Einzelunternehmen wird Kapitalgesellschaft: Buchhaltung in Kanada

Einzelunternehmen zur Kapitalgesellschaft: Was ändert sich in den Büchern?

Zwei Buchführungen ersetzen eine. Die Bücher des Einzelunternehmens enden zum Übertragungsdatum. Die Bücher der Kapitalgesellschaft beginnen mit der Gründung, und das Unternehmen kommt am Übertragungsdatum hinein. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) behandelt die Gründung einer Kapitalgesellschaft für ein bestehendes Unternehmen als Änderung der Rechtsform: Die Kapitalgesellschaft erhält eine neue BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer), und die Programmkonten der alten BN gehen nicht auf sie über (CRA: Änderung der Rechtsform).

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn Ausrüstung, Warenbestand, Forderungen, Darlehen sowie GST/HST- und Lohnkonten gemeinsam übergehen. Jedes Teil hat eine eigene Regel, ein eigenes Formular oder eine eigene Frist: Ein Vermögenswert, der aus der Wahl ausgelassen wird, gilt als zum Marktwert verkauft; eine verspätet eingereichte Wahl (bis zu 3 Jahre nach Fristende) zieht einen Strafzuschlag von bis zu $8.000 nach sich (Income Tax Act, Unterabschnitte 85(7) und (8)), und auf die Übertragung kann Steuer anfallen, wenn die GST/HST-Bedingungen nicht erfüllt sind. Auch die erste T2 der Kapitalgesellschaft muss zur letzten T2125 passen: Was am Stichtag aus den alten Büchern ausscheidet, kommt über die Übertragungsbuchung in die Bücher der Kapitalgesellschaft, und was der Eigentümer behält, bleibt draußen.

Legen Sie vor dem Start bereit:

• Das Übertragungsdatum und das Gründungsdatum
• Was die Kapitalgesellschaft seit ihrer Gründung gezahlt oder erhalten hat
• Den unterzeichneten Übertragungsvertrag oder seinen Entwurf
• Jeden Vermögenswert mit Anschaffungskosten, verbleibenden steuerlichen Kosten (was noch als Abschreibung geltend gemacht werden kann) und Marktwert
• Am Übertragungsdatum unbezahlte Kundenrechnungen und Lieferantenrechnungen
• Darlehen, Leasingverträge und Kreditkarten samt Vereinbarungen
• Die Nummern von BN, GST/HST-Konto und Lohnkonto sowie die zuletzt eingereichten Erklärungen
• Die Bücher des Einzelunternehmens bis zum Übertragungsdatum

Die übliche Reihenfolge:

1. Legen Sie Übertragungsdatum und Übertragungsvertrag fest, mit einem Wert für jeden Posten.
2. Registrieren Sie die CRA-Konten der Kapitalgesellschaft. Ist der Eigentümer für GST/HST registriert, registrieren Sie zuerst die Kapitalgesellschaft für GST/HST: Die Wahl mit Form GST44 steht nicht zur Verfügung, wenn der Eigentümer registriert ist und die Kapitalgesellschaft nicht.
3. Schließen Sie die alten Bücher zum Stichtag.
4. Erfassen Sie die Übertragung am Übertragungsdatum in beiden Büchern.
5. Reichen Sie die Wahlen zur Einkommensteuer und zu GST/HST bis zu ihren Fristen ein.
6. Reichen Sie die letzte T2125, die letzten GST/HST- und Lohnerklärungen sowie die erste T2 der Kapitalgesellschaft ein und schließen Sie die alten Konten.

Diese Seite behandelt die Bücher. Zur steuerneutralen Übertragung bei der Einkommensteuer (einer Wahl nach Abschnitt 85, die für jeden Vermögenswert einen vereinbarten Betrag festlegt) und ihren Formularen siehe ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen. Welche CRA-Konten zu eröffnen sind, steht in nach der Gründung.

Welcher Stichtag schließt die Bücher des Einzelunternehmens, und was deckt die letzte T2125 ab?

