RESP depois de se mudar para os EUA: manter, encerrar ou esperar

RESP depois de se mudar para os EUA: manter, encerrar ou esperar?

Manter o RESP costuma ser o único caminho que ainda permite usar o rendimento para os estudos, mas traz retenção de imposto canadense e declarações anuais nos EUA. Encerrar devolve as contribuições sem imposto canadense, mas o rendimento não pode ser pago ao titular do plano enquanto ele morar fora do Canadá. Sair do Canadá não gera imposto de saída (departure tax) sobre o RESP (seção 128.1(10), direito ou participação excluído).

O caso deixa de ser simples se o plano tiver muito rendimento, se a criança estiver perto da idade de entrar na faculdade, se a família puder voltar ao Canadá ou se um dos pais for cidadão americano. Cada caminho é difícil de desfazer depois que o dinheiro sai do plano.

Reúna antes de decidir:

• O extrato mais recente, separado em contribuições, subsídios (federais e provinciais) e rendimento.
• A data em que o plano foi aberto e o tipo dele (individual, familiar ou em grupo).
• A idade de cada beneficiário e a data prevista para começar os estudos.
• As datas de residência do titular do plano e do estudante em cada país.
• As declarações anteriores dos EUA e os relatórios de contas no exterior que incluíram o plano.

Posso usar meu RESP para uma universidade nos EUA?

Em geral, sim, se as regras do plano permitirem. Uma instituição dos EUA é aceita se o estudante estiver matriculado em um curso de pelo menos 13 semanas consecutivas em uma universidade, faculdade ou outra instituição de ensino pós-secundário, ou em tempo integral em um curso de pelo menos 3 semanas consecutivas em uma universidade (Income Tax Act, seção 146.1(1); pagamentos do RESP pela CRA).

Os EAPs têm limite de C$8.000 nas primeiras 13 semanas consecutivas de estudo em tempo integral (sem limite depois disso) e de C$4.000 no período de 13 semanas que termina em cada pagamento, em estudo em meio período, e podem ser pagos até seis meses depois do fim dos estudos (CRA). Distribua os pagamentos ao longo do curso para que o rendimento saia a tempo.

O problema são os subsídios. A CRA (Agência da Receita do Canadá) afirma que o beneficiário precisa ser residente no Canadá para receber o Canada Education Savings Grant ou o Canada Learning Bond como parte de um EAP (CRA). Um estudante que mora nos EUA pode receber o rendimento, mas não os subsídios. Os incentivos provinciais têm regras próprias. As regras canadenses para qualquer país estão em RESP ao se mudar para o exterior.

Quem paga imposto sobre um pagamento do RESP a um estudante que mora nos EUA?

O Canadá tributa o estudante. Um EAP pago a um não residente fica sujeito à Parte XIII, à alíquota legal de 25%, retida na fonte pela administradora do plano (Income Tax Act, parágrafo 212(1)(r)). O estudante recebe um informe sobre isso; veja o informe de retenção para não residentes. A retenção é o imposto canadense definitivo: a opção da seção 217, que permite a alguns não residentes entregar uma declaração e recuperar a retenção, não cobre pagamentos do RESP (seção 217).

Se o tratado entre o Canadá e os EUA reduz essa alíquota, ainda é uma questão em aberto. O artigo XXII(2) limita a 15% o imposto canadense sobre a renda distribuída por um trust canadense a um residente dos EUA e isenta a parte paga com renda de origem fora do Canadá (texto do tratado). Mas o Canadá tributa um EAP pelo parágrafo 212(1)(r), e não como renda comum de trust pelo parágrafo 212(1)(c), e nem a orientação da CRA sobre alíquotas de tratado (IC76-12R8) nem o tratado dizem se um EAP conta como renda distribuída por um trust nos termos do artigo XXII(2). Antes do primeiro pagamento, pergunte à administradora do plano qual alíquota ela aplica e de que formulário precisa.

Do lado dos EUA, quem é tributado e se o imposto canadense pode ser usado como crédito dependem da classificação do plano nos EUA; o guia do RESP para famílias dos EUA trata do assunto.

O que acontece se encerrarmos o RESP depois de nos mudarmos para os EUA?

