단일 구성원 LLC의 W-2 급여, 가능한가요? 바로잡는 법

단일 구성원 LLC의 소유주도 W-2 급여를 받을 수 있나요?

LLC가 법인 과세를 선택하지 않았다면 받을 수 없습니다. 단일 구성원 LLC는 소득세상 별도 과세 대상이 아니며, 규정상 소유주의 고용주가 아닙니다. 따라서 소유주는 급여세상 그 LLC의 직원이 아닙니다(26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv), IRS: 단일 구성원 LLC). 소유주는 자영업자입니다. 다른 직원에 대해서는 LLC가 별도의 고용주입니다. 아래에서 설명합니다.

단순한 서류 정정을 넘어서는 경우는 다음과 같습니다.

• 급여를 이미 지급했습니다. LLC의 EIN으로 납부 내역, 분기별 급여세 신고서(Form 941), W-2가 있고, 대개 연간 연방 실업세 신고서(Form 940)도 있습니다. 각각 따로 수정해야 합니다(분기 신고서는 Form 941-X, W-2는 Form W-2c).
• S 선택이 일부 날짜에 적용될 수 있거나, 제출했는지 또는 승인되었는지 알 수 없습니다. 선택은 효력 발생일부터만 결론을 바꾸며, 그 이전에는 바꾸지 못합니다.
• LLC에 실제 직원도 있습니다. 그 직원들의 급여는 그대로 두어야 하므로, 수정에서는 소유주의 급여만 빼야 합니다.

하나라도 해당되면, 무엇을 제출하기 전에 급여 지급일마다 어느 경로가 적용되는지 먼저 정하세요. 잘못 수정하면 잘못된 제출 서류가 하나 더 생깁니다.

먼저 급여 보고서, Form 941과 W-2, Form 2553이나 Form 8832를 모으세요. 전체 목록은 글 끝부분에 있습니다.

급여 앱은 왜 저를 직원으로 처리하려 하나요?

급여 앱의 설정이 IRS가 LLC를 분류하는 방식을 바꾸지는 않습니다. LLC의 소유 구조와 선택 여부만 분류를 결정합니다(IRS). S corporation에서 일하는 소유주는 그 법인의 직원이므로 이 설정은 그 경우에는 맞습니다. 하지만 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC에는 맞지 않습니다(아래 S corporation 부분 참고).

다음 급여 지급일 전에, LLC가 Form 2553이나 Form 8832를 제출했는지, IRS가 승인했는지 확인하세요. 둘 다 제출하지 않았다면, 규정상 소유주는 LLC의 직원이 아닙니다. 앱이 허용하더라도 소유주의 급여 지급은 LLC의 과세 상태와 맞지 않습니다. 제출 여부를 알 수 없다면 확인되지 않은 상태로 보고, 제출 서류와 IRS 서신부터 찾으세요.

그러면 LLC 소유주는 급여 대신 인출금(draw)으로 어떻게 받나요?

별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC의 소유주는 인출금으로 돈을 가져갑니다. LLC의 이익 전체가 인출 여부와 관계없이 소유주에게 과세되며, 인출금에서는 아무도 세금을 원천징수하지 않습니다.

저에게 이미 급여를 지급했습니다. 무엇이 제출되었고 무엇을 바로잡아야 하나요?

그 급여 지급일에 적용되는 선택이 없었다면, 소유주의 급여가 포함된 제출 서류마다 각각 수정해야 합니다. 저절로 해결되는 서류는 없습니다. S 선택이 유효해진 날 이후의 급여 지급일은 오류가 아닙니다(아래 S corporation 부분 참고). 그 이전 날짜만 수정합니다.

수정할 수 있는 기간. 제출한 Form 941에서 과다 보고한 세금은 Form 941을 제출한 날부터 3년, 또는 세금을 납부한 날부터 2년 중 더 늦은 날 안에 수정할 수 있습니다. 이 기간이 지난 분기는 전문가 검토가 필요한 사항입니다.

