RESP nach dem Umzug in die USA: behalten, auflösen oder abwarten

RESP nach dem Umzug in die USA: behalten, auflösen oder abwarten?

Den RESP zu behalten ist meist der einzige Weg, mit dem der Wertzuwachs noch für die Ausbildung genutzt werden kann. Er bringt aber kanadische Quellensteuer und jährliche US-Meldepflichten mit sich. Wer den RESP auflöst, erhält die Einzahlungen ohne kanadische Steuer zurück; der Wertzuwachs darf jedoch nicht an den Einzahler gehen, solange dieser außerhalb Kanadas lebt. Der Wegzug aus Kanada löst auf den RESP keine Wegzugsteuer aus (Abschnitt 128.1(10), ausgenommenes Recht oder ausgenommene Beteiligung).

Der Fall ist nicht einfach, wenn der Plan viel Wertzuwachs enthält, das Kind bald studieren will, die Familie zurückziehen könnte oder ein Elternteil US-Staatsbürger ist. Jeder Weg lässt sich kaum rückgängig machen, sobald Geld den Plan verlassen hat.

Halten Sie vor der Entscheidung bereit:

• Den neuesten Kontoauszug, aufgeteilt in Einzahlungen, Zuschüsse (Bund und Provinz) und Wertzuwachs.
• Das Datum, an dem der Plan eröffnet wurde, und seine Art (Einzelplan, Familienplan oder Gruppenplan).
• Alter und voraussichtlichen Studienbeginn jedes Begünstigten.
• Die Daten, ab denen der Einzahler und der Student in welchem Land ansässig sind.
• Frühere US-Steuererklärungen und Auslandskonten-Meldungen, in denen der Plan enthalten war.

Kann ich meinen RESP für eine US-Universität nutzen?

In der Regel ja, wenn die Bedingungen des Plans es erlauben. Eine US-Hochschule zählt, wenn der Student in einem Kurs von mindestens 13 aufeinanderfolgenden Wochen an einer Universität, einem College oder einer anderen Hochschule eingeschrieben ist oder in Vollzeit einen Kurs von mindestens 3 aufeinanderfolgenden Wochen an einer Universität besucht (Income Tax Act, Section 146.1(1); CRA zu RESP-Zahlungen).

EAPs sind begrenzt auf C$8.000 für die ersten 13 aufeinanderfolgenden Wochen eines Vollzeitstudiums (danach gibt es keine Obergrenze) und auf C$4.000 für den 13-Wochen-Zeitraum bis zu jeder Zahlung bei einem Teilzeitstudium. Sie können bis zu sechs Monate nach Studienende gezahlt werden (CRA). Planen Sie die Zahlungen über das gesamte Studium, damit der Wertzuwachs rechtzeitig ausgezahlt wird.

Die Zuschüsse sind der Haken. Die CRA nennt als Voraussetzung, dass ein Begünstigter in Kanada ansässig sein muss, um den Canada Education Savings Grant oder den Canada Learning Bond als Teil einer EAP zu erhalten (CRA). Ein Student in den USA kann den Wertzuwachs erhalten, die Zuschüsse jedoch nicht. Für Förderungen der Provinzen gelten eigene Regeln. Die kanadischen Regeln für jedes Land stehen in RESP bei einem Umzug ins Ausland.

Wer zahlt Steuer auf eine RESP-Zahlung an einen Studenten in den USA?

Kanada besteuert den Studenten. Eine EAP an einen Nichtansässigen fällt unter die Part-XIII-Steuer mit einem gesetzlichen Satz von 25 %, den der Anbieter (Promoter) einbehält (Income Tax Act, Paragraph 212(1)(r)). Der Student erhält dafür eine Bescheinigung; siehe die Bescheinigung zur Quellensteuer für Nichtansässige. Die Quellensteuer ist die endgültige kanadische Steuer: Die Wahl nach Section 217, mit der manche Nichtansässige eine Erklärung einreichen und die Quellensteuer zurückholen können, gilt nicht für RESP-Zahlungen (Section 217).

