کینیڈا میں انفرادی کاروبار سے کارپوریشن: قیام کے بعد حساب کتاب

انفرادی کاروبار سے کارپوریشن: کھاتوں میں کیا بدلتا ہے؟

ایک کے بجائے دو سیٹ کھاتے ہو جاتے ہیں۔ انفرادی کاروبار کے کھاتے منتقلی کی تاریخ پر بند ہوتے ہیں۔ کارپوریشن کے کھاتے قیام سے شروع ہوتے ہیں، اور کاروبار منتقلی کی تاریخ پر ان میں داخل ہوتا ہے۔ CRA موجودہ کاروبار کو کارپوریشن بنانا قانونی حیثیت کی تبدیلی مانتا ہے: کارپوریشن کو نیا بزنس نمبر (BN) ملتا ہے، اور پرانے BN کے پروگرام اکاؤنٹس اس میں منتقل نہیں ہوتے (CRA: قانونی حیثیت کی تبدیلی)۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب سامان، انوینٹری، وصول طلب رقوم، قرض اور ⁦GST/HST⁩ اور پے رول اکاؤنٹس سب ایک ساتھ منتقل ہوں۔ ہر حصے کا اپنا قاعدہ، فارم یا آخری تاریخ ہے: انتخاب سے چھوٹا ہوا اثاثہ مارکیٹ قیمت پر فروخت شمار ہوتا ہے، دیر سے جمع کرایا گیا انتخاب (اپنی آخری تاریخ کے بعد 3 سال تک) ⁦$8,000⁩ تک کے جرمانے کا سبب بنتا ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦85(7)⁩ اور ⁦(8)⁩)، اور اگر ⁦GST/HST⁩ کی شرائط پوری نہ ہوں تو منتقلی پر ٹیکس لگ سکتا ہے۔ کارپوریشن کا پہلا ⁦T2⁩ بھی آخری ⁦T2125⁩ سے ملنا چاہیے: جو کچھ کٹ آف پر پرانے کھاتوں سے نکلتا ہے وہ منتقلی کے اندراج کے ذریعے کارپوریشن کے کھاتوں میں آتا ہے، اور جو مالک اپنے پاس رکھے وہ باہر رہتا ہے۔

شروع کرنے سے پہلے یہ جمع کریں:

• منتقلی کی تاریخ اور قیام کی تاریخ
• قیام کے بعد سے کارپوریشن نے جو ادا کیا یا وصول کیا
• دستخط شدہ منتقلی کا معاہدہ، یا اس کا مسودہ
• ہر اثاثہ، اس کی لاگت، باقی ٹیکس لاگت (فرسودگی کے طور پر دعوے کے لیے جو بچا ہے) اور مارکیٹ قیمت کے ساتھ
• منتقلی کی تاریخ پر غیر ادا شدہ گاہکوں کی انوائسز اور سپلائرز کے بل
• قرض، لیز اور کریڈٹ کارڈ، ان کے معاہدوں کے ساتھ
• BN، ⁦GST/HST⁩ اور پے رول اکاؤنٹ نمبر اور آخری جمع کرائے گئے گوشوارے
• منتقلی کی تاریخ تک انفرادی کاروبار کے کھاتے

معمول کی ترتیب:

1. منتقلی کی تاریخ اور منتقلی کا معاہدہ طے کریں، ہر مد کی قدر کے ساتھ۔
2. کارپوریشن کے CRA اکاؤنٹس رجسٹر کریں۔ اگر مالک ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ ہے تو کارپوریشن کو پہلے ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹر کریں: جب مالک رجسٹرڈ ہو اور کارپوریشن نہ ہو تو ⁦GST44⁩ کا انتخاب دستیاب نہیں۔
3. پرانے کھاتے کٹ آف پر بند کریں۔
4. منتقلی کی تاریخ پر دونوں سیٹ کھاتوں میں منتقلی درج کریں۔
5. انکم ٹیکس اور ⁦GST/HST⁩ کے انتخاب ان کی آخری تاریخوں تک جمع کرائیں۔
6. آخری ⁦T2125⁩، آخری ⁦GST/HST⁩ اور پے رول گوشوارے اور کارپوریشن کا پہلا ⁦T2⁩ جمع کرائیں، اور پرانے اکاؤنٹس بند کریں۔

یہ صفحہ حساب کتاب کے بارے میں ہے۔ انکم ٹیکس rollover (سیکشن 85 کا انتخاب، جو ہر اثاثے کی طے شدہ قدر مقرر کرتا ہے) اور اس کے انتخاب کے فارم کے لیے دیکھیں کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا۔ CRA کے کون سے اکاؤنٹس کھولنے ہیں، اس کے لیے دیکھیں کارپوریشن بنانے کے بعد۔

