رسیدوں اور انوینٹری ریکارڈ کے بغیر فروخت شدہ مال کی لاگت (COGS)

فروخت شدہ مال کی لاگت کیا ہے، اور یہ دوبارہ فروخت کی آمدنی پر ٹیکس کیسے کم کرتی ہے؟

فروخت شدہ مال کی لاگت (COGS) وہ رقم ہے جو آپ کو بیچے گئے مال پر خرچ ہوئی۔ Schedule C آپ کی فروخت میں سے واپسیوں کے ساتھ اسے منہا کر کے مجموعی منافع نکالتا ہے، اور باقی گوشوارہ اسی منافع سے شروع ہوتا ہے۔ اسے چھوڑ دیں تو گوشوارہ کل فروخت پر ٹیکس لگاتا ہے، گویا مال کی کوئی لاگت تھی ہی نہیں۔

عام انوینٹری طریقے میں COGS یہ ہے: سال کے آغاز کی انوینٹری، جمع خریداریاں، منفی سال کے اختتام پر بکی نہ ہونے والی انوینٹری (Publication 334، باب 6)۔ جو مال آپ نے خریدا مگر ابھی بیچا نہیں، وہ ابھی COGS نہیں ہے: وہ اختتامی انوینٹری میں اس سال تک رہتا ہے جب تک بک نہ جائے۔ استثنا اس چھوٹے کاروبار کے لیے ہے جو ایسی کتابوں کی پیروی کرتا ہے جن میں مال ادائیگی کے وقت خرچ شمار ہوتا ہے (اگلا سیکشن)۔

ریکارڈ نہ ہونے کا معاملہ سادہ کب نہیں رہتا:

• کئی پچھلے سال: ہر سال کی اختتامی انوینٹری اگلے سال کی ابتدائی انوینٹری بنتی ہے، اس لیے ایک سال کی غلطی آگے چلتی جاتی ہے۔
• مال نقد خریدا گیا، یا ایسے اکاؤنٹس سے ادا ہوا جن میں ذاتی خرچ بھی ملا ہوا ہے۔
• کسی بھی سال کے اختتام پر انوینٹری کی گنتی موجود نہیں۔
• پہلے جمع کرائے گئے گوشواروں میں COGS شامل ہی نہیں تھی، یا مال کی لاگت خریداری کے وقت ایسے طریقے کے بغیر خرچ دکھائی گئی جو اس کی اجازت دیتا ہو۔
• کچھ سال جمع کرائے گئے اور کچھ کبھی نہیں (جمع شدہ سالوں میں طریقہ درست کرنا پڑ سکتا ہے)، یا نوٹس یا آڈٹ آ چکا ہے۔
• کبھی کبھار فروخت، یا وہ مال جو کاروبار شروع ہونے سے پہلے آپ کی ملکیت تھا: اس کا جواب مختلف ہے (آخری سیکشن دیکھیں)۔

اگر ان میں سے ایک سے زیادہ صورتیں لاگو ہوں تو طریقے اور جمع کرانے کی ترتیب کا فیصلہ اندازے اور رائے پر ہوتا ہے؛ آخری سیکشن دیکھیں۔

پہلے یہ سب جمع کریں: مال خریدنے کے لیے استعمال ہونے والے ہر اکاؤنٹ کی بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس (ذاتی اکاؤنٹس سمیت)؛ پیمنٹ ایپ، مارکیٹ پلیس اور سپلائر کی آرڈر ہسٹری اور تصدیقی ای میلز؛ درآمد اور فریٹ فارورڈر کے انوائس؛ شپنگ لیبل؛ سال بہ سال فروخت کے مجموعے؛ اور آج آپ کے پاس موجود مال کی گنتی۔

اس ترتیب سے کام کریں:

1. ہر سال کی خریداریاں دوبارہ بنائیں۔
2. آج مال گنیں اور پیچھے کی طرف حساب لگائیں۔
3. مجموعی منافع کی جانچ کریں۔
4. طریقے کا ایک صفحے کا میمو لکھیں۔
5. ہر سال کے ساتھ ایک ہی طریقہ اپنائیں۔

کیا مجھے انوینٹری کی جسمانی گنتی کرنا ضروری ہے، یا چھوٹا کاروبار رسمی انوینٹری چھوڑ سکتا ہے؟

جو کاروبار مال بیچتا ہے، اسے عموماً ہر سال کے آغاز اور اختتام پر انوینٹری لینی ہوتی ہے (⁦26 CFR 1.471-1⁩)، لیکن چھوٹا کاروباری ٹیکس دہندہ انوینٹری نہ رکھنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ پھر بھی اسے ایسا طریقہ چاہیے جو آمدنی کو واضح طور پر ظاہر کرے۔