Ob das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA diesen Satz senkt, ist ungeklärt. Artikel XXII(2) begrenzt die kanadische Steuer auf Einkünfte, die ein kanadischer Trust an eine in den USA ansässige Person ausschüttet, auf 15 % und befreit den Teil, der aus Einkünften außerhalb Kanadas stammt (Abkommenstext). Kanada besteuert eine EAP jedoch nach Paragraph 212(1)(r) und nicht als gewöhnliche Trust-Einkünfte nach Paragraph 212(1)(c). Weder die Hinweise der CRA zu Abkommenssätzen (IC76-12R8) noch das Abkommen sagen, ob eine EAP als von einem Trust ausgeschüttetes Einkommen im Sinne von Artikel XXII(2) gilt. Fragen Sie den Anbieter vor der ersten Zahlung, welchen Satz er anwendet und welches Formular er braucht.

Auf der US-Seite hängt es von der US-Einstufung des Plans ab, wer besteuert wird und ob die kanadische Steuer angerechnet werden kann; der Ratgeber zum RESP für US-Familien behandelt das.

Was passiert, wenn wir den RESP nach dem Umzug in die USA auflösen?

Die Einzahlungen gehen ohne kanadische Steuer an den Einzahler zurück (RC4092). Hat zu diesem Zeitpunkt kein Begünstigter Anspruch auf eine EAP, zahlt der Anbieter die Zuschüsse im Verhältnis zu den entnommenen Einzahlungen zurück. Ist das Kind schon eingeschrieben, löst die Entnahme allein keine Rückzahlung aus; Zuschüsse dürfen aber trotzdem nicht an einen nicht ansässigen Studenten gezahlt werden und gehen zurück, wenn der Plan endet (Canada Education Savings Regulations, Abschnitte 10(3) und 11).

Der Wertzuwachs bleibt nur erhalten, solange der Plan offen bleibt. Wird der Plan geschlossen, obwohl kein AIP möglich ist, geht der Wertzuwachs an eine anerkannte Bildungseinrichtung in Kanada (CRA; Abschnitt 146.1(2)(a)). Um den Wertzuwachs zu behalten, entnehmen Sie die Einzahlungen und lassen den Plan offen.

Der Wertzuwachs kann nur an einen in Kanada ansässigen Einzahler als AIP ausgezahlt werden. Das ist erst nach dem Jahr möglich, in das der 9. Jahrestag des Plans fällt, und nur wenn jeder Begünstigte mindestens 21 Jahre alt ist und keinen Anspruch auf eine EAP hat, oder im letzten Jahr des Plans, oder nachdem alle Begünstigten gestorben sind (Abschnitt 146.1(2)(d.1)). Die CRA kann die Alters- und 9-Jahres-Bedingung für einen Begünstigten mit einer schweren und dauerhaften geistigen Beeinträchtigung erlassen. Ein Einzahler, der aus Kanada weggezogen und nicht mehr ansässig ist, erfüllt die Ansässigkeitsbedingung nicht. Hat der Plan einen gemeinsamen Einzahler, der noch in Kanada lebt, kann nur dieser den AIP erhalten, sobald die übrigen Bedingungen erfüllt sind. Andernfalls wartet der Wertzuwachs auf eines dieser Ereignisse:

• Eine EAP an einen Begünstigten, der studiert.
• Die Rückkehr des Einzahlers nach Kanada, solange die AIP-Bedingungen erfüllt sind.
• Ein Rollover in den Registered Disability Savings Plan (RDSP, kanadisches Sparkonto für Menschen mit Behinderung) des Begünstigten, wenn der Begünstigte Anspruch auf den Steuerbetrag für Behinderung hat und in Kanada ansässig ist (RC4092).
• Das Laufzeitende des Plans: Die meisten Pläne müssen bis zum Ende des Jahres enden, in das ihr 35. Jahrestag fällt (Abschnitt 146.1(2)(i)). Ein bis dahin verbliebener Wertzuwachs geht in der Regel an eine anerkannte Bildungseinrichtung in Kanada; die Bedingungen des Plans regeln, wie.

Sollten wir den RESP stattdessen vor dem Umzug auflösen?