انفرادی کاروبار کے کھاتے کس کٹ آف تاریخ پر بند ہوتے ہیں، اور آخری ⁦T2125⁩ کیا احاطہ کرتا ہے؟

جب پورا کاروبار منتقل ہو تو کٹ آف منتقلی کی تاریخ ہے: وہ تاریخ جب کارپوریشن کاروبار سنبھالتی ہے، جیسا منتقلی کے معاہدے میں لکھا ہو۔ پرانے کھاتے اس سے ایک دن پہلے تک چلتے ہیں، اور منتقلی خود منتقلی کی تاریخ پر درج ہوتی ہے، اور کارپوریشن کا کاروبار منتقلی کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے۔ خود روزگار افراد کا سال کا اختتام عموماً 31 دسمبر ہوتا ہے، اور CRA کہتا ہے کہ کاروبار بند ہونے پر مالی مدت چھوٹی ہو سکتی ہے (CRA: ⁦T4002⁩، باب 1)۔ اس لیے 31 دسمبر کے معمول کے اختتام والے کاروبار کے لیے آخری ⁦T2125⁩ 1 جنوری سے منتقلی کی تاریخ سے ایک دن پہلے تک کا احاطہ کرتا ہے، پورے کیلنڈر سال کا نہیں۔ اگر مالک کاروبار کا کچھ حصہ اپنے پاس رکھے تو انفرادی کاروبار جاری رہتا ہے اور اس کے کھاتے بند نہیں ہوتے: کچھ بند کرنے سے پہلے علاج کی تصدیق کریں۔

خود روزگار آمدنی استحقاقی (accrual) طریقے پر رپورٹ کرنا لازم ہے، سوائے اس کے کہ کاشتکار، ماہی گیر اور کمیشن ایجنٹ نقد طریقہ منتخب کر سکتے ہیں (CRA: ⁦T4002⁩، باب 1)۔ استحقاقی طریقے پر کٹ آف تک کمائی گئی آمدنی اور ہوئے اخراجات آخری ⁦T2125⁩ میں آتے ہیں چاہے ادا نہ ہوئے ہوں۔

پرانے کھاتے بند کرنے کے لیے:

1. پرانے بینک اکاؤنٹ اور کارڈز کا کٹ آف کی تاریخ تک حساب ملائیں۔
2. کٹ آف پر غیر ادا شدہ گاہکوں کی انوائسز اور سپلائرز کے بل کی فہرست بنائیں۔
3. کٹ آف پر انوینٹری گنیں اور آخری استحقاقی اندراجات درج کریں۔
4. منتقلی کی تاریخ پر منتقلی کا اخراج درج کریں۔ جو اثاثہ، وصول طلب رقم اور قرض کارپوریشن کو جاتا ہے اسے پرانے کھاتوں میں اس کی کھاتوں میں درج رقم (لاگت منہا لی گئی فرسودگی) پر صاف کریں، ملنے والے حصص کو "Investment in the corporation" کے طور پر اور کسی نوٹ کو وصول طلب نوٹ کے طور پر درج کریں، اور کوئی بھی فرق منتقلی پر منافع یا نقصان میں ڈالیں۔ جو مالک اپنے پاس رکھے وہ پرانے کھاتوں میں رہتا ہے۔
5. اختتامی رپورٹس محفوظ کریں۔ وہ آخری ⁦T2125⁩ اور کارپوریشن کے ابتدائی اندراج کی تائید کرتی ہیں۔

منتقلی کا ایک ٹیکس نتیجہ بھی ہوتا ہے، جو طے شدہ رقوم (انتخاب) یا مارکیٹ قیمت (انتخاب نہ ہو) سے نکلتا ہے، کھاتوں سے نہیں۔ پچھلی فرسودگی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا (recapture) آخری ⁦T2125⁩ کی لائن 8230 پر جاتا ہے اور حتمی نقصان (terminal loss) لائن 9270 پر (CRA: ⁦T2125⁩ کالم 5)، انوینٹری پر منافع کاروباری آمدنی ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦9(1)⁩)، اور سرمایہ کا منافع Schedule 3 پر جاتا ہے (CRA: ⁦T4037⁩)۔ درست سیکشن 85 کا انتخاب ان رقوم کو مؤخر کر سکتا ہے: دیکھیں کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا۔

آخری ⁦T2125⁩ منتقلی کے سال کے مالک کے ذاتی گوشوارے پر جاتا ہے۔ جس شخص نے کاروبار چلایا ہو وہ عموماً وہ گوشوارہ 15 جون تک جمع کراتا ہے، مگر واجب الادا رقم 30 اپریل تک ادا کرنی ہوتی ہے (CRA: آخری تاریخیں اور ادائیگی کی تاریخیں)۔

کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال اس کے قیام کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے اور 53 ہفتے سے لمبا نہیں ہو سکتا (CRA: اپنی کارپوریشن کا ٹیکس سال طے کرنا)۔ اگر قیام منتقلی کی تاریخ سے پہلے ہوا ہو تو درمیان کے دن اسی پہلے سال میں آتے ہیں۔ کارپوریشن کے اپنے لین دین قیام سے درج کریں، جیسے حصص کی خریداری اور اس کے ادا کیے ہوئے کوئی اخراجات، اور منتقلی کا اندراج منتقلی کی تاریخ پر کریں۔ ⁦T2⁩ ٹیکس سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ کے اندر واجب ہے (CRA: ⁦T2⁩ گائیڈ)۔

کون سے اثاثے، انوینٹری، وصول طلب رقوم اور قرض کارپوریشن کو منتقل ہوتے ہیں، اور کس قدر پر؟

صرف وہی جائیداد منتقل ہوتی ہے جو منتقلی کے معاہدے میں درج ہو، اور معاہدہ ہر مد کی قدر دیتا ہے۔ ٹیکس کے لیے، سیکشن 85 کے انتخاب کے بغیر کارپوریشن کی لاگت قیمت ہے، اور انتخاب کے ساتھ وہ طے شدہ رقم (agreed amount) ہے، یعنی وہ قدر جو مالک اور کارپوریشن مل کر اثاثے پر لگائیں۔ کارپوریشن کی کھاتوں کی رقم اس کے مالی گوشواروں کی حساب کی بنیاد پر چلتی ہے اور اس ٹیکس لاگت سے مختلف ہو سکتی ہے، اس لیے اندراج سے پہلے بنیاد کی تصدیق کریں اور دونوں اعداد رکھیں۔

اگر کارپوریشن نے کاروبار چلانا شروع کر دیا اور کچھ دستخط نہیں ہوا، تب بھی کھاتوں کو منتقلی کی تاریخ چاہیے۔ منتقلی کا معاہدہ ابھی لکھیں، حقیقی منتقلی کی تاریخ اور ہر مد کی قدر کے ساتھ، اور اسے اصل سے پہلے کی تاریخ نہ دیں۔ نیچے انتخاب کی آخری تاریخ منتقلی کے سال سے چلتی ہے، اس لیے دستخط نہ ہوئی منتقلی اسے مؤخر نہیں کرتی۔

طے شدہ رقم مالک کی وصولی اور کارپوریشن کی لاگت ہے (Income Tax Act، پیراگراف ⁦85(1)(a)⁩)۔ انتخاب کے بغیر، کارپوریشن کو مارکیٹ قیمت سے کم پر فروخت مالک کے لیے مارکیٹ قیمت پر کی گئی شمار ہوتی ہے (Income Tax Act، پیراگراف ⁦69(1)(b)⁩)، کیونکہ کارپوریشن اور اسے کنٹرول کرنے والا شخص آپس میں برابر کی سطح پر (arm's length) لین دین کرنے والے نہیں مانے جاتے (Income Tax Act، سیکشن 251)۔ کارپوریشن کے لیے سیکشن 69 صرف مارکیٹ قیمت سے اوپر کی لاگت کو محدود کرتا ہے (پیراگراف ⁦69(1)(a)⁩)، اس لیے اس کی لاگت ادا کی گئی قیمت پر رہتی ہے۔

طے شدہ رقم کی حدیں اثاثے کی قسم پر منحصر ہیں، اور صرف کھاتوں کی قدریں اسے طے نہیں کرتیں۔ مقررہ لاگت کی حد سے اوپر مسافر گاڑی کے لیے ایکٹ خود طے شدہ رقم مقرر کرتا ہے، اس لیے یہ آزاد انتخاب نہیں (Income Tax Act، پیراگراف ⁦85(1)⁩(⁦e.4⁩) اور (⁦e.5⁩))۔

جو کچھ کارپوریشن دے اس میں کم از کم ایک حصص شامل ہونا چاہیے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦85(1)⁩)، اور CRA انتخاب سے چھوٹی ہوئی جائیداد کو مارکیٹ قیمت پر فروخت شمار کرتا ہے (CRA: ⁦IC76-19⁩)۔ جو کچھ بھی منتقل ہو سب درج کریں، گڈ وِل سمیت۔ مالک اور کارپوریشن مل کر Form T2057 پر انتخاب کرتے ہیں، جس کی آخری تاریخ منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦85(6)⁩)۔ خود روزگار مالک کے لیے یہ عموماً منتقلی کے سال کے بعد 15 جون ہوتی ہے، الا یہ کہ اس سال کا کارپوریشن کا ⁦T2⁩ پہلے واجب ہو۔ حدیں اور دیر سے جمع کرانا کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا میں ہیں۔ قابل فرسودگی جائیداد کے لیے کارپوریشن کی capital cost allowance کے لیے سرمایہ لاگت اپنے قاعدے کے مطابق ہوتی ہے: دیکھیں سرمائے کی لاگت کا الاؤنس۔

