מעסק יחידני לחברה בקנדה: הנהלת חשבונות אחרי ההתאגדות

מעסק יחידני לחברה: מה משתנה בספרים?

שתי מערכות ספרים מחליפות אחת. הספרים של העסק היחידני נעצרים בתאריך ההעברה. הספרים של החברה מתחילים בהתאגדות, והעסק נכנס אליהם בתאריך ההעברה. CRA רואה בהתאגדות של עסק קיים שינוי מעמד משפטי: החברה מקבלת מספר עסק (BN) חדש, וחשבונות התוכניות שעל ה-⁠BN הישן אינם עוברים אליה (CRA: שינוי מעמד משפטי).

מקרה מפסיק להיות פשוט כשציוד, מלאי, חייבים, הלוואות וחשבונות ⁦GST/HST⁩ ושכר עוברים כולם יחד. לכל חלק יש כלל, טופס או מועד משלו: נכס שהושמט מהבחירה נחשב כאילו נמכר בשווי שוק, בחירה שהוגשה באיחור (עד 3 שנים אחרי המועד שלה) גוררת קנס של עד ⁦$8,000⁩ (Income Tax Act, סעיפי משנה ⁦85(7)⁩ ו-⁠⁦(8)⁩), ומס עשוי לחול על ההעברה אם תנאי ⁦GST/HST⁩ אינם מתקיימים. טופס ⁦T2⁩ הראשון של החברה חייב גם להתאים לטופס ⁦T2125⁩ האחרון: מה שיוצא מהספרים הישנים בנקודת ההפסקה נכנס לספרי החברה דרך רישום ההעברה, ומה שהבעלים שומר אצלו נשאר בחוץ.

מה לאסוף לפני שמתחילים:

• תאריך ההעברה ותאריך ההתאגדות
• מה שהחברה שילמה או קיבלה מאז שהתאגדה
• הסכם ההעברה החתום, או הטיוטה שלו
• כל נכס, עם העלות שלו, העלות לצורכי מס שנותרה (מה שנשאר לתבוע כפחת) ושווי השוק
• חשבוניות לקוחות וחשבוניות ספקים שלא שולמו בתאריך ההעברה
• הלוואות, חוזי חכירה וכרטיסי אשראי, עם ההסכמים שלהם
• ה-⁠BN, מספרי חשבונות ⁦GST/HST⁩ ושכר, והדוחות האחרונים שהוגשו
• ספרי העסק היחידני עד תאריך ההעברה

הסדר הרגיל:

1. קבעו את תאריך ההעברה ואת הסכם ההעברה, עם שווי לכל פריט.
2. רשמו את חשבונות ה-⁠CRA של החברה. אם הבעלים רשום ל-⁠⁦GST/HST⁩, רשמו קודם את החברה ל-⁠⁦GST/HST⁩: בחירת ⁦GST44⁩ אינה זמינה כשהבעלים רשום והחברה אינה רשומה.
3. סגרו את הספרים הישנים בנקודת ההפסקה.
4. רשמו את ההעברה בשתי מערכות הספרים בתאריך ההעברה.
5. הגישו את בחירות מס ההכנסה ו-⁠⁦GST/HST⁩ עד המועדים שלהן.
6. הגישו את טופס ⁦T2125⁩ האחרון, את דוחות ⁦GST/HST⁩ והשכר האחרונים ואת טופס ⁦T2⁩ הראשון של החברה, וסגרו את החשבונות הישנים.

העמוד הזה עוסק בספרים. לגלגול מס ההכנסה (בחירה לפי סעיף 85, שקובעת ערך מוסכם לכל נכס) ולטפסי הבחירה ראו העברת עסק לחברה. לשאלה אילו חשבונות CRA לפתוח ראו אחרי ההתאגדות.

איזה תאריך הפסקה סוגר את ספרי העסק היחידני, ומה מכסה טופס ⁦T2125⁩ האחרון?

