搬到美國後的 RESP：保留、解散還是等待

搬到美國後的 RESP：保留、解散還是等待？

保留 RESP 通常是唯一還能把投資增長用在學費上的做法，但要承擔加拿大預扣稅和每年的美國申報。解散 RESP 可以免加拿大稅取回本金，但訂立人住在加拿大境外期間，投資增長不能付給訂立人。離開加拿大不會讓 RESP 觸發離境稅（第 128.1(10) 款，屬於排除的權利或權益）。

如果計劃內的投資增長很多、孩子快上大學、全家可能搬回加拿大，或父母之一是美國公民，情況就不簡單。錢一旦離開計劃，每一種做法都很難回頭。

決定前請先準備：

• 最新的對帳單，並分出本金、補助金（聯邦和省）和投資增長。
• 計劃的開立日期和類型（個人、家庭或集體計劃）。
• 每位受益人的年齡和預計入學時間。
• 訂立人和學生在兩個國家的居住日期。
• 過去曾把該計劃列入的美國稅表和境外帳戶申報。

我可以用 RESP 支付美國大學的費用嗎？

通常可以，前提是計劃條款允許。學生如果在大學、學院或其他專上教育機構修讀連續至少 13 週的課程，或在大學全職修讀連續至少 3 週的課程，該美國學校就符合資格（《所得稅法》第 146.1(1) 款；CRA：RESP 付款）。

全職就讀的前連續 13 週，EAP 上限為 C$8,000（之後不設上限）；兼讀則是每次付款前 13 週內的上限為 C$4,000。學業結束後六個月內仍可付款（CRA）。請把付款分配到整個課程期間，讓投資增長及時領出。

難處在補助金。CRA 說明，受益人必須是加拿大居民，才能在 EAP 中領取加拿大教育儲蓄補助金（Canada Education Savings Grant）或加拿大學習債券（Canada Learning Bond）（CRA）。住在美國的學生可以領投資增長，但領不到補助金。各省的獎勵另有規定。任何國家適用的加拿大規則，請見搬到境外時的 RESP。

住在美國的學生領取 RESP 付款，誰要繳稅？

加拿大向學生課稅。付給非居民的 EAP 屬於第 XIII 部分稅，法定稅率為 25%，由計劃發起人預扣（《所得稅法》第 212(1)(r) 段）。學生會收到一份相關憑證，請見非居民預扣稅憑證。這筆預扣稅就是最終的加拿大稅：讓部分非居民可以提交稅表並取回預扣稅的第 217 條選擇，不適用於 RESP 付款（第 217 條）。

加拿大與美國稅收協定是否會降低這個稅率，目前尚無定論。協定第 XXII(2) 條把加拿大信託分配給美國居民的收入的加拿大稅，上限定為 15%，並對來自加拿大境外的收入部分免稅（協定文本）。但加拿大是依第 212(1)(r) 段對 EAP 課稅，而不是依第 212(1)(c) 段按一般信託收入課稅；CRA 關於協定稅率的指引（IC76-12R8）和協定本身，都沒有說明 EAP 是否算第 XXII(2) 條所稱的信託分配收入。第一次付款前，請先問計劃發起人適用哪個稅率，以及需要提交什麼表格。

在美國方面，誰要課稅、加拿大稅能否抵免，取決於該計劃在美國的分類；請見美國家庭 RESP 指南。

搬到美國後解散 RESP 會怎樣？

本金免加拿大稅退還給訂立人（RC4092）。如果當時沒有符合 EAP 資格的受益人，計劃發起人會按取出的本金比例退回補助金；如果孩子已經入學，單是取回本金並不會讓補助金退回，但補助金仍不能付給非居民學生，要等計劃結束時退回（《加拿大教育儲蓄條例》第 10(3) 條和第 11 條）。

只有計劃保持開立，投資增長才會留在裡面。在無法支付 AIP 的情況下解散計劃，投資增長會轉給加拿大的指定教育機構（CRA；第 146.1(2)(a) 款）。想保住投資增長，就取回本金並讓計劃繼續開立。

投資增長只能以 AIP 的方式付給加拿大居民訂立人，而且須符合下列任一情況：在計劃第 9 週年所在年度之後，每位受益人都年滿 21 歲且不符合 EAP 資格；或在計劃的最後一年；或所有受益人都已去世（第 146.1(2)(d.1) 款）。對於患有嚴重且長期精神障礙的受益人，CRA 可以豁免年齡和 9 年的條件。已成為加拿大非居民的訂立人不符合居民條件。如果計劃有仍住在加拿大的共同訂立人，在其他條件滿足後，只有該共同訂立人可以領取 AIP。否則投資增長只能等下列情況之一出現：

• 付給正在上學的受益人的 EAP。
• 訂立人搬回加拿大，且 AIP 的條件已滿足。
• 轉入受益人的註冊殘疾儲蓄計劃（RDSP），前提是受益人符合殘疾稅收抵免資格且是加拿大居民（RC4092）。
• 計劃的期限：大多數計劃必須在第 35 週年所在年度結束前終止（第 146.1(2)(i) 款）。屆時仍剩下的投資增長，一般會轉給加拿大的指定教育機構；具體做法以計劃條款為準。

我們應該在搬家前就解散 RESP 嗎？

搬家前解散，只有在 AIP 條件已經滿足時才能領出投資增長。居民訂立人在計劃第 9 週年所在年度之後，如果每位受益人都年滿 21 歲且不符合 EAP 資格，就可以把投資增長當作 AIP 領出（CRA）。如果家裡有未滿 21 歲的孩子，搬家前解散只是釋出本金並退回補助金；無論哪種做法，投資增長都不能付給訂立人，但仍可以用 EAP 付給學生。

