REEE après un déménagement aux États-Unis : garder ou fermer

REEE après un déménagement aux États-Unis : garder, fermer ou attendre?

Garder le REEE est généralement la seule voie qui permet encore d'utiliser les gains pour les études, mais elle entraîne une retenue d'impôt canadien et des déclarations américaines chaque année. Fermer le régime rend les cotisations sans impôt canadien, mais les gains ne peuvent pas être versés au souscripteur tant qu'il vit hors du Canada. Quitter le Canada ne déclenche pas d'impôt de départ sur le REEE (paragraphe 128.1(10), droit ou intérêt exclu).

Le dossier n'est pas simple si le régime contient des gains importants, si l'enfant approche de l'âge des études universitaires, si la famille peut revenir au Canada ou si un parent est citoyen américain. Chaque voie est difficile à renverser une fois l'argent sorti du régime.

À rassembler avant de décider :

• Le dernier relevé, ventilé en cotisations, subventions (fédérales et provinciales) et gains.
• La date d'ouverture du régime et son type (individuel, familial ou collectif).
• L'âge de chaque bénéficiaire et la date prévue du début de ses études.
• Les dates de résidence du souscripteur et de l'étudiant dans chaque pays.
• Les déclarations américaines et les déclarations de comptes étrangers passées qui incluaient le régime.

Puis-je utiliser mon REEE pour une université américaine?

Généralement oui, si les modalités du régime le permettent. Un établissement américain est admissible si l'étudiant est inscrit à un programme d'au moins 13 semaines consécutives dans une université, un collège ou un autre établissement postsecondaire, ou à temps plein à un programme d'au moins 3 semaines consécutives dans une université (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 146.1(1); ARC : paiements d'un REEE).

Les PAE sont plafonnés à 8 000 C$ pour les 13 premières semaines consécutives d'études à temps plein (aucun plafond ensuite) et à 4 000 C$ pour la période de 13 semaines qui se termine à chaque paiement en cas d'études à temps partiel. Ils peuvent être versés jusqu'à six mois après la fin des études (ARC). Répartissez les paiements sur toute la durée du programme pour que les gains sortent à temps.

Les subventions sont le point délicat. L'Agence du revenu du Canada (ARC) indique qu'un bénéficiaire doit résider au Canada pour recevoir la subvention canadienne pour l'épargne-études (SCEE) ou le Bon d'études canadien (BEC) dans un PAE (ARC). Un étudiant qui vit aux États-Unis peut recevoir les gains, mais pas les subventions. Les incitatifs provinciaux ont leurs propres règles. Les règles canadiennes, quel que soit le pays, sont dans REEE lorsque vous déménagez à l'étranger.

Qui paie l'impôt sur un paiement d'un REEE à un étudiant qui vit aux États-Unis?

Le Canada impose l'étudiant. Un PAE versé à un non-résident relève de la partie XIII, au taux légal de 25 %, retenu par le promoteur du régime (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 212(1)r)). L'étudiant reçoit un feuillet pour ce paiement; voyez le feuillet de retenue pour non-résident. La retenue constitue l'impôt canadien final : le choix de l'article 217, qui permet à certains non-résidents de produire une déclaration et de récupérer la retenue, ne vise pas les paiements d'un REEE (article 217).

On ne sait pas si la convention fiscale Canada–États-Unis réduit ce taux. Le paragraphe 2 de l'article XXII plafonne à 15 % l'impôt canadien sur le revenu distribué par une fiducie canadienne à un résident des États-Unis, et exempte la partie versée à même un revenu provenant de l'extérieur du Canada (texte de la convention). Mais le Canada impose un PAE en vertu de l'alinéa 212(1)r), et non comme un revenu de fiducie ordinaire en vertu de l'alinéa 212(1)c), et ni les indications de l'ARC sur les taux prévus par les conventions (IC76-12R8) ni la convention ne précisent si un PAE compte comme un revenu distribué par une fiducie au sens du paragraphe 2 de l'article XXII. Demandez au promoteur quel taux il applique et quel formulaire il exige avant le premier paiement.

Du côté américain, la personne imposée et la possibilité de créditer l'impôt canadien dépendent de la classification du régime aux États-Unis; le guide sur le REEE des familles américaines en traite.

Que se passe-t-il si nous fermons le REEE après le déménagement aux États-Unis?

Les cotisations reviennent au souscripteur sans impôt canadien (RC4092). Si aucun bénéficiaire n'est admissible à un PAE à ce moment, le promoteur rembourse les subventions en proportion des cotisations retirées. Si l'enfant est déjà aux études, le retrait seul n'entraîne pas ce remboursement, mais les subventions ne peuvent toujours pas être versées à un étudiant non-résident et retournent au gouvernement à la fin du régime (Règlement canadien sur l'épargne-études, articles 10(3) et 11).

