Tek Üyeli LLC'den W-2 Ücreti: Olur mu, Nasıl Düzeltilir

Tek üyeli bir LLC'nin sahibine W-2 ücreti ödenebilir mi?

Hayır; LLC kurum olarak vergilendirilmeyi seçmediyse ödenemez. Tek üyeli bir LLC gelir vergisi bakımından yok sayılır ve yönetmeliğe göre sahibinin işvereni değildir. Bu yüzden sahip, bordro vergisi bakımından LLC'nin çalışanı sayılmaz (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv); IRS: tek üyeli LLC'ler). Sahip serbest çalışandır. LLC, diğer çalışanları için ayrı bir işverendir; aşağıya bakın.

Bir dosya şu durumlarda basit bir evrak düzeltmesinden fazlasıdır:

• Bordro zaten çalıştı. LLC'nin EIN'i altında vergi ödemeleri, üç aylık bordro vergisi beyannameleri (Form 941), bir W-2 ve çoğu zaman yıllık federal işsizlik vergisi beyannamesi (Form 940) vardır; her birinin ayrı düzeltilmesi gerekir (üç aylık beyannameler için Form 941-X, W-2 için Form W-2c).
• Bir S seçimi bu tarihlerin bir kısmını kapsıyor olabilir veya bir seçimin verilip verilmediğini ya da kabul edilip edilmediğini bilmiyorsunuz. Seçim, cevabı yalnızca yürürlük tarihinden itibaren değiştirir; hiçbir zaman öncesini değiştirmez.
• LLC'nin gerçek çalışanları da var. Onların bordrosu devam eder; bu yüzden düzeltme yalnızca sahibin ücretini çıkarmalıdır.

Bunlardan biri geçerliyse, herhangi bir şey verilmeden önce her ödeme tarihini hangi yolun kapsadığını belirleyin: yanlış bir düzeltme, ikinci bir yanlış beyan takımı yaratır.

Önce bordro raporlarını, Form 941 ve W-2 belgelerini ve varsa Form 2553 veya 8832'yi toplayın; tam liste sayfanın sonuna yakındır.

Bordro uygulamam neden beni çalışan olarak çalıştırmak istiyor?

Bordro uygulamasındaki bir ayar, IRS'nin LLC'yi nasıl sınıflandırdığını değiştirmez. Bunu yalnızca LLC'nin sahiplik yapısı ve varsa seçimleri belirler (IRS). S şirketinde çalışan bir sahip o şirketin çalışanıdır; bu ayar o duruma uyar, yok sayılan tek üyeli bir LLC'ye uymaz (aşağıdaki S şirketi bölümüne bakın).

Bir sonraki ödeme tarihinden önce LLC'nin Form 2553 veya Form 8832 verip vermediğini ve IRS'nin kabul edip etmediğini öğrenin. İkisi de verilmediyse yönetmelik sahibi LLC'nin çalışanı saymaz; dolayısıyla uygulama izin verse bile sahip için bordro çalıştırmak LLC'nin vergi statüsüne uymaz. Sahip bir seçimin verilip verilmediğini söyleyemiyorsa bunu açık bir konu olarak ele alın ve önce başvuruyu ve varsa IRS yazısını bulun.

Peki LLC sahibine ücret yerine nasıl ödeme yapılır: sahip çekimleriyle mi?

Yok sayılan tek üyeli bir LLC'nin sahibine çekimlerle ödeme yapılır. LLC'nin tüm kârı, çekilsin veya çekilmesin, sahibin üzerinden vergilendirilir ve çekimden kimse vergi stopajı yapmaz.

Kendim için bordro çalıştırdım: ne verildi ve ne düzeltilmeli?

Bu ödeme tarihlerini hiçbir seçim kapsamıyorsa sahibin ücretini içeren her beyanın ayrı düzeltilmesi gerekir; hiçbiri kendiliğinden düzelmez. Geçerli bir S seçiminin yürürlük tarihinde veya sonrasındaki ödeme tarihleri hata değildir (aşağıdaki S şirketi bölümüne bakın); yalnızca daha önceki tarihler düzeltilir.