As contribuições voltam para o titular do plano sem imposto canadense (RC4092). Se nenhum beneficiário puder receber um EAP naquele momento, a administradora do plano devolve os subsídios na proporção das contribuições retiradas; se a criança já estiver matriculada, a retirada sozinha não provoca a devolução, mas os subsídios continuam sem poder ser pagos a um estudante não residente e voltam quando o plano termina (Canada Education Savings Regulations, seções 10(3) e 11).

O rendimento só continua no plano enquanto o plano estiver aberto. Encerrar o plano quando um AIP não é possível envia o rendimento a uma instituição de ensino designada no Canadá (CRA; seção 146.1(2)(a)). Para manter o rendimento, retire as contribuições e deixe o plano aberto.

O rendimento só pode sair como AIP para um titular do plano residente no Canadá, e apenas depois do ano que inclui o 9º aniversário do plano, com todos os beneficiários com pelo menos 21 anos e sem direito a um EAP, ou no último ano do plano, ou depois da morte de todos os beneficiários (seção 146.1(2)(d.1)). A CRA pode dispensar os testes de idade e de 9 anos para um beneficiário com deficiência mental grave e prolongada. Um titular do plano que se tornou não residente do Canadá não cumpre o teste de residência. Se o plano tiver um cotitular que ainda mora no Canadá, só esse cotitular pode receber o AIP, quando as demais condições forem cumpridas. Caso contrário, o rendimento espera por um destes eventos:

• Um EAP para um beneficiário que estuda.
• A volta do titular do plano ao Canadá enquanto as condições do AIP estiverem cumpridas.
• Um rollover para o RDSP (plano canadense de poupança para pessoas com deficiência) do beneficiário, se ele tiver direito ao crédito fiscal por deficiência e for residente no Canadá (RC4092).
• O prazo final do plano: a maioria dos planos precisa terminar até o fim do ano que inclui o 35º aniversário (seção 146.1(2)(i)). O rendimento que sobrar nessa data geralmente vai para uma instituição de ensino designada no Canadá; as regras do plano dizem como.

Devemos encerrar o RESP antes da mudança?

Encerrar antes da mudança só libera o rendimento se as condições do AIP já estiverem cumpridas. Um titular do plano residente pode receber o rendimento como AIP depois do ano que inclui o 9º aniversário do plano, se todos os beneficiários tiverem 21 anos ou mais e não puderem receber um EAP (CRA). Para uma família com um filho com menos de 21 anos, encerrar antes da mudança libera as contribuições e devolve os subsídios; de qualquer forma, o rendimento não pode ser pago ao titular do plano, embora ainda possa ir para o estudante como EAPs.

Quando o AIP está disponível, ele é tributado no titular do plano como renda comum, mais um imposto adicional de 20% (12% para residentes de Quebec). Contribuições ao RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria) podem reduzir o valor sujeito a imposto, até um limite vitalício de C$50.000, se o titular do plano tiver espaço de contribuição no RRSP (CRA). Compare esse custo com o que o rendimento poderia pagar como EAPs e com os subsídios que se perdem de qualquer forma quando o estudante não é residente no Canadá.

Quanto custa, a cada ano, manter um RESP em declarações nos EUA?

Um titular do plano residente nos EUA pode precisar informar o plano no FBAR quando o total das contas no exterior passar de US$10.000, e no Form 8938 quando os ativos no exterior passarem do limite, que depende da situação de entrega (para um casal que entrega declaração conjunta nos EUA, US$100.000 no fim do ano ou US$150.000 em qualquer momento; para quem entrega sozinho, US$50.000 ou US$75.000). Se o RESP for tratado como trust estrangeiro, os Forms 3520 e 3520-A podem se aplicar, a menos que uma isenção cubra o caso; as instruções do Form 3520 remetem ao Revenue Procedure 2020-17 e a regulamentos propostos para trusts educacionais com benefício fiscal. Quem entrega o quê está no guia do RESP para famílias dos EUA; as primeiras declarações depois da mudança estão em primeiro FBAR depois de se mudar do Canadá e em o relatório de ativos no exterior depois da mudança.

Um RESP pode ser transferido para um plano de poupança universitária dos EUA?

Não. As regras canadenses só permitem transferência para outro RESP e rollover para um RDSP (CRA). Levar o dinheiro para um plano dos EUA tem duas etapas: retirar do RESP o que pode sair, com o resultado tributário no Canadá, e depois contribuir para um plano dos EUA, conforme as regras desse plano. O rendimento continua sem poder sair para um titular não residente, então só as contribuições podem fazer esse caminho.

