RESP sau khi chuyển đến Hoa Kỳ: giữ, đóng hay chờ?

RESP sau khi chuyển đến Hoa Kỳ: giữ, đóng hay chờ?

Giữ RESP thường là cách duy nhất còn dùng được phần lãi cho việc học, nhưng phải chịu khấu trừ thuế của Canada và khai báo hằng năm với Hoa Kỳ. Đóng tài khoản thì lấy lại được tiền đã đóng mà không chịu thuế Canada, nhưng phần lãi không thể chi cho người đứng tên khi người đó sống ngoài Canada. Việc rời Canada không làm phát sinh thuế khi rời Canada (departure tax) đối với RESP (section 128.1(10), quyền hoặc lợi ích bị loại trừ).

Trường hợp không còn đơn giản nếu tài khoản có nhiều tiền lãi, con sắp đến tuổi vào đại học, gia đình có thể quay về, hoặc một phụ huynh là công dân Hoa Kỳ. Khi tiền đã rời tài khoản, mỗi hướng đều khó đảo ngược.

Hãy chuẩn bị trước khi quyết định:

• Sao kê mới nhất, chia thành tiền đã đóng, trợ cấp (liên bang và tỉnh bang) và phần lãi.
• Ngày mở tài khoản và loại tài khoản (cá nhân, gia đình hoặc nhóm).
• Tuổi của từng người thụ hưởng và thời điểm dự kiến bắt đầu đi học.
• Ngày cư trú của người đứng tên và của học sinh tại mỗi quốc gia.
• Các tờ khai thuế Hoa Kỳ và báo cáo tài khoản nước ngoài trước đây có bao gồm tài khoản này.

Tôi có dùng RESP cho đại học ở Hoa Kỳ được không?

Thường là được, nếu điều khoản của tài khoản cho phép. Trường ở Hoa Kỳ đủ điều kiện nếu học sinh ghi danh một khóa học ít nhất 13 tuần liên tục tại đại học, cao đẳng hoặc cơ sở sau trung học khác, hoặc học toàn thời gian một khóa ít nhất 3 tuần liên tục tại đại học (Income Tax Act, section 146.1(1); CRA: các khoản chi từ RESP).

EAP bị giới hạn ở mức C$8.000 cho 13 tuần liên tục đầu tiên của chương trình học toàn thời gian (sau đó không giới hạn) và ở mức C$4.000 cho khoảng 13 tuần kết thúc tại mỗi lần chi của chương trình học bán thời gian, và có thể chi đến sáu tháng sau khi học xong (CRA). Hãy lên kế hoạch chi cho cả chương trình học để phần lãi được rút kịp thời.

Vướng mắc nằm ở các khoản trợ cấp. CRA nêu rõ rằng người thụ hưởng phải cư trú tại Canada thì mới nhận được Canada Education Savings Grant hoặc Canada Learning Bond trong một EAP (CRA). Học sinh sống ở Hoa Kỳ nhận được phần lãi nhưng không nhận được các khoản trợ cấp. Các khoản khuyến khích của tỉnh bang có quy định riêng. Quy định của Canada cho mọi quốc gia nằm trong RESP khi bạn chuyển ra nước ngoài.

Ai nộp thuế cho khoản chi từ RESP cho học sinh đang sống ở Hoa Kỳ?

Canada đánh thuế học sinh. EAP chi cho người không cư trú thuộc diện thuế Part XIII, với thuế suất theo luật là 25%, do đơn vị phát hành tài khoản (promoter) khấu trừ (Income Tax Act, đoạn 212(1)(r)). Học sinh nhận một chứng từ cho khoản này; xem chứng từ khấu trừ thuế người không cư trú. Khoản khấu trừ là thuế Canada cuối cùng: lựa chọn theo section 217, cho phép một số người không cư trú nộp tờ khai để lấy lại tiền khấu trừ, không áp dụng cho các khoản chi từ RESP (section 217).

Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ có giảm mức thuế đó hay không thì chưa rõ. Điều XXII(2) giới hạn thuế Canada đánh trên thu nhập do quỹ tín thác Canada phân phối cho người cư trú Hoa Kỳ ở mức 15%, và miễn thuế cho phần chi từ thu nhập phát sinh ngoài Canada (văn bản hiệp định). Nhưng Canada đánh thuế EAP theo đoạn 212(1)(r), không phải như thu nhập quỹ tín thác thông thường theo đoạn 212(1)(c), và cả hướng dẫn của CRA về thuế suất theo hiệp định (IC76-12R8) lẫn hiệp định đều không nói EAP có phải là thu nhập do quỹ tín thác phân phối theo Điều XXII(2) hay không. Hãy hỏi đơn vị phát hành tài khoản họ áp dụng thuế suất nào và cần biểu mẫu gì trước khi chi lần đầu.

Về phía Hoa Kỳ, việc ai bị đánh thuế và thuế Canada có được tính tín thuế hay không tùy vào cách Hoa Kỳ phân loại tài khoản; hướng dẫn về RESP cho gia đình người Hoa Kỳ giải thích phần này.

Điều gì xảy ra nếu chúng tôi đóng RESP sau khi chuyển đến Hoa Kỳ?

Tiền đã đóng được trả lại cho người đứng tên mà không chịu thuế Canada (RC4092). Nếu lúc đó không có người thụ hưởng nào đủ điều kiện nhận EAP, đơn vị phát hành hoàn lại các khoản trợ cấp theo tỷ lệ với số tiền đã đóng được rút ra; nếu con đã ghi danh học, riêng việc rút tiền thì không phải hoàn lại, nhưng trợ cấp vẫn không thể chi cho học sinh không cư trú và sẽ quay về khi tài khoản kết thúc (Canada Education Savings Regulations, sections 10(3) và 11).

Phần lãi chỉ ở lại khi tài khoản còn mở. Đóng tài khoản trong lúc chưa thể chi AIP thì phần lãi chuyển cho một cơ sở giáo dục được chỉ định ở Canada (CRA; section 146.1(2)(a)). Muốn giữ phần lãi, hãy rút tiền đã đóng và để tài khoản mở.

Phần lãi chỉ có thể rút ra dưới dạng AIP cho người đứng tên cư trú tại Canada, và chỉ sau năm có kỷ niệm 9 năm của tài khoản, khi mọi người thụ hưởng đều từ 21 tuổi trở lên và không đủ điều kiện nhận EAP, hoặc trong năm cuối của tài khoản, hoặc sau khi mọi người thụ hưởng đã qua đời (section 146.1(2)(d.1)). CRA có thể bỏ điều kiện về tuổi và 9 năm đối với người thụ hưởng bị suy giảm tâm thần nghiêm trọng và kéo dài. Người đứng tên đã trở thành người không cư trú của Canada thì không đáp ứng điều kiện cư trú. Nếu tài khoản có người đứng tên chung vẫn sống ở Canada, riêng người đó có thể nhận AIP khi đủ các điều kiện còn lại. Nếu không, phần lãi phải chờ một trong các điều sau:

• Một EAP chi cho người thụ hưởng đang đi học.
• Người đứng tên quay về Canada trong khi các điều kiện của AIP vẫn còn.
• Chuyển tiếp sang tài khoản tiết kiệm cho người khuyết tật đã đăng ký (RDSP) của người thụ hưởng, nếu người này đủ điều kiện hưởng tín thuế người khuyết tật và đang cư trú tại Canada (RC4092).
• Hạn chót của tài khoản: hầu hết các tài khoản phải kết thúc vào cuối năm có kỷ niệm 35 năm (section 146.1(2)(i)). Phần lãi còn lại lúc đó thường chuyển cho một cơ sở giáo dục được chỉ định ở Canada; điều khoản của tài khoản quy định cách làm.

Hay chúng tôi nên đóng RESP trước khi chuyển đi?