Eine Auflösung vor dem Umzug gibt den Wertzuwachs nur frei, wenn die AIP-Bedingungen bereits erfüllt sind. Ein in Kanada ansässiger Einzahler kann den Wertzuwachs als AIP entnehmen, und zwar nach dem Jahr, in das der 9. Jahrestag des Plans fällt, wenn jeder Begünstigte mindestens 21 Jahre alt ist und keinen Anspruch auf eine EAP hat (CRA). Bei einer Familie mit einem Kind unter 21 gibt eine Auflösung vor dem Umzug die Einzahlungen frei und führt die Zuschüsse zurück. Der Wertzuwachs darf in beiden Fällen nicht an den Einzahler gehen, kann aber weiterhin als EAPs an den Studenten fließen.

Wo ein AIP möglich ist, wird er beim Einzahler als gewöhnliches Einkommen besteuert, zuzüglich einer zusätzlichen Steuer von 20 % (12 % für in Québec ansässige Personen). RRSP-Beiträge können den steuerpflichtigen Betrag senken, bis zu einem Höchstbetrag von C$50.000 über die gesamte Lebenszeit, wenn der Einzahler RRSP-Beitragsspielraum hat (CRA). Wägen Sie diese Kosten gegen das ab, was der Wertzuwachs als EAPs finanzieren könnte, und gegen die Zuschüsse, die einem nicht in Kanada ansässigen Studenten in jedem Fall entgehen.

Was kostet es jedes Jahr an US-Meldungen, einen RESP zu behalten?

Ein in den USA ansässiger Einzahler muss den Plan möglicherweise in der FBAR melden, wenn alle Auslandskonten zusammen US$10.000 übersteigen. In Form 8938 muss er ihn melden, wenn die Auslandsvermögen den Schwellenwert übersteigen, der vom Veranlagungsstatus abhängt (US$100.000 am Jahresende oder US$150.000 zu irgendeinem Zeitpunkt für ein verheiratetes Paar mit gemeinsamer Veranlagung in den USA; US$50.000 oder US$75.000 für Alleinstehende). Gilt der RESP als ausländischer Trust, können Form 3520 und Form 3520-A anfallen, sofern keine Ausnahme greift; die Anleitung zu Form 3520 verweist auf Revenue Procedure 2020-17 und auf Verordnungsentwürfe für steuerbegünstigte Bildungs-Trusts. Wer was einreicht, steht im Ratgeber zum RESP für US-Familien; die ersten Meldungen nach dem Umzug stehen in erste FBAR nach dem Umzug aus Kanada und in die Meldung ausländischer Finanzwerte nach dem Umzug.

Kann ein RESP in einen US-Bildungssparplan überführt werden?

Nein. Die kanadischen Regeln sehen nur Übertragungen auf einen anderen RESP und einen Rollover in einen Registered Disability Savings Plan vor (CRA). Geld in einen US-Plan zu bringen, geschieht in zwei Schritten: Sie entnehmen aus dem RESP, was ausgezahlt werden darf, mit dem jeweiligen kanadischen Ergebnis, und zahlen dann nach den eigenen Regeln des US-Plans ein. Der Wertzuwachs darf weiterhin nicht an einen nicht ansässigen Einzahler gehen, daher können nur Einzahlungen diesen Weg nehmen.

Was ist, wenn wir nach Kanada zurückziehen, bevor das Kind studiert?

Einzahlungen sind wieder möglich, sobald der Begünstigte wieder in Kanada ansässig ist und eine Social Insurance Number hat (Abschnitt 146.1(2)(g.3)); ein in Kanada ansässiger Student kann Zuschüsse in einer EAP erhalten. Kehrt nur das Kind zum Studium zurück, können Zuschüsse nur dann in einer EAP gezahlt werden, wenn der Student bei der Zahlung in Kanada ansässig ist. Das hängt von seinen Bindungen ab, nicht allein von der Einschreibung. Ein in Kanada ansässiger Einzahler kann außerdem einen AIP entnehmen, sobald dessen Bedingungen erfüllt sind. Die Schritte bei der Rückkehr stehen in Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.

Was sollte ich den RESP-Anbieter fragen, bevor ich entscheide?