Wird das ganze Unternehmen übertragen, ist der Stichtag das Übertragungsdatum: das Datum, an dem die Kapitalgesellschaft übernimmt, wie im Übertragungsvertrag festgehalten. Die alten Bücher laufen bis zum Vortag, die Übertragung selbst wird am Übertragungsdatum erfasst, und das Geschäft der Kapitalgesellschaft beginnt am Übertragungsdatum. Selbstständige haben in der Regel ein Geschäftsjahresende am 31. Dezember, und die CRA sagt, dass ein Geschäftsjahr kürzer sein kann, wenn ein Unternehmen endet (CRA: T4002, Kapitel 1). Bei einem Unternehmen mit dem üblichen Geschäftsjahresende am 31. Dezember deckt die letzte T2125 daher den 1. Januar bis zum Tag vor dem Übertragungsdatum ab, nicht das volle Kalenderjahr. Behält der Eigentümer einen Teil des Unternehmens, besteht das Einzelunternehmen fort, und seine Bücher werden nicht geschlossen: Klären Sie die Behandlung, bevor Sie etwas schließen.

Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit sind nach der periodengerechten Methode zu melden, außer dass Landwirte, Fischer und Provisionsvertreter die Zufluss-Abfluss-Methode wählen können (CRA: T4002, Kapitel 1). Bei der periodengerechten Methode gehören bis zum Stichtag verdiente Einnahmen und angefallene Ausgaben in die letzte T2125, auch wenn sie unbezahlt sind.

So schließen Sie die alten Bücher:

1. Stimmen Sie das alte Bankkonto und die Karten bis zum Stichtag ab.
2. Listen Sie die am Stichtag unbezahlten Kunden- und Lieferantenrechnungen auf.
3. Zählen Sie den Warenbestand am Stichtag und erfassen Sie die letzten Abgrenzungen.
4. Erfassen Sie den Abgang am Übertragungsdatum. Buchen Sie jeden Vermögenswert, jede Forderung und jede Schuld, die auf die Kapitalgesellschaft übergeht, mit dem Buchwert in den alten Büchern aus (Kosten abzüglich der vorgenommenen Abschreibung), erfassen Sie die erhaltenen Anteile als „Beteiligung an der Kapitalgesellschaft“ und einen etwaigen Schuldschein als Darlehensforderung, und buchen Sie einen Unterschied als Gewinn oder Verlust aus der Übertragung. Was der Eigentümer behält, bleibt in den alten Büchern.
5. Sichern Sie die Abschlussberichte. Sie stützen die letzte T2125 und die Eröffnungsbuchung der Kapitalgesellschaft.

Die Übertragung hat auch ein steuerliches Ergebnis, das sich aus den vereinbarten Beträgen (mit Wahl) oder dem Marktwert (ohne Wahl) ergibt, nicht aus den Büchern. Recapture (Nachversteuerung früherer Abschreibungen) kommt in Zeile 8230 der letzten T2125 und ein Terminal Loss (Restverlust) in Zeile 9270 (CRA: T2125 Spalte 5), ein Gewinn auf den Warenbestand ist Geschäftseinkunft (Income Tax Act, Unterabschnitt 9(1)), und ein Kapitalgewinn kommt in Schedule 3 (CRA: T4037). Eine gültige Wahl nach Abschnitt 85 kann diese Beträge aufschieben: Siehe ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen.

Die letzte T2125 kommt in die persönliche Steuererklärung des Eigentümers für das Jahr der Übertragung. Wer ein Unternehmen betrieben hat, reicht diese Erklärung in der Regel bis 15. Juni ein, ein Restbetrag ist aber bis 30. April fällig (CRA: Fälligkeitstermine und Zahlungstermine).