کارپوریشن کے ابتدائی اندراجات کیسے بناؤں؟

کارپوریشن منتقلی کی تاریخ پر ایک منتقلی کا اندراج درج کرتی ہے، قیام کے بعد کے کسی بھی پہلے اندراج کے علاوہ: ہر اثاثے کا اس کی ابتدائی کھاتوں کی رقم پر ڈیبٹ، ہر قبول کیے گئے قرض کا کریڈٹ، جاری کیے گئے حصص کے لیے حصص کے سرمائے کا کریڈٹ، اور مالک کو واجب الادا بیلنس کے لیے حصص دار کو واجب الادا (due to shareholder) کا کریڈٹ۔ ڈیبٹ اور کریڈٹ برابر ہوں۔

مالک جو نقد ڈالے وہ بھی اسی طرح جاتا ہے: نئے بینک اکاؤنٹ کو ڈیبٹ کریں، اور معاہدے کے مطابق حصص کے سرمائے یا حصص دار کو واجب الادا کو کریڈٹ۔ حصص دار کو واجب الادا اکاؤنٹ کے لیے دیکھیں حصص دار کے قرض کا اکاؤنٹ۔

ہر اثاثے کی ٹیکس لاگت مستقل اثاثوں کے شیڈول میں اس کی کھاتوں کی رقم کے ساتھ رکھیں۔ بعد کا capital cost allowance اور منافع ٹیکس کے عدد سے چلتے ہیں، جو طے شدہ رقم (انتخاب) یا ادا کی گئی قیمت (انتخاب نہیں) ہے، سوائے جہاں سرمایہ لاگت کا قاعدہ مختلف ہو۔ اکاؤنٹس کے نام اس طرح رکھنے کے لیے کہ وہ ⁦T2⁩ سے مل جائیں، دیکھیں GIFI کے لیے اکاؤنٹس کا چارٹ۔ حصص کا سرمایہ اور بینک اکاؤنٹ ترتیب دینے کے لیے دیکھیں نئی CCPC کے کھاتے۔

پرانے بینک اکاؤنٹ، کریڈٹ کارڈ، قرض، لیز اور غیر ادا شدہ انوائسز کا کیا ہوتا ہے؟

منتقلی کی تاریخ سے کارپوریشن کا کاروبار کارپوریشن کے نام پر اکاؤنٹس سے چلتا ہے۔ مالک کے نام کا قرض، لیز یا کارڈ صرف اپنے معاہدے کی شرائط پر منتقل ہوتا ہے۔

پرانا اکاؤنٹ چلاتے رہنے سے گاہکوں کی ادائیگیاں ذاتی اخراجات کے ساتھ مل جاتی ہیں۔ پھر ہر ڈپازٹ ایک سوال بن جاتا ہے کہ آمدنی کس کی ہے۔ دیکھیں ذاتی اکاؤنٹ میں کارپوریٹ آمدنی اور کارپوریشن کے ادا کیے ذاتی اخراجات۔

کیا کاروبار منتقل کرنے پر ⁦GST/HST⁩ لاگو ہوتا ہے، اور کیا کارپوریشن کو اپنا اکاؤنٹ چاہیے؟

کارپوریشن کو اپنا ⁦GST/HST⁩ (RT) اکاؤنٹ تب چاہیے جب اس کی قابل ٹیکس فروخت چھوٹے سپلائر کی حد سے اوپر چلی جائے، یا اس سے پہلے اگر وہ رجسٹر ہونا چاہے؛ پرانا اکاؤنٹ اس میں منتقل نہیں ہوتا۔ جو مالک ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ ہو اس کے لیے قابل ٹیکس اثاثے کارپوریشن کو منتقل کرنا فروخت ہے، اس لیے ٹیکس لاگو ہوتا ہے جب تک کوئی استثنیٰ لاگو نہ ہو۔ اگر کاروبار جسمانی طور پر کیوبیک میں ہو تو ⁦GST/HST⁩ Revenu Québec چلاتا ہے: اسی کے پاس رجسٹر کریں اور گوشوارے جمع کرائیں اور اسی کے فارم استعمال کریں (CRA: مقیم کے طور پر بزنس نمبر کے لیے رجسٹریشن)۔ Form GST44 پر مشترکہ انتخاب (کیوبیک Revenu Québec کا فارم استعمال کرتا ہے: دیکھیں کارپوریشن بنانے کے بعد) زیادہ تر جائیداد پر ٹیکس ہٹا سکتا ہے جب کارپوریشن کاروبار چلانے کے لیے ضروری تمام یا تقریباً تمام (عموماً ⁦90%⁩ یا زیادہ) جائیداد سنبھالتی ہے (CRA: Memorandum 14-4)۔

جواب شرائط طے کرتی ہیں (Excise Tax Act، سیکشن 167):

