RESP אחרי המעבר לארצות הברית: להשאיר, לסגור או להמתין

RESP אחרי המעבר לארצות הברית: להשאיר, לסגור או להמתין?

השארת ה-⁠RESP היא בדרך כלל הדרך היחידה שעדיין מאפשרת להשתמש ברווחים ללימודים, אבל היא מביאה ניכוי מס קנדי ודיווח אמריקאי שנתי. סגירה מחזירה את ההפקדות בלי מס קנדי, אבל הרווחים לא יכולים להיות משולמים לבעל התוכנית כל עוד הוא גר מחוץ לקנדה. עזיבת קנדה אינה יוצרת מס יציאה קנדי על ה-⁠RESP (סעיף ⁦128.1(10)⁩, זכות או זכאות שאינן נכללות).

המקרה אינו פשוט אם בתוכנית יש רווחים גדולים, הילד קרוב לגיל הלימודים באוניברסיטה, המשפחה עשויה לחזור או שאחד ההורים אזרח אמריקאי. קשה לבטל כל אחת מהדרכים אחרי שהכסף יצא מהתוכנית.

מה לאסוף לפני ההחלטה:

• הדף האחרון של התוכנית, מחולק להפקדות, מענקים (פדרליים ופרובינציאליים) ורווחים.
• תאריך פתיחת התוכנית וסוגה (אישית, משפחתית או קבוצתית).
• הגיל של כל מוטב ומועד תחילת הלימודים הצפוי.
• תאריכי התושבות של בעל התוכנית ושל התלמיד בכל מדינה.
• דוחות מס אמריקאיים קודמים ודוחות על חשבונות זרים שכללו את התוכנית.

אפשר להשתמש ב-⁠RESP לאוניברסיטה בארצות הברית?

בדרך כלל כן, אם תנאי התוכנית מאפשרים זאת. בית ספר אמריקאי מתאים אם התלמיד רשום לקורס של 13 שבועות רצופים לפחות באוניברסיטה, בקולג׳ או במוסד על-תיכוני אחר, או לקורס מלא של 3 שבועות רצופים לפחות באוניברסיטה (Income Tax Act, סעיף ⁦146.1(1)⁩; תשלומי RESP של CRA).

תשלומי EAP מוגבלים ל-⁠⁦C$8,000⁩ ב-⁠13 השבועות הרצופים הראשונים של לימודים במשרה מלאה (אחר כך אין תקרה), ול-⁠⁦C$4,000⁩ בתקופה של 13 שבועות שמסתיימת בכל תשלום בלימודים בחצי משרה, והם יכולים להיות משולמים עד שישה חודשים אחרי סוף הלימודים (CRA). תכננו את התשלומים לאורך כל התוכנית כדי שהרווחים יצאו בזמן.

המענקים הם הבעיה. CRA קובעת שמוטב חייב להיות תושב קנדה כדי לקבל את Canada Education Savings Grant או את Canada Learning Bond כחלק מתשלום EAP (CRA). תלמיד שגר בארה״ב יכול לקבל את הרווחים, אבל לא את המענקים. לתמריצים פרובינציאליים יש כללים משלהם. הכללים הקנדיים לכל מדינה מופיעים בRESP כשעוזבים את קנדה.

מי משלם מס על תשלום RESP לתלמיד שגר בארצות הברית?

קנדה מטילה מס על התלמיד. תשלום EAP לתושב חוץ חייב ב-⁠Part XIII, בשיעור חוקי של ⁦25%⁩, ומנהל התוכנית מנכה אותו במקור (Income Tax Act, פסקה ⁦212(1)(r)⁩). התלמיד מקבל על כך טופס; ראו הטופס על ניכוי מס במקור לתושבי חוץ. הניכוי במקור הוא המס הקנדי הסופי: הבחירה לפי סעיף 217, שמאפשרת לחלק מתושבי החוץ להגיש דוח ולקבל בחזרה את הניכוי, לא חלה על תשלומי RESP (סעיף 217).