Lassen Sie sich diese Antworten schriftlich geben, bevor Sie etwas entnehmen:

1. Das Guthaben, aufgeteilt in Einzahlungen, Bundeszuschüsse, Provinzzuschüsse und Wertzuwachs.
2. Eröffnungsdatum, Art und letztes zulässiges Jahr des Plans.
3. Ob der Anbieter EAPs an einen nicht ansässigen Studenten zahlt, welchen Quellensteuersatz er anwendet, welchen Nachweis der Einschreibung er braucht und wie er die EAPs über das Studium verteilt.
4. Wie und wann Zuschüsse zurückgezahlt werden, wenn der Begünstigte nicht in Kanada ansässig ist.
5. Ob eine Entnahme der Einzahlungen jetzt eine Rückzahlung von Zuschüssen auslöst.
6. Was die Bedingungen des Plans mit dem Wertzuwachs tun, der beim Ende des Plans übrig ist.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar. Die Familie lebt in Ohio; der RESP enthält C$60.000: C$35.000 Einzahlungen, C$7.000 Zuschüsse und C$18.000 Wertzuwachs. Das Kind ist 16 und beginnt in zwei Jahren an einer US-Universität.

Für die US-Universität behalten

• Jahre 1–2: Es wird nichts entnommen. Der Einzahler reicht jedes Jahr die FBAR ein (der Plan allein überschreitet den Schwellenwert) und, wenn die Schwellenwerte erreicht sind, Form 8938, dazu gegebenenfalls Trust-Formulare.
• Jahr 3: Der Student schreibt sich in Vollzeit ein. Die C$18.000 Wertzuwachs werden über das Studium als EAPs gezahlt, und der Anbieter behält von jeder Zahlung kanadische Quellensteuer für Nichtansässige ein: C$4.500 zum gesetzlichen Satz von 25 % oder C$2.700, wenn der Anbieter die Abkommensgrenze von 15 % anwendet. Die C$7.000 Zuschüsse dürfen nicht an den nicht ansässigen Studenten gezahlt werden und gehen zurück. Die C$35.000 Einzahlungen können ohne kanadische Steuer an den Einzahler zurückgehen oder an den Studenten gezahlt werden.

Einen Monat vor dem Wegzug aus Kanada auflösen

Das Kind ist 16, die AIP-Bedingungen sind also nicht erfüllt. Die C$35.000 kommen steuerfrei zurück, die C$7.000 Zuschüsse gehen zurück, und die C$18.000 Wertzuwachs dürfen nicht an den Einzahler gezahlt werden. Wäre der Plan 12 Jahre alt gewesen und das Kind 22 und nicht im Studium, hätten die C$18.000 als AIP entnommen werden können: Sie werden dem Einkommen des Einzahlers zu den normalen Sätzen hinzugerechnet, dazu kommen C$3.600 zusätzliche Steuer (20 % außerhalb von Québec), abzüglich des Teils, der innerhalb der Grenze in den RRSP des Einzahlers übertragen wird.

Einzahlungen nach dem Umzug entnehmen

Die C$35.000 kommen steuerfrei zurück, und da das 16-jährige Kind noch nicht eingeschrieben ist, gehen die C$7.000 Zuschüsse zurück. Der Plan bleibt offen, daher bleiben die C$18.000 Wertzuwachs darin (eine Schließung würde sie an eine anerkannte Bildungseinrichtung in Kanada schicken), mit jährlichen US-Meldungen, bis das Kind studiert, die Familie nach Kanada zurückkehrt und die AIP-Bedingungen erfüllt oder der Plan sein Laufzeitende erreicht.

Anders in Ihrem Fall?

• Großer Wertzuwachs, ein Kind kurz vor dem Studium oder eine mögliche Rückkehr nach Kanada: Die Reihenfolge der Entnahmen und das Umzugsdatum verändern das Ergebnis in beiden Ländern. Eine grenzüberschreitende Steuerprüfung kann die Wege gegeneinander abwägen; bringen Sie die Antworten des Anbieters von oben, Ihre Ansässigkeitsdaten und frühere Steuererklärungen mit.
• Ein Elternteil oder das Kind ist US-Staatsbürger, oder Sie müssen wissen, wer Wertzuwachs und Entnahmen versteuert: siehe RESP und US-Steuer für Familien mit US-Staatsbürgern.
• Der RESP fehlte in früheren US-Meldungen: siehe versäumte FBAR oder Formulare für registrierte Konten.
• Weitere kanadische Konten sind mit Ihnen umgezogen: siehe kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Sie planen den Umzug noch: siehe Umzug von Kanada in die USA.