כשכל העסק עובר, תאריך ההפסקה הוא תאריך ההעברה: התאריך שבו החברה משתלטת, כפי שכתוב בהסכם ההעברה. הספרים הישנים רצים עד היום שלפניו, כשההעברה עצמה נרשמת בתאריך ההעברה, והעסק של החברה מתחיל בתאריך ההעברה. לעצמאים יש בדרך כלל סוף שנה ב-⁠31 בדצמבר, ו-⁠CRA קובעת שתקופת כספים יכולה להיות קצרה יותר כשעסק מפסיק (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 1). לעסק עם סוף שנה רגיל ב-⁠31 בדצמבר, טופס ⁦T2125⁩ האחרון מכסה לכן את התקופה מ-⁠1 בינואר עד היום שלפני תאריך ההעברה, ולא את כל השנה הקלנדרית. אם הבעלים משאיר חלק מהעסק, העסק היחידני ממשיך לפעול והספרים שלו אינם נסגרים: אשרו את הטיפול לפני שסוגרים משהו.

הכנסה של עצמאי חייבת להיות מדווחת בשיטת צבירה, מלבד חקלאים, דייגים וסוכני עמלה שיכולים לבחור שיטת מזומן (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 1). בשיטת צבירה, הכנסה שהושגה והוצאות שהתהוו עד נקודת ההפסקה שייכות לטופס ⁦T2125⁩ האחרון גם אם לא שולמו.

כדי לסגור את הספרים הישנים:

1. התאימו את חשבון הבנק והכרטיסים הישנים עד תאריך ההפסקה.
2. רשמו את חשבוניות הלקוחות וחשבוניות הספקים שלא שולמו בתאריך ההפסקה.
3. ספרו את המלאי בתאריך ההפסקה ורשמו את התאמות הצבירה האחרונות.
4. רשמו את ההעברה החוצה בתאריך ההעברה. סגרו כל נכס, חייב וחוב שעובר לחברה בערכו בספרים הישנים (עלות בניכוי הפחת שנוצל), רשמו את המניות שהתקבלו כ“השקעה בחברה” וכל שטר חוב כשטר חוב לקבל, ורשמו כל הפרש כרווח או הפסד מהעברה. מה שהבעלים שומר אצלו נשאר בספרים הישנים.
5. שמרו את דוחות הסגירה. הם תומכים בטופס ⁦T2125⁩ האחרון וברישום הפתיחה של החברה.

להעברה יש גם תוצאה במס, שמחושבת מהסכומים המוסכמים (בחירה) או משווי השוק (בלי בחירה), ולא מהספרים. החזר פחת (recapture) משנים קודמות נרשם בשורה 8230 של טופס ⁦T2125⁩ האחרון, והפסד סופי (terminal loss) בשורה 9270 (CRA: ⁦T2125⁩ עמודה 5), רווח על מלאי הוא הכנסה עסקית (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦9(1)⁩), ורווח הון נרשם ב-⁠Schedule 3 (CRA: ⁦T4037⁩). בחירה תקפה לפי סעיף 85 יכולה לדחות את הסכומים האלה: ראו העברת עסק לחברה.

טופס ⁦T2125⁩ האחרון נכנס לדוח האישי של הבעלים לשנת ההעברה. מי שניהל עסק מגיש בדרך כלל את הדוח הזה עד 15 ביוני, אבל יתרה לתשלום מגיעה עד 30 באפריל (CRA: מועדי הגשה ותשלום).

שנת המס הראשונה של החברה מתחילה בתאריך ההתאגדות ואינה יכולה להיות ארוכה מ-⁠53 שבועות (CRA: קביעת שנת המס של החברה). אם ההתאגדות קרתה לפני תאריך ההעברה, הימים שביניהם נמצאים באותה שנה ראשונה. רשמו את העסקאות של החברה עצמה מההתאגדות, כמו ההרשמה למניות וכל עלות שהיא שילמה, ורשמו את רישום ההעברה בתאריך ההעברה. טופס ⁦T2⁩ מועדו בתוך שישה חודשים אחרי סוף שנת המס (CRA: מדריך ⁦T2⁩).

אילו נכסים, מלאי, חייבים וחובות עוברים לחברה, ובאיזה שווי?

