Doanh nghiệp một chủ lên công ty ở Canada: sổ sách sau khi lập

Từ doanh nghiệp một chủ lên công ty: sổ sách thay đổi gì?

Hai bộ sổ thay cho một. Sổ của doanh nghiệp một chủ dừng vào ngày chuyển nhượng. Sổ của công ty bắt đầu từ ngày thành lập, và hoạt động kinh doanh được ghi vào đó vào ngày chuyển nhượng. CRA coi việc thành lập công ty cho một doanh nghiệp đang hoạt động là thay đổi tư cách pháp lý: công ty có mã số doanh nghiệp (BN) mới, và các tài khoản chương trình dưới BN cũ không chuyển sang BN đó (CRA: Thay đổi tư cách pháp lý).

Trường hợp không còn đơn giản khi thiết bị, hàng tồn kho, khoản phải thu, khoản vay cùng tài khoản GST/HST và tiền lương đều chuyển cùng lúc. Mỗi phần có quy tắc, biểu mẫu hoặc hạn riêng: tài sản bị bỏ khỏi lựa chọn được coi như đã bán theo giá thị trường; lựa chọn nộp trễ (tối đa 3 năm sau hạn) chịu tiền phạt tối đa $8.000 (Income Tax Act, subsections 85(7) và (8)); và thuế có thể áp dụng cho việc chuyển nhượng nếu không đáp ứng điều kiện GST/HST. T2 đầu tiên của công ty cũng phải khớp với T2125 cuối cùng: những gì rời sổ cũ tại thời điểm chốt sổ được đưa vào sổ công ty qua bút toán chuyển nhượng, còn những gì chủ sở hữu giữ lại thì ở ngoài.

Hãy chuẩn bị trước khi bắt đầu:

• Ngày chuyển nhượng và ngày thành lập công ty
• Những gì công ty đã trả hoặc nhận kể từ khi được thành lập
• Thỏa thuận chuyển nhượng đã ký, hoặc bản nháp
• Từng tài sản, kèm giá gốc, chi phí tính thuế còn lại (phần còn được khấu hao) và giá trị thị trường
• Hóa đơn khách hàng và hóa đơn nhà cung cấp chưa thanh toán vào ngày chuyển nhượng
• Các khoản vay, hợp đồng thuê và thẻ tín dụng, kèm thỏa thuận của chúng
• BN, số tài khoản GST/HST và tiền lương, cùng các tờ khai đã nộp gần nhất
• Sổ sách của doanh nghiệp một chủ đến ngày chuyển nhượng

Thứ tự thông thường:

1. Chốt ngày chuyển nhượng và thỏa thuận chuyển nhượng, kèm giá trị cho từng khoản.
2. Đăng ký các tài khoản CRA của công ty. Nếu chủ sở hữu là người đăng ký GST/HST, hãy đăng ký GST/HST cho công ty trước: lựa chọn GST44 không dùng được khi chủ sở hữu đã đăng ký còn công ty thì chưa.
3. Đóng sổ cũ tại thời điểm chốt sổ.
4. Ghi việc chuyển nhượng vào cả hai bộ sổ vào ngày chuyển nhượng.
5. Nộp các lựa chọn về thuế thu nhập và GST/HST chậm nhất vào hạn.
6. Nộp T2125 cuối cùng, các tờ khai GST/HST và tiền lương cuối cùng cùng T2 đầu tiên của công ty, rồi đóng các tài khoản cũ.

Trang này nói về sổ sách. Về việc chuyển giao hoãn thuế thu nhập (lựa chọn theo section 85, đặt một giá trị thỏa thuận cho từng tài sản) và các biểu mẫu lựa chọn, xem chuyển doanh nghiệp vào công ty. Về việc mở tài khoản CRA nào, xem sau khi thành lập công ty.

Ngày chốt sổ nào đóng sổ của doanh nghiệp một chủ, và T2125 cuối cùng bao gồm gì?