چھوٹا کاروباری ٹیکس دہندہ وہ ہے جس کی پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی حد کے برابر یا اس سے کم ہو اور جو ٹیکس شیلٹر نہ ہو۔ یہ حد مہنگائی کے ساتھ بدلتی ہے: موجودہ رقم ⁦$32,000,000⁩ ہے، اور ہر پچھلے سال کی اپنی، کم حد لاگو ہوتی ہے۔ آپ کی تمام تجارتوں یا کاروباروں کی آمدنی، اور ان کاروباروں کی آمدنی جو آپ کے کاروبار کے ساتھ ایک ہی آجر شمار ہوتے ہیں، عموماً جمع کی جاتی ہے، اور اس میں کسی بھی شراکت داری یا S کارپوریشن میں آپ کے حصے کی آمدنی بھی شامل ہوتی ہے (Publication 334؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 471(c)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 448(c)⁩)۔ یہ استثنا ان ٹیکس سالوں پر لاگو ہوتا ہے جو 2017 کے بعد شروع ہوئے؛ اس سے پہلے کے سال پرانے قواعد کے تحت آتے ہیں جنہیں یہ صفحہ بیان نہیں کرتا۔

رسمی انوینٹری چھوڑنے سے یہ بدلتا ہے کہ لاگت کس سال میں کٹوتی بنتی ہے۔ چھوٹا بیچنے والا مال کو غیر ضمنی مواد اور سپلائیز (non-incidental materials and supplies) کے طور پر لے سکتا ہے، یا اپنے مالی گوشواروں یا اپنی کتابوں کی پیروی کر سکتا ہے۔ آپ کے لیے کون سا مناسب ہے، یہ چھوٹے بیچنے والوں کے لیے انوینٹری یا سپلائیز میں ہے۔ جن کتابوں میں مال ادائیگی کے وقت خرچ شمار ہوتا ہے، جن میں کتابوں کے لیے کوئی گنتی استعمال نہیں ہوتی اور قرض دہندہ یا حصص داروں کو انوینٹری کی کوئی رقم نہیں دی جاتی، وہ ادائیگی کے وقت لاگت کی کٹوتی کی تائید کرتی ہیں، اس لیے نہ بکا ہوا مال معنی نہیں رکھتا؛ جن کتابوں میں انوینٹری درج ہوتی ہے ان کے لیے یہ نہیں ہے (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ کتابیں ہی نہ ہوں تو پیروی کرنے کو کچھ نہیں، اس لیے پہلے انہیں دوبارہ بنانا پڑتا ہے۔

تمام پچھلے سالوں میں ایک ہی طریقہ استعمال کریں: جو برتاؤ سال بہ سال یکساں نہ ہو وہ آمدنی کو واضح طور پر ظاہر نہیں کرتا۔ اگر کوئی پچھلا سال پہلے ہی جمع کرایا جا چکا ہے تو اسی کا طریقہ نقطۂ آغاز ہے، اور بعد میں مختلف طریقہ اپنانا طریقے کی تبدیلی ہے (Form 3115)؛ دیکھیں پچھلے گوشواروں سے چھوٹی ہوئی انوینٹری درست کرنا۔ اگر کوئی سال کبھی جمع نہیں کرایا گیا تو کاروبار کی آمدنی ظاہر کرنے والا پہلا گوشوارہ IRS کی منظوری کے بغیر کوئی بھی جائز طریقہ اپنا سکتا ہے (⁦26 CFR 1.446-1⁩)؛ پچھلا کون سا سال پہلا شمار ہو، یہ فیصلہ رائے پر منحصر ہے۔ جو کاروبار حد سے بڑا ہو اس کے لیے کوئی آسان طریقہ نہیں، اور اسے انوینٹری رکھنی ہوگی۔

میرے پاس رسیدیں نہیں ہیں: کون سے ریکارڈ اب بھی ظاہر کر سکتے ہیں کہ میں نے کیا ادا کیا؟

اسٹیٹمنٹس ثابت کر سکتی ہیں کہ ادائیگی ہوئی، اور آرڈر ہسٹری اور ای میلز ظاہر کر سکتی ہیں کہ اس سے کیا خریدا گیا؛ زیادہ تر تعمیرِ نو کو دونوں چاہئیں۔ Publication 583 کہتا ہے کہ بینک یا کارڈ اسٹیٹمنٹ منسوخ شدہ چیک کی جگہ ادائیگی کا ثبوت بن سکتی ہے، بشرطیکہ اس میں رقم، وصول کنندہ اور تاریخ ہو (اور چیک کی صورت میں چیک نمبر)۔ وہ یہ بھی خبردار کرتا ہے کہ صرف ادائیگی کا ثبوت کٹوتی ثابت نہیں کرتا: ایسے ریکارڈ رکھیں، جیسے انوائس یا سیلز سلپ، جو دکھائیں کہ لاگت واقعی آئی تھی۔ مال کے لیے ریکارڈ میں ادا کی گئی رقم اور یہ بات ہونی چاہیے کہ وہ انوینٹری کے لیے تھی۔ رسیدوں کے بغیر دیگر کاروباری اخراجات کے لیے کاروباری اخراجات کی گم شدہ رسیدیں دیکھیں۔