• انتخاب دستیاب نہیں جب پرانا مالک ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ ہو اور کارپوریشن نہ ہو، اس لیے کارپوریشن کو پہلے رجسٹر کریں۔ ایکٹ یہ نہیں بتاتا کہ یہ حیثیت کب جانچی جاتی ہے: تصدیق کریں کہ رجسٹریشن کی تاریخ منتقلی کو شامل کرتی ہے۔
• رجسٹرڈ کارپوریشن انتخاب اس کے پہلے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کی آخری تاریخ، جس میں منتقلی پر بصورت دیگر پیدا ہونے والا ٹیکس شامل ہو تک جمع کراتی ہے، یا بعد کے اس دن تک جو CRA اس کی درخواست پر اجازت دے۔
• جن قابل ٹیکس خدمات کی فراہمی پرانا مالک جاری رکھے گا، اور لیز اور لائسنسوں پر ٹیکس پھر بھی لاگو ہوتا ہے۔
• اگر کارپوریشن رجسٹرڈ نہ ہو تو غیر منقولہ جائیداد کی قابل ٹیکس فروخت پر بھی ٹیکس لاگو ہوتا ہے۔

کارپوریشن مالک سے مختلف شخص ہے۔ CRA کہتا ہے کہ اگر کارپوریشن کو ضرورت ہو تو RT اور RP اکاؤنٹس نئے BN پر رجسٹر کریں (CRA: قانونی حیثیت کی تبدیلی)۔ چھوٹے سپلائر کی حد شخص اور اس کے منسلک (associated) افراد کی قابل ٹیکس فروخت گنتی ہے (Excise Tax Act، سیکشن 148)۔ کارپوریشن کو کنٹرول کرنے والا شخص اس سے منسلک ہوتا ہے (سیکشن 127)، اس لیے پرانے مالک کی قابل ٹیکس فروخت کارپوریشن کے کل میں گنی جا سکتی ہے۔ دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹریشن کب کریں۔

پرانا اکاؤنٹ بند کرنے کے لیے آخری گوشوارہ جمع کرائیں۔ بند ہونے والے کاروبار کے لیے CRA کہتا ہے کہ منسوخی کی تاریخ وہ دن ہے جب کاروبار بند ہو، بند ہونے سے دو رپورٹنگ مدتیں بنتی ہیں، اور ہر گوشوارہ مدت ختم ہونے کے ایک ماہ بعد واجب ہے؛ دوسرا گوشوارہ صرف تب چاہیے جب اس کے لیے جمع کرانے کو ٹیکس ہو (CRA: اپنا ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ بند کرنا)۔ وہ صفحہ کارپوریشن میں تبدیلی کا ذکر نہیں کرتا، اس لیے منسوخی کی تاریخ CRA سے تصدیق کریں۔ سرمایہ جاتی جائیداد کے علاوہ جو جائیداد رجسٹریشن ختم ہونے پر پرانے مالک کے پاس کاروبار کے لیے رہے وہ مارکیٹ قیمت پر فروخت شمار ہوتی ہے اور اس پر ٹیکس نکالا جاتا ہے (Excise Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦171(3)⁩)۔ CRA کاروبار کے لیے رکھی سرمایہ جاتی جائیداد کو بھی فروخت شمار کرتا ہے، جس پر ٹیکس اس کے بنیادی ٹیکس مواد (basic tax content) کے برابر ہوتا ہے، اور استعمال کی تبدیلی کے قواعد طے کرتے ہیں کہ کوئی ٹیکس واجب ہے یا نہیں (CRA: اپنا ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ بند کرنا)۔

جس انوائس پر پرانے مالک نے ٹیکس لگایا تھا وہ پرانے اکاؤنٹ کے تحت لگا تھا، اس لیے رقم وصول کرتے وقت کارپوریشن اسے دوبارہ نہیں لگاتی۔ کارپوریشن کی فروخت کی انوائسز پر اس کا نام ہوتا ہے اور اگر وہ رجسٹرڈ ہو تو اس کا اپنا RT نمبر؛ غلط نمبر کی درستی کے لیے دیکھیں کارپوریشن بنانے کے بعد۔ کارپوریشن کے کھاتوں میں ⁦GST/HST⁩ اس کی پہلی فروخت سے درج کریں: اپنے کھاتوں میں ⁦GST/HST⁩ درج کرنا۔ منتقل شدہ اثاثوں پر PST اور QST صوبائی قانون پر چلتے ہیں اور یہاں شامل نہیں۔

