单一成员 LLC 发 W-2 工资：可以吗？怎么更正

单一成员 LLC 的所有人可以领 W-2 工资吗？

不可以，除非该 LLC 已选择按公司纳税。单一成员 LLC 在所得税上被忽略；法规规定它不是所有人的雇主，所以在工资税上所有人不是它的员工（26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)；IRS：单一成员 LLC）。所有人属于自雇。对于 LLC 的其他员工，LLC 是独立的雇主，详见下文。

出现以下情况时，处理起来就不只是补办手续：

• 工资已经发过。 在该 LLC 的 EIN 下，已经有税款缴存、季度工资税申报表（941 表）、W-2 表，通常还有年度联邦失业税申报表（940 表），每一项都要单独更正（季度申报表用 941-X 表，W-2 表用 W-2c 表）。
• S 公司选择可能涵盖其中一部分日期，或者您无法确定是否已提交、是否已获接受。 选择只从其生效日期起改变结论，之前的日期不受影响。
• LLC 还有真正的员工。 他们的工资照常处理，所以更正时只能剔除所有人自己的那部分。

只要符合其中任何一项，就要先确定每个发薪日适用哪条路径，然后再提交任何文件：更正错了，只会多出一套错误的申报。

请先收集工资报表、941 表和 W-2 表，以及 2553 表或 8832 表；完整清单在文末。

为什么我的工资软件要把我当员工来发薪？

工资软件里的设置不会改变 IRS 对 LLC 的分类，只有 LLC 的所有权结构和所作的选择才算数（IRS）。在 S 公司里工作的所有人是该公司的员工，所以这项设置适合 S 公司，不适合被忽略的单一成员 LLC（见下文 S 公司部分）。

下一个发薪日之前，先查清 LLC 有没有提交过 2553 表或 8832 表，以及 IRS 有没有接受。如果两者都没有提交，法规就视所有人不是该 LLC 的员工，那么无论软件允许什么，给所有人发工资都与 LLC 的税务身份不符。如果所有人无法确定是否提交过，就先按未确定处理，先找到提交记录和 IRS 的来信。

LLC 所有人不领工资，改用什么方式取酬：业主提款？

被忽略的单一成员 LLC，其所有人通过提款取酬。LLC 的全部利润都向所有人征税，不管有没有提出来；提款时也没有人代扣税款。

我已经给自己发过工资：提交过什么？要更正什么？

如果没有任何选择涵盖这些发薪日期，凡是包含所有人工资的申报，都要各自更正，没有哪一项会自动改好。在 S 公司选择生效之日或之后的发薪日不算错误（见下文 S 公司部分），只需更正更早的日期。

更正的期限。 已提交的 941 表上多报的税款，可以在 自 941 表提交之日起 3 年，或自税款缴纳之日起 2 年，以较晚者为准 内更正。超过这个期限的季度，需要专业人士来判断。

税款怎么拿回来。 可以抵减当期 941 表上的应缴税款，也可以申请退税；这两条路径及其期限，见如何更正工资错误。

表格会问什么。 941-X 表还要求 LLC 证明已提交 W-2 表或 W-2c 表，并证明就代扣的员工那部分社会保障税和 Medicare 税，已经退还、已经补偿或已取得员工同意（IRS）。当“员工”就是所有人本人时，这些栏目怎么填，需要专业人士来判断。

所得税代扣是个陷阱。 一般来说，联邦所得税代扣只有在发放工资的同一日历年内发现错误才能更正；多扣的部分，也只有在同一年内退还给员工才能更正。对更早的年度，941-X 表不能改动实际已代扣的所得税，行政错误和适用第 3509 条税率的情形除外；但工资和 W-2 表仍然必须更正（IRS）。说明里写道，员工可以用工资记录或 W-2 表上显示的实际代扣金额，在个人税表上申请抵免。说明没有涉及从来不是员工的所有人。这笔抵免在这种情况下怎么操作，个人税表定稿前需要专业人士来判断。

停止发薪。 941 表的说明指出，已经提交过该表的雇主，每个季度都必须提交，即使没有工资，直到提交最终税表（第 17 行）或适用例外为止（IRS）。940 表有单独的最终税表勾选框（IRS）。说明没有涉及更正后的申报表完全没有工资的 LLC；这种情况下怎么关闭账户，需要专业人士来判断。

账簿。 所有人的报酬要从工资和工资税费用中转出，记入业主提款。以抵免或退税形式拿回的社会保障税和 Medicare 税是应收款，不是费用。941-X 表无法更改的已代扣所得税，在确定个人税表上如何申请之前（即上文那个未决问题），不应记为应收款。一般做法见如何更正工资错误。