Das erste Steuerjahr der Kapitalgesellschaft beginnt mit dem Gründungsdatum und darf nicht länger als 53 Wochen sein (CRA: Steuerjahr Ihrer Kapitalgesellschaft bestimmen). Liegt die Gründung vor dem Übertragungsdatum, gehören die Tage dazwischen in dieses erste Jahr. Erfassen Sie die eigenen Geschäfte der Kapitalgesellschaft ab der Gründung, etwa die Anteilszeichnung und von ihr bezahlte Kosten, und buchen Sie die Übertragungsbuchung am Übertragungsdatum. Die T2 ist innerhalb von sechs Monate nach dem Ende des Steuerjahres fällig (CRA: T2-Anleitung).

Welche Vermögenswerte, welcher Warenbestand, welche Forderungen und Schulden gehen auf die Kapitalgesellschaft über, und zu welchem Wert?

Nur Vermögen, das im Übertragungsvertrag aufgeführt ist, geht über, und der Vertrag gibt jedem Posten einen Wert. Für die Steuer sind die Kosten der Kapitalgesellschaft ohne Wahl nach Abschnitt 85 der Preis, mit Wahl der vereinbarte Betrag, der Wert, den Eigentümer und Kapitalgesellschaft gemeinsam für den Vermögenswert festlegen. Der Buchbetrag der Kapitalgesellschaft folgt der Rechnungslegungsgrundlage ihrer Abschlüsse und kann von diesen steuerlichen Kosten abweichen; klären Sie die Grundlage daher vor dem Buchen und halten Sie beide Zahlen fest.

Hat die Kapitalgesellschaft das Geschäft aufgenommen und wurde nichts unterschrieben, brauchen die Bücher trotzdem ein Übertragungsdatum. Schreiben Sie den Übertragungsvertrag jetzt, mit dem tatsächlichen Übertragungsdatum und einem Wert für jeden Posten, und datieren Sie ihn nicht früher, als es geschah. Die Frist für die Wahl unten läuft ab dem Jahr der Übertragung, eine nicht unterzeichnete Übertragung verschiebt sie also nicht.

Der vereinbarte Betrag ist der Erlös des Eigentümers und die Kosten der Kapitalgesellschaft (Income Tax Act, Absatz 85(1)(a)). Ohne Wahl gilt ein Verkauf an die Kapitalgesellschaft unter dem Marktwert für den Eigentümer als zum Marktwert erfolgt (Income Tax Act, Absatz 69(1)(b)), weil eine Kapitalgesellschaft und die Person, die sie beherrscht, als nicht „at arm's length“ (nicht wie fremde Dritte) handelnd gelten (Income Tax Act, Abschnitt 251). Für die Kapitalgesellschaft begrenzt Abschnitt 69 nur Kosten über dem Marktwert (Absatz 69(1)(a)), ihre Kosten bleiben also beim gezahlten Preis.

Der vereinbarte Betrag hat Grenzen, die von der Art des Vermögenswerts abhängen, und Buchwerte allein legen ihn nicht fest. Für einen Personenkraftwagen über der vorgeschriebenen Kostengrenze legt das Gesetz den vereinbarten Betrag fest, er ist also keine freie Wahl (Income Tax Act, Absätze 85(1)(e.4) und (e.5)).

Zur Gegenleistung der Kapitalgesellschaft muss mindestens eine Aktie gehören (Income Tax Act, Unterabschnitt 85(1)), und die CRA behandelt Vermögen, das aus der Wahl ausgelassen wird, als zum Marktwert verkauft (CRA: IC76-19). Führen Sie alles auf, was übergeht, auch den Firmenwert. Eigentümer und Kapitalgesellschaft treffen die Wahl gemeinsam auf Form T2057, fällig bis die früheste Einreichungsfrist der Einkommensteuererklärung einer der beiden Parteien für das Jahr der Übertragung (Income Tax Act, Unterabschnitt 85(6)). Für einen selbstständigen Eigentümer ist das meist 15. Juni nach dem Übertragungsjahr, außer die T2 der Kapitalgesellschaft für dieses Jahr ist früher fällig. Die Grenzen und die verspätete Einreichung stehen in ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen. Für abschreibbares Vermögen folgen die Kapitalkosten der Kapitalgesellschaft für die CCA (Capital Cost Allowance, steuerliche Abschreibung in Kanada) einer eigenen Regel: Siehe Capital Cost Allowance.