ہر بینک، کارڈ جاری کرنے والے، پیمنٹ ایپ، مارکیٹ پلیس اور سپلائر سے پرانی اسٹیٹمنٹس اور آرڈر ہسٹری مانگیں۔ IRS کی اپنی تعمیرِ نو کی تربیت بینک اسٹیٹمنٹس، انوائس، منسوخ شدہ چیک اور کارڈ سلپس کو بنیاد قرار دیتی ہے (IRS National Tax Forum slides)۔

نقد خریداری میں وصول کنندہ معلوم نہیں ہوتا۔ بینک اسٹیٹمنٹس پر نقد نکلوائی گئی رقم صرف یہ دکھاتی ہے کہ آپ نے نقد نکالا، یہ نہیں کہ اس سے کیا خریدا، اور فروخت کی نقد رقم سے بھی مال خریدا گیا ہو سکتا ہے (دیکھیں نقد کاروبار کی فروخت کے ریکارڈ)۔ خریداری کے وقت لی گئی تصاویر، لسٹنگز، کیلنڈر اور نوٹس باقی کی تائید کر سکتے ہیں، اور جس کی تائید کاغذ نہ کر سکے وہ اندازہ ہے (نیچے دیکھیں)۔

ہر دوبارہ بنائے گئے ریکارڈ پر لکھیں کہ یہ اب بنائی گئی تعمیرِ نو ہے، اور ہر رقم کا ماخذ اور تاریخ درج کریں۔ کوئی دستاویز کبھی ایسی نہ بنائیں اور نہ بدلیں کہ وہ اسی وقت کی بنی لگے: ظاہر کیا گیا، تائید شدہ اندازہ اور گھڑا ہوا ریکارڈ دو الگ باتیں ہیں۔

بینک، کارڈ اور پیمنٹ ایپ کی اسٹیٹمنٹس سے ہر سال کی خریداریاں کیسے دوبارہ بناؤں؟

اس سال کی ہر نکلنے والی رقم دیکھیں، صرف وہ رکھیں جس سے مال خریدا گیا، اور خریداری کے سال کے لحاظ سے اس کا مجموعہ نکالیں۔

1. اس سال مال خریدنے کے لیے استعمال ہونے والے ہر اکاؤنٹ کی فہرست بنائیں، ذاتی اکاؤنٹس سمیت، اور مارکیٹ پلیس اور پیمنٹ ایپ کی ہسٹری بھی شامل کریں۔
2. ہر نکلنے والی رقم پر نشان لگائیں: مال، کاروبار کی کوئی اور لاگت، ذاتی خرچ، یا آپ کے اپنے اکاؤنٹس کے درمیان منتقلی۔ ہر خریداری ایک ہی بار گنیں: کارڈ کا بل ادا کرنا یا رقم پیمنٹ ایپ میں ڈالنا منتقلی ہے، اس لیے کارڈ یا ایپ کی ہسٹری کی اشیا گنیں، اور بینک کی لائن صرف تب جب کوئی ہسٹری انہیں نہ دکھائے۔ مال لائن 36 میں جاتا ہے۔ دیگر کاروباری لاگتیں، جیسے شپنگ کا سامان اور پلیٹ فارم فیس، Schedule C کی دوسری لائنوں میں جاتی ہیں؛ دیکھیں جمع نہ کرائے گئے سالوں کے Schedule C اخراجات۔
3. سپلائر کی ریفنڈ اور کریڈٹس نکال دیں، کیونکہ واپسیاں اور الاؤنس خریداری کم کرتے ہیں، اور وہ مال بھی نکال دیں جو آپ نے ذاتی استعمال کے لیے رکھا (Publication 334، باب 6)۔
4. خریدے گئے مال پر اندر آنے والی ترسیل اور درآمدی ڈیوٹی شامل کریں، جو COGS کا حصہ ہیں (Publication 334؛ ⁦26 CFR 1.471-3⁩؛ دیکھیں فروخت شدہ مال کی لاگت میں پہنچی ہوئی لاگت)۔
5. ہر خریداری کو خریدنے کی تاریخ سے لکھیں، بکنے کی تاریخ سے نہیں، اور سال کے لحاظ سے مجموعہ نکالیں۔
6. ہر سال کی خریداریاں اسی سال کی فروخت سے ملائیں۔ جو خریدا گیا اور بکا نہیں، وہ اختتامی انوینٹری ہے، COGS نہیں۔
7. ایک صفحے کا لاگ رکھیں: کون سے اکاؤنٹس استعمال ہوئے، ہر قسم کی نکلنے والی رقم کیسے درجہ بند ہوئی، اور ہر خلا۔

اسٹیٹمنٹ کی وہ لائن جس کا وصول کنندہ واضح نہ ہو، جیسے نقد نکلوانا یا کسی شخص کو منتقلی، تائید شدہ خریداری میں گنی جانے کے لیے نوٹ مانگتی ہے کہ اس سے کیا خریدا گیا۔ نوٹ نہ ہو تو اسے لاگ میں خلا کے طور پر رکھیں؛ اس کا کوئی حصہ اندازے سے لگایا جا سکتا ہے یا نہیں، یہ نیچے اندازے والے سیکشن کا سوال ہے۔