我收到了自己 LLC 开出的 W-2 表：个人税表怎么报？

先确定适用哪条路径，让 LLC 的工资申报与之一致，再提交个人税表。1040 表的说明要求，W-2 表有误的人应向雇主要求重新开具（IRS）；这里的雇主就是所有人自己的 LLC。

1. 确定路径。 没有生效的 S 公司选择或公司选择，说明这笔钱不是工资；选择已生效，就是从生效日起的工资（见下一节）。只作公司选择，LLC 就成为 C 公司，一般提交 1120 表；作 S 公司选择，则提交 1120-S 表（IRS：1120 表；IRS：2553 表）。
2. 提交更正。 如果没有选择涵盖这笔钱，就按已提交的内容逐项更正：941-X 表或 944-X 表；已报送 SSA 的 W-2 表则用 W-2c 表，做法见上面的表格。
3. 在 Schedule C 上申报全部利润， 并附 Schedule SE，前提是没有选择涵盖这笔钱。这笔钱不能作为工资扣除（IRS）。
4. 更正已提交的税表。 如果没有选择涵盖这笔钱，而税表把 W-2 表填在第 1a 行，或把这笔钱当作工资扣除了，可能需要提交 1040-X 表，并附上 W-2c 表（IRS）。
5. 如果有选择涵盖这笔钱， W-2 表有效：其第 1 栏金额填在第 1a 行（IRS），LLC 按第 1 步提交 1120 表或 1120-S 表。S 公司所有人该领多少工资，见 S 公司所有人的工资。

选择 S 公司后，W-2 工资就合规了吗？从哪天起算？

只从选择的生效日期起，之前不行。S 公司选择并非对每个所有人开放：S 公司不能有非居民外国人股东（IRS），所以属于非居民外国人的所有人，无法靠它让 W-2 工资合规。符合条件的 LLC 如果按时提交了 2553 表，就从生效日起按公司对待，不需要再提交 8832 表（IRS）。

• 按时 是指：不晚于选择生效的纳税年度开始后 2 个月零 15 天，或者在此前一年内的任何时间。对已存在的日历年度公司，就是选择生效当年的 3 月 15 日；如果那天是周末或法定假日，则顺延到下一个工作日（26 USC 7503）。按时提交的表格可以从当年第一天起生效，所以即使表格是几周后才提交的，从那天起发的工资也可以是对的。
• 逾期 提交的表格，如果在预定生效日期后 3 年零 75 天 内提出申请，LLC 说明有合理理由、发现错误后及时处理，且所有人申报的收入与该选择一致，就可能适用简化补救。对 LLC，说明还要求每份 1120-S 表都已按时提交，或第一年的 1120-S 表尚未到期；Revenue Procedure 另外要求没有提交过与 S 公司身份不一致的税表，而所有人在受影响年度的 Schedule C，一般就属于这种税表。达不到这些条件的，该实体一般须申请私人信函裁定并缴纳使用费（IRS；Rev. Proc. 2013-30，第 5.03 节）。详见逾期 S 公司选择的补救。
• 8832 表选择（按公司纳税，但不是 S 公司）一般不能早于提交日之前 75 天 生效，也不能晚于提交日之后 12 个月 生效（26 CFR 301.7701-3(c)）。
• 是否获接受 以 IRS 的来信为准，一般在 60 天内收到。如果提交后 2 个月内没有收到，说明要求致电 IRS。其他提交证明包括：按时盖邮戳的挂号信或登记邮件收据（或指定私人递送服务的同等凭证），或者盖有“已接受”章或 IRS 收件日期章的副本（IRS）。
• 更早的期间保持原样。 IRS 要求该实体，对选择生效之前的任何年度，不要提交 1120-S 表（IRS）。
• 选择很难撤销。 它会一直有效，直到被终止或撤销；终止后想再作 S 公司选择，一般要在终止年度之后第五个纳税年度开始之前取得 IRS 同意（IRS）。结束 S 公司身份后，LLC 一般按 C 公司纳税，而不是回到 Schedule C。要重新成为被忽略实体，需要作 8832 表选择；此前的分类选择生效后，一般 60 个月 内不得再次选择，并且会被视为公司清算（26 CFR 301.7701-3）。

只为让过去的工资合规而作选择，是一项税务决策，不是补办手续：对已存在的 LLC，这项选择被视为所有人把 LLC 的资产和负债投入一家公司，换取该公司的股票（26 CFR 301.7701-3(g)）。详见选择 S 公司身份是否划算。