Đóng tài khoản trước khi chuyển đi chỉ giải phóng được phần lãi nếu các điều kiện của AIP đã đủ. Người đứng tên đang cư trú có thể nhận phần lãi dưới dạng AIP sau năm có kỷ niệm 9 năm của tài khoản, nếu mọi người thụ hưởng từ 21 tuổi trở lên và không đủ điều kiện nhận EAP (CRA). Với gia đình có con dưới 21 tuổi, đóng tài khoản trước khi chuyển đi giải phóng tiền đã đóng và hoàn lại các khoản trợ cấp; dù thế nào thì phần lãi cũng không thể chi cho người đứng tên, nhưng vẫn có thể chi cho học sinh dưới dạng EAP.

Khi AIP áp dụng được, người đứng tên bị tính thuế như thu nhập thông thường cộng thêm một khoản thuế bổ sung 20% (12% đối với người cư trú tại Quebec). Các khoản đóng vào RRSP có thể giảm phần bị tính thuế, tối đa C$50.000 trong cả đời, nếu người đứng tên còn hạn mức RRSP (CRA). Hãy cân nhắc chi phí đó với số tiền phần lãi có thể chi cho việc học dưới dạng EAP, và với các khoản trợ cấp mà học sinh không cư trú tại Canada sẽ mất trong cả hai trường hợp.

Giữ RESP mỗi năm tốn bao nhiêu công sức khai báo với Hoa Kỳ?

Người đứng tên cư trú tại Hoa Kỳ có thể phải khai tài khoản trên FBAR khi tổng số tài khoản nước ngoài vượt US$10.000, và trên Form 8938 khi tài sản nước ngoài vượt ngưỡng của nó, tùy tình trạng nộp tờ khai (US$100.000 vào cuối năm hoặc US$150.000 vào bất kỳ thời điểm nào đối với vợ chồng khai chung tại Hoa Kỳ; US$50.000 hoặc US$75.000 đối với người khai riêng lẻ). Nếu RESP bị coi là quỹ tín thác nước ngoài, Form 3520 và 3520-A có thể áp dụng trừ khi có trường hợp được miễn; hướng dẫn Form 3520 nhắc đến Revenue Procedure 2020-17 và các quy định dự thảo về quỹ tín thác giáo dục được ưu đãi thuế. Ai phải nộp gì được nêu trong hướng dẫn về RESP cho gia đình người Hoa Kỳ; các hồ sơ đầu tiên sau khi chuyển đến nằm trong FBAR đầu tiên sau khi chuyển từ Canada và báo cáo tài sản nước ngoài sau khi chuyển đến.

Có chuyển RESP sang kế hoạch tiết kiệm đại học của Hoa Kỳ được không?

Không. Quy định của Canada chỉ cho chuyển sang một RESP khác và chuyển tiếp sang RDSP (CRA). Chuyển tiền sang kế hoạch của Hoa Kỳ gồm hai bước: rút phần có thể rút khỏi RESP, kèm hệ quả thuế tại Canada, rồi đóng vào kế hoạch của Hoa Kỳ theo quy định riêng của kế hoạch đó. Phần lãi vẫn không thể chi cho người đứng tên không cư trú, nên chỉ có tiền đã đóng đi được con đường này.

Nếu chúng tôi quay về Canada trước khi con đi học thì sao?

Có thể đóng tiền trở lại khi người thụ hưởng cư trú tại Canada trở lại và có Số Bảo hiểm Xã hội Canada (SIN) (section 146.1(2)(g.3)), và học sinh cư trú tại Canada có thể nhận trợ cấp trong một EAP. Nếu chỉ riêng con quay về học, trợ cấp chỉ chi trong EAP được khi học sinh đang cư trú tại Canada vào lúc chi, điều này tùy vào các mối gắn bó của học sinh, không chỉ việc ghi danh. Người đứng tên đang cư trú cũng có thể nhận AIP khi đủ điều kiện. Các bước khi quay về nằm trong quay về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.

Tôi nên hỏi đơn vị quản lý RESP điều gì trước khi quyết định?