세금을 돌려받는 방법. 현재 Form 941의 공제로 받거나 환급 청구로 받습니다. 두 방법과 각각의 기한은 급여 오류 바로잡기에서 설명합니다.

양식이 요구하는 내용. Form 941-X는 LLC가 Form W-2나 W-2c를 제출했다는 확인도 요구합니다. 또한 원천징수한 직원 부담분 사회보장세와 메디케어세에 대해 상환, 변제 또는 동의가 있었다는 확인도 요구합니다(IRS). "직원"이 소유주 본인일 때 이 항목을 어떻게 적용하는지는 전문가 검토가 필요한 사항입니다.

소득세 원천징수가 함정입니다. 연방 소득세 원천징수는 대체로 급여를 지급한 같은 역년에 오류를 발견한 경우에만 수정할 수 있습니다. 과다 징수는 같은 해에 그 금액을 돌려준 경우에만 수정할 수 있습니다. 이전 연도라면 Form 941-X로는 실제 원천징수된 소득세를 바꿀 수 없습니다. 예외는 행정상 오류와 section 3509 세율이 적용되는 경우입니다. 급여와 W-2는 그래도 수정해야 합니다(IRS). 작성 안내에 따르면 직원은 급여 기록이나 Form W-2에 나온 실제 원천징수액으로 개인 신고서에서 세액공제를 청구할 수 있습니다. 하지만 직원이었던 적이 없는 소유주의 경우는 안내에 나와 있지 않습니다. 이 경우 공제가 어떻게 적용되는지는 개인 신고서를 확정하기 전에 전문가 검토가 필요한 사항입니다.

급여 지급 중단. Form 941 작성 안내에 따르면, 한 번 제출한 고용주는 급여가 없어도 최종 신고서(17번 줄)를 내거나 예외가 적용될 때까지 매 분기 제출해야 합니다(IRS). Form 940에도 최종 신고서 칸이 따로 있습니다(IRS). 수정 후 신고서에 급여가 전혀 남지 않는 LLC는 작성 안내에 나와 있지 않습니다. 이 경우 계정을 어떻게 닫는지는 전문가 검토가 필요한 사항입니다.

장부 처리. 소유주의 급여는 급여 비용과 급여세 비용에서 빼서 소유주 인출금으로 옮깁니다. 공제 또는 환급으로 돌아오는 사회보장세와 메디케어세는 비용이 아니라 미수금입니다. Form 941-X로 바꿀 수 없는 원천징수 소득세는, 개인 신고서에서 어떻게 청구할지 정해지기 전에는 미수금으로 잡으면 안 됩니다. 위에서 말한 미해결 사항입니다. 일반적인 방법은 급여 오류 바로잡기를 참고하세요.

제 LLC에서 W-2를 받았습니다. 신고서는 어떻게 제출하나요?

어느 경로가 적용되는지 정하고, LLC의 급여 관련 제출 서류를 그에 맞춘 다음, 개인 신고서를 제출합니다. Form 1040 작성 안내는 잘못된 W-2를 받은 근로자에게 고용주에게 새로 요청하라고 안내합니다(IRS). 여기서는 고용주가 소유주 본인의 LLC입니다.