Wie mache ich die Eröffnungsbuchungen der Kapitalgesellschaft?

Die Kapitalgesellschaft bucht eine Übertragungsbuchung mit dem Übertragungsdatum, zusätzlich zu früheren Buchungen seit der Gründung: ein Soll für jeden Vermögenswert mit seinem Eröffnungsbuchbetrag, ein Haben für jede übernommene Schuld, ein Haben auf das Grundkapital für die ausgegebenen Anteile und ein Haben auf die Verbindlichkeit gegenüber dem Aktionär für den dem Eigentümer geschuldeten Restbetrag. Soll und Haben sind gleich.

Bargeld, das der Eigentümer einlegt, wird genauso behandelt: Soll auf das neue Bankkonto, Haben auf das Grundkapital oder die Verbindlichkeit gegenüber dem Aktionär, wie es der Vertrag vorsieht. Zur Verbindlichkeit gegenüber dem Aktionär siehe das Gesellschafterdarlehenskonto.

Führen Sie die steuerlichen Kosten jedes Vermögenswerts in einem Anlagenverzeichnis neben seinem Buchbetrag. Spätere CCA und Gewinne richten sich nach der steuerlichen Zahl, also dem vereinbarten Betrag (mit Wahl) oder dem gezahlten Preis (ohne Wahl), außer wo die Regel zu den Kapitalkosten abweicht. Wie Sie die Konten so benennen, dass sie zur T2 passen, steht in Kontenplan für GIFI (GIFI = General Index of Financial Information, standardisierte Kontengliederung der CRA). Zur Einrichtung von Grundkapital und Bankkonto siehe Bücher für eine neue CCPC.

Was geschieht mit dem alten Bankkonto, den Kreditkarten, Darlehen, Leasingverträgen und unbezahlten Rechnungen?

Ab dem Übertragungsdatum läuft das Geschäft der Kapitalgesellschaft über Konten auf den Namen der Kapitalgesellschaft. Ein Darlehen, Leasingvertrag oder eine Karte auf den Namen des Eigentümers geht nur nach den Bedingungen der jeweiligen Vereinbarung über.

Wird das alte Konto weitergeführt, vermischen sich Kundenzahlungen mit privaten Ausgaben. Jede Einzahlung wird dann zur Frage, wessen Einkunft sie ist. Siehe Einkünfte der Kapitalgesellschaft auf einem privaten Konto und Kapitalgesellschaft zahlt private Ausgaben.

Fällt auf die Übertragung des Unternehmens GST/HST an, und braucht die Kapitalgesellschaft ein eigenes Konto?

Die Kapitalgesellschaft braucht ein eigenes GST/HST-Konto (RT), sobald ihre steuerpflichtigen Umsätze die Grenze für Kleinunternehmer (Small Supplier) überschreiten, oder früher, wenn sie sich freiwillig registriert; das alte Konto geht nicht auf sie über. Ist der Eigentümer für GST/HST registriert, ist die Übertragung steuerpflichtiger Vermögenswerte auf die Kapitalgesellschaft ein Verkauf, sodass Steuer anfällt, sofern keine Ausnahme greift. Befindet sich das Unternehmen physisch in Québec, verwaltet Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) die GST/HST: Registrieren Sie sich und reichen Sie dort ein und nutzen Sie seine Formulare (CRA: Unternehmensnummer als Ansässiger beantragen). Eine gemeinsame Wahl auf Form GST44 (Québec nutzt ein Formular von Revenu Québec: siehe nach der Gründung) kann die Steuer auf den größten Teil des Vermögens beseitigen, wenn die Kapitalgesellschaft das gesamte oder im Wesentlichen das gesamte Vermögen übernimmt (in der Regel 90 % oder mehr), das zum Betrieb des Unternehmens nötig ist (CRA: Memorandum 14-4).