Hãy có câu trả lời bằng văn bản trước khi rút bất kỳ khoản nào:

1. Số dư chia thành tiền đã đóng, trợ cấp liên bang, trợ cấp tỉnh bang và phần lãi.
2. Ngày mở tài khoản, loại tài khoản và năm kết thúc tối đa của tài khoản.
3. Tài khoản có chi EAP cho học sinh không cư trú hay không, áp dụng thuế suất khấu trừ nào, cần giấy tờ chứng minh ghi danh gì, và sắp xếp các EAP trong cả chương trình học thế nào.
4. Các khoản trợ cấp được hoàn lại thế nào và khi nào nếu người thụ hưởng không cư trú tại Canada.
5. Rút tiền đã đóng ngay bây giờ có làm phát sinh việc hoàn lại trợ cấp hay không.
6. Điều khoản của tài khoản xử lý phần lãi còn lại ra sao khi tài khoản kết thúc.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền đều là đô la Canada. Gia đình sống ở Ohio; RESP có C$60.000: C$35.000 tiền đã đóng, C$7.000 trợ cấp và C$18.000 tiền lãi. Đứa con 16 tuổi và sẽ vào đại học ở Hoa Kỳ sau hai năm.

Giữ cho việc học đại học ở Hoa Kỳ

• Năm 1–2: không rút gì. Người đứng tên nộp FBAR (riêng tài khoản này đã vượt ngưỡng) và, nếu đạt ngưỡng, nộp Form 8938 mỗi năm, cùng các biểu mẫu về quỹ tín thác nếu áp dụng.
• Năm 3: học sinh ghi danh học toàn thời gian. C$18.000 tiền lãi được chi dưới dạng EAP trong suốt thời gian học, và đơn vị phát hành khấu trừ thuế người không cư trú của Canada từ mỗi lần chi: C$4.500 theo thuế suất luật định 25%, hoặc C$2.700 nếu đơn vị áp dụng mức trần 15% theo hiệp định. C$7.000 trợ cấp không thể chi cho học sinh không cư trú và được hoàn lại. C$35.000 tiền đã đóng có thể trả lại cho người đứng tên hoặc chi cho học sinh mà không chịu thuế Canada.

Đóng tài khoản một tháng trước khi rời Canada

Đứa con 16 tuổi nên các điều kiện của AIP chưa đủ. C$35.000 được trả lại không chịu thuế, C$7.000 trợ cấp được hoàn lại, và C$18.000 tiền lãi không thể chi cho người đứng tên. Nếu tài khoản đã được 12 năm và con 22 tuổi, không đi học, thì C$18.000 có thể được rút dưới dạng AIP: cộng vào thu nhập của người đứng tên theo thuế suất thông thường, cộng C$3.600 thuế bổ sung (20% ngoài Quebec), trừ phần chuyển vào RRSP của người đứng tên trong giới hạn cho phép.

Rút tiền đã đóng sau khi chuyển đi

C$35.000 được trả lại không chịu thuế và, vì đứa con 16 tuổi chưa ghi danh học, C$7.000 trợ cấp được hoàn lại. Tài khoản vẫn mở nên C$18.000 tiền lãi ở lại trong đó (đóng tài khoản sẽ khiến khoản này chuyển cho một cơ sở giáo dục được chỉ định ở Canada), cùng việc khai báo với Hoa Kỳ hằng năm, cho đến khi con đi học, gia đình quay về Canada và đáp ứng các điều kiện của AIP, hoặc tài khoản đến hạn chót.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Tiền lãi nhiều, con gần tuổi vào đại học, hoặc có thể quay về Canada: thứ tự rút tiền và ngày chuyển đi làm thay đổi kết quả ở cả hai quốc gia. Rà soát thuế xuyên biên giới có thể cân nhắc từng hướng; hãy mang theo câu trả lời của đơn vị quản lý ở trên, ngày cư trú và các tờ khai trước đây.
• Một phụ huynh hoặc đứa con là công dân Hoa Kỳ, hoặc bạn cần biết ai bị đánh thuế trên phần lãi và các khoản rút: xem RESP và thuế Hoa Kỳ cho gia đình có công dân Hoa Kỳ.
• RESP bị bỏ sót trong các hồ sơ nộp cho Hoa Kỳ trước đây: xem FBAR hoặc biểu mẫu tài khoản đã đăng ký bị bỏ sót.
• Các tài khoản Canada khác chuyển cùng bạn: xem các tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn vẫn đang lên kế hoạch chuyển đi: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.