1. 경로를 정합니다. 유효한 S 선택이나 법인 선택이 없다면 그 돈은 급여가 아닙니다. 유효한 선택이 있다면 그 날짜부터 급여입니다(다음 부분). 법인 선택만 했다면 LLC는 C corporation이 되어 대체로 Form 1120을 제출합니다. S 선택을 했다면 Form 1120-S를 제출합니다(IRS: Form 1120, IRS: Form 2553).
2. 수정 서류를 제출합니다. 급여 지급일에 적용되는 선택이 없다면, 이미 제출한 서류에 맞춰 제출합니다. 위 표와 같이 Form 941-X 또는 944-X를 내고, SSA에 이미 보낸 W-2는 Form W-2c로 수정합니다.
3. 선택이 그 급여에 적용되지 않는다면 이익 전체를 Schedule C에 신고합니다. Schedule SE도 함께 냅니다. 그 급여는 급여 비용으로 공제되지 않습니다(IRS).
4. 이미 제출한 신고서를 고칩니다. 그 급여에 적용되는 선택이 없는데 신고서에서 W-2를 1a번 줄에 올렸거나 그 급여를 인건비로 공제했다면, Form 1040-X가 필요할 수 있습니다. W-2c를 첨부합니다(IRS).
5. 그 급여에 적용되는 선택이 있다면 W-2는 그대로 유효합니다. Box 1 금액을 1a번 줄에 올리고(IRS), LLC는 1단계에서 설명한 대로 Form 1120이나 Form 1120-S를 제출합니다. S corporation 소유주에게 얼마를 지급해야 하는지는 S corporation 소유주 급여를 참고하세요.

S corporation을 선택하면 W-2 급여가 올바른 처리가 되나요? 언제부터 그런가요?

선택의 효력 발생일부터만 그렇고, 그 이전으로는 소급되지 않습니다. S 선택은 모든 소유주에게 열려 있지 않습니다. S corporation은 비거주 외국인 주주를 둘 수 없으므로(IRS), 비거주 외국인 소유주는 S 선택으로 W-2 급여를 올바른 처리로 만들 수 없습니다. 자격이 되는 LLC가 Form 2553을 기한 내에 제출하면 효력 발생일부터 법인으로 취급되며, Form 8832를 따로 낼 필요가 없습니다(IRS).

• 기한 내란 선택이 효력을 갖는 과세연도가 시작된 날부터 2개월 15일 안, 또는 그 전 해의 어느 때라도를 뜻합니다. 기존 역년 기준 회사라면 선택이 효력을 갖는 해의 3월 15일입니다. 그날이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일입니다(26 USC 7503). 기한 내 제출한 양식은 그해 첫날부터 효력을 가질 수 있습니다. 그래서 양식을 몇 주 늦게 제출했어도 그날부터의 급여가 올바른 처리가 될 수 있습니다.
• 기한 후 제출한 양식은 간소화된 구제를 받을 수 있습니다. 의도한 효력 발생일부터 3년 75일 안에 요청해야 하고, LLC가 정당한 사유를 입증하며 실수를 알게 된 뒤 성실히 대응했어야 합니다. 소유주들은 선택에 맞게 일관되게 소득을 신고해야 합니다. LLC에는 작성 안내에 따라 모든 Form 1120-S를 기한 내에 제출했거나 첫해 Form 1120-S의 기한이 아직 오지 않았어야 한다는 요건도 붙습니다. 또 Revenue Procedure는 S 지위와 맞지 않는 신고서를 제출하지 않았을 것을 요구하는데, 해당 연도의 소유주 Schedule C는 대체로 여기에 해당합니다. 이 요건을 충족하지 못하면 해당 사업체는 대체로 개별 유권해석(private letter ruling)을 요청하고 수수료를 내야 합니다(IRS, Rev. Proc. 2013-30, 5.03항). 늦은 S 선택 구제를 참고하세요.
• Form 8832 선택(S 지위 없는 법인 과세)은 대체로 제출일로부터 75일 이전으로 소급해 효력을 가질 수 없고, 12개월 이후로 미뤄 효력을 가질 수도 없습니다(26 CFR 301.7701-3(c)).
• 승인 여부는 IRS 서신으로 확인하며, 대체로 60일 안에 옵니다. 제출 후 2개월 안에 서신이 없으면 IRS에 전화하라고 작성 안내가 말합니다. 제출했다는 다른 증빙으로는 기한 내 소인이 찍힌 등기 또는 배달증명 우편 영수증(또는 지정 민간 배송 서비스의 동등한 영수증), 승인 도장이나 IRS 접수일 도장이 찍힌 사본이 있습니다(IRS).
• 이전 기간은 그대로입니다. IRS는 선택의 효력 발생일 이전 연도에는 Form 1120-S를 제출하지 말라고 안내합니다(IRS).
• 선택은 되돌리기 어렵습니다. 종료하거나 취소하기 전까지 계속 유효합니다. 새로 S 선택을 하려면 대체로 종료 연도 이후 다섯 번째 과세연도가 되기 전에 IRS의 동의가 필요합니다(IRS). S 지위가 끝나면 LLC는 대체로 Schedule C로 돌아가지 않고 C corporation으로 과세됩니다. 다시 별도 과세 대상이 아닌 사업체가 되려면 Form 8832 선택이 필요합니다. 이전의 분류 선택이 효력을 가진 뒤 60개월 동안은 대체로 할 수 없고, 법인의 청산으로 취급됩니다(26 CFR 301.7701-3).