רק רכוש שמופיע בהסכם ההעברה עובר, וההסכם נותן לכל פריט שווי. לצורכי מס, העלות של החברה היא המחיר בלי בחירה לפי סעיף 85, ועם בחירה היא הסכום המוסכם, הערך שהבעלים והחברה קובעים יחד לנכס. הסכום בספרי החברה נגזר מבסיס החשבונאות של הדוחות הכספיים שלה ועשוי להיות שונה מעלות המס הזאת, ולכן אשרו את הבסיס לפני הרישום ושמרו את שני הנתונים.

אם החברה התחילה להפעיל את העסק ולא נחתם דבר, הספרים עדיין צריכים תאריך העברה. כתבו את הסכם ההעברה עכשיו, עם תאריך ההעברה האמיתי ושווי לכל פריט, ואל תתארכו אותו לפני שהדבר קרה. מועד הבחירה שלהלן נמדד משנת ההעברה, ולכן העברה לא חתומה אינה דוחה אותו.

הסכום המוסכם הוא התמורה של הבעלים והעלות של החברה (Income Tax Act, פסקה ⁦85(1)(a)⁩). בלי בחירה, מכירה לחברה בפחות משווי שוק נחשבת אצל הבעלים כאילו נעשתה בשווי שוק (Income Tax Act, פסקה ⁦69(1)(b)⁩), כי חברה ומי ששולט בה נחשבים כמי שאינם פועלים במרחק זרוע (Income Tax Act, סעיף 251). לגבי החברה, סעיף 69 רק מגביל עלות הגבוהה משווי השוק (פסקה ⁦69(1)(a)⁩), ולכן העלות שלה נשארת המחיר ששילמה.

לסכום המוסכם יש מגבלות שתלויות בסוג הנכס, וערכים בספרים לבדם אינם קובעים אותו. לרכב נוסעים שמעל מגבלת העלות שנקבעה, החוק קובע את הסכום המוסכם, ולכן זו אינה בחירה חופשית (Income Tax Act, פסקאות ⁦85(1)⁩(⁦e.4⁩) ו-⁠(⁦e.5⁩)).

מה שהחברה נותנת חייב לכלול לפחות מניה אחת (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦85(1)⁩), ו-⁠CRA רואה ברכוש שהושמט מהבחירה כאילו נמכר בשווי שוק (CRA: ⁦IC76-19⁩). פרטו כל מה שעובר, כולל מוניטין. הבעלים והחברה מגישים את הבחירה יחד בטופס ⁦T2057⁩, עד מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦85(6)⁩). לבעלים עצמאי זה בדרך כלל 15 ביוני אחרי שנת ההעברה, אלא אם טופס ⁦T2⁩ של החברה לאותה שנה מועדו מוקדם יותר. המגבלות והגשה באיחור מופיעות בהעברת עסק לחברה. לרכוש בר פחת, עלות ההון של החברה לצורכי ניכוי פחת קנדי (CCA) נקבעת לפי כלל משלה: ראו ניכוי פחת קנדי.

איך עושים את רישומי הפתיחה של החברה?

החברה רושמת רישום העברה אחד בתאריך ההעברה, נוסף על רישומים קודמים מאז ההתאגדות: בחובה כל נכס בסכומו הפותח בספרים, בזכות כל חוב שנלקח, בזכות הון המניות עבור המניות שהונפקו, ובזכות חוב לבעל מניות (due to shareholder) עבור היתרה שחייבים לבעלים. סך החובה שווה לסך הזכות.

כסף מזומן שהבעלים מכניס נרשם באותו אופן: בחובה חשבון הבנק החדש, ובזכות הון המניות או חוב לבעל מניות, כפי שההסכם קובע. לחשבון חוב לבעל מניות ראו חשבון הלוואת בעל מניות.

שמרו את עלות המס של כל נכס בלוח נכסים קבועים לצד הסכום בספרים. ניכוי פחת קנדי (CCA) ורווחים בעתיד נגזרים מנתון המס, שהוא הסכום המוסכם (בחירה) או המחיר ששולם (בלי בחירה), פרט למקום שבו כלל עלות ההון שונה. כדי לתת לחשבונות שמות שמתאימים ל-⁠⁦T2⁩ ראו מפתח חשבונות לפי GIFI. להקמת הון המניות וחשבון הבנק ראו ספרים לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) חדשה.