Khi toàn bộ doanh nghiệp chuyển đi, ngày chốt sổ là ngày chuyển nhượng: ngày công ty tiếp quản, như ghi trong thỏa thuận chuyển nhượng. Sổ cũ chạy đến hết ngày trước đó, việc chuyển nhượng được ghi vào ngày chuyển nhượng, và hoạt động kinh doanh của công ty bắt đầu vào ngày chuyển nhượng. Người tự kinh doanh thường có kỳ kết thúc vào ngày 31 tháng 12, và CRA cho biết kỳ tài chính có thể ngắn hơn khi doanh nghiệp ngừng hoạt động (CRA: T4002, chương 1). Với doanh nghiệp có kỳ kết thúc thông thường vào ngày 31 tháng 12, T2125 cuối cùng vì vậy bao gồm từ ngày 1 tháng 1 đến ngày trước ngày chuyển nhượng, không phải cả năm dương lịch. Nếu chủ sở hữu giữ lại một phần doanh nghiệp, doanh nghiệp một chủ vẫn tiếp tục và sổ của nó không đóng: hãy xác nhận cách xử lý trước khi đóng bất cứ thứ gì.

Thu nhập tự kinh doanh phải được khai theo phương pháp dồn tích, trừ nông dân, ngư dân và đại lý hưởng hoa hồng có thể chọn phương pháp tiền mặt (CRA: T4002, chương 1). Theo phương pháp dồn tích, thu nhập đã kiếm được và chi phí đã phát sinh đến thời điểm chốt sổ thuộc về T2125 cuối cùng, dù chưa thanh toán.

Để đóng sổ cũ:

1. Đối chiếu tài khoản ngân hàng và thẻ cũ đến ngày chốt sổ.
2. Lập danh sách hóa đơn khách hàng và hóa đơn nhà cung cấp chưa thanh toán vào thời điểm chốt sổ.
3. Kiểm kê hàng tồn kho vào thời điểm chốt sổ và ghi các khoản dồn tích cuối cùng.
4. Ghi việc chuyển đi vào ngày chuyển nhượng. Xóa từng tài sản, khoản phải thu và khoản nợ chuyển sang công ty theo giá trị ghi sổ trong sổ cũ (giá gốc trừ khấu hao đã tính), ghi cổ phần nhận được là "Đầu tư vào công ty" và mọi giấy nợ là khoản phải thu theo giấy nợ, rồi ghi phần chênh lệch vào lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng. Những gì chủ sở hữu giữ lại vẫn ở trong sổ cũ.
5. Lưu các báo cáo đóng sổ. Chúng là căn cứ cho T2125 cuối cùng và bút toán mở sổ của công ty.

Việc chuyển nhượng cũng có kết quả về thuế, được tính từ giá trị thỏa thuận (nếu có lựa chọn) hoặc giá trị thị trường (nếu không có lựa chọn), không phải từ sổ sách. Khoản thu hồi khấu hao đã khấu trừ trước đây ghi ở line 8230 của T2125 cuối cùng và lỗ cuối kỳ (terminal loss) ghi ở line 9270 (CRA: T2125 cột 5), lợi nhuận trên hàng tồn kho là thu nhập kinh doanh (Income Tax Act, subsection 9(1)), và lãi vốn ghi ở Schedule 3 (CRA: T4037). Lựa chọn section 85 hợp lệ có thể hoãn các khoản này: xem chuyển doanh nghiệp vào công ty.

T2125 cuối cùng nằm trong tờ khai cá nhân của chủ sở hữu cho năm chuyển nhượng. Người đã kinh doanh thường nộp tờ khai đó chậm nhất vào ngày 15 tháng 6, nhưng số thuế còn nợ đến hạn vào 30 tháng 4 (CRA: Hạn nộp và ngày thanh toán).

Năm thuế đầu tiên của công ty bắt đầu vào ngày thành lập và không được dài hơn 53 tuần (CRA: Xác định năm thuế của công ty bạn). Nếu việc thành lập diễn ra trước ngày chuyển nhượng, các ngày ở giữa nằm trong năm đầu tiên đó. Hãy ghi các giao dịch riêng của công ty từ ngày thành lập, như việc đăng ký mua cổ phần và các chi phí công ty đã trả, rồi hạch toán bút toán chuyển nhượng vào ngày chuyển nhượng. T2 đến hạn trong vòng sáu tháng sau ngày kết thúc năm thuế (CRA: hướng dẫn T2).

Tài sản, hàng tồn kho, khoản phải thu và khoản nợ nào chuyển sang công ty, và theo giá trị nào?

