RESP al mudarse a EE. UU.: conservar, cerrar o esperar

RESP al mudarse a EE. UU.: ¿conservar, cerrar o esperar?

Conservar el RESP suele ser la única opción que aún permite usar las ganancias para estudiar, pero implica retención en Canadá e informes anuales en EE. UU. Cerrar el plan devuelve los aportes sin impuesto canadiense, pero las ganancias no se pueden pagar al suscriptor mientras viva fuera de Canadá. Salir de Canadá no genera impuesto de salida sobre el RESP (sección 128.1(10), derecho o participación excluidos).

El caso no es sencillo si el plan tiene muchas ganancias, si el hijo está cerca de la edad universitaria, si la familia podría volver a Canadá o si uno de los padres es ciudadano de EE. UU. Cada opción es difícil de revertir cuando el dinero sale del plan.

Reúna esto antes de decidir:

• El estado de cuenta más reciente, dividido en aportes, subvenciones (federales y provinciales) y ganancias.
• La fecha en que se abrió el plan y su tipo (individual, familiar o grupal).
• La edad de cada beneficiario y la fecha prevista de inicio de estudios.
• Las fechas de residencia del suscriptor y del estudiante en cada país.
• Las declaraciones anteriores de EE. UU. y los informes de cuentas extranjeras que incluyeron el plan.

¿Puedo usar mi RESP para una universidad de EE. UU.?

Por lo general sí, si los términos del plan lo permiten. Una institución de EE. UU. califica si el estudiante está inscrito en un curso de al menos 13 semanas consecutivas en una universidad, un colegio universitario u otra institución postsecundaria, o a tiempo completo en un curso de al menos 3 semanas consecutivas en una universidad (Income Tax Act, sección 146.1(1); pagos del RESP según la CRA).

Los EAP tienen un tope de C$8,000 durante las primeras 13 semanas consecutivas de estudio a tiempo completo (después no hay tope) y de C$4,000 por cada período de 13 semanas que termina en la fecha de cada pago en estudios a tiempo parcial, y pueden pagarse hasta seis meses después de terminar los estudios (CRA). Planifique los pagos a lo largo del programa para que las ganancias salgan a tiempo.

Las subvenciones son el obstáculo. La CRA indica que el beneficiario debe ser residente en Canadá para recibir la Canada Education Savings Grant o el Canada Learning Bond como parte de un EAP (CRA). Un estudiante que vive en EE. UU. puede recibir las ganancias, pero no las subvenciones. Los incentivos provinciales tienen sus propias reglas. Las reglas canadienses para cualquier país están en RESP al mudarse al extranjero.

¿Quién paga impuestos por un pago del RESP a un estudiante que vive en EE. UU.?

Canadá grava al estudiante. Un EAP pagado a un no residente queda sujeto a la Parte XIII, con una tasa legal de 25%, que retiene el promotor del plan (Income Tax Act, párrafo 212(1)(r)). El estudiante recibe un comprobante por esa retención; vea el comprobante de retención para no residentes. La retención es el impuesto canadiense definitivo: la elección de la sección 217, que permite a algunos no residentes presentar una declaración y recuperar la retención, no cubre los pagos de un RESP (sección 217).

No está definido si el tratado entre Canadá y EE. UU. reduce esa tasa. El Artículo XXII(2) limita a 15% el impuesto canadiense sobre los ingresos que un fideicomiso canadiense distribuye a un residente de EE. UU., y exime la parte pagada con ingresos originados fuera de Canadá (texto del tratado). Pero Canadá grava un EAP conforme al párrafo 212(1)(r), no como ingreso ordinario de un fideicomiso conforme al párrafo 212(1)(c), y ni la guía de la CRA sobre tasas del tratado (IC76-12R8) ni el tratado aclaran si un EAP cuenta como ingreso distribuido por un fideicomiso según el Artículo XXII(2). Antes del primer pago, pregunte al promotor qué tasa aplica y qué formulario necesita.

En EE. UU., quién tributa y si se puede acreditar el impuesto canadiense depende de cómo se clasifique el plan en ese país; la guía del RESP para familias con vínculos con EE. UU. lo explica.

¿Qué pasa si cerramos el RESP después de mudarnos a EE. UU.?

Los aportes vuelven al suscriptor sin impuesto canadiense (RC4092). Si en ese momento ningún beneficiario puede recibir un EAP, el promotor devuelve las subvenciones en proporción a los aportes retirados; si el hijo ya está inscrito, el retiro por sí solo no las devuelve, aunque las subvenciones tampoco se pueden pagar a un estudiante no residente y regresan cuando el plan termina (Canada Education Savings Regulations, secciones 10(3) y 11).