מה קורה לחשבון הבנק הישן, לכרטיסי האשראי, להלוואות, לחוזי החכירה ולחשבוניות שלא שולמו?

מתאריך ההעברה, עסק החברה פועל דרך חשבונות על שם החברה. הלוואה, חכירה או כרטיס על שם הבעלים עוברים רק לפי תנאי ההסכם שלהם.

השארת החשבון הישן פעיל מערבבת תשלומי לקוחות עם הוצאות אישיות. כל הפקדה הופכת אז לשאלה של מי ההכנסה. ראו הכנסת חברה בחשבון אישי וחברה ששילמה הוצאות אישיות.

האם ⁦GST/HST⁩ חל על העברת העסק, והאם החברה צריכה חשבון משלה?

החברה צריכה חשבון ⁦GST/HST⁩ (RT) משלה כשהמכירות החייבות במס שלה עוברות את תקרת הספק הקטן, או מוקדם יותר אם היא בוחרת להירשם; החשבון הישן אינו עובר אליה. לבעלים שרשום ל-⁠⁦GST/HST⁩, העברת נכסים חייבים במס לחברה היא מכירה, ולכן מס חל אלא אם חל חריג. אם העסק ממוקם פיזית בקוויבק, Revenu Québec מנהלת את ⁦GST/HST⁩: נרשמים ומגישים אצלה ומשתמשים בטפסים שלה (CRA: רישום למספר עסק כתושב). בחירה משותפת בטופס ⁦GST44⁩ (בקוויבק משתמשים בטופס של Revenu Québec: ראו אחרי ההתאגדות) יכולה להסיר את המס ברוב הרכוש כשהחברה לוקחת את כל הרכוש הדרוש להפעלת העסק או כמעט את כולו (בדרך כלל ⁦90%⁩ או יותר) (CRA: Memorandum 14-4).

התנאים קובעים את התשובה (Excise Tax Act, סעיף 167):

• הבחירה אינה זמינה כשהבעלים הקודם רשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ והחברה אינה רשומה, ולכן רשמו קודם את החברה. החוק אינו אומר מתי נבדק המעמד הזה: אשרו שתאריך הרישום מכסה את ההעברה.
• חברה רשומה מגישה את הבחירה עד מועד הדוח הראשון שלו ל-⁠⁦GST/HST⁩ הכולל מס שהיה נוצר אחרת בהעברה, או ביום מאוחר יותר ש-⁠CRA מתירה לפי בקשה.
• מס עדיין חל על שירותים חייבים במס שהבעלים הקודם ימשיך לספק, ועל חכירות ורישיונות.
• אם החברה אינה רשומה, מס חל גם על מכירה חייבת של מקרקעין.

החברה היא אדם שונה מבעל העסק היחיד. CRA קובעת לרשום חשבונות RT ו-⁠RP על ה-⁠BN החדש אם החברה צריכה אותם (CRA: שינוי מעמד משפטי). תקרת הספק הקטן סופרת מכירות חייבות במס של האדם ושל מי שמקושר אליו (Excise Tax Act, סעיף 148). אדם ששולט בחברה מקושר אליה (סעיף 127), ולכן המכירות החייבות של הבעלים הקודם יכולות להיספר בסך של החברה. ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

כדי לסגור את החשבון הישן, מגישים את הדוח האחרון. לעסק שנסגר, CRA קובעת שתאריך הביטול הוא היום שבו העסק נסגר, שהסגירה יוצרת שתי תקופות דיווח, ושכל דוח מועדו חודש אחד אחרי סוף התקופה; הדוח השני נדרש רק אם יש מס להעביר בגינו (CRA: סגירת חשבון ⁦GST/HST⁩). העמוד הזה אינו מזכיר מעבר לחברה, ולכן אשרו את תאריך הביטול מול CRA. רכוש שאינו רכוש הוני שהבעלים הקודם עדיין מחזיק לעסק כשהרישום מסתיים נחשב כנמכר בשווי שוק, עם מס מחושב עליו (Excise Tax Act, סעיף משנה ⁦171(3)⁩). CRA רואה גם ברכוש הוני שעדיין מוחזק לעסק רכוש שנמכר, עם מס השווה לתוכן המס הבסיסי שלו, וכללי שינוי השימוש קובעים אם חל מס כלשהו (CRA: סגירת חשבון ⁦GST/HST⁩).