Chỉ tài sản được liệt kê trong thỏa thuận chuyển nhượng mới chuyển, và thỏa thuận ghi giá trị cho từng khoản. Về thuế, giá gốc của công ty là giá mua khi không có lựa chọn section 85, và khi có lựa chọn thì là giá trị thỏa thuận (agreed amount), tức giá trị mà chủ sở hữu và công ty cùng đặt cho tài sản. Giá trị ghi sổ của công ty theo cơ sở kế toán của báo cáo tài chính và có thể khác giá gốc tính thuế đó, nên hãy xác nhận cơ sở trước khi hạch toán và giữ cả hai con số.

Nếu công ty đã bắt đầu điều hành doanh nghiệp mà chưa ký gì, sổ sách vẫn cần một ngày chuyển nhượng. Hãy lập thỏa thuận chuyển nhượng ngay bây giờ, với ngày chuyển nhượng thực tế và giá trị cho từng khoản, và đừng ghi ngày sớm hơn thời điểm thực sự xảy ra. Hạn nộp lựa chọn ở dưới tính từ năm chuyển nhượng, nên việc chưa ký thỏa thuận không làm trì hoãn hạn đó.

Giá trị thỏa thuận là tiền bán của chủ sở hữu và giá gốc của công ty (Income Tax Act, paragraph 85(1)(a)). Khi không có lựa chọn, việc bán cho công ty với giá thấp hơn giá thị trường được coi là bán theo giá thị trường đối với chủ sở hữu (Income Tax Act, paragraph 69(1)(b)), vì công ty và người kiểm soát công ty được coi là không giao dịch độc lập (arm's length) (Income Tax Act, section 251). Với công ty, section 69 chỉ giới hạn giá gốc cao hơn giá thị trường (paragraph 69(1)(a)), nên giá gốc vẫn là giá công ty đã trả.

Giá trị thỏa thuận có các giới hạn tùy loại tài sản, và riêng giá trị ghi sổ không quyết định được nó. Với xe chở khách vượt giới hạn chi phí theo quy định, Act ấn định giá trị thỏa thuận, nên đó không phải là lựa chọn tự do (Income Tax Act, paragraphs 85(1)(e.4) và (e.5)).

Những gì công ty trả phải gồm ít nhất một cổ phần (Income Tax Act, subsection 85(1)), và CRA coi tài sản bị bỏ khỏi lựa chọn là đã bán theo giá thị trường (CRA: IC76-19). Hãy liệt kê mọi thứ chuyển đi, kể cả lợi thế thương mại. Chủ sở hữu và công ty cùng lập lựa chọn trên Form T2057, đến hạn chậm nhất vào hạn nộp tờ khai thuế thu nhập sớm nhất của một trong hai bên cho năm chuyển nhượng (Income Tax Act, khoản 85(6)). Với chủ sở hữu tự kinh doanh, đó thường là ngày 15 tháng 6 sau năm chuyển nhượng, trừ khi T2 của công ty cho năm đó đến hạn sớm hơn. Các giới hạn và việc nộp trễ nằm trong chuyển doanh nghiệp vào công ty. Với tài sản khấu hao được, chi phí vốn của công ty để tính khấu hao CCA theo quy tắc riêng: xem khấu hao theo quy định của CRA (CCA).

Tôi lập bút toán mở sổ của công ty như thế nào?

Công ty ghi một bút toán chuyển nhượng đề ngày chuyển nhượng, ngoài mọi bút toán trước đó kể từ khi thành lập: ghi nợ cho từng tài sản theo giá trị ghi sổ ban đầu, ghi có cho từng khoản nợ tiếp nhận, ghi có vào vốn cổ phần cho số cổ phần đã phát hành, và ghi có vào khoản phải trả cổ đông cho phần còn nợ chủ sở hữu. Tổng nợ bằng tổng có.

Tiền mặt mà chủ sở hữu góp vào cũng xử lý tương tự: ghi nợ tài khoản ngân hàng mới, và ghi có vào vốn cổ phần hoặc khoản phải trả cổ đông theo thỏa thuận. Về tài khoản khoản phải trả cổ đông, xem tài khoản khoản vay của cổ đông.

Hãy giữ giá gốc tính thuế của từng tài sản trong bảng tài sản cố định, cạnh giá trị ghi sổ. Khấu hao CCA và lãi sau này tính từ con số về thuế, tức giá trị thỏa thuận (có lựa chọn) hoặc giá đã trả (không có lựa chọn), trừ khi quy tắc chi phí vốn khác đi. Để đặt tên tài khoản cho khớp với T2, xem hệ thống tài khoản kế toán theo GIFI. Để thiết lập vốn cổ phần và tài khoản ngân hàng, xem sổ sách cho CCPC mới.