جن سالوں میں میں نے انوینٹری نہیں گنی، ان کی ابتدائی اور اختتامی انوینٹری کی قدر کیسے نکالوں؟

آج جو آپ کے پاس ہے اسے لاگت پر گنیں، پھر خریداری اور فروخت کی تاریخوں سے ایک ایک سال کے اختتام کی طرف پیچھے جائیں۔

1. اس وقت موجود ہر اکائی گنیں اور اسے اسی قیمت پر لیں جو آپ نے ادا کی۔ جہاں ممکن ہو اشیا کو خریداریوں سے ملائیں (مخصوص شناخت، specific identification)۔ جہاں ایک جیسا مال ملا ہوا ہو اور انوائس سے جوڑا نہ جا سکے، وہاں فرسٹ اِن، فرسٹ آؤٹ (FIFO) بچی ہوئی انوینٹری کی قیمت آپ کی تازہ ترین خریداریوں سے لگاتا ہے (Publication 538)۔ غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کے طریقے میں مخصوص شناخت، FIFO یا اوسط لاگت استعمال کریں (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔
2. پیچھے کی طرف جائیں۔ کوئی چیز پچھلے سال کے اختتام پر انوینٹری میں تھی اگر آپ اس وقت تک اسے خرید چکے تھے اور وہ ابھی آپ کے پاس تھی: وہ بعد میں بکی، یا اب بھی آپ کے پاس ہے، یا کسی اور طرح انوینٹری سے نکلی (کباڑ ہوئی، گم ہوئی، عطیہ ہوئی، واپس گئی یا ذاتی استعمال کے لیے لی گئی)۔ اس سال کی اختتامی انوینٹری کے لیے ان اشیا کی لاگت جمع کریں۔ آرڈر اور فروخت کی ہسٹری تاریخیں دیتی ہے؛ جو مال بغیر فروخت کے نکل گیا اس کے لیے دیکھیں بے کار انوینٹری کو خرچ میں لکھنا۔
3. اگر آپ رسمی انوینٹری رکھتے ہیں تو جو مال معمول کی قیمت پر نہیں بک سکتا، جیسے خراب، فیشن سے باہر یا بے جوڑ مال، اس کی قدر اس کی حقیقی فروخت قیمت منفی فروخت کی لاگت پر لگائیں (Publication 538)۔ یہ وہ قیمت ہونی چاہیے جس پر مال اس سال کے اختتام کے بعد 30 دن کے اندر واقعی پیش کیا گیا، اور آپ کو اس کے ٹھکانے لگانے کا ریکارڈ رکھنا ہوگا (⁦26 CFR 1.471-2⁩)؛ تاریخ والی لسٹنگز یہ دکھا سکتی ہیں، اب منتخب کی گئی قدر نہیں۔ Schedule C کی لائن 33 لاگت، لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم، یا IRS کے منظور کردہ کسی اور طریقے کی اجازت دیتی ہے (ہدایات)۔ غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کا طریقہ نہ یہ قدر میں کمی اجازت دیتا ہے اور نہ لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔
4. سالوں کو جوڑیں۔ ابتدائی انوینٹری عموماً پچھلے سال کی اختتامی انوینٹری کے برابر ہونی چاہیے، اور فرق ہو تو ساتھ لگی وضاحت چاہیے (Publication 334)۔ پہلا سال صرف تب صفر سے شروع ہوتا ہے جب آپ کے پاس پہلے کچھ نہیں تھا؛ دیکھیں پہلے سے آپ کی ملکیت انوینٹری سے آغاز۔
5. حساب ثابت کریں: ہر سال کے لیے ابتدائی انوینٹری جمع خریداریاں منفی اختتامی انوینٹری برابر COGS ہو۔

کیا مناسب اندازہ جائز ہے، اور اس کی حدیں کیا ہیں؟

کبھی کبھی، اس حصے کے لیے جسے ریکارڈ ڈھانپ نہ سکیں، اور صرف تائید کے ساتھ۔ قانون ایسے ریکارڈ مانگتا ہے جو آمدنی اور کٹوتیاں ثابت کرنے کے لیے کافی ہوں (⁦26 U.S.C. 6001⁩؛ ⁦26 CFR 1.6001-1⁩)، اور جس چیز کا دعویٰ کیا جائے اسے ثابت کرنے کا بوجھ ٹیکس دہندہ پر ہے (IRS ریکارڈ رکھنے کی ہدایات)۔ عدالتی فیصلوں سے بنا اصول، Cohan اصول، اس ٹیکس دہندہ کو اجازت دیتا ہے جو ثابت کر دے کہ لاگت آئی تھی، کہ وہ اس کی رقم کا اندازہ لگائے۔ یہ عدالتی نظیر ہے جسے IRS تربیتی سلائیڈز میں پیش کرتا ہے، Code یا ضوابط کا قاعدہ نہیں، اور ہر کیس اپنے حقائق پر طے ہوتا ہے (IRS National Tax Forum slides)۔

