搬到美国后的 RESP：保留、解散还是等待

搬到美国后的 RESP：保留、解散还是等待？

如果还想把增值部分用在孩子上学上，保留 RESP 通常是唯一的办法，但加拿大会预扣税，美国每年还要申报。解散计划可以无税取回本金，但订户住在加拿大境外期间，增值部分不能付给订户。离开加拿大不会因 RESP 触发离境税（第 128.1(10) 款，被排除的权利或权益）。

如果计划的增值很多、孩子快上大学、全家可能搬回加拿大，或父母中有美国公民，情况就不简单。钱一旦从计划中取出，每条路都很难回头。

决定前请先准备：

• 最新的账户对账单，按本金、补助金（联邦和省）和增值分项列示。
• 计划的开立日期和类型（个人、家庭或团体计划）。
• 每位受益人的年龄和预计入学时间。
• 订户和学生在两国的居住日期。
• 过去包含该计划的美国税表和境外账户申报。

我的 RESP 可以用于美国大学吗？

通常可以，只要计划条款允许。学生在美国的大学、学院或其他高等院校修读至少连续 13 周的课程，或在大学全日制修读至少连续 3 周的课程，该学校就符合条件（《所得税法》第 146.1(1) 款；CRA：RESP 付款）。

全日制学习的前连续 13 周，EAP 上限为 C$8,000（之后不设上限）；非全日制学习，每次付款前 13 周内的上限为 C$4,000。EAP 最迟可在学业结束后六个月内发放（CRA）。请按整个学程安排付款，让增值部分及时领出。

难点在补助金。CRA 说明，受益人必须是加拿大居民，才能在 EAP 中领取加拿大教育储蓄补助金（CESG）或加拿大学习债券（CLB）（CRA）。住在美国的学生可以领增值部分，但领不到补助金。省级激励措施另有规定。加拿大对任何国家的规则见搬到境外时的 RESP。

RESP 付给住在美国的学生，谁来交税？

加拿大向学生征税。付给非居民的 EAP 适用第 XIII 部分，法定税率为 25%，由发起机构预扣（《所得税法》第 212(1)(r) 段）。学生会收到相应税单，见非居民预扣税单。这笔预扣就是最终的加拿大税：部分非居民可以通过第 217 条选择报税并取回预扣税，但这项选择不适用于 RESP 付款（第 217 条）。

加美税收协定能否降低这一税率，尚无定论。协定第 XXII(2) 条把加拿大信托向美国居民分配的收入的加拿大税率上限定为 15%，并免除来自加拿大境外收入的那部分（协定文本）。但加拿大是按第 212(1)(r) 段对 EAP 征税的，而不是按第 212(1)(c) 段把它当作一般信托收入；CRA 关于协定税率的指引（IC76-12R8）和协定本身都没有说明，EAP 是否算第 XXII(2) 条所说的信托分配收入。第一次付款前，请先问发起机构适用哪个税率，以及需要提交什么表格。

在美国方面，谁被征税、加拿大税能否抵免，取决于该计划在美国的分类；详见美国公民家庭 RESP 指南。

搬到美国后解散 RESP 会怎样？

本金无需缴加拿大税，退还给订户（RC4092）。如果当时没有受益人可以领取 EAP，发起机构会按取出的本金比例退还补助金；如果孩子已经入学，单是取出本金不会触发退还，但补助金仍不能付给非居民学生，计划结束时会退回（《加拿大教育储蓄条例》第 10(3) 条和第 11 条）。

只有计划保持开立，增值部分才能留在里面。如果在无法发放 AIP 时关闭计划，增值部分会转给加拿大的指定教育机构（CRA；第 146.1(2)(a) 款）。想保住增值部分，就取出本金，让计划继续开着。

增值部分只有在以下情形才能作为 AIP 领出，且只能付给加拿大居民订户：计划开立满 9 周年那一年之后，所有受益人都至少 21 岁且不符合领取 EAP 的条件；或在计划的最后一年；或所有受益人都已去世（第 146.1(2)(d.1) 款）。受益人患有严重且长期的精神障碍的，CRA 可以豁免年龄和 9 年的条件。已成为加拿大非居民的订户不符合居民条件。如果计划有仍住在加拿大的联名订户，其他条件满足后，只有该订户可以领取 AIP。否则，增值部分要等以下情形之一：

• 受益人上学，领取 EAP。
• 订户搬回加拿大，且 AIP 的条件已满足。
• 转入受益人的注册残疾储蓄计划（RDSP），前提是受益人符合残疾税额抵免的条件且是加拿大居民（RC4092）。
• 计划的期限：多数计划必须在开立满 35 周年那一年的年底前结束（第 146.1(2)(i) 款）。到期时仍剩余的增值部分，一般转给加拿大的指定教育机构；具体方式见计划条款。

我们应该搬家前就解散 RESP 吗？

搬家前解散，只有在 AIP 条件已经满足时才能把增值部分取出。居民订户可以在计划开立满 9 周年那一年之后领取 AIP，前提是所有受益人都满 21 岁且不符合领取 EAP 的条件（CRA）。如果孩子不满 21 岁，搬家前解散只能取回本金并退回补助金；无论哪种做法，增值部分都不能付给订户，但仍可作为 EAP 付给学生。

