매출원가(COGS) 계산: 영수증과 재고 기록이 없을 때

매출원가란 무엇이며, 재판매 소득에 대한 세금을 왜 줄여 주나요?

매출원가(COGS)는 판매한 상품에 들어간 원가입니다. 미국 Schedule C는 매출에서 반품과 함께 매출원가를 빼 총이익을 구하며, 신고서의 나머지는 이 이익에서 출발합니다. 매출원가를 빠뜨리면 상품 원가가 없는 것처럼 총매출 전체에 세금이 매겨집니다.

일반적인 재고 방식에서 매출원가는 연초 재고에 매입을 더하고 연말에 팔리지 않고 남은 재고를 뺀 금액입니다(Publication 334, chapter 6). 샀지만 아직 팔지 않은 재고는 아직 매출원가가 아니며, 팔리는 연도까지 기말 재고로 남습니다. 단, 소규모 사업자가 재고를 지급 시점에 비용 처리하는 장부를 따르는 경우는 예외입니다(다음 섹션).

기록이 없는 경우가 간단하지 않은 이유는 다음과 같습니다.

• 수년에 걸친 경우: 각 연도의 기말 재고가 다음 연도의 기초 재고가 되므로, 한 해가 틀리면 이후 연도에 계속 이어집니다.
• 현금으로 산 재고, 또는 개인 지출과 섞인 계좌에서 지급한 재고.
• 어느 연도 말에도 재고를 센 적이 없는 경우.
• 이미 제출한 과거 신고서에서 매출원가를 빠뜨렸거나, 허용되는 방식을 쓰지 않고 재고를 산 때에 비용 처리한 경우.
• 일부 연도는 제출하고 일부는 제출하지 않았거나(제출한 연도는 방식 수정이 필요할 수 있음), 통지서를 받았거나 세무조사를 받는 경우.
• 가끔 판매하는 경우, 또는 사업을 시작하기 전부터 보유한 재고: 답이 다릅니다(마지막 섹션 참고).

이 중 둘 이상에 해당하면 방식과 제출 순서는 판단이 필요한 문제입니다. 마지막 섹션을 참고하세요.

먼저 모아야 할 자료는 다음과 같습니다. 재고를 사는 데 쓴 모든 계좌(개인 계좌 포함)의 은행·카드 내역서, 결제 앱·마켓플레이스·공급업체의 주문 내역과 확인 이메일, 수입·화물 운송 대행업체 청구서, 배송 라벨, 연도별 매출 합계, 그리고 지금 보유한 재고의 실사 결과입니다.

다음 순서로 진행하세요.

1. 연도별 매입을 다시 계산합니다.
2. 지금 재고를 세고 거슬러 올라갑니다.
3. 총이익 검증을 합니다.
4. 방식을 한 쪽짜리 메모로 정리합니다.
5. 모든 연도에 같은 방식을 적용합니다.

재고를 직접 실사해야 하나요, 아니면 소규모 사업자는 정식 재고 기록을 생략할 수 있나요?

상품을 판매하는 사업체는 일반적으로 매 연도 초와 말에 재고를 평가해야 하지만(26 CFR 1.471-1), 소규모 사업자(small business taxpayer)는 정식 재고 기록을 두지 않기로 선택할 수 있습니다. 그래도 소득을 명확히 반영하는 방식은 있어야 합니다.

소규모 사업자는 직전 3개 과세연도의 연평균 총수입이 한도 이하이고 조세 회피 목적의 사업체(tax shelter)가 아닌 사업체입니다. 이 한도는 물가에 연동되어 조정됩니다. 현재 금액은 $32,000,000입니다. 과거 연도에는 그해의 더 낮은 한도를 적용합니다. 본인이 운영하는 모든 사업과 한 고용주로 보는 사업체의 총수입은 일반적으로 합산하며, 본인이 소유한 파트너십이나 S corporation의 총수입 중 본인 몫도 더합니다(Publication 334; 26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 471(c); 26 U.S.C. 448(c)). 이 예외는 2017년 이후에 시작하는 과세연도에 적용되며, 그 이전 연도는 이 페이지에서 다루지 않는 이전 규정을 따릅니다.