לא מוכרע אם אמנת המס בין קנדה לארצות הברית מורידה את השיעור הזה. סעיף ⁦XXII(2)⁩ מגביל את המס הקנדי על הכנסה שנאמנות קנדית מחלקת לתושב ארה״ב ל-⁠⁦15%⁩, ופוטר את החלק ששולם מהכנסה שמקורה מחוץ לקנדה (נוסח האמנה). אבל קנדה מטילה מס על EAP לפי פסקה ⁦212(1)(r)⁩, ולא כהכנסה רגילה מנאמנות לפי פסקה ⁦212(1)(c)⁩, ולא ההנחיות של CRA על שיעורי אמנה (⁦IC76-12R8⁩) ולא האמנה קובעות אם EAP נחשב להכנסה שמחלקת נאמנות לפי סעיף ⁦XXII(2)⁩. שאלו את מנהל התוכנית באיזה שיעור הוא משתמש ואיזה טופס הוא דורש לפני התשלום הראשון.

בצד האמריקאי, מי חייב במס ואם אפשר לקבל זיכוי על המס הקנדי תלוי בסיווג האמריקאי של התוכנית; המדריך על RESP למשפחות אמריקאיות מסביר זאת.

מה קורה אם סוגרים את ה-⁠RESP אחרי המעבר לארצות הברית?

ההפקדות חוזרות לבעל התוכנית בלי מס קנדי (⁦RC4092⁩). אם באותו זמן אין מוטב שזכאי ל-⁠EAP, מנהל התוכנית מחזיר מענקים באופן יחסי להפקדות שנמשכו; אם הילד כבר רשום ללימודים, המשיכה לבדה לא גורמת להחזר, אבל עדיין אי אפשר לשלם מענקים לתלמיד תושב חוץ, והם חוזרים כשהתוכנית מסתיימת (Canada Education Savings Regulations, סעיפים ⁦10(3)⁩ ו-⁠11).

הרווחים נשארים בתוכנית רק כל עוד התוכנית פתוחה. סגירה בזמן שאי אפשר לשלם AIP שולחת את הרווחים למוסד לימודים מוכר בקנדה (CRA; סעיף ⁦146.1(2)(a)⁩). כדי לשמור על הרווחים, משכו את ההפקדות והשאירו את התוכנית פתוחה.

הרווחים יכולים לצאת כ-⁠AIP רק לבעל תוכנית שתושב קנדה, ורק אחרי השנה שבה חלה שנת ה-⁠9 של התוכנית, כשכל המוטבים בני 21 לפחות ואינם זכאים ל-⁠EAP, או בשנה האחרונה של התוכנית, או אחרי שכל המוטבים נפטרו (סעיף ⁦146.1(2)⁩(⁦d.1⁩)). CRA יכולה לוותר על מבחני הגיל ו-⁠9 השנים עבור מוטב עם לקות נפשית חמורה וממושכת. בעל תוכנית שהפך לתושב חוץ של קנדה לא עומד במבחן התושבות. אם בתוכנית יש בעל תוכנית נוסף שעדיין גר בקנדה, רק הוא יכול לקבל את ה-⁠AIP אחרי שמתקיימים שאר התנאים. אחרת הרווחים ממתינים לאחד מאלה:

• EAP למוטב שלומד.
• חזרתו של בעל התוכנית לקנדה, כשתנאי ה-⁠AIP מתקיימים.
• גלגול ל-⁠RDSP (חשבון חיסכון רשום לאנשים עם מוגבלות) של המוטב, אם המוטב זכאי לזיכוי המס בשל מוגבלות ותושב קנדה (⁦RC4092⁩).
• המועד האחרון של התוכנית: רוב התוכניות חייבות להסתיים עד סוף השנה שבה חלה שנת ה-⁠35 שלהן (סעיף ⁦146.1(2)(i)⁩). רווחים שנשארו אז עוברים בדרך כלל למוסד לימודים מוכר בקנדה; תנאי התוכנית קובעים איך.

אולי כדאי לסגור את ה-⁠RESP לפני המעבר?

סגירה לפני המעבר משחררת את הרווחים רק אם תנאי ה-⁠AIP כבר מתקיימים. בעל תוכנית תושב יכול לקחת את הרווחים כ-⁠AIP אחרי השנה שבה חלה שנת ה-⁠9 של התוכנית, אם כל המוטבים בני 21 ומעלה ואינם זכאים ל-⁠EAP (CRA). במשפחה עם ילד מתחת לגיל 21, סגירה לפני המעבר משחררת את ההפקדות ומחזירה את המענקים; בשני המקרים אי אפשר לשלם את הרווחים לבעל התוכנית, אבל עדיין אפשר לשלם אותם לתלמיד כ-⁠EAP.