Die Bedingungen entscheiden die Antwort (Excise Tax Act, Abschnitt 167):

• Die Wahl steht nicht zur Verfügung, wenn der bisherige Eigentümer für GST/HST registriert ist und die Kapitalgesellschaft nicht; registrieren Sie die Kapitalgesellschaft daher zuerst. Das Gesetz sagt nicht, wann dieser Status geprüft wird: Klären Sie, ob das Registrierungsdatum die Übertragung abdeckt.
• Eine registrierte Kapitalgesellschaft reicht die Wahl bis der Fälligkeitstag seiner ersten GST/HST-Erklärung für die Steuer, die sonst bei der Übertragung anfiele ein oder an einem späteren Tag, den die CRA auf Antrag zulässt.
• Steuer fällt weiterhin auf steuerpflichtige Dienstleistungen an, die der bisherige Eigentümer weiter erbringt, sowie auf Mieten und Lizenzen.
• Ist die Kapitalgesellschaft nicht registriert, fällt Steuer auch auf einen steuerpflichtigen Verkauf von Grundbesitz an.

Die Kapitalgesellschaft ist eine andere Person als der Einzelunternehmer. Die CRA sagt, RT- und RP-Konten sind unter der neuen BN zu registrieren, wenn die Kapitalgesellschaft sie braucht (CRA: Änderung der Rechtsform). Die Grenze für Kleinunternehmer zählt steuerpflichtige Umsätze der Person und ihrer verbundenen Personen (Associates) (Excise Tax Act, Abschnitt 148). Wer eine Kapitalgesellschaft beherrscht, ist mit ihr verbunden (Abschnitt 127), sodass die steuerpflichtigen Umsätze des bisherigen Eigentümers zur Gesamtsumme der Kapitalgesellschaft zählen können. Siehe wann man sich für GST/HST registriert.

Um das alte Konto zu schließen, reichen Sie die letzte Erklärung ein. Bei einem Unternehmen, das schließt, ist nach Angaben der CRA das Löschungsdatum der Tag der Schließung, die Schließung erzeugt zwei Meldezeiträume, und jede Erklärung ist ein Monat nach Ende des Zeitraums fällig; die zweite Erklärung wird nur gebraucht, wenn für sie Steuer abzuführen ist (CRA: GST/HST-Konto schließen). Diese Seite erwähnt keinen Wechsel zu einer Kapitalgesellschaft, klären Sie das Löschungsdatum daher mit der CRA. Vermögen, das kein Anlagevermögen (Capital Property) ist und das der bisherige Eigentümer bei Ende der Registrierung noch für das Unternehmen hält, gilt als zum Marktwert verkauft, wobei darauf Steuer berechnet wird (Excise Tax Act, Unterabschnitt 171(3)). Die CRA behandelt außerdem Anlagevermögen, das noch für das Unternehmen gehalten wird, als verkauft, mit Steuer in Höhe seines Basic Tax Content, und die Regeln zur Nutzungsänderung entscheiden, ob Steuer geschuldet wird (CRA: GST/HST-Konto schließen).

Steuer, die auf einer vom bisherigen Eigentümer ausgestellten Rechnung bereits berechnet wurde, wurde unter dem alten Konto berechnet; die Kapitalgesellschaft berechnet sie daher nicht erneut, wenn sie das Geld einzieht. Rechnungen für Verkäufe der Kapitalgesellschaft tragen ihren Namen und, wenn sie registriert ist, ihre eigene RT-Nummer; zur Korrektur einer falschen Nummer siehe nach der Gründung. Erfassen Sie GST/HST in den Büchern der Kapitalgesellschaft ab ihrem ersten Verkauf: GST/HST in Ihren Büchern erfassen. Provinzumsatzsteuer (PST) und Québec-Umsatzsteuer (QST) auf übertragenes Vermögen folgen dem Recht der Provinz und werden hier nicht behandelt.

Was geschieht mit dem Lohnkonto und den anderen CRA-Konten?