מס שכבר נגבה בחשבונית שהבעלים הקודם הוציא נגבה במסגרת החשבון הישן, ולכן החברה אינה גובה אותו שוב כשהיא גובה את הכסף. חשבוניות על מכירות של החברה נושאות את שמה, ואם היא רשומה, את מספר ה-⁠RT שלה; ראו אחרי ההתאגדות לתיקון מספר שגוי. בספרי החברה, רשמו ⁦GST/HST⁩ מהמכירה הראשונה שלה: רישום ⁦GST/HST⁩ בספרים. מס מכירה פרובינציאלי (PST) ו-⁠QST על נכסים שהועברו נקבעים לפי החוק הפרובינציאלי ואינם נכללים כאן.

מה קורה לחשבון השכר ולשאר חשבונות CRA?

חשבונות השכר וה-⁠⁦GST/HST⁩ הישנים מסתיימים עם העסק היחידני. CRA מורה לבעל עסק יחידני שמתאגד לרשום את ה-⁠BN של החברה, לרשום חשבונות RT ו-⁠RP על ה-⁠BN החדש אם צריך, ולסגור את ה-⁠BN הישן ואת כל חשבון תוכנית שעליו (CRA: שינוי מעמד משפטי). אם חלק כלשהו מהעסק היחידני ממשיך לפעול, אשרו מול CRA לפני שסוגרים את ה-⁠BN הישן.

RT הוא חשבון ה-⁠⁦GST/HST⁩, RP הוא חשבון השכר ו-⁠RC הוא חשבון מס ההכנסה של חברות (CRA: חשבונות תוכניות שאולי תצטרכו).

לפני סגירת חשבון השכר הישן, העבירו את כל ניכויי השכר, הגישו את דוחות המידע האחרונים ותנו לכל עובד את עותקי טופס ⁦T4⁩ (CRA: סגירת החשבונות שלכם). CRA מונה שינוי מעמד משפטי כטריגר להעברה אחרונה בתוך 7 ימים קלנדריים (CRA: מתי להעביר). דוחות מידע מועדם 30 ימים מהתאריך שבו העסק מפסיק לפעול, אבל כשיתרת ההעברות של הקודם עוברת לחשבון השכר של היורש, היורש מגיש לכל השנה והקודם אינו מגיש דבר לתקופה הקודמת; CRA מחילה את הכללים האלה על ארגון מחדש של מעסיק (CRA: מתי להגיש). העמוד הזה אינו מזכיר בעל עסק יחיד שמתאגד, ולכן שאלו את CRA אם היתרה הישנה תעבור לחשבון החברה לפני שמוציאים טפסים או סוגרים את החשבון הישן.

כשהחברה לוקחת מיד את העובדים, היא רשאית לספור את הפקדות תוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) ואת דמי ביטוח התעסוקה (EI) שהבעלים כבר ניכה להם באותה שנה. CRA מתירה ליורש מעסיק, כולל חברה שהוקמה על ידי בעל עסק יחיד, להביא בחשבון סכומים שהמעסיק הקודם ניכה, בכפוף לתנאיה; עובד שנשכר מאוחר יותר אינו זכאי (CRA: ירושת מעסיקים).

סגירת החשבונות הישנים אינה מסיימת את האחריות של הבעלים להם. אם החברה שילמה פחות משווי שוק על הרכוש, היא עלולה להיות חייבת במס ובמס ⁦GST/HST⁩ של הבעלים לשנת ההעברה ולשנים קודמות, עד סכום ההפרש, ו-⁠CRA יכולה לקבוע שומה בעניינה בכל עת; הבעלים נשאר אחראי גם הוא (Income Tax Act, סעיף 160; Excise Tax Act, סעיף 325). כדירקטור, הבעלים יכול גם להיות אחראי אישית לניכויי שכר ול-⁠⁦GST/HST⁩ של החברה שלא הועברו, ו-⁠CRA חייבת לפעול בתוך 2 שנים אחרי שהבעלים חדל לאחרונה להיות דירקטור (Income Tax Act, סעיף 227.1; Excise Tax Act, סעיף 323). ראו אחרי ההתאגדות.