כשה-⁠AIP אפשרי, בעל התוכנית חייב עליו מס כהכנסה רגילה ובנוסף מס נוסף של ⁦20%⁩ (⁦12%⁩ לתושבי קוויבק). הפקדות ל-⁠RRSP יכולות להקטין את הסכום החייב במס, עד תקרה לכל החיים של ⁦C$50,000⁩, אם יש לבעל התוכנית מרווח RRSP (CRA). השוו את העלות הזאת למה שהרווחים יכולים לממן כ-⁠EAP, ולמענקים שהולכים לאיבוד בכל מקרה כשהתלמיד אינו תושב קנדה.

כמה עולה הדיווח האמריקאי השנתי על RESP שנשאר פתוח?

בעל תוכנית שתושב ארה״ב עשוי להיות חייב לדווח על התוכנית ב-⁠FBAR כשסך החשבונות הזרים עובר ⁦US$10,000⁩, ובטופס 8938 כשהנכסים הזרים עוברים את הסף, שתלוי במעמד ההגשה (⁦US$100,000⁩ בסוף השנה או ⁦US$150,000⁩ בכל עת לזוג נשוי שמגיש דוח משותף בארה״ב; ⁦US$50,000⁩ או ⁦US$75,000⁩ ליחיד). אם ה-⁠RESP נחשב לנאמנות זרה, ייתכן שחלים טפסים 3520 ו-⁠⁦3520-A⁩, אלא אם פטור מכסה אותו; ההוראות לטופס 3520 מפנות ל-⁠Revenue Procedure 2020-17 ולתקנות מוצעות לגבי נאמנויות חינוך עם הטבות מס. מי מגיש מה מופיע במדריך על RESP למשפחות אמריקאיות; ההגשות הראשונות אחרי המעבר מופיעות בFBAR הראשון אחרי המעבר מקנדה ובדוח הנכסים הזרים אחרי המעבר.

אפשר להעביר RESP לתוכנית חיסכון ללימודים בארצות הברית?

לא. הכללים הקנדיים מאפשרים רק העברה ל-⁠RESP אחר וגלגול ל-⁠RDSP (CRA). העברת כסף לתוכנית אמריקאית היא שני שלבים: מושכים מה-⁠RESP את מה שאפשר, עם התוצאה הקנדית שלו, ואז מפקידים בתוכנית האמריקאית לפי הכללים שלה. הרווחים עדיין לא יכולים לצאת לבעל תוכנית שהוא תושב חוץ, ולכן רק הפקדות יכולות לעשות את הדרך הזאת.

מה אם חוזרים לקנדה לפני שהילד מתחיל ללמוד?

אפשר לחדש הפקדות כשהמוטב שוב תושב קנדה ויש לו מספר ביטוח סוציאלי (SIN) (סעיף ⁦146.1(2)⁩(⁦g.3⁩)), ותלמיד תושב יכול לקבל מענקים ב-⁠EAP. אם רק הילד חוזר ללמוד, אפשר לשלם מענקים ב-⁠EAP רק אם התלמיד תושב קנדה ביום התשלום, וזה תלוי בקשרים שלו ולא ברישום ללימודים בלבד. בעל תוכנית תושב יכול גם לקבל AIP אחרי שמתקיימים תנאיו. הצעדים אחרי החזרה מופיעים בחזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.

מה כדאי לשאול את ספק ה-⁠RESP לפני שמחליטים?

קבלו את התשובות האלה בכתב לפני כל משיכה:

1. היתרה מחולקת להפקדות, מענקים פדרליים, מענקים פרובינציאליים ורווחים.
2. תאריך פתיחת התוכנית, סוגה ושנת הסיום האחרונה שלה.
3. אם התוכנית משלמת EAP לתלמיד תושב חוץ, באיזה שיעור ניכוי במקור היא משתמשת, איזו הוכחת רישום ללימודים היא דורשת ואיך היא מתזמנת EAP לאורך הלימודים.
4. איך ומתי מענקים מוחזרים אם המוטב אינו תושב קנדה.
5. אם משיכת הפקדות עכשיו גוררת החזר מענקים.
6. מה תנאי התוכנית קובעים לגבי רווחים שנשארו כשהתוכנית מסתיימת.