• کچھ لاگت ثابت کرنی ہوگی۔ یہ اصول رقم بھرتا ہے؛ جس لاگت کا کوئی ثبوت نہ ہو اسے پیدا نہیں کرتا۔
• شک کا بوجھ ٹیکس دہندہ پر پڑتا ہے۔ عدالتیں بے ضابطگی کا وزن اس ٹیکس دہندہ کے خلاف رکھتی ہیں جس نے ریکارڈ نہ رکھ کر اسے پیدا کیا (سلائیڈز)۔
• ثبوت کا بوجھ ٹیکس دہندہ پر ہی رہتا ہے، سوائے اس کے کہ عدالت میں ٹیکس دہندہ معتبر شواہد پیش کرے اور اشیا کو ثابت بھی کرے، مطلوبہ ریکارڈ رکھے اور IRS سے تعاون کرے (⁦26 U.S.C. 7491(a)⁩)۔ شراکت داری، کارپوریشن یا ٹرسٹ کو مجموعی مالیت اور ملازمین کی حدیں بھی پوری کرنی ہوتی ہیں۔ ریکارڈ کی کمی بوجھ کو وہیں رکھ سکتی ہے جہاں وہ ہے۔
• اندازے کا ایک نظر آنے والا ماخذ ہونا چاہیے۔ انہی سلائیڈز میں ایک Tax Court کیس نے فروخت شدہ مال کی لاگت پر ایک بیرونی رپورٹ مسترد کر دی جس نے اپنے نتائج کے پیچھے ڈیٹا نہیں دکھایا۔
• IRS آپ کے لیے اندازہ لگانے کا پابند نہیں۔ جہاں گوشوارہ جمع نہ کرانے والا اخراجات ثابت نہ کر سکے، IRS پر انہیں اندازے سے لگانے کی کوئی قانونی ذمہ داری نہیں، اور جواب نہ دینے والے کیس میں اس میں فروخت شدہ مال کی لاگت بھی شامل ہے۔ اگر ٹیکس دہندہ کوئی مناسب بنیاد دے تو اندازہ استعمال ہو سکتا ہے، مثلاً اسی قسم کے کاروبار کے کسی دوسرے سال کے ثابت شدہ اخراجات (IRM 4.10.4)۔

کون سی مجموعی منافع کی جانچ رقم کو قابل اعتبار رکھتی ہے؟

ہر سال کا مجموعی منافع خالص فروخت (فروخت منفی واپسیاں اور الاؤنس) پر تقسیم کریں اور نتیجے کا اپنے معمول کے مارک اپ سے موازنہ کریں۔ فرق چھوٹا ہو تو اعداد درست لگتے ہیں؛ بڑا ہو تو فروخت، خریداریاں یا انوینٹری درست طرح نہیں نکالی گئیں، اور وجہ ڈھونڈنی چاہیے (Publication 334، باب 7)۔

1. مجموعی منافع خالص فروخت منفی COGS ہے۔
2. اپنا مارک اپ اس طرح نکالیں کہ بکی ہوئی اشیا کا ایک نمونہ لیں اور ہر ایک کو خریداری کی قیمت سے فروخت کی قیمت تک دیکھیں۔ ایگزامنر بھی مجموعی منافع اسی طرح جانچتے ہیں، مخصوص اشیا کو خریداری سے فروخت تک دیکھ کر (IRM 4.10.4)۔ جانچ کو غلطیاں پکڑنے کے لیے استعمال کریں، انوینٹری کی رقم طے کرنے کے لیے نہیں: اختتامی انوینٹری اس لیے چننا کہ مجموعی منافع مارک اپ کے مطابق آ جائے، ایسا اندازہ ہے جس کے پیچھے کوئی تائید نہیں۔
3. موازنے سے پہلے تبدیل کریں۔ مارک اپ لاگت پر ناپا جاتا ہے اور مجموعی منافع فروخت کا حصہ ہوتا ہے؛ مثال میں انہی اشیا کے لیے دونوں دکھائے گئے ہیں۔
4. سال بہ سال موازنہ کریں۔ جو مجموعی منافع سالوں کے درمیان اوپر نیچے ہو، یا اس قسم کے کاروبار کے لیے غیر معمولی طور پر زیادہ یا کم ہو، وہ ان علامات میں سے ایک ہے جنہیں IRM ایگزامنر کے بالواسطہ طریقے استعمال کرنے کی تائید میں گنتا ہے (IRM 4.10.4)۔

جانچ دوسری طرف بھی چلتی ہے۔ اگر دوبارہ بنائی گئی فروخت شدہ مال کی لاگت (موجود انوینٹری کے مطابق ایڈجسٹ شدہ خریداریاں)، آپ کے اپنے سراغ لگائے گئے مارک اپ کے ساتھ، آپ کی ظاہر کی گئی فروخت سے زیادہ نکلے، تو فروخت کم ظاہر ہوئی ہو سکتی ہے، جو فروخت شدہ مال کی لاگت سے بڑا سوال ہے۔ IRS کا مارک اپ طریقہ لاگت سے شروع کرتا ہے اور کاروبار کا اپنا مارک اپ لگا کر دیکھتا ہے کہ فروخت کتنی ہونی چاہیے تھی۔ IRM حقیقی مارک اپ استعمال کرتا ہے جب وہ معلوم ہو، اور قومی اوسط سے فرق کی معقول وضاحت قبول کرتا ہے (IRM 4.10.4)۔