과거 급여를 올바른 처리로 만들려는 목적만으로 선택하는 것은 서류 정정이 아니라 세금 결정입니다. 기존 LLC의 경우 선택은 소유주가 LLC의 자산과 부채를 법인에 출자하고 그 주식을 받는 것으로 취급됩니다(26 CFR 301.7701-3(g)). S 선택이 이익이 되는지를 참고하세요.

S 선택을 하면 어떤 급여 지급이 필요해지나요?

효력 발생일부터 사업에서 일하는 소유주는 직원이며, 비급여 분배금을 가져가기 전에 적정 급여를 먼저 받아야 합니다. IRS는 소유주에게 지급한 다른 금액을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS).

그러면 LLC는 자기 이름과 EIN으로 급여를 지급합니다. 원천징수와 기한 내 납부, Form 941과 940, Form W-2와 W-3을 처리합니다(26 CFR 301.7701-2).

설정 단계와 기한은 급여 지급 설정하기와 직접 급여 지급하기를 참고하세요. 얼마를 지급할지는 S corporation 소유주 급여를 참고하세요.

LLC는 실제 직원에 대한 급여 지급을 계속하나요?

네. LLC는 직원에 대해서는 별도의 고용주입니다. 원천징수, 사회보장세와 메디케어세, 실업세, Form 941과 940, Form W-2에 LLC 자기 이름과 EIN을 씁니다(26 CFR 301.7701-2, IRS). LLC가 별도 과세 대상이 아닌 동안에는, 소유주가 그 직원들에게 지급한 금액을 Schedule C에서 공제할 수 있습니다. 직원 급여세 중 고용주 부담분도 포함됩니다.

Form 941은 모든 사람의 급여를 합쳐서 보고합니다. Form 941-X에서는 소유주의 급여와 세금만 빼야 하므로, 급여 대장에 사람별로 따로 나와 있어야 합니다.

급여 신고를 수정하기 전에 무엇을 모아야 하나요?

• 모든 급여 지급일의 급여 보고서. 소유주 항목은 실제 직원 항목과 분리해 둡니다.
• 제출한 Form 941(또는 Form 944) 전부와 모든 납부의 증빙.
• 제출한 Form 940과 Form W-2, W-3, 그리고 SSA에 보낸 날짜.
• LLC의 EIN 통지서, 제출 서류에 쓴 이름과 EIN.
• Form 2553이나 Form 8832, 제출했다는 증빙, 승인을 알리는 IRS 서신.
• 소유주 계좌에 실제로 들어온 금액을 보여 주는 은행 명세서.
• 해당 연도 소유주의 개인 신고서(1a번 줄과 Schedule C).
• LLC의 급여 계정에 관한 IRS 서신이나 통지서.
• 주 급여 계정 등록 서류와 보고서.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 미국 달러입니다.

