerektiğini belirtir (CRA). ABD'de yaşayan bir öğrenci getiriyi alabilir, hibeleri alamaz. Eyalet teşviklerinin kendi kuralları vardır. Kanada'nın her ülke için geçerli kuralları yurt dışına taşınırken RESP rehberindedir.

ABD'de yaşayan bir öğrenciye yapılan RESP ödemesinden kim vergi öder?

Kanada öğrenciyi vergilendirir. Mukim olmayana ödenen EAP, Part XIII vergisine tabidir; yasal oran %25 olup vergiyi plan sağlayıcısı (promoter) keser (Income Tax Act, bent 212(1)(r)). Öğrenciye bu kesinti için bir belge verilir; bkz. mukim olmayanlara stopaj belgesi. Stopaj, Kanada vergisinin son halidir: bazı mukim olmayanların beyanname verip stopajı geri almasına imkân tanıyan section 217 seçimi RESP ödemelerini kapsamaz (madde 217).

Kanada–ABD vergi anlaşmasının bu oranı düşürüp düşürmediği belirsizdir. Madde XXII(2), Kanada'daki bir trust'ın ABD mukimine dağıttığı gelir üzerindeki Kanada vergisini %15 ile sınırlar ve Kanada dışında doğan gelirden ödenen kısmı muaf tutar (anlaşma metni). Ancak Kanada, EAP'yi paragraph 212(1)(c) kapsamındaki olağan trust geliri olarak değil, paragraph 212(1)(r) kapsamında vergilendirir. CRA'nın anlaşma oranlarına ilişkin rehberi (IC76-12R8) de anlaşmanın kendisi de EAP'nin Madde XXII(2) anlamında trust tarafından dağıtılan gelir sayılıp sayılmadığını söylemez. İlk ödemeden önce plan sağlayıcısına hangi oranı uyguladığını ve hangi forma ihtiyaç duyduğunu sorun.

ABD tarafında kimin vergilendirileceği ve Kanada vergisinin kredi olarak düşülüp düşülemeyeceği, planın ABD'deki sınıflandırmasına bağlıdır; bunu ABD'li aileler için RESP rehberi anlatır.

ABD'ye taşındıktan sonra RESP'i kapatırsak ne olur?

Katkılar, Kanada vergisi olmadan aboneye döner (RC4092). O sırada EAP almaya uygun bir lehtar yoksa plan sağlayıcısı, çekilen katkılarla orantılı olarak hibeleri geri öder. Çocuk zaten okula kayıtlıysa yalnızca çekim bu geri ödemeyi doğurmaz; yine de hibeler Kanada'da mukim olmayan öğrenciye ödenemez ve plan sona erdiğinde geri gider (Canada Education Savings Regulations, sections 10(3) and 11).

Getiri, yalnızca plan açık kaldığı sürece plan içinde durur. AIP mümkün değilken planı kapatmak, getiriyi Kanada'daki belirlenmiş bir eğitim kurumuna gönderir (CRA; section 146.1(2)(a)). Getiriyi korumak için katkıları çekin ve planı açık bırakın.

Getiri, AIP olarak yalnızca Kanada'da mukim bir aboneye çıkabilir. Bunun için şu durumlardan biri gerekir: planın 9. yıldönümünü içeren yıldan sonra olmak ve her lehtarın en az 21 yaşında olup EAP almaya uygun olmaması; planın son yılı olması; ya da tüm lehtarların ölmüş olması (section 146.1(2)(d.1)). CRA, ağır ve uzun süreli zihinsel engeli olan bir lehtar için yaş ve 9 yıl şartlarından vazgeçebilir. Kanada'da mukim olmaktan çıkmış bir abone mukimlik şartını karşılamaz. Planda hâlâ Kanada'da yaşayan ortak bir abone varsa, diğer şartlar sağlandığında AIP'yi yalnızca o abone alabilir. Aksi halde getiri şunlardan birini bekler:

• Okuyan bir lehtara EAP ödenmesi.
• AIP şartları sağlanırken abonenin Kanada'ya dönmesi.
• Lehtar engelli vergi kredisine uygunsa ve Kanada'da mukimse, getirinin lehtarın Registered Disability Savings Plan'ına (RDSP) devri (RC4092).
• Planın son tarihi: çoğu plan, 35. yıldönümünü içeren yılın sonunda sona ermelidir (section 146.1(2)(i)). O zaman hâlâ kalan getiri genellikle Kanada'daki belirlenmiş bir eğitim kurumuna gider; nasıl olacağını planın şartları belirler.