如果选择 S 公司身份，之后必须怎么发薪？

从生效日起，在企业里工作的所有人是员工，在进行非工资性分配之前，必须先支付合理工资。IRS 可以把付给所有人的其他款项重新认定为工资（IRS）。

此后，LLC 要以自己的名称和 EIN 运行工资：代扣税款并按时缴存，提交 941 表和 940 表，以及 W-2 表和 W-3 表（26 CFR 301.7701-2）。

设置步骤和截止日期，见设置工资系统和自己运行工资；该发多少工资，见 S 公司所有人的工资。

LLC 还要为真正的员工运行工资吗？

要。对于员工，LLC 是独立的雇主：代扣税款、社会保障税和 Medicare 税、失业税、941 表和 940 表，以及 W-2 表，都用自己的名称和 EIN（26 CFR 301.7701-2；IRS）。LLC 属于被忽略实体期间，所有人可以在 Schedule C 上扣除付给这些员工的款项，包括雇主承担的那部分工资税。

941 表把所有人员合在一起申报。941-X 表只能剔除所有人本人的工资和税款，所以工资登记表必须把每个人分开列示。

更正工资申报之前要收集什么？

• 每个发薪日的工资报表，所有人的行与真正员工的行分开。
• 每份已提交的 941 表（或 944 表），以及每笔税款缴存的凭证。
• 已提交的 940 表以及 W-2 表和 W-3 表，并注明报送 SSA 的日期。
• LLC 的 EIN 通知，以及申报中使用的名称和 EIN。
• 2553 表或 8832 表、已提交的凭证，以及 IRS 表示接受的来信。
• 银行对账单，显示实际汇入所有人账户的金额。
• 这些年度所有人的个人税表（第 1a 行和 Schedule C）。
• IRS 就该 LLC 工资账户发来的任何信函或通知。
• 州工资账户的登记资料和申报表。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为美元。

全年都发了工资，也没有作任何选择

一家 LLC 在付给所有人之前，利润为 $80,000。她通过工资软件每月发 $3,000，全年共 $36,000，软件提交了四份 941 表，并把她的 W-2 表报送给 SSA。没有作任何选择，这些钱就是提款，不是工资。她的 Schedule C 要填全部 $80,000，Schedule SE 按她的利润计算自雇税，而不是按提取的 $36,000。四份季度 941 表需要 941-X 表更正，W-2 表需要 W-2c 表。如果软件代扣了所得税，而她在年度结束后才发现错误，941-X 表无法更改这笔代扣，所以这笔钱怎么体现在她的税表上，提交前要向专业人士咨询。

同一位所有人，选择在 1 月 1 日生效

2 月，她提交了 2553 表，生效日期为同年的 1 月 1 日，IRS 接受了。从 1 月 1 日起她发的工资，就是 S 公司员工的工资。如果她前一年也发过工资，那些就不是工资，因为当时没有任何选择涵盖它们。每月 $3,000 对她的工作量来说是否合理，是另一个问题。

收到一张已代扣税款的 W-2 表

她自己 LLC 开出的 $36,000 W-2 表，显示代扣所得税 $2,500。如果那一年没有任何选择涵盖，这张 W-2 表就是错的：LLC 要提交 W-2c 表和 941-X 表，她的税表在 Schedule C 上申报全部利润，而 $2,500 按上文的代扣规则，在税表定稿前需要专业人士来判断。

您的情况不同？

• 所有人已有 W-2 表或 941 表： 工资申报、账簿和个人税表必须一致，走哪条路径取决于选择的日期。请先看如何更正工资错误。在账簿里把所有人的报酬从工资转出（如何记录业主提款）属于记账工作。提交更正前先确认路径；LLC 同时有真正员工的，要把所有人的行与他们的分开。
• 前几年曾从所有人的工资中代扣所得税，或工资连续发了好几年： 更正期限、代扣规则和个人税表会互相影响。提交任何文件之前，先把每一年理清楚；这些年度的账簿属于记账工作。
• 您认为已提交 S 公司选择，但没有收到接受函： 见逾期 S 公司选择的补救；受影响的发薪日期属于记账工作。
• 您收到了 IRS 关于工资账户的通知： 见拖欠工资税怎么办，其中也讲了谁可能要为未缴的工资税承担个人责任。
• 所有人不是美国公民或居民： 可能无法作 S 公司选择，申报方式也不同；见外国人拥有的单一成员 LLC 如何报税。
• LLC 有两个或更多所有人： 见从 LLC 给自己取酬。
• LLC 已选择按公司或 S 公司纳税： 见LLC 如何纳税和 S 公司所有人的工资。
• LLC 是 S 公司，但从未给您发过工资： 见S 公司从未运行工资怎么办。