Die alten Lohn- und GST/HST-Konten enden mit dem Einzelunternehmen. Die CRA weist einen Einzelunternehmer, der gründet, an, die BN der Kapitalgesellschaft zu registrieren, bei Bedarf RT- und RP-Konten unter der neuen BN zu registrieren und die alte BN samt allen Programmkonten zu schließen (CRA: Änderung der Rechtsform). Besteht ein Teil des Einzelunternehmens fort, klären Sie das mit der CRA, bevor Sie die alte BN schließen.

RT ist das GST/HST-Konto, RP das Lohnkonto und RC das Konto für die Körperschaftsteuer (CRA: Programmkonten, die Sie benötigen können).

Führen Sie vor dem Schließen des alten Lohnkontos alle Abzüge an der Quelle ab, reichen Sie die letzten Informationserklärungen ein und geben Sie jedem Arbeitnehmer die Kopien der T4-Bescheinigung (CRA: Schließung Ihrer Konten). Die CRA nennt eine Änderung der Rechtsform als Anlass für eine letzte Abführung innerhalb von 7 Kalendertage (CRA: Wann abzuführen ist). Informationserklärungen sind 30 Tage ab dem Tag fällig, an dem das Unternehmen den Betrieb einstellt; geht aber der Abführungssaldo des Vorgängers auf das Lohnkonto des Nachfolgers über, reicht der Nachfolger für das ganze Jahr ein, und der Vorgänger reicht für den früheren Zeitraum nichts ein; die CRA wendet diese Regeln auf eine Umstrukturierung des Arbeitgebers an (CRA: Wann einzureichen ist). Diese Seite nennt keinen Einzelunternehmer, der gründet; fragen Sie daher die CRA, ob der alte Saldo auf das Konto der Kapitalgesellschaft übergeht, bevor Sie Bescheinigungen ausstellen oder das alte Konto schließen.

Übernimmt die Kapitalgesellschaft die Arbeitnehmer sofort, darf sie die CPP-Beiträge und EI-Prämien (CPP = Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung; EI = Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) anrechnen, die der Eigentümer in diesem Jahr bereits für sie einbehalten hat. Die CRA erlaubt einem Nachfolgearbeitgeber, auch einer von einem Einzelunternehmer gegründeten Kapitalgesellschaft, die Beträge zu berücksichtigen, die der frühere Arbeitgeber abgezogen hat, unter ihren Bedingungen; ein später eingestellter Arbeitnehmer qualifiziert sich nicht (CRA: Nachfolge von Arbeitgebern).

Das Schließen der alten Konten beendet die Haftung des Eigentümers für sie nicht. Hat die Kapitalgesellschaft für das Vermögen weniger als den Marktwert gezahlt, kann sie die Steuer und GST/HST des Eigentümers für das Übertragungsjahr und frühere Jahre bis zur Höhe des Fehlbetrags schulden, und die CRA kann sie zu irgendeinem Zeitpunkt festsetzen; der Eigentümer bleibt ebenfalls haftbar (Income Tax Act, Abschnitt 160; Excise Tax Act, Abschnitt 325). Als Direktor kann der Eigentümer zudem persönlich für nicht abgeführte Lohnabzüge und GST/HST der Kapitalgesellschaft haften, und die CRA muss innerhalb von 2 Jahre handeln, nachdem der Eigentümer zuletzt aufgehört hat, Direktor zu sein (Income Tax Act, Abschnitt 227.1; Excise Tax Act, Abschnitt 323). Siehe nach der Gründung.

In den Büchern werden die alten Lohnverbindlichkeiten durch die letzte Abführung ausgeglichen, und die Kapitalgesellschaft eröffnet ihre eigenen Lohnkonten ab ihrer ersten Gehaltszahlung. Siehe Lohnabrechnung durchführen und Buchungssatz zur Lohnabrechnung. Zur eigenen Vergütung des Eigentümers siehe sich im ersten Jahr aus der eigenen Kapitalgesellschaft bezahlen.