在可以領取 AIP 的情況下，訂立人要把它按一般收入課稅，另加 20%（魁北克居民為 12%） 的額外稅。如果訂立人有 RRSP 供款額度，RRSP 供款可以減少應稅金額，終身上限為 C$50,000（CRA）。請拿這項成本，和投資增長以 EAP 能支付的學費相比，也要考慮不是加拿大居民的學生無論如何都拿不到的補助金。

保留 RESP，每年的美國申報要花多少成本？

居住在美國的訂立人，如果境外帳戶合計超過 US$10,000，可能須在 FBAR 申報該計劃；境外資產超過門檻時，也可能須申報 8938 表，門檻因申報身份而異（在美國聯合申報的已婚夫婦為年底 US$100,000 或全年任何時間 US$150,000；單身申報人為 US$50,000 或 US$75,000）。如果 RESP 被視為外國信託，除非有豁免，否則可能要提交 3520 表和 3520-A 表；3520 表說明提到 Revenue Procedure 2020-17 和針對享有稅收優惠的教育信託的擬議法規。誰該提交哪些表格，請見美國家庭 RESP 指南；搬家後的第一批申報，請見從加拿大搬到美國後的第一份 FBAR和搬家後的境外資產申報。

RESP 可以轉入美國的大學儲蓄計劃嗎？

不可以。加拿大規則只允許轉入另一個 RESP，以及轉入註冊殘疾儲蓄計劃（CRA）。把錢轉到美國計劃要分兩步：先從 RESP 取出可以取出的部分，並承擔相應的加拿大稅務結果，再按美國計劃自己的規則供款。投資增長仍不能付給非居民訂立人，所以能這樣轉出去的只有本金。

如果孩子上大學前我們搬回加拿大呢？

受益人再次成為加拿大居民並取得社會保險號碼後，就可以恢復供款（第 146.1(2)(g.3) 款），居民學生也可以在 EAP 中領取補助金。如果只有孩子回來讀書，只有在付款時學生是加拿大居民，補助金才能以 EAP 的方式付出，而這取決於學生的居住聯繫，不能只看是否入學。居民訂立人在滿足條件後，也可以領取 AIP。搬回後的步驟請見在境外多年後回到加拿大。

決定前應該問 RESP 供應商什麼？

任何提款之前，請先取得以下問題的書面答覆：

1. 餘額拆分為本金、聯邦補助金、省補助金和投資增長。
2. 計劃的開立日期、類型和最終終止年度。
3. 計劃是否向非居民學生支付 EAP、適用的預扣稅率、需要什麼入學證明，以及如何在整個課程期間安排 EAP。
4. 受益人不是加拿大居民時，補助金如何退回、何時退回。
5. 現在取回本金是否會觸發任何補助金退還。
6. 計劃結束時，剩餘的投資增長依計劃條款如何處理。

範例

僅供說明。所有金額均為加元。這個家庭住在俄亥俄州；RESP 內有 C$60,000：C$35,000 本金、C$7,000 補助金和 C$18,000 投資增長。孩子 16 歲，兩年後將進入美國的大學。

保留給美國大學使用

• 第 1–2 年：不領任何錢。訂立人每年申報 FBAR（光是這個計劃就已超過門檻），達到門檻時還要申報 8938 表，以及適用的信託表格。
• 第 3 年：學生開始全職就讀。C$18,000 投資增長在學業期間以 EAP 付出，計劃發起人從每筆付款預扣加拿大非居民稅：按法定的 25% 是 C$4,500；如果計劃發起人適用 15% 的協定上限，則是 C$2,700。C$7,000 補助金不能付給非居民學生，會退回。C$35,000 本金可以退還給訂立人，也可以付給學生，都不必繳加拿大稅。

離開加拿大前一個月解散

孩子 16 歲，所以不符合 AIP 的條件。C$35,000 免稅退回，C$7,000 補助金退回，C$18,000 投資增長不能付給訂立人。如果計劃已有 12 年，孩子 22 歲且沒有在讀書，這 C$18,000 就可以當作 AIP 領出：按一般稅率併入訂立人的收入，另加 C$3,600 的額外稅（魁北克以外為 20%），再扣除在上限內轉入訂立人 RRSP 的部分。

搬家後取回本金

C$35,000 免稅退回；16 歲的孩子還沒入學，所以 C$7,000 補助金退回。計劃繼續開立，所以 C$18,000 投資增長留在計劃內（解散會讓它轉給加拿大的指定教育機構），並須每年做美國申報，直到孩子上大學、全家搬回加拿大且符合 AIP 條件，或計劃到期為止。

您的情況不同嗎？

• 投資增長很多、孩子接近大學年齡，或可能搬回加拿大：提款順序和搬家日期會改變兩國的結果。跨境稅務檢視可以幫您比較各種做法；請帶上供應商的上述答覆、居住日期和過去的稅表。
• 父母或孩子是美國公民，或您需要弄清誰要為投資增長和提款課稅：請見美國公民家庭的 RESP 與美國稅。
• 過去的美國申報漏列了 RESP：請見漏報 FBAR 或註冊計劃表格。
• 其他加拿大帳戶也隨您搬走了：請見美國稅表上的加拿大註冊帳戶。
• 您還在規劃搬家：請見從加拿大搬到美國。