پے رول اکاؤنٹ اور CRA کے دیگر اکاؤنٹس کا کیا ہوتا ہے؟

پرانے پے رول اور ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹس انفرادی کاروبار کے ساتھ ختم ہو جاتے ہیں۔ CRA کارپوریشن بنانے والے انفرادی کاروبار کے مالک سے کہتا ہے کہ کارپوریشن کا BN رجسٹر کرے، ضرورت ہو تو نئے BN پر RT اور RP اکاؤنٹس رجسٹر کرے، اور پرانا BN اور اس کے تمام پروگرام اکاؤنٹس بند کرے (CRA: قانونی حیثیت کی تبدیلی)۔ اگر انفرادی کاروبار کا کوئی حصہ جاری رہے تو پرانا BN بند کرنے سے پہلے CRA سے تصدیق کریں۔

RT GST/HST کا اکاؤنٹ ہے، RP پے رول کا اور RC کارپوریشن انکم ٹیکس کا (CRA: پروگرام اکاؤنٹس جن کی آپ کو ضرورت ہو سکتی ہے)۔

پرانا پے رول اکاؤنٹ بند کرنے سے پہلے تمام ماخذ پر کٹوتیاں جمع کرائیں، آخری معلوماتی گوشوارے جمع کرائیں اور ہر ملازم کو ⁦T4⁩ سلپ کی نقول دیں (CRA: اپنے اکاؤنٹس بند کرنا)۔ CRA قانونی حیثیت کی تبدیلی کو 7 کیلنڈر دن کے اندر آخری ادائیگی کی وجہ بتاتا ہے (CRA: کب جمع کرائیں)۔ معلوماتی گوشوارے اس تاریخ سے 30 دن کے اندر واجب ہیں جب کاروبار چلنا بند ہو، مگر جب پچھلے آجر کی جمع کرانے کی رقم کا بیلنس جانشین کے پے رول اکاؤنٹ میں منتقل ہو تو جانشین پورے سال کا گوشوارہ جمع کراتا ہے اور پچھلا آجر پہلی مدت کے لیے کچھ جمع نہیں کراتا؛ CRA یہ قواعد آجر کی تنظیم نو پر لاگو کرتا ہے (CRA: کب جمع کرائیں)۔ وہ صفحہ کارپوریشن بنانے والے انفرادی کاروبار کے مالک کا نام نہیں لیتا، اس لیے سلپس جاری کرنے یا پرانا اکاؤنٹ بند کرنے سے پہلے CRA سے پوچھیں کہ پرانا بیلنس کارپوریشن کے اکاؤنٹ میں منتقل ہو گا یا نہیں۔

جب کارپوریشن فوراً ملازمین سنبھالتی ہے تو وہ CPP کے حصے اور EI کے پریمیم گن سکتی ہے جو مالک اس سال ان کے لیے پہلے ہی کاٹ چکا ہو۔ CRA جانشین آجر کو، جس میں انفرادی کاروبار کے مالک کی بنائی کارپوریشن بھی شامل ہے، سابق آجر کی کاٹی ہوئی رقوم کو اپنی شرائط کے تحت شمار کرنے دیتا ہے؛ بعد میں رکھا گیا ملازم اس کا اہل نہیں (CRA: آجروں کی جانشینی)۔

پرانے اکاؤنٹس بند کرنے سے مالک کی ان کی ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ اگر کارپوریشن نے جائیداد کے لیے مارکیٹ قیمت سے کم ادا کیا ہو تو وہ منتقلی کے سال اور پہلے کے لیے مالک کے ٹیکس اور ⁦GST/HST⁩ کی ذمہ دار ہو سکتی ہے، کمی کی حد تک، اور CRA اس کی تشخیص کسی بھی وقت تک کر سکتا ہے؛ مالک بھی ذمہ دار رہتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 160; Excise Tax Act، سیکشن 325)۔ ڈائریکٹر کے طور پر مالک کارپوریشن کی جمع نہ کرائی گئی پے رول کٹوتیوں اور ⁦GST/HST⁩ کے لیے ذاتی طور پر بھی ذمہ دار ہو سکتا ہے، اور CRA کو مالک کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے 2 سال کے اندر کارروائی کرنی ہوتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 227.1; Excise Tax Act، سیکشن 323)۔ دیکھیں کارپوریشن بنانے کے بعد۔

کھاتوں میں پرانی پے رول ذمہ داریاں آخری ادائیگی سے صاف ہوتی ہیں، اور کارپوریشن اپنی پہلی تنخواہ سے اپنے پے رول اکاؤنٹس کھولتی ہے۔ دیکھیں پے رول چلانا اور پے رول جرنل اندراج۔ مالک کی اپنی تنخواہ کے لیے دیکھیں پہلے سال میں اپنی کارپوریشن سے اپنے آپ کو ادائیگی۔