Welche Einheit erhält die Verkäufe und Rechnungen mit Datum nahe dem Übertragungsdatum?

Die Einheit, die die Waren oder Dienstleistungen geliefert oder die Kosten verursacht hat. Rechnungs- und Zahlungsdaten allein entscheiden das nicht: Eine nach der Übertragung ausgestellte Rechnung für Arbeit, die der Eigentümer vorher beendet hat, bleibt ein Verkauf des Eigentümers (CRA: T4002, Kapitel 1, periodengerechte Methode). Die Seiten der CRA zur Änderung der Rechtsform und zur Schließung von Konten enthalten keine Sonderregel für eine Rechnung, die über das Datum hinwegreicht; folgen Sie daher dem Übertragungsvertrag und bewahren Sie einen Nachweis des Stichtags auf: eine datierte Liste offener Rechnungen und Verbindlichkeiten sowie die Bankstände an diesem Tag.

Teilen Sie Kunden und Lieferanten den rechtlichen Namen der Kapitalgesellschaft und das Datum mit, ab dem sie mit ihr zu tun haben, und bewahren Sie eine Kopie der Mitteilung auf.

Welche Unterlagen bewahre ich für jede Seite auf?

Der bisherige Eigentümer bewahrt die Unterlagen des Einzelunternehmens auf, und die Kapitalgesellschaft ihre eigenen. Kopien des Übertragungsvertrags und der Vermögensliste gehen an beide.

Die CRA verlangt Unterlagen in der Regel für sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres, auf das sie sich beziehen (CRA: Geschäftsunterlagen). Endet ein Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit, läuft diese Frist ab dem Ende des Steuerjahres, in dem es endete. Unterlagen zu GST/HST werden in der Regel ebenfalls 6 Jahre aufbewahrt. Unterlagen zu Käufen und Verkäufen von langfristigem Vermögen sind unbefristet aufzubewahren (CRA: Wie lange Sie Ihre Unterlagen aufbewahren). Siehe wie lange Geschäftsunterlagen aufbewahrt werden.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine Beraterin aus Ontario gründet am 1. Juli

Ihre letzte T2125 deckt den 1. Januar bis 30. Juni ab und zeigt einen Reingewinn von $40.000. Die Kapitalgesellschaft übernimmt das Unternehmen am 1. Juli. Ausrüstung im Wert von $6.000 geht gegen Anteile über $1.000 und einen Schuldschein über $5.000 an die Beraterin über. GST/HST auf die Übertragung bleibt in diesem Beispiel außen vor. Nehmen wir an, die Ausrüstung hat sie $6.000 gekostet und steht noch mit diesen steuerlichen Kosten zu Buche, sodass ein vereinbarter Betrag von $6.000 weder einen Gewinn noch einen Recapture (Steuer auf bereits geltend gemachte Abschreibung) auslöst. Der vereinbarte Betrag liegt nicht unter dem Schuldschein von $5.000 und nicht über dem Wert der Ausrüstung. Nehmen wir außerdem an, dass Vertragswert, steuerliche Kosten und Buchbetrag alle $6.000 betragen. In ihren alten Büchern bucht sie die Ausrüstung mit $6.000 aus und erfasst die Anteile über $1.000 als Beteiligung an der Kapitalgesellschaft und den Schuldschein über $5.000 als Darlehensforderung.

Ein Einzelhändler überträgt das ganze Geschäft

Sowohl der Einzelhändler als auch die neue Kapitalgesellschaft sind für GST/HST registriert, und das ganze Geschäft geht über, sodass die Wahl mit Form GST44 greifen kann, wenn ihre Bedingungen erfüllt sind. Der Vertrag bewertet den Warenbestand mit $20.000 und die Forderungen mit $5.000, und die Kapitalgesellschaft übernimmt Lieferantensalden von $3.000 und gibt Anteile über $22.000 aus. Nehmen wir an, die Buchbeträge entsprechen diesen Werten. Die Übertragungsbuchung bucht im Soll Warenbestand $20.000 und Forderungen $5.000 und im Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen $3.000 und Grundkapital $22.000. Der bisherige Eigentümer reicht eine letzte GST/HST-Erklärung ein, und die Kunden zahlen an die Kapitalgesellschaft.