Ne kadar süreniz var. Verilmiş bir Form 941'de fazla bildirilen vergi Form 941'in verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra; hangisi daha geçse o içinde düzeltilebilir. Bu süreyi aşan bir çeyrek, profesyonel incelemeye ihtiyaç duyan bir konudur.

Vergi size nasıl geri döner. Güncel Form 941'de kredi olarak veya iade talebi olarak; iki yolu ve süreleri bordro hatasını düzeltme rehberi anlatır.

Formun sorduğu şeyler. Form 941-X ayrıca LLC'den Form W-2 veya W-2c verdiğini onaylamasını; ayrıca stopaj yapılan sosyal güvenlik ve Medicare vergisinin çalışan payı için geri ödeme, tazmin veya rıza bulunduğunu onaylamasını ister (IRS). “Çalışan” sahibin kendisiyken bu satırların nasıl uygulanacağı, profesyonel incelemeye ihtiyaç duyan bir konudur.

Tuzak, gelir vergisi stopajıdır. Federal gelir vergisi stopajı genellikle ancak hata, ücretlerin ödendiği takvim yılı içinde fark edilirse düzeltilebilir; fazla kesinti de ancak tutar aynı yıl içinde geri ödenirse düzeltilebilir. Daha önceki yıllar için Form 941-X, fiilen yapılmış gelir vergisi stopajını değiştiremez; idari hatalar ve 3509. madde oranlarının uygulandığı durumlar hariçtir. Yine de ücretler ve W-2 düzeltilmelidir (IRS). Talimatlara göre bordro kayıtlarında veya Form W-2'de görünen fiilen kesilen tutar, çalışan tarafından bireysel beyannamede kredi talebi için kullanılabilir. Talimatlar hiç çalışan olmamış bir sahibi ele almaz. Bu kredinin burada nasıl işlediği, kişisel beyanname kesinleşmeden önce profesyonel incelemeye ihtiyaç duyan bir konudur.

Bordroyu durdurmak. Form 941 talimatlarına göre bir kez beyanname vermiş işveren, nihai beyannameyi (17. satır) verene veya bir istisna uygulanana kadar ücret olmasa bile her çeyrek beyanname vermelidir (IRS). Form 940'ın kendi nihai beyanname kutusu vardır (IRS). Talimatlar, düzeltilmiş beyannamelerinde hiç ücret görünmeyen bir LLC'yi ele almaz; bu durumda hesapların nasıl kapatılacağı profesyonel incelemeye ihtiyaç duyan bir konudur.

Defterler. Sahibin ödemesi, ücret ve bordro vergisi giderinden çıkarılıp sahip çekimine taşınır. Kredi veya iade olarak geri dönen sosyal güvenlik ve Medicare vergisi bir alacaktır, gider değildir. Form 941-X'in değiştiremediği gelir vergisi stopajı, kişisel beyannamede nasıl talep edileceği (yukarıdaki açık konu) netleşene kadar alacak olarak kaydedilmemelidir. Genel yöntem için bordro hatasını düzeltme rehberine bakın.

Kendi LLC'mden W-2 aldım: beyannamemi nasıl veririm?

Hangi yolun geçerli olduğunu belirleyin, LLC'nin bordro beyanlarını bu yola uydurun, sonra kişisel beyannameyi verin. Form 1040 talimatları, hatalı W-2 alan çalışana işverenden yenisini istemesini söyler (IRS); burada işveren, sahibin kendi LLC'sidir.