בספרים, חבויות השכר הישנות מסולקות בהעברה האחרונה, והחברה פותחת חשבונות שכר משלה מהתשלום הראשון. ראו ניהול שכר ופקודת יומן לשכר. לשכר של הבעלים עצמו ראו תשלום לעצמכם מהחברה בשנה הראשונה.

לאיזו ישות שייכות מכירות וחשבוניות שתאריכן קרוב לתאריך ההעברה?

לישות שסיפקה את הטובין או השירותים, או שהתהוותה אצלה העלות. תאריכי חשבונית ותשלום לבדם אינם קובעים: חשבונית שהוצאה אחרי ההעברה על עבודה שהבעלים סיים לפניה היא עדיין מכירה של הבעלים (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 1, שיטת צבירה). העמודים של CRA על שינוי מעמד משפטי וסגירת חשבונות אינם נותנים כלל מיוחד לחשבונית שחוצה את התאריך, ולכן פעלו לפי הסכם ההעברה ושמרו הוכחה לנקודת ההפסקה: רשימה מתוארכת של חשבוניות פתוחות והיתרות בבנק באותו יום.

הודיעו ללקוחות ולספקים מהו השם המשפטי של החברה ומאיזה תאריך הם עובדים איתה, ושמרו עותק של ההודעה.

אילו רישומים שומרים לכל צד?

הבעלים הקודם שומר את הרישומים של העסק היחידני והחברה שומרת את שלה. עותקים של הסכם ההעברה ורשימת הנכסים הולכים לשניהם.

CRA דורשת בדרך כלל לשמור רישומים שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם קשורים אליה (CRA: רישומים עסקיים). כשעסק לא מאוגד מסתיים, התקופה נמדדת מסוף שנת המס שבה הוא הסתיים. רישומי ⁦GST/HST⁩ נשמרים בדרך כלל 6 שנים גם הם. רישומים של רכישות ומכירות של רכוש לטווח ארוך חייבים להישמר ללא הגבלה (CRA: כמה זמן לשמור את הרישומים). ראו כמה זמן לשמור רישומים עסקיים.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

בעלים של עסק ייעוץ באונטריו מתאגד ב-⁠1 ביולי

טופס ⁦T2125⁩ האחרון מכסה את התקופה מ-⁠1 בינואר עד 30 ביוני ומראה הכנסה נטו של ⁦$40,000⁩. החברה לוקחת את העסק ב-⁠1 ביולי. ציוד בשווי ⁦$6,000⁩ עובר תמורת מניות בסך ⁦$1,000⁩ ושטר חוב של ⁦$5,000⁩ שהחברה חייבת לבעלים. ⁦GST/HST⁩ על ההעברה אינו נכלל בדוגמה הזאת. נניח שהציוד עלה לבעלים ⁦$6,000⁩ ועדיין מוחזק בעלות המס הזאת, ולכן סכום מוסכם של ⁦$6,000⁩ אינו יוצר רווח או החזר פחת (recapture, מס על פחת שכבר נתבע). הסכום המוסכם אינו נמוך משטר החוב של ⁦$5,000⁩ ואינו גבוה משווי הציוד. נניח גם שערך ההסכם, עלות המס והסכום בספרים הם כולם ⁦$6,000⁩. בספרים הישנים הבעלים סוגר את הציוד ב-⁠⁦$6,000⁩ ורושם את המניות בסך ⁦$1,000⁩ כהשקעה בחברה ואת שטר החוב של ⁦$5,000⁩ כשטר חוב לקבל.