정식 재고 기록을 생략하면 원가를 비용 처리하는 연도가 달라집니다. 소규모 판매자는 재고를 부수적이지 않은 자재·소모품으로 처리하거나, 재무제표나 장부를 따를 수 있습니다. 어느 쪽이 맞는지는 소규모 판매자의 재고와 소모품에서 설명합니다. 장부가 재고를 지급 시점에 비용으로 처리하고, 장부에 실사 결과를 쓰지 않으며, 대출 기관이나 주주에게 재고 금액을 제출한 적도 없다면, 원가를 지급한 때 공제하는 것이 뒷받침되므로 팔리지 않은 재고는 따지지 않습니다. 재고를 자산으로 기록하는 장부는 그렇지 않습니다(26 CFR 1.471-1). 장부가 아예 없으면 따를 것이 없으므로, 먼저 장부를 다시 만들어야 합니다.

모든 과거 연도에 한 가지 방식을 쓰세요. 연도마다 일관되지 않은 처리는 소득을 명확히 반영하지 못할 수 있습니다. 앞선 연도를 이미 제출했다면 그 연도의 방식이 출발점이고, 나중에 다른 방식을 쓰는 것은 방식 변경(Form 3115)입니다. 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기를 참고하세요. 어느 연도도 제출한 적이 없다면, 사업 소득을 처음 보고하는 신고서에서 IRS의 동의 없이 허용되는 방식을 선택할 수 있습니다(26 CFR 1.446-1). 과거 어느 연도를 첫 연도로 볼지는 판단이 필요합니다. 규모 한도를 넘는 사업체에는 간소화된 방식이 없으며 재고를 관리해야 합니다.

영수증이 없는데, 무엇을 지급했는지 보여 줄 수 있는 기록이 아직 있나요?

내역서는 지급 사실을 증명하고, 주문 내역과 이메일은 무엇을 샀는지 보여 줍니다. 대부분의 재구성에는 둘 다 필요합니다. Publication 583에 따르면 은행이나 카드 내역서에 금액, 수취인, 날짜(수표라면 수표 번호도)가 나와 있으면 취소된 수표 대신 지급 증빙이 될 수 있습니다. 다만 지급 증빙만으로는 공제가 성립하지 않으므로, 청구서나 판매 전표처럼 비용이 발생했음을 보여 주는 기록도 보관해야 한다고 안내합니다. 재고의 경우 기록에는 지급액과 그것이 재고 구입이었다는 점이 나타나야 합니다. 영수증 없는 다른 사업 비용은 사업 비용 영수증 분실을 참고하세요.

은행, 카드 발급사, 결제 앱, 마켓플레이스, 공급업체에 각각 과거 내역서와 주문 내역을 요청하세요. IRS 자체의 소득 재구성 교육 자료도 은행 내역서, 청구서, 취소된 수표, 카드 전표를 기본 자료로 듭니다(IRS National Tax Forum 슬라이드).

현금으로 구입하면 수취인이 남지 않습니다. 은행 내역서의 현금 인출은 꺼낸 현금만 보여 줄 뿐 그 돈으로 무엇을 샀는지는 보여 주지 않으며, 판매로 받은 현금도 재고 구입에 쓰였을 수 있습니다(현금 사업의 매출 기록 참고). 구입 당시의 사진, 상품 등록글, 달력, 메모가 나머지를 뒷받침할 수 있고, 서류로 뒷받침되지 않는 부분은 추정이 됩니다(아래 참고).

다시 만든 기록에는 모두 지금 재구성한 것이라는 표시와 각 금액의 출처, 날짜를 적으세요. 당시에 작성한 것처럼 보이게 문서를 만들거나 고쳐서는 절대 안 됩니다. 근거를 밝힌 추정과 지어낸 기록은 다릅니다.