Las ganancias permanecen en el plan solo mientras este siga abierto. Cerrarlo cuando no es posible un AIP envía las ganancias a una institución educativa designada en Canadá (CRA; sección 146.1(2)(a)). Para conservar las ganancias, retire los aportes y deje el plan abierto.

Las ganancias solo pueden salir como AIP hacia un suscriptor residente en Canadá, y solo después del año que incluye el 9.º aniversario del plan, cuando todos los beneficiarios tengan al menos 21 años y no puedan recibir un EAP, o en el último año del plan, o cuando todos los beneficiarios hayan fallecido (sección 146.1(2)(d.1)). La CRA puede dispensar las pruebas de edad y de 9 años para un beneficiario con una discapacidad mental grave y prolongada. Un suscriptor que dejó de ser residente de Canadá no cumple la prueba de residencia. Si el plan tiene un cosuscriptor que aún vive en Canadá, solo ese cosuscriptor puede recibir el AIP una vez cumplidas las demás condiciones. De lo contrario, las ganancias esperan a que ocurra una de estas situaciones:

• Un EAP a un beneficiario que estudia.
• El regreso del suscriptor a Canadá mientras se cumplen las condiciones del AIP.
• Un traspaso al Registered Disability Savings Plan (plan registrado de ahorro por discapacidad) del beneficiario, si este es elegible para el crédito fiscal por discapacidad y es residente en Canadá (RC4092).
• El plazo del plan: la mayoría de los planes deben terminar a más tardar al final del año que incluye su 35.º aniversario (sección 146.1(2)(i)). Las ganancias que aún queden en ese momento generalmente van a una institución educativa designada en Canadá; los términos del plan indican cómo.

¿Debemos cerrar el RESP antes de mudarnos?

Cerrar el plan antes de la mudanza libera las ganancias solo si ya se cumplen las condiciones del AIP. Un suscriptor residente puede recibir las ganancias como AIP después del año que incluye el 9.º aniversario del plan, si todos los beneficiarios tienen 21 años o más y no pueden recibir un EAP (CRA). En una familia con un hijo menor de 21 años, cerrar antes de la mudanza libera los aportes y devuelve las subvenciones; en ambos casos las ganancias no pueden pagarse al suscriptor, aunque aún pueden ir al estudiante como EAP.

Cuando el AIP está disponible, tributa para el suscriptor como ingreso ordinario más un impuesto adicional de 20% (12% para residentes de Quebec). Los aportes al RRSP (plan registrado de ahorro para la jubilación) pueden reducir el monto sujeto a impuesto, hasta un límite de por vida de C$50,000, si el suscriptor tiene espacio de aporte en el RRSP (CRA). Compare ese costo con lo que las ganancias podrían financiar como EAP, y con las subvenciones que se pierden en ambos casos si el estudiante no es residente en Canadá.

¿Cuánto cuesta cada año conservar un RESP en informes de EE. UU.?

Un suscriptor residente en EE. UU. puede tener que declarar el plan en la FBAR (informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras) cuando el total de sus cuentas extranjeras supera US$10,000, y en el Form 8938 cuando los activos extranjeros superan su umbral, que depende del estado civil para efectos de la declaración (US$100,000 al cierre del año o US$150,000 en cualquier momento para un matrimonio que presenta declaración conjunta en EE. UU.; US$50,000 o US$75,000 para una persona soltera). Si el RESP se trata como un fideicomiso extranjero, pueden aplicar los Forms 3520 y 3520-A, a menos que una exención lo cubra; las instrucciones del Form 3520 remiten al Revenue Procedure 2020-17 y a reglamentos propuestos sobre fideicomisos educativos con beneficios fiscales. Quién presenta qué está en la guía del RESP para familias con vínculos con EE. UU.; las primeras presentaciones después de la mudanza están en la primera FBAR después de mudarse de Canadá y en el informe de activos extranjeros después de la mudanza.

¿Se puede traspasar un RESP a un plan de ahorro universitario de EE. UU.?

No. Las reglas canadienses solo permiten transferencias a otro RESP y un traspaso a un Registered Disability Savings Plan (CRA). Pasar dinero a un plan de EE. UU. requiere dos pasos: sacar del RESP lo que pueda salir, con su resultado fiscal en Canadá, y luego aportar a un plan de EE. UU. según las reglas de ese plan. Las ganancias siguen sin poder salir hacia un suscriptor no residente, así que solo los aportes pueden hacer ese viaje.