Les gains restent dans le régime seulement tant que celui-ci reste ouvert. Le fermer alors qu'aucun PRA n'est possible envoie les gains à un établissement d'enseignement désigné au Canada (ARC; alinéa 146.1(2)a)). Pour conserver les gains, retirez les cotisations et laissez le régime ouvert.

Les gains ne peuvent sortir sous forme de PRA que vers un souscripteur résident du Canada, et seulement après l'année qui comprend le 9e anniversaire du régime, si chaque bénéficiaire a au moins 21 ans et n'est pas admissible à un PAE, ou durant la dernière année du régime, ou après le décès de tous les bénéficiaires (alinéa 146.1(2)d.1)). L'ARC peut renoncer aux conditions d'âge et de 9 ans pour un bénéficiaire atteint d'une déficience mentale grave et prolongée. Un souscripteur devenu non-résident du Canada ne remplit pas la condition de résidence. Si le régime compte un cosouscripteur qui vit encore au Canada, celui-ci peut seul recevoir le PRA une fois les autres conditions remplies. Autrement, les gains attendent l'un des événements suivants :

• Un PAE versé à un bénéficiaire qui étudie.
• Le retour du souscripteur au Canada pendant que les conditions du PRA sont remplies.
• Un roulement vers le régime enregistré d'épargne-invalidité (REEI) du bénéficiaire, s'il est admissible au crédit d'impôt pour personnes handicapées et résident du Canada (RC4092).
• L'échéance du régime : la plupart des régimes doivent prendre fin au plus tard à la fin de l'année qui comprend leur 35e anniversaire (alinéa 146.1(2)i)). Les gains qui restent à ce moment vont généralement à un établissement d'enseignement désigné au Canada; les modalités du régime précisent comment.

Devrions-nous plutôt fermer le REEE avant le déménagement?

Fermer avant le déménagement libère les gains seulement si les conditions du PRA sont déjà remplies. Un souscripteur résident peut prendre les gains sous forme de PRA après l'année qui comprend le 9e anniversaire du régime, si chaque bénéficiaire a 21 ans ou plus et n'est pas admissible à un PAE (ARC). Pour une famille dont l'enfant a moins de 21 ans, fermer avant le déménagement libère les cotisations et rembourse les subventions; dans les deux cas, les gains ne peuvent pas être versés au souscripteur, mais ils peuvent encore aller à l'étudiant sous forme de PAE.

Lorsque le PRA est possible, il est imposé au souscripteur comme un revenu ordinaire, plus un impôt additionnel de 20 % (12 % pour les résidents du Québec). Des cotisations à un REER peuvent réduire le montant imposable, jusqu'à une limite à vie de 50 000 C$, si le souscripteur a des droits de cotisation au REER (ARC). Comparez ce coût à ce que les gains pourraient financer sous forme de PAE, et aux subventions perdues dans les deux cas pour un étudiant qui ne réside pas au Canada.

Combien coûte chaque année la déclaration américaine d'un REEE conservé?

Un souscripteur résident des États-Unis peut devoir déclarer le régime dans le FBAR (déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers) lorsque le total de ses comptes étrangers dépasse 10 000 US$, et dans le formulaire 8938 lorsque ses actifs étrangers dépassent le seuil qui dépend de son statut de déclarant (100 000 US$ à la fin de l'année ou 150 000 US$ à tout moment pour un couple marié qui produit une déclaration conjointe aux États-Unis; 50 000 US$ ou 75 000 US$ pour une personne seule). Si le REEE est traité comme une fiducie étrangère, les formulaires 3520 et 3520-A peuvent s'appliquer, sauf si une exemption les couvre; les instructions du formulaire 3520 renvoient à la Revenue Procedure 2020-17 et à des règlements proposés pour les fiducies d'enseignement à imposition favorable. Qui produit quoi est expliqué dans le guide sur le REEE des familles américaines; les premières déclarations après le déménagement figurent dans le premier FBAR après un déménagement du Canada et la déclaration des actifs étrangers après un déménagement.

Peut-on transférer un REEE dans un régime d'épargne-études américain?

Non. Les règles canadiennes prévoient seulement un transfert vers un autre REEE et un roulement vers un régime enregistré d'épargne-invalidité (ARC). Déplacer l'argent vers un régime américain se fait en deux étapes : retirer ce qui peut sortir du REEE, avec son résultat fiscal canadien, puis cotiser à un régime américain selon ses propres règles. Les gains ne peuvent toujours pas sortir vers un souscripteur non-résident; seules les cotisations peuvent donc faire ce trajet.