منتقلی کی تاریخ کے قریب کی فروخت اور بل کس ادارے کے ہوں گے؟

وہ ادارہ جس نے اشیا یا خدمات فراہم کیں، یا جس پر خرچ ہوا۔ صرف انوائس اور ادائیگی کی تاریخیں اسے طے نہیں کرتیں: جو بل منتقلی کے بعد جاری ہو مگر کام مالک نے اس سے پہلے مکمل کیا ہو وہ پھر بھی مالک کی فروخت ہے (CRA: ⁦T4002⁩، باب 1، استحقاقی طریقہ)۔ CRA کے قانونی حیثیت کی تبدیلی اور اکاؤنٹس بند کرنے کے صفحات تاریخ کو پار کرنے والی انوائس کے لیے کوئی خاص قاعدہ نہیں دیتے، اس لیے منتقلی کے معاہدے کی پیروی کریں اور کٹ آف کا ثبوت رکھیں: کھلی انوائسز اور بلوں کی تاریخ والی فہرست، اور اس دن کے بینک بیلنس۔

گاہکوں اور سپلائرز کو کارپوریشن کا قانونی نام اور وہ تاریخ بتائیں جب سے وہ اس کے ساتھ لین دین کریں گے، اور نوٹس کی ایک نقل رکھیں۔

ہر طرف کے لیے کون سے ریکارڈ رکھوں؟

پرانا مالک انفرادی کاروبار کے ریکارڈ رکھتا ہے اور کارپوریشن اپنے رکھتی ہے۔ منتقلی کے معاہدے اور اثاثوں کی فہرست کی نقول دونوں کو جاتی ہیں۔

CRA عموماً ریکارڈ آخری ٹیکس سال کے اختتام سے چھ سال تک رکھنے کا تقاضا کرتا ہے جس سے وہ متعلق ہیں (CRA: کاروباری ریکارڈ)۔ جب غیر مدغم کاروبار ختم ہو تو یہ مدت اس ٹیکس سال کے اختتام سے چلتی ہے جس میں وہ ختم ہوا۔ ⁦GST/HST⁩ کے ریکارڈ بھی عموماً 6 سال رکھے جاتے ہیں۔ طویل مدتی جائیداد کی خریداری اور فروخت کے ریکارڈ غیر معینہ مدت تک رکھنے ہوتے ہیں (CRA: اپنے ریکارڈ کتنی مدت رکھیں)۔ دیکھیں کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

اونٹاریو کی ایک کنسلٹنٹ 1 جولائی کو کارپوریشن بناتی ہے

اس کا آخری ⁦T2125⁩ 1 جنوری سے 30 جون تک کا احاطہ کرتا ہے اور ⁦$40,000⁩ خالص آمدنی دکھاتا ہے۔ کارپوریشن 1 جولائی کو کاروبار سنبھالتی ہے۔ ⁦$6,000⁩ کا سامان ⁦$1,000⁩ کے حصص اور اس کے نام ⁦$5,000⁩ کے نوٹ کے بدلے منتقل ہوتا ہے۔ منتقلی پر ⁦GST/HST⁩ اس مثال میں شامل نہیں۔ فرض کریں سامان پر اسے ⁦$6,000⁩ لاگت آئی تھی اور وہ اب بھی اسی ٹیکس لاگت پر ہے، اس لیے ⁦$6,000⁩ کی طے شدہ رقم سے کوئی منافع یا recapture (پہلے لی گئی فرسودگی پر ٹیکس) نہیں بنتا۔ طے شدہ رقم ⁦$5,000⁩ کے نوٹ سے کم نہیں اور سامان کی قدر سے زیادہ نہیں۔ یہ بھی فرض کریں کہ معاہدے کی قدر، ٹیکس لاگت اور کھاتوں کی رقم سب ⁦$6,000⁩ ہیں۔ اپنے پرانے کھاتوں میں وہ سامان ⁦$6,000⁩ پر صاف کرتی ہے اور ⁦$1,000⁩ کے حصص کو کارپوریشن میں سرمایہ کاری کے طور پر اور ⁦$5,000⁩ کے نوٹ کو وصول طلب نوٹ کے طور پر درج کرتی ہے۔

ایک ریٹیلر پوری دکان منتقل کرتا ہے

ریٹیلر اور نئی کارپوریشن دونوں ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ ہیں، اور پوری دکان منتقل ہوتی ہے، اس لیے اگر شرائط پوری ہوں تو ⁦GST44⁩ کا انتخاب لاگو ہو سکتا ہے۔ معاہدہ اسٹاک کی قدر ⁦$20,000⁩ اور وصول طلب رقوم کی ⁦$5,000⁩ لگاتا ہے، اور کارپوریشن ⁦$3,000⁩ کے سپلائرز کے بیلنس سنبھالتی ہے اور ⁦$22,000⁩ کے حصص جاری کرتی ہے۔ فرض کریں کھاتوں کی رقوم ان قدروں کے برابر ہیں۔ منتقلی کا اندراج انوینٹری ⁦$20,000⁩ اور وصول طلب رقوم ⁦$5,000⁩ کو ڈیبٹ کرتا ہے، اور واجب الادا اکاؤنٹس ⁦$3,000⁩ اور حصص کا سرمایہ ⁦$22,000⁩ کو کریڈٹ کرتا ہے۔ پرانا مالک آخری ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ جمع کراتا ہے، اور گاہک کارپوریشن کو ادائیگی کرتے ہیں۔