¿Y si volvemos a Canadá antes de que el hijo estudie?

Los aportes pueden reanudarse cuando el beneficiario vuelva a ser residente en Canadá y tenga un número de seguro social canadiense (SIN) (sección 146.1(2)(g.3)), y un estudiante residente puede recibir subvenciones en un EAP. Si solo regresa el hijo para estudiar, las subvenciones pueden pagarse en un EAP solo si el estudiante es residente en Canadá cuando se paga, lo cual depende de sus vínculos con el país y no solo de su inscripción. Un suscriptor residente también puede recibir un AIP cuando se cumplan sus condiciones. Los pasos al regresar están en volver a Canadá después de años en el extranjero.

¿Qué debo preguntar al proveedor del RESP antes de decidir?

Obtenga estas respuestas por escrito antes de hacer cualquier retiro:

1. El saldo dividido en aportes, subvenciones federales, subvenciones provinciales y ganancias.
2. La fecha de apertura del plan, su tipo y el año final de terminación.
3. Si paga EAP a un estudiante no residente, qué tasa de retención aplica, qué comprobante de inscripción exige y cómo programa los EAP a lo largo del programa de estudios.
4. Cómo y cuándo se devuelven las subvenciones si el beneficiario no es residente en Canadá.
5. Si retirar los aportes ahora provoca la devolución de alguna subvención.
6. Qué hacen los términos del plan con las ganancias que queden cuando este termine.

Ejemplo

Solo ilustrativo. Todas las cifras están en dólares canadienses. La familia vive en Ohio; el RESP tiene C$60,000: C$35,000 de aportes, C$7,000 de subvenciones y C$18,000 de ganancias. El hijo tiene 16 años y empezará en una universidad de EE. UU. en dos años.

Conservarlo para la universidad de EE. UU.

• Años 1 y 2: no sale nada. El suscriptor presenta la FBAR (el plan por sí solo supera el umbral) y, si se superan los umbrales, el Form 8938 cada año, además de los formularios de fideicomisos que correspondan.
• Año 3: el estudiante se inscribe a tiempo completo. Las ganancias de C$18,000 se pagan como EAP durante los estudios, y el promotor retiene el impuesto canadiense para no residentes en cada pago: C$4,500 con la tasa legal de 25%, o C$2,700 si el promotor aplica el tope del tratado de 15%. Las subvenciones de C$7,000 no se pueden pagar al estudiante no residente y se devuelven. Los aportes de C$35,000 pueden devolverse al suscriptor o pagarse al estudiante sin impuesto canadiense.

Cerrarlo un mes antes de salir de Canadá

El hijo tiene 16 años, así que no se cumplen las condiciones del AIP. Los C$35,000 vuelven sin impuesto, las subvenciones de C$7,000 se devuelven y las ganancias de C$18,000 no se pueden pagar al suscriptor. Si el plan tuviera 12 años y el hijo 22 y no estudiara, los C$18,000 podrían recibirse como AIP: se suman al ingreso del suscriptor a las tasas ordinarias, más C$3,600 de impuesto adicional (20% fuera de Quebec), menos la parte que se traspase al RRSP del suscriptor dentro del límite.

Retirar los aportes después de la mudanza

Los C$35,000 vuelven sin impuesto y, como el hijo de 16 años aún no está inscrito, las subvenciones de C$7,000 se devuelven. El plan sigue abierto, así que las ganancias de C$18,000 permanecen en él (cerrar el plan las enviaría a una institución educativa designada en Canadá), con informes anuales en EE. UU., hasta que el hijo estudie, la familia regrese a Canadá y cumpla las condiciones del AIP, o el plan llegue a su plazo final.

¿Su caso es distinto?

• Muchas ganancias, un hijo cerca de la edad universitaria o un posible regreso a Canadá: el orden de los retiros y la fecha de la mudanza cambian el resultado en ambos países. Una revisión de impuestos transfronterizos puede comparar las opciones; lleve las respuestas del proveedor indicadas arriba, las fechas de residencia y las declaraciones anteriores.
• Uno de los padres o el hijo es ciudadano de EE. UU., o necesita saber quién tributa por las ganancias y los retiros: vea RESP e impuestos de EE. UU. para familias con ciudadanos estadounidenses.
• El RESP no se incluyó en declaraciones anteriores de EE. UU.: vea FBAR o formularios de planes registrados omitidos.
• Otras cuentas canadienses se mudaron con usted: vea cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• Aún está planeando la mudanza: vea mudarse de Canadá a EE. UU..