1. Yolu belirleyin. Geçerli bir S veya kurum seçimi yoksa ödeme ücret değildi. Geçerli bir seçim varsa ödeme, o tarihten itibaren ücrettir (sonraki bölüm). Yalnızca kurum seçimi LLC'yi C şirketi yapar ve bu şirket genellikle Form 1120 verir; S seçimi ise Form 1120-S verdirir (IRS: Form 1120; IRS: Form 2553).
2. Ödemeyi kapsayan bir seçim yoksa düzeltmeleri verin; verilenle eşleştirin: Form 941-X veya 944-X ve SSA'ya zaten gönderilmiş bir W-2 için Form W-2c, yukarıdaki tabloda olduğu gibi.
3. Ödemeyi kapsayan seçim yoksa tüm kârı Schedule C'de, Schedule SE ile birlikte beyan edin. Ödeme bir ücret indirimi değildir (IRS).
4. Verilmiş bir beyannameyi düzeltin. Ödemeyi kapsayan bir seçim yoksa ve beyanname W-2'yi 1a satırında bildirdiyse veya ödemeyi ücret olarak indirdiyse, W-2c ekli bir Form 1040-X gerekebilir (IRS).
5. Ödemeyi bir seçim kapsıyorsa W-2 geçerlidir: 1. kutudaki tutar 1a satırına yazılır (IRS) ve LLC, 1. adımdaki gibi Form 1120 veya Form 1120-S verir. S şirketi sahibine ne kadar ödeneceği için S şirketi sahibinin maaşı rehberine bakın.

S şirketi seçimi W-2 ücretini doğru yapar mı ve hangi tarihten itibaren?

Yalnızca seçimin yürürlük tarihinden itibaren; hiçbir zaman öncesinden değil. S seçimi her sahibe açık değildir: S şirketinin mukim olmayan yabancı hissedarı olamaz (IRS); dolayısıyla böyle bir sahip, W-2 ücretini doğru hale getirmek için S seçimini kullanamaz. Süresi içinde Form 2553 veren uygun bir LLC, yürürlük tarihinden itibaren şirket olarak vergilendirilir ve ayrıca Form 8832 vermesi gerekmez (IRS).

• Süresinde olmak, seçimin yürürlüğe gireceği vergi yılının başlamasından en fazla 2 ay 15 gün sonra veya öncesindeki yıl içinde herhangi bir zamanda vermek demektir. Mevcut bir takvim yılı şirketi için bu, seçimin yürürlüğe gireceği yılın 15 Mart tarihidir; hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günüdür (26 USC 7503). Süresinde verilen bir form yılın ilk gününden geçerli olabilir; bu yüzden form haftalar sonra verilmiş olsa bile o günden itibaren çalışan bordro doğru olabilir.
• Geç verilen formlar, amaçlanan yürürlük tarihinden itibaren 3 yıl 75 gün içinde talep edilirse, LLC makul bir neden gösterirse, hatayı fark ettikten sonra özenle davrandıysa ve sahipler gelirlerini seçimle tutarlı biçimde bildirirse basitleştirilmiş af için uygun olabilir. LLC için talimatlar ayrıca her Form 1120-S'nin zamanında verilmiş olmasını ya da ilk yılın Form 1120-S'sinin henüz vadesi gelmemiş olmasını şart koşar; revenue procedure ise S statüsüyle bağdaşmayan bir beyanname verilmemiş olmasını ekler. Etkilenen bir yıl için sahibin Schedule C'si genellikle böyle bir beyannamedir. Bu koşullar karşılanmıyorsa kuruluş genellikle özel bir görüş yazısı (private letter ruling) talep etmeli ve kullanıcı ücreti ödemelidir (IRS; Rev. Proc. 2013-30, bölüm 5.03). Bkz. geç S seçimi affı.
• Form 8832 seçimi (S statüsü olmadan şirket olarak vergilendirilme) genellikle verildiği tarihten 75 gün öncesinden daha erken veya 12 ay sonrasından daha geç bir tarihte yürürlüğe giremez (26 CFR 301.7701-3(c)).
• Kabul, genellikle 60 gün içinde gelen bir IRS yazısıyla görülür. Başvurudan sonra 2 ay içinde yazı gelmezse talimatlar IRS'yi aramayı söyler. Diğer başvuru kanıtları, süresinde damgalanmış taahhütlü veya kayıtlı posta makbuzu (veya belirlenmiş bir özel teslimat hizmetinin eşdeğeri) ya da kabul edildi damgalı veya IRS alım tarihi damgalı bir kopyadır (IRS).
• Önceki dönemler olduğu gibi kalır. IRS, kuruluşa seçimin yürürlüğe girdiği yıldan önceki hiçbir yıl için Form 1120-S vermemesini söyler (IRS).
• Seçimi geri almak zordur. Seçim sona erdirilene veya iptal edilene kadar yürürlükte kalır; yeni bir S seçimi genellikle sona erme yılından sonraki beşinci vergi yılından önce IRS onayı gerektirir (IRS). S statüsünün sona ermesi genellikle LLC'yi Schedule C'ye dönmüş değil, C şirketi olarak vergilendirilir halde bırakır. Yeniden yok sayılan işletme olmak Form 8832 seçimi gerektirir, daha önceki bir sınıflandırma seçimi yürürlüğe girdikten sonra genellikle 60 ay boyunca yasaktır ve şirketin tasfiyesi sayılır (26 CFR 301.7701-3).