E se voltarmos ao Canadá antes de a criança estudar?

As contribuições podem recomeçar quando o beneficiário voltar a ser residente no Canadá e tiver um SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá) (seção 146.1(2)(g.3)), e um estudante residente pode receber subsídios em um EAP. Se só a criança voltar para estudar, os subsídios só podem ser pagos em um EAP se o estudante for residente no Canadá na data do pagamento, o que depende dos vínculos dele, e não apenas da matrícula. Um titular do plano residente também pode receber um AIP quando as condições forem cumpridas. Os passos na volta estão em voltar ao Canadá depois de anos no exterior.

O que devo perguntar à administradora do RESP antes de decidir?

Obtenha estas respostas por escrito antes de qualquer retirada:

1. O saldo separado em contribuições, subsídios federais, subsídios provinciais e rendimento.
2. A data de abertura do plano, o tipo e o ano final de encerramento.
3. Se o plano paga EAPs a um estudante não residente, qual alíquota de retenção aplica, que comprovante de matrícula exige e como distribui os EAPs ao longo do curso.
4. Como e quando os subsídios são devolvidos se o beneficiário não for residente no Canadá.
5. Se retirar as contribuições agora provoca alguma devolução de subsídio.
6. O que as regras do plano fazem com o rendimento que sobrar quando o plano terminar.

Exemplo

Apenas ilustrativo. Todos os valores estão em dólares canadenses. A família mora em Ohio; o RESP tem C$60.000: C$35.000 de contribuições, C$7.000 de subsídios e C$18.000 de rendimento. A criança tem 16 anos e começará numa universidade dos EUA em dois anos.

Manter para a universidade nos EUA

• Anos 1–2: nada sai. O titular do plano entrega o FBAR (só o plano já passa do limite) e, se os limites forem atingidos, o Form 8938 a cada ano, além de qualquer declaração de trust que se aplique.
• Ano 3: o estudante se matricula em tempo integral. Os C$18.000 de rendimento são pagos como EAPs ao longo dos estudos, e a administradora do plano retém o imposto canadense de não residente de cada pagamento: C$4.500 à alíquota legal de 25%, ou C$2.700 se a administradora aplicar o limite de 15% do tratado. Os C$7.000 de subsídios não podem ser pagos ao estudante não residente e voltam. Os C$35.000 de contribuições podem ser devolvidos ao titular do plano ou pagos ao estudante sem imposto canadense.

Encerrar um mês antes de sair do Canadá

A criança tem 16 anos, então as condições do AIP não são cumpridas. Os C$35.000 voltam sem imposto, os C$7.000 de subsídios são devolvidos e os C$18.000 de rendimento não podem ser pagos ao titular do plano. Se o plano tivesse 12 anos e a criança 22 anos e não estudasse, os C$18.000 poderiam ser retirados como AIP: somados à renda do titular do plano às alíquotas normais, mais C$3.600 de imposto adicional (20% fora de Quebec), menos a parte transferida para o RRSP do titular do plano dentro do limite.

Retirar as contribuições depois da mudança

Os C$35.000 voltam sem imposto e, com a criança de 16 anos ainda não matriculada, os C$7.000 de subsídios são devolvidos. O plano continua aberto, então os C$18.000 de rendimento ficam nele (encerrar o plano os enviaria a uma instituição de ensino designada no Canadá), com declaração anual nos EUA, até a criança estudar, a família voltar ao Canadá e cumprir as condições do AIP, ou o plano chegar ao prazo final.

E no seu caso?

• Muito rendimento, filho perto da idade da faculdade ou possível volta ao Canadá: a ordem das retiradas e a data da mudança alteram o resultado nos dois países. Uma revisão tributária entre países pode comparar os caminhos; leve as respostas da administradora do plano acima, as datas de residência e as declarações anteriores.
• Um dos pais ou a criança é cidadão americano, ou você precisa saber quem é tributado sobre o rendimento e as retiradas: veja RESP e imposto dos EUA para famílias de cidadãos americanos.
• O RESP ficou fora de declarações anteriores nos EUA: veja FBAR ou formulários de contas registradas não entregues.
• Outras contas canadenses vieram com você: veja contas registradas canadenses na declaração dos EUA.
• Você ainda está planejando a mudança: veja mudar do Canadá para os EUA.