在可以领取 AIP 的情况下，订户要按一般收入纳税，另加 20%（魁北克居民为 12%） 的附加税。订户若有 RRSP 额度，可以用 RRSP 供款抵减应税金额，终身上限为 C$50,000（CRA）。请把这项成本与增值部分以 EAP 形式可资助的学费作比较，也要考虑无论怎么做，不是加拿大居民的学生都会损失补助金。

保留 RESP，每年的美国申报要花多少功夫？

住在美国的订户，当境外账户总额超过 US$10,000 时，可能要在境外银行及金融账户申报（FBAR）中报告该计划；当境外资产超过门槛时，还要在 8938 表上报告，门槛取决于申报身份（在美国居住的已婚夫妇联合申报：年末超过 US$100,000，或年内任何时候超过 US$150,000；单身申报：年末超过 US$50,000，或年内任何时候超过 US$75,000）。如果 RESP 被视为外国信托，除非有豁免，可能还要提交 3520 表和 3520-A 表；3520 表填报说明提到了 税务程序 2020-17和针对享受税收优惠的教育信托的拟议法规。谁该报什么，见美国公民家庭 RESP 指南；搬家后的第一批申报见从加拿大搬来后的第一份 FBAR和搬家后的境外资产申报。

RESP 可以转入美国的大学储蓄计划吗？

不可以。加拿大的规则只允许转入另一个 RESP，或转入注册残疾储蓄计划（CRA）。把钱挪到美国的计划要分两步：先从 RESP 中取出可以取的部分，并承担相应的加拿大税务结果，再按美国计划自己的规则供款。增值部分仍不能付给非居民订户，所以只有本金可以这样转移。

如果孩子上学前我们搬回加拿大呢？

受益人重新成为加拿大居民并有社会保险号码（SIN）后，可以恢复供款（第 146.1(2)(g.3) 款），居民学生也可以在 EAP 中领取补助金。如果只有孩子回加拿大上学，只有付款时学生是加拿大居民，才能在 EAP 中发放补助金，这取决于学生的联系，而不只是入学。居民订户在满足条件后也可以领取 AIP。回国后的步骤见在国外多年后回到加拿大。

决定前应该问 RESP 提供机构什么？

取款前，请让对方书面回答：

1. 余额按本金、联邦补助金、省补助金和增值分项列示。
2. 计划的开立日期、类型和最终终止年度。
3. 是否向非居民学生发放 EAP，适用哪个预扣税率，需要哪些入学证明，以及如何在整个学程中安排 EAP。
4. 如果受益人不是加拿大居民，补助金如何退回、何时退回。
5. 现在取出本金是否会触发补助金退还。
6. 计划结束时，剩余的增值部分依计划条款如何处理。

示例

仅为示意。所有金额均为加元。一家人住在俄亥俄州；RESP 里有 C$60,000：本金 C$35,000，补助金 C$7,000，增值 C$18,000。孩子 16 岁，两年后上美国的大学。

保留给美国大学使用

• 第 1–2 年：没有取款。订户每年申报 FBAR（仅该计划就超过门槛），达到门槛时还要报 8938 表，再加上适用的信托表格。
• 第 3 年：学生全日制入学。C$18,000 的增值部分在学习期间以 EAP 发放，发起机构从每笔付款中预扣加拿大非居民税：按法定税率 25% 是 C$4,500；如果发起机构适用 15% 的协定上限，则是 C$2,700。C$7,000 的补助金不能付给非居民学生，要退回。C$35,000 的本金可以退还订户，或付给学生，均无需缴加拿大税。

离开加拿大前一个月解散

孩子 16 岁，AIP 条件不满足。C$35,000 无税退回，C$7,000 补助金退回，C$18,000 的增值部分不能付给订户。如果计划已开立 12 年，孩子 22 岁且没有上学，这 C$18,000 就可以作为 AIP 领取：按一般税率计入订户收入，另加 C$3,600 的附加税（魁北克以外为 20%），转入订户 RRSP 且在限额内的部分可以抵减。

搬家后取出本金

C$35,000 无税退回；孩子才 16 岁，尚未入学，C$7,000 的补助金退回。计划继续开立，C$18,000 增值留在里面（关闭计划会把它转给加拿大的指定教育机构），每年都要做美国申报，直到孩子上学、全家搬回加拿大且满足 AIP 条件，或计划到期。

您的情况不同？

• 增值很多、孩子快上大学，或可能搬回加拿大： 取款顺序和搬家日期会改变两国的结果。跨境税务审查可以帮您比较各条路径；请带上提供机构的回复、居住日期和过去的税表。
• 父母或孩子是美国公民，或您需要弄清增值和取款由谁纳税： 见RESP 与美国公民家庭的美国税务。
• 过去的美国申报漏报了 RESP： 见漏报 FBAR 或注册计划表格。
• 其他加拿大账户也一起带到了美国： 见美国税表上的加拿大注册账户。
• 您还在计划搬家： 见从加拿大搬到美国。