یہ رقم Schedule C میں کہاں جاتی ہے، اور کیا کارپوریشن مختلف طریقے سے کرتی ہے؟

انفرادی کاروبار کا مالک اسے Schedule C کے Part III میں درج کرتا ہے اور لائن 42 کو لائن 4 میں لے جاتا ہے۔ شراکت داری یا کارپوریشن اسے Form 1125-A پر رپورٹ کرتی ہے، جو اس کے گوشوارے کے ساتھ لگتا ہے۔ لاگت کے قواعد وہی ہیں؛ فرق ادارے کی اپنی کتابوں کا ہے۔

Schedule C پر لائن 33 اور 34 درج کرتی ہیں کہ اختتامی انوینٹری کی قدر کیسے لگائی گئی اور مقداروں، لاگتوں یا قدر کے تعین میں کوئی تبدیلی ہوئی۔ لائن بہ لائن کے لیے دیکھیں Schedule C فروخت شدہ مال کی لاگت۔

جو شراکت داری یا کارپوریشن COGS کی کٹوتی کرتی ہے وہ Form 1125-A ساتھ لگاتی ہے۔ اس کی لائن 8 گوشوارے کے صفحہ 1 پر جاتی ہے: Form 1120 پر لائن 2، یا وہ لائن جسے گوشوارہ فروخت شدہ مال کی لاگت کے لیے نام دیتا ہے۔ لائن 9a قدر کے تعین کا طریقہ درج کرتی ہے۔ 2023 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے اس میں چھوٹے کاروبار کے انتخابات کے خانے ہیں (غیر ضمنی مواد اور سپلائیز، مالی گوشوارے، یا کتابیں)؛ پہلے کے سالوں کے لیے اسی سال کا فارم استعمال کریں۔ سائز کا وہی ٹیسٹ خود ادارے پر بھی لاگو ہوتا ہے (⁦26 U.S.C. 471(c)⁩)۔

کارپوریشن کے لیے "کتابوں کی پیروی" کا مطلب وہ کتابیں ہیں جو غیر ٹیکس مقاصد کے لیے کاروبار کو درست طور پر ظاہر کرتی ہیں۔ جس کارپوریشن نے اپنی کتابوں کے لیے انوینٹری گنی، یا قرض دہندہ یا حصص داروں کو انوینٹری کی رقم دی، اسے اسی ریکارڈ کی پیروی کرنی پڑ سکتی ہے۔ ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ بعد میں دوبارہ بنائی گئی کتابیں اہل ہیں یا نہیں، اور غائب یا ناقابل اعتبار کتابوں کو پہلے دوبارہ بنانا پڑ سکتا ہے، جو رائے کا فیصلہ ہے (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ طریقے کے انتخاب کے لیے دیکھیں چھوٹے بیچنے والوں کے لیے انوینٹری یا سپلائیز۔

ریکارڈ غائب ہوں تو ایگزامنر کیا کرتے ہیں، اور آڈٹ میں کیا مدد دیتا ہے؟

ایگزامنر پہلے گوشوارے کو کتابوں سے جوڑنے کی کوشش کرتے ہیں۔ جہاں کتابیں غائب، نامکمل یا بے قاعدہ ہوں، وہاں IRS کے طریقہ کار انہیں بالواسطہ طریقوں کی طرف لے جاتے ہیں جو آمدنی کا اندازہ لگاتے ہیں، جب انہیں ظاہر نہ کی گئی آمدنی کا معقول امکان نظر آئے، جیسے بینک ڈپازٹس، مارک اپ اور مجموعی مالیت (IRM 4.10.4؛ IRS slides)۔ فروخت شدہ مال کی لاگت کے لیے IRM یہ اقدامات بیان کرتا ہے:

• اشیا کو خریداری سے فروخت تک دیکھ کر مجموعی منافع کا فیصد جانچیں، اور اس کا دوسرے سالوں اور صنعت کے تناسب سے موازنہ کریں۔
• پوچھیں کہ انوینٹری کی قدر کیسے لگائی گئی، صفر قدر والی اشیا دیکھیں، اور قدروں کو خریداری کے انوائس تک واپس لے جائیں۔
• جہاں ٹیکس دہندہ کے اپنے اعداد موجود ہوں، انہیں صنعتی اوسط پر ترجیح دیں، اور فرق کی معقول وضاحتیں قبول کریں۔