ایک ٹھیکیدار تین ماہ مزید پرانا اکاؤنٹ چلاتا رہتا ہے

کارپوریشن کے گاہک پرانے اکاؤنٹ میں ⁦$30,000⁩ ادا کرتے ہیں۔ ٹھیکیدار اس میں سے کارپوریشن کے سپلائرز کے ⁦$12,000⁩ کے بل ادا کرتا ہے اور ⁦$6,000⁩ ذاتی چیزوں پر خرچ کرتا ہے، اور ⁦$12,000⁩ اب بھی اکاؤنٹ میں ہیں۔ یہاں ⁦GST/HST⁩ نظر انداز کریں، اور فرض کریں ان میں سے کوئی فروخت یا لاگت ابھی درج نہیں ہوئی۔ کارپوریشن کے کھاتے اسے ایک اندراج میں درج کرتے ہیں: اخراجات ⁦$12,000⁩ اور حصص دار سے وصول طلب ⁦$18,000⁩ کو ڈیبٹ، آمدنی ⁦$30,000⁩ کو کریڈٹ۔ اگر انوائسز یا بل پہلے ہی درج ہو چکے ہوں تو آمدنی یا خرچ دوبارہ درج کرنے کے بجائے وصول طلب رقوم یا واجب الادا رقوم صاف کریں۔ ⁦$12,000⁩ کارپوریشن کے اکاؤنٹ میں منتقل کرنے سے مالک سے واجب الوصول رقم کم ہو کر ⁦$6,000⁩ رہ جاتی ہے۔ وہ بیلنس عموماً کارپوریشن کو واجب الادا کے طور پر درج ہوتا ہے جب تک ادا یا صاف نہ ہو، اور پہلے ⁦T2⁩ سے پہلے اسے صفائی چاہیے۔ اس میں سے کچھ قابل ٹیکس ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے؛ دیکھیں حصص دار کے قرض۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• سامان، انوینٹری، قرض، وصول طلب رقوم اور CRA اکاؤنٹس سب ایک ساتھ منتقل ہونے ہیں: منتقلی کی قدریں، انتخاب اور ابتدائی اندراجات آپس میں اور آخری ⁦T2125⁩ سے ملنے چاہییں۔ پہلے ⁦T2⁩ سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے ابھی اثاثے منتقل نہیں کیے، منتقلی پر کبھی دستخط نہیں کیے، یا انتخاب کی آخری تاریخ گزر چکی ہے: rollover اور اس کے دیر سے جمع کرانے کے قواعد کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا میں ہیں؛ دستخط نہ ہوئی منتقلی یا چھوٹا ہوا انتخاب کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لینے کی وجہ ہے۔
• آپ کاروبار کا کچھ حصہ ذاتی طور پر اپنے پاس رکھتے ہیں: پرانا بزنس نمبر یا اس کے اکاؤنٹس بند کرنے سے پہلے CRA سے تصدیق کریں، اور جو منتقل ہوتا ہے اسے جو رہتا ہے اس سے الگ کرنے کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• کارپوریشن نے مارکیٹ قیمت سے کم ادا کیا، یا پرانے کاروبار پر ٹیکس واجب ہے یا نوٹس ہے: مالک اور کارپوریشن دونوں پرانی رقوم کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں، اس لیے منتقلی سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• کارپوریشن نے آپ کا ذاتی ⁦GST/HST⁩ نمبر استعمال کیا، یا کارپوریٹ اکاؤنٹ موجود ہی نہیں: دیکھیں کارپوریشن بنانے کے بعد۔
• آپ کے کھاتے پیچھے ہیں، یا پرانا اکاؤنٹ ابھی استعمال میں ہے: دیکھیں پچھلے چھوٹے ہوئے کھاتوں کی درستی اور حساب کتاب میں مدد۔
• آپ کے ملازمین ہیں: دیکھیں پے رول چلانا۔
• زمین یا عمارت منتقل ہوتی ہے، یا کاروبار کیوبیک میں ہے: زمین کی منتقلی کا صوبائی ٹیکس، سیلز ٹیکس، کیوبیک کے اپنے فارم اور کیوبیک کا پے رول صوبائی قواعد کے تحت ہیں، اور وہاں ⁦GST/HST⁩ Revenu Québec چلاتا ہے؛ منتقلی پر دستخط سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ ابھی طے کر رہے ہیں کہ کارپوریشن بنائیں یا نہیں: دیکھیں انفرادی کاروبار یا کارپوریشن؟۔
• آپ کو کارپوریشن کے پہلے سال کے اختتام کے گوشوارے چاہییں: دیکھیں کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے۔