은행·카드·결제 앱 내역서로 연도별 매입을 다시 계산하려면 어떻게 하나요?

그해의 모든 지출을 살펴 재고를 산 것만 남기고, 구입한 연도별로 합산합니다.

1. 그해에 재고를 사는 데 쓴 모든 계좌(개인 계좌 포함)와 마켓플레이스, 결제 앱 내역을 나열하세요.
2. 지출마다 재고, 다른 사업 비용, 개인 지출, 본인 계좌 간 이체 중 하나로 표시하세요. 구입은 한 번만 셉니다. 카드 대금을 내거나 결제 앱으로 돈을 옮기는 것은 이체이므로, 카드나 앱 내역의 품목을 세고, 은행 줄은 그런 내역이 없을 때만 셉니다. 재고는 36번 줄로 갑니다. 배송 용품, 플랫폼 수수료 같은 다른 사업 비용은 Schedule C의 다른 줄로 갑니다. 미신고 연도의 Schedule C 비용을 참고하세요.
3. 공급업체 환불과 크레딧은 빼세요. 반품과 매출 에누리는 매입을 줄이기 때문입니다. 개인 용도로 가져간 물품도 뺍니다(Publication 334, chapter 6).
4. 산 재고에 대한 매입 운송비와 수입 관세를 더하세요. 둘 다 매출원가에 포함됩니다(Publication 334; 26 CFR 1.471-3; 매출원가의 부대비용 포함 취득 원가 참고).
5. 각 구입은 판매된 때가 아니라 구입한 때를 기준으로 날짜를 정하고, 연도별로 합산하세요.
6. 연도별 매입을 그해 매출과 맞춰 보세요. 샀지만 팔리지 않은 것은 매출원가가 아니라 기말 재고입니다.
7. 한 쪽짜리 기록을 남기세요. 사용한 계좌, 지출 유형별 분류 방법, 확인되지 않은 부분을 모두 적습니다.

수취인이 분명하지 않은 내역서 줄(현금 인출이나 개인에게 보낸 이체 등)은 무엇을 샀는지 설명하는 메모가 있어야 뒷받침되는 매입으로 셀 수 있습니다. 메모가 없으면 기록에 확인되지 않은 부분으로 남겨 두세요. 일부라도 추정할 수 있는지는 아래 추정 섹션에서 다룹니다.

한 번도 재고를 세지 않은 연도의 기초 재고와 기말 재고는 어떻게 평가하나요?

지금 보유한 재고를 원가로 세고, 구입일과 판매일을 이용해 연말 기준으로 한 해씩 거슬러 올라갑니다.

1. 지금 보유한 모든 수량을 세고 지급한 금액으로 평가하세요. 가능하면 품목을 구입 내역과 연결하세요(개별법, specific identification). 같은 상품이 섞여 있어 청구서와 연결할 수 없으면 선입선출법(FIFO)을 적용해 가장 최근 구입분으로 남은 재고를 평가합니다(Publication 538). 부수적이지 않은 자재·소모품 방식에서는 개별법, 선입선출법, 평균 원가법 중에서 쓸 수 있습니다(26 CFR 1.471-1).
2. 거슬러 올라가세요. 과거 어느 연도 말에 어떤 품목이 재고였다는 것은 그때까지 이미 구입했고 아직 손에 있었다는 뜻입니다. 나중에 팔렸거나, 지금도 보유하고 있거나, 다른 식으로 재고에서 빠진 경우(폐기, 분실, 기부, 반품, 개인 용도 사용)가 여기에 해당합니다. 이런 품목의 원가를 합산하면 그해 기말 재고입니다. 주문·판매 내역에서 날짜를 알 수 있고, 판매 없이 나간 상품은 불용 재고 손실 처리를 참고하세요.
3. 정식 재고 기록을 둔다면, 손상되었거나 유행이 지났거나 낱개로 남은 물량처럼 정상 가격으로 팔 수 없는 상품은 실제 판매 가격에서 판매 비용을 뺀 금액으로 평가합니다(Publication 538). 그 가격은 해당 연도 말 후 30일 안에 실제로 내놓은 가격이어야 하고, 처분 방법에 대한 기록도 보관해야 합니다(26 CFR 1.471-2). 날짜가 있는 상품 등록글은 이를 보여 줄 수 있지만, 지금 정한 금액은 그렇지 않습니다. Schedule C 33번 줄에서는 원가, 저가법(lower of cost or market), 또는 IRS가 승인한 다른 방법을 쓸 수 있습니다(작성 안내). 부수적이지 않은 자재·소모품 방식에서는 이러한 평가 감액도 저가법도 허용되지 않습니다(26 CFR 1.471-1).
4. 연도를 이어 맞추세요. 기초 재고는 보통 전년도 기말 재고와 같아야 하며, 차이가 있으면 설명을 첨부해야 합니다(Publication 334). 이전에 보유한 재고가 전혀 없을 때만 첫해를 0에서 시작합니다. 이미 보유하던 시작 재고를 참고하세요.
5. 계산이 맞는지 확인하세요. 매 연도마다 기초 재고에 매입을 더하고 기말 재고를 뺀 금액이 매출원가와 같아야 합니다.