Taşınmadan önce RESP'i kapatmak daha mı iyi?

Taşınmadan önce kapatmak, getiriyi yalnızca AIP şartları zaten sağlanıyorsa serbest bırakır. Kanada'da mukim bir abone, planın 9. yıldönümünü içeren yıldan sonra, her lehtar 21 yaşında veya daha büyükse ve EAP almaya uygun değilse getiriyi AIP olarak alabilir (CRA). 21 yaşından küçük çocuğu olan bir ailede taşınmadan önce kapatmak katkıları serbest bırakır ve hibeleri geri verir; her iki durumda da getiri aboneye ödenemez, ancak öğrenciye EAP olarak yine ödenebilir.

AIP mümkün olduğunda, abonenin olağan gelirine eklenerek vergilendirilir ve buna %20 (Québec mukimleri için %12) ek vergi eklenir. Abonenin RRSP hakkı varsa RRSP katkıları, ömür boyu C$50.000 sınırına kadar vergiye tabi tutarı azaltabilir (CRA). Bu maliyeti, getirinin EAP olarak finanse edebileceği tutarla ve Kanada'da mukim olmayan bir öğrenci için her iki durumda da kaybedilen hibelerle karşılaştırın.

RESP'i korumanın yıllık ABD bildirim maliyeti nedir?

ABD'de mukim bir abone, yabancı hesapların toplamı US$10.000 tutarını aştığında planı FBAR'da, yabancı varlıklar eşiği aştığında ise Form 8938'de bildirmek zorunda kalabilir. Bu eşik medeni duruma göre değişir: ABD'de ortak beyanname veren evli çiftler için yıl sonunda US$100.000 veya yıl içinde herhangi bir anda US$150.000; bekâr beyan edenler için US$50.000 veya US$75.000. RESP yabancı trust sayılırsa, bir muafiyet kapsamadıkça Form 3520 ve Form 3520-A gerekebilir; Form 3520 talimatları, vergi avantajlı eğitim trust'ları için Revenue Procedure 2020-17'ye ve önerilen düzenlemelere atıf yapar. Kimin hangi formu verdiği ABD'li aileler için RESP rehberinde anlatılır; taşınmadan sonraki ilk bildirimler ise Kanada'dan taşındıktan sonra ilk FBAR ve taşındıktan sonra yabancı varlık bildirimi rehberlerindedir.

RESP, ABD'deki bir üniversite tasarruf planına devredilebilir mi?

Hayır. Kanada kuralları yalnızca başka bir RESP'e transfere ve Registered Disability Savings Plan'a devre izin verir (CRA). Parayı ABD'deki bir plana aktarmak iki adımdır: önce RESP'ten çıkabilecek tutarı Kanada'daki vergi sonucuyla birlikte çekersiniz, sonra ABD planının kendi kurallarına göre o plana katkı yaparsınız. Getiri Kanada'da mukim olmayan aboneye yine çıkamaz; bu yolculuğa yalnızca katkılar çıkabilir.

Çocuk okumadan önce Kanada'ya geri dönersek ne olur?

Lehtar yeniden Kanada'da mukim olduğunda ve Sosyal Sigorta Numarası (SIN) olduğunda katkılar yeniden yapılabilir (section 146.1(2)(g.3)); Kanada'da mukim bir öğrenci de EAP kapsamında hibe alabilir. Yalnızca çocuk okumak için dönerse, hibeler EAP ile ancak ödeme sırasında öğrenci Kanada'da mukimse ödenebilir; bu, yalnızca okula kayıtlı olmaya değil, öğrencinin bağlarına bağlıdır. Kanada'da mukim bir abone, şartlar sağlandığında AIP de alabilir. Dönüşte atılacak adımlar yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönüş rehberindedir.