Et si nous revenons au Canada avant les études de l'enfant?

Les cotisations peuvent reprendre dès que le bénéficiaire réside de nouveau au Canada et possède un numéro d'assurance sociale (NAS) (alinéa 146.1(2)g.3)), et un étudiant résident peut recevoir des subventions dans un PAE. Si seul l'enfant revient pour étudier, les subventions ne peuvent être versées dans un PAE que si l'étudiant réside au Canada au moment du paiement, ce qui dépend de ses liens de résidence, et non de la seule inscription. Un souscripteur résident peut aussi recevoir un PRA une fois ses conditions remplies. Les étapes au retour sont dans revenir au Canada après des années à l'étranger.

Que demander au fournisseur du REEE avant de décider?

Obtenez ces réponses par écrit avant tout retrait :

1. Le solde ventilé en cotisations, subventions fédérales, subventions provinciales et gains.
2. La date d'ouverture du régime, son type et son année de fin.
3. S'il verse des PAE à un étudiant non-résident, quel taux de retenue il applique, quelle preuve d'inscription il exige et comment il répartit les PAE sur la durée du programme.
4. Comment et quand les subventions sont remboursées si le bénéficiaire ne réside pas au Canada.
5. Si le retrait des cotisations maintenant entraîne un remboursement de subventions.
6. Ce que les modalités du régime prévoient pour les gains qui restent à la fin du régime.

Exemple

À titre d'illustration seulement. Tous les montants sont en dollars canadiens. La famille vit en Ohio; le REEE contient 60 000 $ CA : 35 000 $ CA de cotisations, 7 000 $ CA de subventions et 18 000 $ CA de gains. L'enfant a 16 ans et commencera dans une université américaine dans deux ans.

Le garder pour l'université américaine

• Années 1–2 : rien ne sort du régime. Le souscripteur produit le FBAR (le régime à lui seul dépasse le seuil) et, si les seuils sont atteints, le formulaire 8938 chaque année, plus les formulaires de fiducie qui s'appliquent.
• Année 3 : l'étudiant s'inscrit à temps plein. Les gains de 18 000 $ CA sont versés en PAE pendant les études, et le promoteur retient l'impôt canadien de non-résident sur chaque paiement : 4 500 $ CA au taux légal de 25 %, ou 2 700 $ CA s'il applique le plafond de 15 % de la convention. Les subventions de 7 000 $ CA ne peuvent pas être versées à l'étudiant non-résident et retournent au gouvernement. Les cotisations de 35 000 $ CA peuvent être rendues au souscripteur ou versées à l'étudiant sans impôt canadien.

Le fermer un mois avant de quitter le Canada

L'enfant a 16 ans; les conditions du PRA ne sont donc pas remplies. Les 35 000 $ CA reviennent sans impôt, les subventions de 7 000 $ CA sont remboursées et les gains de 18 000 $ CA ne peuvent pas être versés au souscripteur. Si le régime avait 12 ans et que l'enfant avait 22 ans sans étudier, les 18 000 $ CA auraient pu être pris sous forme de PRA : ajoutés au revenu du souscripteur aux taux ordinaires, plus 3 600 $ CA d'impôt additionnel (20 % hors Québec), moins la partie transférée dans le REER du souscripteur dans la limite permise.

Retirer les cotisations après le déménagement

Les 35 000 $ CA reviennent sans impôt et, comme l'enfant de 16 ans n'est pas encore inscrit, les subventions de 7 000 $ CA sont remboursées. Le régime reste ouvert; les gains de 18 000 $ CA y restent donc (fermer le régime les enverrait à un établissement d'enseignement désigné au Canada), avec une déclaration américaine chaque année, jusqu'à ce que l'enfant étudie, que la famille revienne au Canada et remplisse les conditions du PRA, ou que le régime atteigne son échéance.

Votre situation est différente?

• Gains importants, enfant près de l'âge des études universitaires ou retour possible au Canada : l'ordre des retraits et la date du déménagement changent le résultat dans les deux pays. Un examen fiscal transfrontalier peut comparer les voies; apportez les réponses du fournisseur ci-dessus, vos dates de résidence et vos déclarations passées.
• Un parent ou l'enfant est citoyen américain, ou vous voulez savoir qui est imposé sur les gains et les retraits : voyez le REEE et l'impôt américain pour les familles de citoyens américains.
• Le REEE a été omis de déclarations américaines passées : voyez FBAR ou formulaires de régimes enregistrés omis.
• D'autres comptes canadiens vous ont suivi : voyez les comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine.
• Vous planifiez encore le déménagement : voyez déménager du Canada aux États-Unis.