합리적인 추정이 허용되나요? 한계는 무엇인가요?

기록으로 채울 수 없는 부분에 한해, 뒷받침이 있을 때만 허용되는 경우가 있습니다. 법은 소득과 공제를 입증하기에 충분한 기록을 요구하며(26 U.S.C. 6001; 26 CFR 1.6001-1), 주장하는 항목을 입증할 책임은 납세자에게 있습니다(IRS 기록 보관). 법원이 만든 Cohan 규칙(Cohan rule)은 비용이 발생했음을 증명한 납세자가 그 금액을 추정하도록 허용합니다. 이는 IRS가 교육 슬라이드에서 인용하는 판례법일 뿐 세법이나 규정에 있는 규칙이 아니며, 사건마다 사실관계에 따라 달라집니다(IRS National Tax Forum 슬라이드).

• 비용이 발생했다는 증명은 필요합니다. 이 규칙은 금액을 채워 줄 뿐, 증거 없는 비용을 만들어 주지는 않습니다.
• 불확실성의 불이익은 납세자가 집니다. 법원은 기록을 보관하지 않아 부정확성을 만든 납세자에게 불리하게 판단합니다(슬라이드).
• 입증 책임은 납세자에게 남습니다. 다만 법원에서 납세자가 믿을 만한 증거를 내고, 항목을 입증하고, 필요한 기록을 보관하고, IRS에 협조한 경우는 다릅니다(26 U.S.C. 7491(a)). 파트너십, 법인, 신탁은 순자산과 직원 수 요건도 충족해야 합니다. 기록이 없으면 입증 책임이 그대로 남을 수 있습니다.
• 추정에는 눈에 보이는 근거가 있어야 합니다. 같은 슬라이드에 소개된 Tax Court 사건에서는, 결론의 바탕이 된 데이터를 보여 주지 않은 매출원가 외부 보고서를 인정하지 않았습니다.
• IRS가 대신 추정해 줄 의무는 없습니다. 신고하지 않은 납세자가 비용을 입증하지 못해도 IRS에는 그 비용을 추정해야 할 법적 의무가 없으며, 응답이 없는 사건에서는 매출원가도 마찬가지입니다. 납세자가 합리적인 근거를 제시하면 추정을 쓸 수 있으며, 예를 들어 같은 종류의 사업에서 다른 연도에 입증된 비용이 근거가 될 수 있습니다(IRM 4.10.4).

어떤 총이익 검증을 하면 금액이 믿을 만해지나요?

연도마다 총이익을 순수입(매출에서 반품과 매출 에누리를 뺀 금액)으로 나눈 값을 평소 마크업과 비교하세요. 차이가 작으면 숫자가 맞을 가능성이 높고, 차이가 크면 매출, 매입, 재고 계산이 정확하지 않았다는 신호이므로 원인을 찾아야 합니다(Publication 334, chapter 7).