선택 없이 연중 내내 급여를 지급한 경우

LLC가 소유주에게 지급하기 전 이익으로 $80,000를 벌었습니다. 소유주는 급여 앱으로 매달 $3,000, 연간 $36,000를 지급했고, 앱은 Form 941 네 장을 제출하고 소유주의 W-2를 SSA에 보냈습니다. 선택이 없으므로 이 돈은 급여가 아니라 인출금입니다. 소유주의 Schedule C에는 전체 $80,000가 나오고, Schedule SE는 가져간 $36,000가 아니라 이익을 기준으로 자영업세를 계산합니다. 분기별 Form 941 네 장에는 각각 Form 941-X가 필요하고, W-2에는 W-2c가 필요합니다. 앱이 소득세를 원천징수했는데 연도가 끝난 뒤 오류를 발견했다면, Form 941-X로는 그 원천징수를 바꿀 수 없습니다. 따라서 그 금액이 신고서에 어떻게 반영되는지는 신고서를 제출하기 전에 전문가에게 확인해야 합니다.

같은 소유주가 1월 1일부터 효력이 있는 선택을 한 경우

소유주는 2월에 같은 해 1월 1일을 효력 발생일로 하는 Form 2553을 제출했고, IRS가 승인했습니다. 1월 1일부터 지급한 급여는 S corporation 직원에 대한 급여입니다. 전해에도 급여를 지급했다면, 그 급여는 어떤 선택도 적용되지 않았으므로 급여가 아닙니다. 매달 $3,000가 소유주의 일에 비춰 적정한 급여인지는 별개의 문제입니다.

원천징수가 있는 W-2가 도착한 경우

자기 LLC에서 받은 $36,000 W-2에 원천징수한 소득세 $2,500가 나와 있습니다. 그해에 적용되는 선택이 없다면 이 W-2는 잘못된 것입니다. LLC는 W-2c와 Form 941-X를 제출하고, 소유주는 신고서에 이익 전체를 Schedule C로 신고합니다. $2,500는 위의 원천징수 규정에 따라 신고서를 확정하기 전에 전문가 검토가 필요한 사항입니다.

상황이 다르다면?

• 소유주 앞으로 W-2나 Form 941이 이미 있습니다. 급여 관련 제출 서류, 장부, 개인 신고서가 모두 일치해야 하고, 어느 경로를 택할지는 선택의 날짜에 달려 있습니다. 급여 오류 바로잡기부터 시작하세요. 장부에서 소유주의 급여를 급여 항목에서 빼는 일(소유주 인출금 기록하기)은 장부 관리 업무입니다. 수정 서류를 제출하기 전에 경로부터 확인하세요. LLC에 실제 직원도 있다면 소유주 항목을 직원 항목과 분리해 두세요.
• 이전 연도에 소유주의 급여에서 소득세를 원천징수했거나 급여를 여러 해에 걸쳐 지급했습니다. 수정 가능 기간, 원천징수 규정, 개인 신고서가 서로 얽힙니다. 무엇이든 제출하기 전에 연도별로 정리하세요. 그 연도들의 장부는 장부 관리 업무입니다.
• S 선택을 제출했다고 생각하지만 승인 서신이 없습니다. 늦은 S 선택 구제를 참고하세요. 영향을 받는 급여 날짜는 장부 관리 업무입니다.
• 급여 계정에 관한 IRS 통지서를 받았습니다. 급여세 체납을 참고하세요. 납부하지 않은 급여세에 개인적으로 책임을 질 수 있는 사람도 설명합니다.
• 소유주가 미국 시민권자나 거주자가 아닙니다. S 선택을 할 수 없을 수 있고, 제출 방식도 다릅니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요.
• LLC의 소유주가 2명 이상입니다. LLC에서 본인에게 보수 지급하기를 참고하세요.
• LLC가 법인 또는 S corporation 과세를 선택했습니다. LLC 과세 방식과 S corporation 소유주 급여를 참고하세요.
• LLC가 S corporation인데 소유주에게 급여를 지급한 적이 없습니다. S corporation 급여 미지급을 참고하세요.