Ein Handwerker betreibt das alte Konto noch drei Monate weiter

Die Kunden der Kapitalgesellschaft zahlen $30.000 auf das alte Konto. Der Handwerker bezahlt davon $12.000 Lieferantenrechnungen der Kapitalgesellschaft und gibt $6.000 für private Dinge aus, und $12.000 liegen noch auf dem Konto. GST/HST bleibt hier außer Betracht, und es sei angenommen, dass noch keiner dieser Verkäufe oder Kosten erfasst ist. Die Bücher der Kapitalgesellschaft erfassen dies in einer Buchung: Soll Aufwand $12.000 und Forderung gegenüber dem Aktionär $18.000, Haben Umsatz $30.000. Wurden die Rechnungen bereits gebucht, gleichen Sie stattdessen die Forderungen oder Verbindlichkeiten aus, statt die Einnahme oder den Aufwand erneut zu buchen. Die Überweisung der $12.000 auf das Konto der Kapitalgesellschaft senkt den vom Eigentümer geschuldeten Betrag auf $6.000. Dieser Saldo wird normalerweise als der Kapitalgesellschaft geschuldet erfasst, bis er zurückgezahlt oder ausgeglichen ist, und braucht vor der ersten T2 eine Bereinigung. Ob davon etwas steuerpflichtig ist, hängt von den Tatsachen ab; siehe Gesellschafterdarlehen.

Anders in Ihrem Fall?

• Ausrüstung, Warenbestand, Darlehen, Forderungen und CRA-Konten müssen alle gleichzeitig übergehen: Die Übertragungswerte, die Wahlen und die Eröffnungsbuchungen müssen untereinander und mit der letzten T2125 übereinstimmen. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer, bevor die erste T2 ansteht.
• Sie haben das Vermögen noch nicht übertragen, nie eine Übertragung unterzeichnet, oder die Frist für die Wahl ist abgelaufen: Die steuerneutrale Übertragung und ihre Regeln zur verspäteten Einreichung stehen in ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen; eine nicht unterzeichnete Übertragung oder eine versäumte Wahl ist ein Grund, Hilfe bei der Körperschaftsteuer zu holen.
• Sie behalten einen Teil des Unternehmens persönlich: Klären Sie das mit der CRA, bevor Sie die alte Unternehmensnummer oder ihre Konten schließen, und holen Sie Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um zu trennen, was übergeht und was bleibt.
• Die Kapitalgesellschaft hat weniger als den Marktwert gezahlt, oder das alte Unternehmen schuldet Steuer oder hat ein Schreiben erhalten: Eigentümer und Kapitalgesellschaft können jeweils für die alten Beträge haften; holen Sie daher Hilfe bei der Körperschaftsteuer vor der Übertragung.
• Die Kapitalgesellschaft hat Ihre persönliche GST/HST-Nummer genutzt, oder es gibt kein Konto der Kapitalgesellschaft: siehe nach der Gründung.
• Ihre Bücher sind im Rückstand, oder das alte Konto ist noch in Gebrauch: siehe überfällige Bücher aufholen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben Arbeitnehmer: siehe Lohnabrechnung durchführen.
• Grundstücke oder ein Gebäude gehen über, oder das Unternehmen sitzt in Québec: Grunderwerbsteuer der Provinz, Umsatzsteuern, die eigenen Formulare von Québec und die Lohnabrechnung in Québec folgen dem Recht der Provinz, und Revenu Québec verwaltet dort die GST/HST; holen Sie Hilfe bei der Körperschaftsteuer vor der Unterzeichnung der Übertragung.
• Sie überlegen noch, ob Sie gründen sollen: siehe Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft?.
• Sie brauchen die Abschlüsse zum ersten Geschäftsjahresende der Kapitalgesellschaft: siehe Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.