Geçmiş bordroyu doğru yapmak için yalnızca seçim yapmak bir vergi kararıdır, evrak düzeltmesi değildir: mevcut bir LLC için seçim, sahibin LLC'nin varlık ve borçlarını hissesi karşılığında bir şirkete katkı olarak koyması sayılır (26 CFR 301.7701-3(g)). Bkz. S seçimi karşılığını verir mi.

S statüsünü seçersem hangi bordro gerekir?

Yürürlük tarihinden itibaren, işletmede çalışan sahip bir çalışandır ve ücret dışı dağıtımlar yapılmadan önce makul ücret ödenmelidir. IRS, sahibe yapılan diğer ödemeleri ücret olarak yeniden sınıflandırabilir (IRS).

LLC bundan sonra bordroyu kendi adı ve EIN'i altında çalıştırır: stopaj ve zamanında vergi ödemeleri, Form 941 ve 940 ile Form W-2 ve W-3 (26 CFR 301.7701-2).

Kurulum adımları ve son tarihler için bordro kurulumu ve bordroyu kendiniz yürütmek rehberlerine; ne kadar ödeneceği için S şirketi sahibinin maaşı rehberine bakın.

LLC gerçek çalışanları için bordroyu yine çalıştırır mı?

Evet. LLC, çalışanları için ayrı bir işverendir: stopaj, sosyal güvenlik ve Medicare vergisi, işsizlik vergisi, Form 941 ve 940 ile Form W-2 için kendi adını ve EIN'ini kullanır (26 CFR 301.7701-2; IRS). LLC yok sayılan işletme olduğu sürece sahip, bu çalışanlara ödenenleri, bordro vergilerindeki işveren payı dahil, Schedule C'de indirebilir.

Form 941 herkesi birleştirir. Form 941-X yalnızca sahibin ücretini ve vergisini çıkarmalıdır; bu yüzden bordro kaydı her kişiyi ayrı göstermelidir.

Bordro beyanlarını düzeltmeden önce neleri toplamalıyım?

• Her ödeme tarihi için bordro raporları; sahibin satırları gerçek çalışanlardan ayrı tutulmuş olarak.
• Verildiği haliyle her Form 941 (veya Form 944) ve her vergi ödemesinin kanıtı.
• Verildiği haliyle Form 940 ile Form W-2 ve W-3; SSA'ya gönderildikleri tarihle birlikte.
• LLC'nin EIN onay yazısı ile beyanlarda kullanılan ad ve EIN.
• Varsa Form 2553 veya Form 8832, verildiğinin kanıtı ve kabul eden IRS yazısı.
• Sahibin hesabına neyin ulaştığını gösteren hesap özetleri.
• Sahibin o yıllara ait kişisel beyannameleri (1a satırı ve Schedule C).
• LLC'nin bordro hesapları hakkında gelen IRS yazısı veya bildirimi.
• Eyalet bordro hesabı kayıtları ve raporları.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Seçim olmadan yıl boyunca çalışan bordro