1. 총이익은 순수입에서 매출원가를 뺀 금액입니다.
2. 팔린 품목 표본을 골라 구입 가격부터 판매 가격까지 추적해 본인의 마크업을 구하세요. 조사관도 같은 방식으로 특정 품목을 구입부터 판매까지 추적해 총이익을 검증합니다(IRM 4.10.4). 이 검증은 오류를 찾는 용도이지 재고 금액을 정하는 용도가 아닙니다. 총이익이 마크업에 맞도록 기말 재고를 정하는 것은 근거 없는 추정입니다.
3. 비교하기 전에 기준을 맞추세요. 마크업은 원가에 대한 비율이고 총이익은 매출에 대한 비율입니다. 예시에서 같은 품목의 두 값을 볼 수 있습니다.
4. 연도별로 비교하세요. 총이익이 해마다 크게 달라지거나 해당 업종치고 유난히 높거나 낮다면, IRM이 조사관의 간접 방법 사용을 뒷받침하는 신호로 드는 것 중 하나입니다(IRM 4.10.4).

검증은 반대 방향으로도 작동합니다. 다시 계산한 매출원가(재고 증감을 반영한 매입)에 본인이 추적한 마크업을 적용한 금액이 신고한 매출보다 크다면 매출이 적게 신고되었을 수 있으며, 이는 매출원가보다 큰 문제입니다. IRS의 마크업 방법은 원가에서 출발해 사업체 자체의 마크업을 적용하여 매출이 얼마였어야 하는지 따져 봅니다. IRM은 실제 마크업을 알 수 있으면 그것을 쓰고, 전국 평균과의 차이에 대한 그럴듯한 설명은 받아들입니다(IRM 4.10.4).

Schedule C에서 이 금액은 어디에 적고, 법인은 다르게 하나요?

개인사업자는 Schedule C의 Part III에 적고 42번 줄을 4번 줄로 넘깁니다. 파트너십이나 법인은 신고서에 첨부하는 Form 1125-A(매출원가 명세서)에 보고합니다. 원가 규정은 같고, 다른 것은 사업체 자체의 장부입니다.

Schedule C의 33번과 34번 줄에는 기말 재고를 어떻게 평가했는지, 수량·원가·평가 방법이 바뀌었는지를 기록합니다. 줄별 설명은 Schedule C 매출원가를 참고하세요.

매출원가를 공제하는 파트너십이나 법인은 Form 1125-A를 첨부합니다. 8번 줄은 신고서 1쪽으로 넘어가는데, Form 1120에서는 2번 줄이고, 다른 신고서는 매출원가용으로 정해 둔 줄입니다. 9a번 줄에는 평가 방법을 기록합니다. 2023년 이후에 시작하는 과세연도에는 소규모 사업자 선택(부수적이지 않은 자재·소모품, 재무제표, 장부)용 칸이 있으며, 이전 연도에는 그해의 서식을 쓰세요. 같은 규모 기준이 사업체 자체에도 적용됩니다(26 U.S.C. 471(c)).

법인에서 "장부를 따른다"는 것은 세금 목적이 아닌 용도로 사업을 제대로 반영한 장부를 뜻합니다. 장부를 위해 재고를 센 적이 있거나 대출 기관이나 주주에게 재고 금액을 제출한 법인은 그 기록을 따라야 할 수 있습니다. 규정은 나중에 다시 만든 장부가 이에 해당하는지 밝히지 않으며, 장부가 없거나 믿기 어려우면 먼저 다시 만들어야 할 수 있는데, 이는 판단이 필요한 문제입니다(26 CFR 1.471-1). 방식 선택은 소규모 판매자의 재고와 소모품을 참고하세요.

장부가 없을 때 조사관은 어떻게 하며, 세무조사에서는 무엇이 도움이 되나요?