דוגמה

להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים קנדיים. המשפחה גרה באוהיו; ב-⁠RESP יש ⁦C$60,000⁩: ⁦C$35,000⁩ הפקדות, ⁦C$7,000⁩ מענקים ו-⁠⁦C$18,000⁩ רווחים. הילד בן 16 ויתחיל ללמוד באוניברסיטה אמריקאית בעוד שנתיים.

להשאיר לאוניברסיטה בארצות הברית

• שנים 1 עד 2: לא יוצא כלום. בעל התוכנית מגיש FBAR (התוכנית לבדה עוברת את הסף) ובכל שנה, אם עוברים את הספים, גם טופס 8938, ובנוסף טפסי נאמנות אם הם חלים.
• שנה 3: התלמיד מתחיל ללמוד במשרה מלאה. הרווחים של ⁦C$18,000⁩ משולמים כ-⁠EAP לאורך הלימודים, ומנהל התוכנית מנכה מכל תשלום מס קנדי לתושבי חוץ: ⁦C$4,500⁩ בשיעור החוקי ⁦25%⁩, או ⁦C$2,700⁩ אם מנהל התוכנית מחיל את תקרת האמנה ⁦15%⁩. המענקים של ⁦C$7,000⁩ לא יכולים להיות משולמים לתלמיד תושב חוץ וחוזרים. ההפקדות של ⁦C$35,000⁩ יכולות לחזור לבעל התוכנית או להיות משולמות לתלמיד בלי מס קנדי.

לסגור חודש לפני העזיבה של קנדה

הילד בן 16, ולכן תנאי ה-⁠AIP לא מתקיימים. ⁦C$35,000⁩ חוזרים בלי מס, המענקים של ⁦C$7,000⁩ חוזרים, והרווחים של ⁦C$18,000⁩ לא יכולים להיות משולמים לבעל התוכנית. אילו התוכנית הייתה בת 12 שנים והילד בן 22 ולא לומד, אפשר היה לקחת את ⁦C$18,000⁩ כ-⁠AIP: מוסיפים אותם להכנסה של בעל התוכנית בשיעורים הרגילים, ובנוסף מס נוסף של ⁦C$3,600⁩ (⁦20%⁩ מחוץ לקוויבק), פחות כל חלק שהועבר ל-⁠RRSP של בעל התוכנית בגבולות התקרה.

למשוך הפקדות אחרי המעבר

⁦C$35,000⁩ חוזרים בלי מס, ומכיוון שהילד בן 16 עוד לא רשום ללימודים, המענקים של ⁦C$7,000⁩ חוזרים. התוכנית נשארת פתוחה, ולכן הרווחים של ⁦C$18,000⁩ נשארים בה (סגירת התוכנית הייתה שולחת אותם למוסד לימודים מוכר בקנדה), עם דיווח אמריקאי שנתי, עד שהילד לומד, המשפחה חוזרת לקנדה ועומדת בתנאי ה-⁠AIP, או שהתוכנית מגיעה למועד האחרון שלה.

המצב שלכם שונה?

• רווחים גדולים, ילד קרוב לגיל האוניברסיטה או חזרה אפשרית לקנדה: סדר המשיכות ומועד המעבר משנים את התוצאה בשתי המדינות. סקירת מס חוצה גבולות יכולה לשקול את הדרכים; הביאו את תשובות הספק שלמעלה, תאריכי תושבות ודוחות קודמים.
• אחד ההורים או הילד אזרח אמריקאי, או שאתם צריכים לדעת מי חייב במס על רווחים ועל משיכות: ראו RESP ומס אמריקאי למשפחות עם אזרחות אמריקאית.
• ה-⁠RESP לא נכלל בהגשות אמריקאיות קודמות: ראו FBAR או טפסי חשבונות רשומים שהוחמצו.
• חשבונות קנדיים אחרים עברו איתכם: ראו חשבונות קנדיים רשומים בדוח אמריקאי.
• אתם עדיין מתכננים את המעבר: ראו מעבר מקנדה לארצות הברית.