Bir LLC, sahibine herhangi bir ödeme yapılmadan önce $80.000 kâr elde eder. Sahibi olan kadın, bordro uygulaması üzerinden ayda $3.000, yıllık $36.000 kendine ödeme yapar; uygulama dört Form 941'i verir ve W-2'sini SSA'ya gönderir. Seçim olmadığı için bu para ücret değil, çekimdir. Kadının Schedule C'sinde $80.000'ın tamamı görünür ve Schedule SE serbest çalışma vergisini çektiği $36.000'a göre değil, kârına göre hesaplar. Dört üç aylık Form 941 için Form 941-X, W-2 için W-2c gerekir. Uygulama gelir vergisi stopajı yaptıysa ve hata yıl bittikten sonra fark edilirse Form 941-X bu stopajı değiştiremez; bu yüzden stopajın beyannamesine nasıl yansıyacağı, beyanname verilmeden önce bir profesyonele sorulacak bir konudur.

Aynı sahip, 1 Ocak'tan geçerli bir seçimle

Şubat ayında aynı yılın 1 Ocak yürürlük tarihli Form 2553'ü verir ve IRS kabul eder. 1 Ocak'tan itibaren çalıştırdığı bordro, bir S şirketi çalışanının bordrosudur. Bir önceki yıl da bordro çalıştırdıysa o bordro ücret değildir, çünkü hiçbir seçim onu kapsamamıştır. Ayda $3.000'ın onun işi için makul bir ücret olup olmadığı ayrı bir sorudur.

Vergi stopajı yapılmış bir W-2 geliyor

Kadının kendi LLC'sinden aldığı $36.000'lık W-2'de $2.500 gelir vergisi stopajı görünür. O yıl için hiçbir seçim yoksa W-2 hatalıdır: LLC bir W-2c ve Form 941-X belgeleri verir, kadının beyannamesi tüm kârı Schedule C'de bildirir ve $2.500, yukarıdaki stopaj kuralları gereği beyanname kesinleşmeden önce profesyonel incelemeye ihtiyaç duyan bir konudur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sahip için bir W-2 veya Form 941 zaten var: bordro beyanları, defterler ve kişisel beyanname birbiriyle uyuşmalıdır ve yol seçim tarihlerine bağlıdır. Bordro hatasını düzeltme rehberiyle başlayın. Sahibin ödemesini defterlerde ücretten çıkarmak (sahip çekimlerinin kaydı) muhasebe kayıtları işidir. Düzeltmeleri vermeden önce yolu doğrulayın; LLC'nin gerçek çalışanları da varsa sahibin satırlarını onlarınkinden ayrı tutun.
• Sahibin ücretinden önceki bir yılda gelir vergisi stopajı yapıldı veya bordro birkaç yıl boyunca çalıştı: düzeltme süresi, stopaj kuralı ve kişisel beyannameler birbirini etkiler. Herhangi bir şey verilmeden önce her yılı ayrı ayrı ortaya koyun; o yılların defterleri muhasebe kayıtları işidir.
• Bir S seçiminin verildiğini düşünüyorsunuz ama kabul yazınız yok: bkz. geç S seçimi affı; etkilediği bordro tarihleri muhasebe kayıtları işidir.
• Bordro hesapları hakkında IRS bildirimi aldınız: bkz. bordro vergisi borcu; bu rehber ödenmemiş bordro vergisinden kimlerin kişisel olarak sorumlu olabileceğini de anlatır.
• Sahip ABD vatandaşı veya mukimi değil: S seçimi açık olmayabilir ve beyan şekli farklıdır; bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı.
• LLC'nin iki veya daha fazla sahibi var: bkz. LLC'den kendinize ödeme yapmak.
• LLC şirket veya S şirketi olarak vergilendirilmeyi seçti: bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir ve S şirketi sahibinin maaşı.
• LLC bir S şirketidir ve sizin için hiç bordro çalıştırmadı: bkz. S şirketinde çalıştırılmamış bordro.