Karar vermeden önce RESP sağlayıcısına ne sormalıyım?

Herhangi bir çekimden önce şu yanıtları yazılı alın:

1. Bakiyenin katkılara, federal hibelere, eyalet hibelerine ve getiriye bölünmüş hali.
2. Planın açılış tarihi, türü ve son sona erme yılı.
3. Mukim olmayan bir öğrenciye EAP ödeyip ödemediği, hangi stopaj oranını uyguladığı, hangi kayıt belgesini istediği ve EAP'leri program boyunca nasıl planladığı.
4. Lehtar Kanada'da mukim değilse hibelerin nasıl ve ne zaman geri verildiği.
5. Katkıları şimdi çekmenin hibe geri ödemesini tetikleyip tetiklemediği.
6. Plan sona erdiğinde kalan getiriyle planın şartlarına göre ne yapıldığı.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Aile Ohio'da yaşıyor; RESP'te C$60.000 var: C$35.000 katkı, C$7.000 hibe ve C$18.000 getiri. Çocuk 16 yaşında ve iki yıl sonra ABD'deki bir üniversitede başlayacak.

ABD'deki üniversite için koruyun

• 1–2. yıllar: plandan hiçbir şey çıkmaz. Abone her yıl FBAR verir (tek başına plan eşiği aşar); eşikler karşılanıyorsa Form 8938'i ve geçerli olan trust formlarını da verir.
• 3. yıl: öğrenci tam zamanlı kaydolur. C$18.000 getiri eğitim süresince EAP olarak ödenir ve plan sağlayıcısı her ödemeden Kanada'da mukim olmayanlara uygulanan vergiyi keser: yasal %25 oranıyla C$4.500, plan sağlayıcısı %15 anlaşma sınırını uygularsa C$2.700. C$7.000 hibe, mukim olmayan öğrenciye ödenemez ve geri gider. C$35.000 katkı, Kanada vergisi olmadan aboneye iade edilebilir veya öğrenciye ödenebilir.

Kanada'dan ayrılmadan bir ay önce kapatın

Çocuk 16 yaşında olduğu için AIP şartları sağlanmaz. C$35.000 vergisiz döner, C$7.000 hibe geri gider ve C$18.000 getiri aboneye ödenemez. Plan 12 yıllık, çocuk 22 yaşında ve okumuyor olsaydı, C$18.000 AIP olarak alınabilirdi: aboneye olağan oranlarla gelir olarak eklenir, buna C$3.600 ek vergi (Québec dışında %20) gelir; abonenin RRSP'sine sınır dahilinde aktarılan kısım düşülür.

Taşındıktan sonra katkıları çekin

C$35.000 vergisiz döner; 16 yaşındaki çocuk henüz okula kayıtlı olmadığından C$7.000 hibe geri gider. Plan açık kaldığı için C$18.000 getiri planda durur (planı kapatmak onu Kanada'daki belirlenmiş bir eğitim kurumuna gönderirdi) ve her yıl ABD'de bildirilir. Bu durum, çocuk okuyana, aile Kanada'ya dönüp AIP şartlarını karşılayana veya plan son tarihine ulaşana kadar sürer.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yüksek getiri, üniversite çağına yakın bir çocuk veya Kanada'ya olası dönüş: çekimlerin sırası ve taşınma tarihi, sonucu her iki ülkede de değiştirir. Bir sınır ötesi vergi incelemesi yolları karşılaştırabilir; sağlayıcının yukarıdaki yanıtlarını, mukimlik tarihlerini ve geçmiş beyannameleri getirin.
• Ebeveynlerden biri veya çocuk ABD vatandaşı, ya da getirinin ve çekimlerin kimin adına vergilendirildiğini bilmeniz gerekiyor: bkz. ABD vatandaşı aileler için RESP ve ABD vergisi.
• RESP, geçmiş ABD beyannamelerinde yer almadı: bkz. eksik kalan FBAR veya kayıtlı plan formları.
• Diğer Kanada hesaplarınız da sizinle taşındı: bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.
• Taşınmayı hâlâ planlıyorsunuz: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınma.