Yeni Bir İşletme İçin S Şirketi Seçimi: İlk Günden Form 2553

Yeni bir işletme için Form 2553 ne zaman verilir?

Uygun olan yepyeni bir LLC veya şirket, gerekli her sahip onay verirse ve ilk vergi yılının başlamasından sonra en geç 2 ay 15 gün içinde imzalı bir Form 2553 verirse ilk gününden S şirketi olabilir (IRS Form 2553 talimatları). Bu ilk vergi yılı üç tarihin en erkeninde başlar: şirketin ilk kez sahiplerinin olduğu, ilk kez varlıklarının olduğu veya işe başladığı gün. Yıl ilk satışı beklemez; eyalet onay tarihi ise yalnızca o gün bu üç şeyden biri gerçekleşirse yılı başlatır.

Şu durumlarda iş basit değildir:

• para, ekipman veya emek, tarihler yazılmadan şirkete aktarıldığı için başlangıç tarihi belirsizse;
• birden fazla sahip varsa veya bir sahip community property eyaletinde evliyse, çünkü gerekli herkes imzalamalıdır;
• bir sahip veya sahibin eşi ABD vatandaşı ya da ABD mukimi değilse ya da dış yatırımcılar planlanıyorsa;
• şirket, New York gibi kendi S seçimi olan bir eyaletteyse;
• Form 2553 verilmiş ancak kabul bildirimi (CP261) gelmemişse veya farklı bir başlangıç tarihi gösteriyorsa;
• son tarih zaten geçmişse.

Başvurudan önce toplayın:

• eyalet onayı (kuruluş belgesi veya sertifika) ve yürürlük tarihi;
• ilk mevduatın veya diğer katkının tarihi ve hisselerin ihraç edildiği ya da üyelerin kabul edildiği tarih;
• daha erkense, işletmenin faaliyete başladığı tarih;
• her sahibin adı, adresi, Sosyal Güvenlik numarası, hisseleri veya sahiplik yüzdesi ve edinme tarihi;
• şirketin EIN'i;
• çalışan her sahip için planlanan maaş ve bordronun başlayacağı tarih.

S şirketi nasıl kurulur: LLC mi şirket mi?

Hiçbir eyalet S şirketi kurmaz: eyalet hukuku uyarınca bir LLC veya şirket kurarsınız, ardından IRS'nin onu S şirketi olarak vergilendirmesi için Form 2553 verirsiniz. İkisi de seçim yapabilir ve seçim yürürlüğe girdikten sonra ikisi de aynı federal kurallara uyar: ikisi de Form 1120-S verir, her sahibe Schedule K-1 düzenler ve çalışan sahiplere ücret öder. Farkları seçim yürürlüğe girmeden önceki dönemde (tabloya bakın) ve eyalet hukukunda ve evraklarda ortaya çıkar; örneğin kuruluş ve yıllık harçlar ile şirketin faaliyet sözleşmesiyle mi yoksa iç yönetmelik ve yönetim kurulu tutanaklarıyla mı yürütüldüğü.

Form 2553 veren bir LLC, seçimin yürürlük tarihinden itibaren şirket sayılır ve Form 8832'ye ihtiyaç duymaz (Form 2553 talimatları; Form 8832 talimatları). Form 2553 olmadan yalnızca şirket olarak vergilendirilmek için Form 8832 vermek, LLC'yi bunun yerine C şirketi yapar.

LLC ayrıca tek hisse sınıfı kuralına da uymalıdır: her sahibin dağıtımlar ve tasfiye gelirleri üzerindeki hakları aynı olmalıdır (Form 2553 talimatları). Faaliyet sözleşmesindeki özel paylaşımlar veya tercihli getiriler bu kuralla çelişebilir. Bkz. faaliyet sözleşmesindeki vergi terimleri.

Yeni bir şirketin ilk vergi yılı Form 2553 için ne zaman başlar?

Yeni bir şirketin ilk vergi yılı, ilk kez hissedarlarının olduğu, varlık edindiği veya işe başladığı tarihlerin hangisi önceyse o gün başlar (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(ii)(C)). Yalnızca kurucu imzacıların (kuruluş evrakını veren kişiler) bulunması yılı mutlaka başlatmaz. Form 2553 talimatları aynı testi, hissedarlar yerine sahiplerle LLC'ye uygular.

Sürenin başladığı yaygın durumlar:

• kurucular hisse alır veya üyeler LLC'ye kabul edilir;
• bir sahip şirketin hesabına para yatırır veya ona ekipman verir;
• şirket, herhangi bir satıştan önce faaliyete başlar.

İki tuzak vardır. İlk satıştan veya ilk ayın sonundan saymak, çok geç bir son tarih verir. Birinci vergi yılı başlamadan önce başvurmak ise ters hatadır: daha önceki bir vergi yılı olmayan şirket, ilk yılı başlamadan geçerli bir seçim yapamaz (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(iii), Example 1). Başlangıç tarihi Form 2553'ün E satırına yazılır.

2 ay 15 günü nasıl sayarım ve 15 Nisan'dan sonra başvurabilir miyim?

Başlangıç tarihinden iki ay sayın; süre, iki ay sonraki aynı günün bir önceki gününde biter, ardından 15 gün ekleyin (IRS Form 2553 talimatları). İlk vergi yılı 1 Şubat'tan sonra başlayan bir şirket, son tarihi kendi başlangıç tarihinden işlediği için 15 Nisan'dan sonra da başvurup zamanında olabilir.

Cumartesi, Pazar veya resmi tatile denk gelen son tarih bir sonraki iş gününe kayar (26 U.S.C. 7503).

Bir sonraki yılı için seçim yapan mevcut takvim yıllı bir şirket, önceki yıl içinde herhangi bir zamanda veya seçimin başladığı yılın 15 Mart'ına kadar başvurabilir (26 U.S.C. 1362(b)). Yeni bir şirketin ilk yılından önce bir yılı yoktur; bu yüzden o ilk yıl için yalnızca 2 ay 15 gün penceresi geçerlidir.

Form 2553'ü kim imzalar ve E satırına ne yazılır?

Yetkili bir yönetici seçimi imzalar ve her hissedar bir onay imzalar; yöneticinin imzası olmayan form zamanında verilmiş sayılmaz (IRS Form 2553 talimatları). E satırı, S statüsünün başladığı tarihtir: ilk yıl seçiminde şirketin sahiplerinin olduğu, varlıklarının olduğu veya işe başladığı en erken gündür; bu genellikle 1 Ocak değildir.

E satırı tarihinde veya sonrasında verilen bir seçimde, o tarihten başvuruya kadar herhangi bir zamanda hisse tutan herkes, o sırada hisselerini satmış olanlar dahil, onay vermelidir. Hisseler veya gelirleri community property ise her iki eş de onay verir ve her ortak sahip onay verir (Treas. Reg. 1.1362-6(b)). Gerekli her onay olmadan seçim geçerli değildir; yönetmelik bazı durumlarda eksik bir onayı vermek için ek süre tanır. Şirket ayrıca E satırı tarihinden başvuruya kadar her gün uygun olmalıdır: yalnızca uygun sahipler ve tek hisse sınıfı. Değilse veya o dönemden bir eski sahip onay vermediyse, zamanında verilen seçim yalnızca bir sonraki vergi yılında yürürlüğe girer (26 U.S.C. 1362(b)(2)). Bu yüzden başka bir şirkete veya mukim olmayan yabancıya ilk kez ihraç edilen hisseler ya da faaliyet sözleşmesindeki tercihli getiri, başvurudan önce düzeltilmekle kalmamalı, E satırı tarihinden itibaren doğru olmalıdır.

Form 2553'ü nasıl veririm ve IRS'nin kabul ettiğini nasıl doğrularım?

İmzalı formu, şirketin ana işinin bulunduğu eyalet için belirlenen IRS hizmet merkezine faksla veya posta ile gönderin; IRS nereye verilir sayfası güncel adresi ve faks numarasını listeler. Faksla gönderirseniz aslını şirketin kalıcı kayıtlarında saklayın.

Başvuru kanıtını saklayın: taahhütlü veya kayıtlı posta makbuzu, belirlenmiş bir özel kurye hizmetinin eşdeğeri veya IRS'nin alındı ya da kabul edildi diye damgaladığı bir kopya. IRS genellikle 60 gün içinde yanıt verir. Kabul CP261 bildirimiyle gelir: kalıcı olarak saklayın ve yürürlük tarihini kontrol edin; E satırından farklı bir tarih, IRS'nin formu istenen tarih için geç bulduğu anlamına gelir (IRS CP261 bildirimi).

Başvurudan sonraki 2 ay içinde yanıt gelmezse talimatlar IRS'yi 1-800-829-4933 numarasından aramanızı söyler. Kayıp bir yazı, CP264 reddi veya kaybolan CP261 için bkz. geç S şirketi seçimi affı.

S seçiminin işlemesi için ilk yılda neler hazır olmalı?

Seçim yalnızca şirketin nasıl vergilendirileceğini değiştirir. İlk yıl ayrıca işletmede çalışan sahipler için bordro ve E satırı tarihinden itibaren Form 1120-S üretebilecek defterler gerektirir (Form 1120-S talimatları).

İlk Form 1120-S, ilk vergi yılı bittikten sonraki üçüncü ayın 15. gününe kadar verilir; bkz. yeni bir şirketin ilk vergi yılı.

Eyaletim ilk yılda kendi S seçimini ister mi?

Bazı eyaletler kendi S seçimini ister veya S şirketlerini farklı vergilendirir; bu yüzden federal başvuruya güvenmeden önce eyaleti kontrol edin. Örneğin New York Form CT-6 ister ve orada kurulan bir şirket bunu ilk yıl için kuruluş sertifikasının yürürlüğe girmesinden sonraki iki ay 15 gün içinde vermelidir (New York'un örneği: yürürlük 15 Haziran, son tarih 30 Ağustos); bu yüzden federal son tarihten önce olabilir (New York CT-6 talimatları). New York City'nin S seçimi yoktur ve S şirketlerini General Corporation Tax kapsamında vergilendirir (NYC Department of Finance). Ayrıntılar ve diğer eyaletler için bkz. eyalet S şirketi seçimleri.

Yeni bir şirket için Form 2553 süresini kaçırırsam ne olur?

Geç verilen bir seçim genellikle bir sonraki vergi yılı için yapılmış sayılır; yani S statüsü o zaman başlar (26 U.S.C. 1362(b)(3)). O zamana kadar şirket C şirketi olarak beyan verir, LLC ise varsayılan muamelesini korur; çünkü farazi şirket sınıflandırması yalnızca S seçimi yürürlüğe girdiğinde başlar (Treas. Reg. 301.7701-3(c)(1)(v)(C)). O tarihte LLC, varlık ve borçlarını hisse karşılığında bir şirkete aktarmış sayılır (aynı yönetmeliğin (g)(1) paragrafı); bkz. S şirketi seçiminden sonra defterler. Seçim yürürlüğe girmeden önceki hiçbir yıl için Form 1120-S verilmez.

Diğer yol, E satırı tarihinden itibaren 3 yıl 75 gün içinde talep edilen Rev. Proc. 2013-30 kapsamındaki geç seçim affıdır (IRS Form 2553 talimatları). Af otomatik değildir ve şirketin ve LLC'nin her birinin kendi koşulları vardır; bkz. geç S şirketi seçimi affı.

İlk günden S şirketi statüsü ne zaman hata olur?

İlk günden S statüsü, şu durumlarda kazandırdığından fazlasına mal olabilir veya uyarı olmadan sona erebilir:

• Düşük veya belirsiz ilk yıl kârı. Bordro, ayrı bir beyanname ve eyalet harçları hemen başlar; tasarruf ise makul maaşın üzerindeki kâra bağlıdır. Bekleyen bir LLC, sonraki bir seçim yürürlüğe girene kadar varsayılan muamelesini korur. Bekleyen bir şirket o zamana kadar C şirketidir ve sonradan geçiş yaparsa, geçişten önce biriken kazançlar 5 yıl boyunca şirket düzeyinde vergilendirilebilir (26 U.S.C. 1374). Bkz. S seçimi ne zaman karşılığını verir.
• Dış yatırımcılar planlanıyor. S şirketinin yalnızca tek hisse sınıfı olabilir; ortaklıklar, şirketler ve mukim olmayan yabancılar hisselerine sahip olamaz (IRS Form 2553 talimatları). İmtiyazlı hisse isteyen yatırımcılar uymaz; bkz. C şirketi mi S şirketi mi.
• Bir sahip veya sahibin eşi ABD vatandaşı ya da ABD mukimi değil. Mukim olmayan yabancı hissedar şirketi uygunsuz kılar ve S statüsü bunun gerçekleştiği tarihte sona erer (26 U.S.C. 1362(d)(2)). Aynısı, mukim olmayan yabancı bir eşin eyalet community property kanunu veya yabancı bir ülkenin kanunu uyarınca hisselerde mevcut bir sahiplik payı edindiği günden itibaren geçerlidir; çiftin o eşi ABD mukimi sayma yönündeki section 6013(g) tercihi zaten yürürlükteyse bu geçerli olmaz (Treas. Reg. 1.1361-1(g)). Bkz. S şirketi uygunluğu. Yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı uygun kalır ancak başka takaslarla karşılaşır: bkz. yurt dışında yaşarken LLC mi S şirketi mi.
• Sonradan fikir değiştirmek. S statüsü sona erdikten sonra, yeni bir seçim genellikle sona ermenin yürürlüğe girdiği ilk vergi yılından sonraki beşinci vergi yılı öncesindeki her vergi yılı için IRS onayı gerektirir (26 U.S.C. 1362(g)).

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıyla verilmiştir. Her birinde tüm sahipler ABD vatandaşı veya mukimidir ve şirketin tek hisse sınıfı vardır.

Aynı gün kurulan ve finanse edilen LLC

Tek sahipli bir LLC 1 Mart'ta eyalet tarafından onaylanıyor ve sahip o gün banka hesabına US$5.000 yatırıyor. İlk vergi yılı 1 Mart'ta başlıyor. İki aylık süre 30 Nisan'da bitiyor; bu yüzden Form 2553 en geç 15 Mayıs'a kadar verilmelidir. Sahip E satırına 1 Mart yazarak 10 Mayıs'ta başvuruyor. Kabul edildikten sonra LLC 1 Mart'tan itibaren S şirketidir, sahibin ilk maaşı bordro üzerinden geçer ve ilk Form 1120-S 1 Mart–31 Aralık dönemini kapsar.

Kurucular hisse almadan önce kurulan şirket

Üç kurucu 20 Ocak'ta şirketi kuruyor; ancak şirket, kurucular toplam US$30.000 karşılığında hisselerini aldıkları 1 Nisan'a kadar hisse ihraç etmiyor, varlık tutmuyor ve iş yapmıyor. İlk vergi yılı 1 Nisan'da başlıyor; bu yüzden Form 2553 en geç 15 Haziran'a kadar verilmelidir ve üç kurucunun hepsi hissedar olarak imzalıyor. Şubat'ta verilen bir Form 2553 geçerli olmazdı, çünkü ilk vergi yılı başlamamıştı. Bir kurucu 10 Mart'ta şirket hesabına para yatırmış olsaydı yıl 10 Mart'ta başlar ve son tarih 24 Mayıs olurdu.

Form 2553'ü Ağustos'ta veren LLC

Tek sahipli bir LLC 1 Şubat'ta onaylanıyor ve finanse ediliyor; bu yüzden son tarihi 15 Nisan. Sahip Form 2553'ü 1 Ağustos'ta veriyor. Af olmadan seçim bir sonraki 1 Ocak'ta yürürlüğe girer ve bu yılın kârı sahibin kendi beyannamesinde kalır. Sahip bunun yerine E satırına 1 Şubat yazarak Rev. Proc. 2013-30 kapsamında af isterse ve bu verilirse, Şubat'tan beri çekilen US$40.000'lik sahip çekimlerinin gözden geçirilmesi gerekir, çünkü bir kısmı ücret sayılabilir. Bkz. S şirketi bordrosu hiç yürütülmedi.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Form 2553 vermek üzeresiniz ve başlangıç tarihi, E satırı veya imzalaması gereken sahipler belirsiz: vermeden önce şirket vergisi desteği alın; yanlış bir tarih S statüsünü bir sonraki yıla itebilir.
• Faaliyet sözleşmenizde özel paylaşımlar veya tercihli getiriler var: bkz. faaliyet sözleşmesindeki vergi terimleri ve Form 2553'ü vermeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Başvurdunuz ve 2 ay sonra CP261 yok, farklı bir tarih gösteriyor veya son tarih geçti: bkz. geç S şirketi seçimi affı ve şirket vergisi desteği alın.
• S statüsünün kâr düzeyinizde karşılığını verip vermediğinden emin değilsiniz: bkz. S şirketi statüsünü seçmeli misiniz.
• Bir sahip ABD vatandaşı veya mukimi değil ya da yatırımcılar geliyor: bkz. S şirketi uygunluğu ve C şirketi mi S şirketi mi.
• Sahip maaşını belirlemeniz gerekiyor: bkz. S şirketi sahip maaşı.
• Şirketiniz New York State veya City, New Jersey ya da kendi kuralları olan başka bir yerde: bkz. eyalet S şirketi seçimleri.
• İlk Form 1120-S'yi destekleyecek defterlere ihtiyacınız var: bkz. S şirketi muhasebesi ve muhasebe desteği alın.