조사관은 먼저 신고서를 장부와 대조하려 합니다. 장부가 없거나 불완전하거나 비정상이면 IRS 절차에 따라, 신고하지 않은 소득이 있을 합리적 가능성이 확인되는 경우 은행 예금 분석, 마크업, 순자산 증가 같은 간접 방법으로 소득을 추정합니다(IRM 4.10.4; IRS 슬라이드). 매출원가에 대해 IRM은 다음 단계를 설명합니다.

• 구입부터 판매까지 품목을 추적해 총이익률을 검증하고, 다른 연도 및 업종 비율과 비교합니다.
• 재고를 어떻게 평가했는지 묻고, 0으로 평가된 품목을 살펴보고, 평가액을 구입 청구서까지 추적합니다.
• 업종 평균보다 납세자 본인의 수치가 있으면 그것을 우선하고, 차이에 대한 그럴듯한 설명은 받아들입니다.

기록이 부실하면 정확성 관련 가산세로도 이어집니다. 가산세율은 과실로 인한 과소 납부액 부분의 20%입니다. 규정은 적절한 장부를 보관하지 않거나 항목을 제대로 입증하지 않는 것도 과실에 포함된다고 설명합니다(26 CFR 1.6662-3). 세법에는 사기로 인한 과소 납부에 대한 별도의 민사 사기 가산세도 있습니다(26 U.S.C. 6663). 부부 합산 신고서에서는 두 배우자 모두 전체 세금에 책임이 있습니다(26 U.S.C. 6013(d)(3)). 사업 기록을 보관하지 않았을 때의 가산세를 참고하세요.

도움이 되는 방법은 다음과 같습니다.

• 모든 통지서에 기한 안에 답하고, 합계 금액만이 아니라 재구성한 자료 전체를 보내세요.
• 재구성 자료를 모두 보관하세요. 내역서, 주문 내역, 재고 실사표, 방식을 설명하는 짧은 메모가 필요합니다. 기록은 중요할 수 있는 기간 동안 보관해야 합니다(26 CFR 1.6001-1).
• 평균치보다 추적한 수치를 쓰고, 매년 같은 방식을 쓰며, 모든 차이를 설명하세요.

어떤 재구성도 인정이 보장되지는 않으며, 조사관과 법원이 각각 뒷받침 자료를 판단합니다. 전체 절차는 소규모 사업체에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.

예시

모든 금액은 미국 달러이며 설명을 위한 예시입니다. 처음 두 예시는 정식 재고 기록이나 부수적이지 않은 자재·소모품 방식을 쓴다고 가정합니다.

내역서만 있는 3년

재판매업자는 재고 없이 시작했고 영수증은 보관하지 않았으며 3년 치 은행·카드·결제 앱 내역서가 있습니다. 3년 차 말에 실사해 원가로 평가한 팔리지 않은 재고는 US$12,000입니다. 주문·판매 내역으로 앞선 연도 말에 보유한 품목의 원가를 구했습니다.

3년 차 기말 재고는 실사한 금액이고, 1년 차와 2년 차는 내역에서 구했습니다. 각 연도의 기말 재고가 다음 연도의 기초 재고가 되며, 기초 재고에 매입을 더하고 기말 재고를 빼면 매출원가가 됩니다. 3년 차에 US$45,000어치를 샀다고 해서 매출원가가 US$45,000이 되지는 않습니다. 재고가 늘어난 US$3,000어치는 아직 선반에 남아 있기 때문입니다. 다른 두 해와 총이익이 크게 다른 연도가 있다면 그 연도를 가장 먼저 점검합니다.

재고를 센 적이 없는 현금 구매자

판매자가 유품 정리 세일(estate sale)에서 현금으로 물건을 사서 첫해에 US$50,000어치를 팔았습니다. 내역서에는 현금 US$30,000 인출이 있습니다. 판매자의 달력, 상품 등록 메모, 사진이 이 인출액을 정리 세일 구입과 연결해 주므로 매입으로 셉니다. 기말 재고를 계산하지 않고 전액을 원가로 보면 총이익은 US$20,000, 매출의 40%입니다.