خراب ریکارڈ درستگی سے متعلق جرمانے کو بھی بڑھاتے ہیں: کم ادا شدہ ٹیکس کے اس حصے کا ⁦20%⁩ جو غفلت کی وجہ سے ہو، جس میں ضابطے کے مطابق مناسب کتابیں نہ رکھنا یا اشیا کو درست طور پر ثابت نہ کرنا شامل ہے (⁦26 CFR 1.6662-3⁩)۔ Code میں فراڈ کی وجہ سے کم ادائیگی پر ایک الگ دیوانی فراڈ جرمانہ بھی ہے (⁦26 U.S.C. 6663⁩)۔ مشترکہ گوشوارے پر دونوں میاں بیوی پورے ٹیکس کے ذمہ دار ہیں (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩)۔ دیکھیں کاروباری ریکارڈ نہ رکھنے کے جرمانے۔

کیا چیز مدد دیتی ہے:

• ہر نوٹس کا وقت پر جواب دیں، اور صرف کل رقم نہیں بلکہ تعمیرِ نو کی پوری فائل بھیجیں۔
• تعمیرِ نو کی پوری فائل رکھیں: اسٹیٹمنٹس، ہسٹری، گنتی کی شیٹس اور طریقے کا مختصر میمو۔ ریکارڈ اتنی دیر رکھنا ہوتا ہے جتنی دیر وہ اہم ہو سکتے ہیں (⁦26 CFR 1.6001-1⁩)۔
• اوسط کے بجائے سراغ لگائے گئے اعداد استعمال کریں، ہر سال ایک ہی طریقہ، اور ہر فرق کی وضاحت کریں۔

کسی تعمیرِ نو کی قبولیت کی ضمانت نہیں؛ ہر ایگزامنر اور عدالت تائید کا وزن خود کرتی ہے۔ پورے عمل کے لیے دیکھیں چھوٹے کاروبار کا IRS آڈٹ۔

مثال

تمام رقمیں امریکی ڈالر میں اور مثال کے طور پر ہیں۔ پہلی دو مثالیں فرض کرتی ہیں کہ رسمی انوینٹری یا غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کا طریقہ استعمال ہو رہا ہے۔

تین سال، صرف اسٹیٹمنٹس کے ساتھ

ایک ری سیلر بغیر کسی انوینٹری کے شروع کرتا ہے، رسیدیں نہیں رکھتا، اور اس کے پاس تین سال کی بینک، کارڈ اور پیمنٹ ایپ کی اسٹیٹمنٹس ہیں۔ سال 3 کے اختتام پر لاگت پر لگائی گئی گنتی ⁦US$12,000⁩ کی نہ بکی ہوئی انوینٹری دکھاتی ہے۔ آرڈر اور فروخت کی ہسٹری ہر پچھلے سال کے اختتام پر موجود اشیا کی لاگت دیتی ہے۔

سال 3 کی اختتامی انوینٹری گنتی ہے؛ سال 1 اور 2 کی ہسٹری سے آتی ہیں۔ ہر سال کی اختتامی انوینٹری اگلے سال کی ابتدائی انوینٹری ہے، اور ابتدائی انوینٹری جمع خریداریاں منفی اختتامی انوینٹری COGS دیتی ہے۔ سال 3 میں ⁦US$45,000⁩ کی خریداری سے COGS ⁦US$45,000⁩ نہیں بنتی: انوینٹری میں ⁦US$3,000⁩ کا اضافہ شیلف پر رہ جاتا ہے۔ جس سال کا مجموعی منافع باقی دو سے بہت مختلف ہو، اسے پہلے جانچا جائے گا۔

نقد خریدار جس نے کبھی گنتی نہیں کی

ایک بیچنے والا اسٹیٹ سیلز سے نقد مال خریدتا ہے اور پہلے سال ⁦US$50,000⁩ کی فروخت کرتا ہے۔ اسٹیٹمنٹس ⁦US$30,000⁩ نقد نکلوائے گئے دکھاتی ہیں۔ بیچنے والے کا کیلنڈر، لسٹنگ نوٹس اور تصاویر ان رقوم کو اسٹیٹ سیل کی خریداری سے جوڑتے ہیں، اس لیے وہ خریداریاں شمار ہوتی ہیں۔ اختتامی انوینٹری نکالے بغیر پوری رقم کو لاگت مان لیں تو مجموعی منافع ⁦US$20,000⁩ بنتا ہے، یعنی فروخت کا ⁦40%⁩۔

بکی ہوئی 20 اشیا کا نمونہ، جن کے لسٹنگ نوٹس میں ادا کی گئی رقم درج ہے، لاگت کو فروخت قیمت کے تقریباً ⁦40%⁩ کے قریب دکھاتا ہے۔ یہ فروخت کا تقریباً ⁦60%⁩ مجموعی منافع ہے، اور لاگت پر ⁦150%⁩ کا مارک اپ، کیونکہ ⁦US$40⁩ کی لاگت والی چیز ⁦US$100⁩ میں بکے تو ⁦US$60⁩ کماتی ہے۔ 20 پوائنٹ کا فرق بتاتا ہے کہ کوئی رقم غلط ہے۔ آج کی گنتی، جسے آرڈر اور فروخت کی ہسٹری سے اس پہلے سال کے اختتام تک پیچھے لے جایا گیا، لاگت پر ⁦US$9,000⁩ کی نہ بکی ہوئی انوینٹری دکھاتی ہے، اس لیے COGS 0 + 30,000 − 9,000 = ⁦US$21,000⁩ ہے اور مجموعی منافع ⁦US$29,000⁩ ہے، یعنی ⁦58%⁩۔ صرف نقد نکلوائی گئی رقوم نے کچھ ثابت نہیں کیا؛ نوٹس نے انہیں خریداری سے جوڑا، اور گنتی اور نمونہ رقم کو ایسی تائید دیتے ہیں جو دکھائی جا سکتی ہے۔

ایک کارپوریشن جس کی کتابوں نے کبھی انوینٹری کا حساب نہیں رکھا

ایک کارپوریشن نے ⁦US$300,000⁩ کا مال بیچا۔ اس کی کتابیں خریداریوں کو عمومی اخراجات میں ملا دیتی ہیں، انوینٹری کبھی گنی نہیں گئی، اور کسی قرض دہندہ یا حصص داروں کو انوینٹری کی کوئی رقم نہیں دی گئی۔ چھوٹا کاروباری ٹیکس دہندہ ہونے کی وجہ سے وہ سیکشن ⁦471(c)⁩ کے تحت ان کتابوں کی پیروی کر سکتی ہے؛ چونکہ وہ مال کو ادائیگی کے وقت خرچ شمار کرتی ہیں، ضابطہ اسے ادائیگی کے وقت لاگت کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے۔ Form 1125-A کو پھر بھی انوینٹری کو دوسرے اخراجات سے الگ چاہیے: اس کی اسٹیٹمنٹس اور سپلائر ہسٹری چھانٹنے سے پتا چلتا ہے کہ ⁦US$195,000⁩ کا خرچ مال کا تھا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس دوبارہ فروخت کی کئی سال کی آمدنی ہے اور صرف اسٹیٹمنٹس ہیں، IRS نے تائید مانگی ہے، یا دوبارہ جانچنے کے بعد بھی مجموعی منافع کی جانچ بہت دور رہتی ہے: ہر سال کی اختتامی انوینٹری اگلے سال کی ابتدائی انوینٹری ہے، اور کون سے سال پہلے جمع کرائیں اور پہلے جمع شدہ گوشواروں میں طریقے کی تبدیلی چاہیے یا نہیں، یہ رائے کے فیصلے ہیں۔ ہر سال کی لاگت دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• دوبارہ بنائی گئی فروخت شدہ مال کی لاگت، آپ کے اپنے مارک اپ کے ساتھ، آپ کی ظاہر کی گئی فروخت سے زیادہ نکلتی ہے: فروخت کم ظاہر ہوئی ہو سکتی ہے، جو فروخت شدہ مال کی لاگت سے بڑا سوال ہے۔ تعمیرِ نو کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں، اور اگر نوٹس آ چکا ہو تو چھوٹے کاروبار کا IRS آڈٹ۔
• آپ کی کارپوریشن یا شراکت داری نے اپنی کتابوں میں انوینٹری کا حساب کبھی نہیں رکھا: فروخت شدہ مال کی لاگت رپورٹ کرنے کے لیے کتابوں کو کم از کم انوینٹری کو دوسرے اخراجات سے الگ کرنا ہوگا؛ دیکھیں بقایا کتابوں کو مکمل کرنا۔
• پچھلے گوشواروں میں انوینٹری صفر دکھائی گئی، یا مال خریداری کے وقت خرچ دکھایا گیا، اور آپ کو یقین نہیں کہ یہ کسی جائز طریقے کے مطابق تھا: دیکھیں ترمیم یا Form 3115۔
• کاروباری آمدنی کے کئی سال کبھی جمع نہیں کرائے گئے: دیکھیں جمع نہ کرائے گئے سالوں کے اخراجات اور جمع نہ کرائے گئے ذاتی گوشوارے مکمل کرنا۔
• ایک ⁦1099-K⁩ مجموعی فروخت منافع سے کہیں زیادہ دکھاتا ہے: دیکھیں پلیٹ فارم کی مجموعی فروخت اور فروخت شدہ مال کی لاگت۔
• آپ مال خریدتے وقت اسے خرچ شمار کرنا چاہتے ہیں، یا انوینٹری کے طور پر رکھنا چاہتے ہیں: دیکھیں چھوٹے بیچنے والوں کے لیے انوینٹری یا سپلائیز۔
• مال کاروبار شروع ہونے سے پہلے آپ کی ملکیت تھا، یا آپ کبھی کبھار بیچتے ہیں: دیکھیں پہلے سے آپ کی ملکیت انوینٹری سے آغاز اور ری سیلرز کے لیے شوق یا کاروبار۔
• آپ کو Schedule C کا Part III لائن بہ لائن چاہیے: دیکھیں Schedule C فروخت شدہ مال کی لاگت۔
• آپ کو IRS کے آڈٹ کا خط ملا ہے: دیکھیں چھوٹے کاروبار کا IRS آڈٹ۔