קמעונאי מעביר את כל החנות

גם הקמעונאי וגם החברה החדשה רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩, וכל החנות עוברת, ולכן בחירת ⁦GST44⁩ יכולה לחול אם התנאים שלה מתקיימים. ההסכם מעריך את המלאי ב-⁠⁦$20,000⁩ ואת החייבים ב-⁠⁦$5,000⁩, והחברה לוקחת על עצמה יתרות ספקים בסך ⁦$3,000⁩ ומנפיקה מניות בסך ⁦$22,000⁩. נניח שהסכומים בספרים שווים לערכים האלה. רישום ההעברה רושם בחובה מלאי ⁦$20,000⁩ וחייבים ⁦$5,000⁩, ובזכות זכאים ⁦$3,000⁩ והון מניות ⁦$22,000⁩. הבעלים הקודם מגיש דוח ⁦GST/HST⁩ אחרון, והלקוחות משלמים לחברה.

קבלן משאיר את החשבון הישן עוד שלושה חודשים

לקוחות החברה משלמים ⁦$30,000⁩ לחשבון הישן. הקבלן משלם ממנו ⁦$12,000⁩ מחשבוניות ספקים של החברה ומוציא ⁦$6,000⁩ על פריטים אישיים, ו-⁠⁦$12,000⁩ נשארים בחשבון. התעלמו כאן מ-⁠⁦GST/HST⁩, ונניח שאף אחת מהמכירות או העלויות האלה עדיין לא נרשמה. ספרי החברה רושמים זאת ברישום אחד: בחובה הוצאות ⁦$12,000⁩ וחוב מבעל מניות ⁦$18,000⁩, בזכות הכנסות ⁦$30,000⁩. אם החשבוניות כבר נרשמו, סגרו את החייבים או הזכאים במקום לרשום שוב את ההכנסה או ההוצאה. העברת ⁦$12,000⁩ לחשבון החברה מקטינה את הסכום שהבעלים חייב ל-⁠⁦$6,000⁩. היתרה הזאת נרשמת בדרך כלל כחוב לחברה עד שהיא מוחזרת או מסולקת, והיא צריכה ניקוי לפני טופס ⁦T2⁩ הראשון. אם חלק ממנה חייב במס תלוי בעובדות; ראו הלוואות בעל מניות.

המצב שלכם שונה?

• ציוד, מלאי, הלוואות, חייבים וחשבונות CRA צריכים כולם לעבור בבת אחת: ערכי ההעברה, הבחירות ורישומי הפתיחה חייבים להתאים זה לזה ולטופס ⁦T2125⁩ האחרון. קבלו עזרה במיסוי חברות לפני טופס ⁦T2⁩ הראשון.
• עדיין לא העברתם את הנכסים, מעולם לא חתמתם על העברה, או שמועד הבחירה עבר: הגלגול וכללי ההגשה באיחור שלו מופיעים בהעברת עסק לחברה; העברה לא חתומה או בחירה שהוחמצה היא סיבה לקבל עזרה במיסוי חברות.
• אתם שומרים חלק מהעסק באופן אישי: אשרו מול CRA לפני שסוגרים את מספר העסק הישן או את חשבונותיו, וקבלו עזרה במיסוי חברות כדי להפריד בין מה שעובר למה שנשאר.
• החברה שילמה פחות משווי שוק, או שהעסק הישן חייב מס או שיש לו הודעה: הבעלים והחברה יכולים להיות אחראים כל אחד לסכומים הישנים, ולכן קבלו עזרה במיסוי חברות לפני ההעברה.
• החברה השתמשה במספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ האישי שלכם, או שאין חשבון לחברה: ראו אחרי ההתאגדות.
• הספרים שלכם בפיגור, או שהחשבון הישן עדיין בשימוש: ראו השלמת ספרים באיחור ועזרה בהנהלת חשבונות.
• יש לכם עובדים: ראו ניהול שכר.
• מקרקעין או בניין עוברים, או שהעסק בקוויבק: מס העברת מקרקעין פרובינציאלי, מסי מכירה, הטפסים של קוויבק ושכר בקוויבק כפופים לכללים פרובינציאליים, ו-⁠Revenu Québec מנהלת שם את ⁦GST/HST⁩; קבלו עזרה במיסוי חברות לפני החתימה על ההעברה.
• אתם עדיין מחליטים אם להתאגד: ראו עסק יחידני או חברה?.
• אתם צריכים את הדוחות הכספיים של סוף השנה הראשונה של החברה: ראו דוחות כספיים לסוף שנה לחברה.