지급액이 적힌 상품 등록 메모로 판매된 품목 20개를 표본 조사하면 원가가 판매 가격의 약 40%입니다. 이는 총이익이 매출의 약 60%, 원가 대비 마크업이 150%라는 뜻입니다. 원가 US$40짜리가 US$100에 팔리면 US$60이 남기 때문입니다. 20포인트 차이는 어딘가 금액이 틀렸다는 신호입니다. 현재의 실사 결과를 주문·판매 내역으로 첫해 말까지 거슬러 계산하면 팔리지 않은 재고가 원가로 US$9,000이므로, 매출원가는 0 + 30,000 − 9,000 = US$21,000이고 총이익은 US$29,000, 즉 58%입니다. 인출액만으로는 아무것도 증명되지 않았습니다. 메모가 인출액과 구입을 연결했고, 실사와 표본이 금액에 보여 줄 수 있는 근거를 더해 주었습니다.

재고를 장부에 기록한 적이 없는 법인

법인이 US$300,000어치의 상품을 팔았습니다. 장부는 매입을 일반 비용에 뭉뚱그려 넣었고, 재고를 센 적이 없으며, 대출 기관이나 주주에게 재고 금액을 낸 적도 없습니다. 소규모 사업자라면 section 471(c)에 따라 그 장부를 따를 수 있고, 장부가 재고를 지급 시점에 비용 처리하므로 규정에 따라 원가를 지급한 때 공제할 수 있습니다. 그래도 Form 1125-A에는 재고를 다른 지출과 분리한 금액이 필요합니다. 내역서와 공급업체 내역을 분류해 보니 지출 중 US$195,000이 재고였습니다.

상황이 다르다면?

• 수년간 재판매 소득이 있는데 내역서뿐이거나, IRS가 증빙을 요청했거나, 다시 확인한 뒤에도 총이익 검증 결과가 크게 어긋나는 경우: 각 연도의 기말 재고가 다음 연도의 기초 재고가 되며, 어느 연도부터 제출할지와 이미 제출한 신고서에 방식 변경이 필요한지는 판단이 필요한 문제입니다. 연도별 원가를 다시 만드는 일은 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 다시 계산한 매출원가에 본인의 마크업을 적용한 금액이 신고한 매출보다 큰 경우: 매출이 적게 신고되었을 수 있으며, 이는 매출원가보다 큰 문제입니다. 재구성은 장부 관리 도움을, 통지서가 도착했다면 소규모 사업체에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.
• 법인이나 파트너십이 장부에 재고를 기록한 적이 없는 경우: 매출원가를 신고하려면 장부에서 최소한 재고를 다른 지출과 분리해야 합니다. 밀린 장부 따라잡기를 참고하세요.
• 과거 신고서에 재고가 0으로 나와 있거나 재고를 구입 시점에 공제했는데 허용되는 방식이었는지 확실하지 않은 경우: 수정 신고 또는 Form 3115를 참고하세요.
• 사업 소득이 있는 연도를 신고한 적이 없는 경우: 미신고 연도의 비용과 미제출 개인 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• Form 1099-K(결제 플랫폼 정산 명세서)에 표시된 총매출이 이익보다 훨씬 큰 경우: 플랫폼 총매출과 매출원가를 참고하세요.
• 구입한 재고를 바로 비용 처리할지, 재고 자산으로 둘지 정하려는 경우: 소규모 판매자의 재고와 소모품을 참고하세요.
• 사업을 시작하기 전에 재고를 보유했거나 가끔 판매하는 경우: 이미 보유하던 시작 재고와 재판매의 취미와 사업 구분을 참고하세요.
• Schedule C Part III의 줄별 설명이 필요한 경우: Schedule C 매출원가를 참고하세요.
• IRS 세무조사 통지서를 받은 경우: 소규모 사업체에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.