Tài khoản ngân hàng cũ, thẻ tín dụng, khoản vay, hợp đồng thuê và hóa đơn chưa thanh toán thì sao?

Từ ngày chuyển nhượng, hoạt động kinh doanh của công ty chạy qua các tài khoản đứng tên công ty. Khoản vay, hợp đồng thuê hay thẻ đứng tên chủ sở hữu chỉ chuyển theo điều khoản của chính thỏa thuận đó.

Duy trì tài khoản cũ khiến tiền khách hàng trả lẫn với chi tiêu cá nhân. Khi đó mỗi khoản tiền gửi trở thành câu hỏi về việc đó là thu nhập của ai. Xem thu nhập của công ty trong tài khoản cá nhân và công ty trả chi phí cá nhân.

GST/HST có áp dụng cho việc chuyển doanh nghiệp không, và công ty có cần tài khoản riêng không?

Công ty cần tài khoản GST/HST (RT) riêng khi doanh thu chịu thuế vượt ngưỡng nhà cung cấp nhỏ, hoặc sớm hơn nếu chọn đăng ký; tài khoản cũ không chuyển sang công ty. Với chủ sở hữu là người đăng ký GST/HST, việc chuyển tài sản chịu thuế cho công ty là một lần bán, nên thuế áp dụng trừ khi có ngoại lệ. Nếu doanh nghiệp thực tế đặt tại Quebec, Revenu Québec quản lý GST/HST: hãy đăng ký và nộp tờ khai với cơ quan này và dùng biểu mẫu của họ (CRA: Đăng ký mã số doanh nghiệp với tư cách người cư trú). Lựa chọn chung trên Form GST44 (Quebec dùng biểu mẫu của Revenu Québec: xem sau khi thành lập công ty) có thể loại bỏ thuế trên phần lớn tài sản khi công ty tiếp quản toàn bộ hoặc gần như toàn bộ (thường là từ 90% trở lên) tài sản cần để điều hành doanh nghiệp (CRA: Memorandum 14-4).

Các điều kiện quyết định kết quả (Excise Tax Act, section 167):

• Lựa chọn này không dùng được khi chủ sở hữu cũ là người đăng ký GST/HST còn công ty thì chưa, nên hãy đăng ký công ty trước. Act không nói tình trạng đó được kiểm tra vào thời điểm nào: hãy xác nhận ngày đăng ký bao gồm cả ngày chuyển nhượng.
• Công ty đã đăng ký nộp lựa chọn chậm nhất vào hạn nộp tờ khai GST/HST đầu tiên của công ty đối với khoản thuế sẽ phát sinh từ việc chuyển nhượng, hoặc ngày muộn hơn mà CRA cho phép theo đơn xin.
• Thuế vẫn áp dụng cho các dịch vụ chịu thuế mà chủ sở hữu cũ sẽ tiếp tục cung cấp, và cho hợp đồng thuê và giấy phép.
• Nếu công ty chưa đăng ký, thuế cũng áp dụng cho việc bán bất động sản chịu thuế.

Công ty là một pháp nhân khác với chủ doanh nghiệp. CRA cho biết hãy đăng ký các tài khoản RT và RP dưới BN mới nếu công ty cần (CRA: Thay đổi tư cách pháp lý). Ngưỡng nhà cung cấp nhỏ tính doanh thu chịu thuế của một pháp nhân và các pháp nhân liên kết với nó (Excise Tax Act, section 148). Người kiểm soát một công ty là người liên kết với công ty đó (section 127), nên doanh thu chịu thuế của chủ sở hữu cũ có thể được tính vào tổng của công ty. Xem khi nào đăng ký GST/HST.

Để đóng tài khoản cũ, hãy nộp tờ khai cuối cùng. Với doanh nghiệp ngừng hoạt động, CRA cho biết ngày hủy là ngày doanh nghiệp đóng cửa, việc đóng cửa tạo ra hai kỳ báo cáo, và mỗi tờ khai đến hạn một tháng sau khi kỳ kết thúc; tờ khai thứ hai chỉ cần nếu có thuế phải nộp cho kỳ đó (CRA: Đóng tài khoản GST/HST của bạn). Trang đó không nhắc đến việc chuyển sang công ty, nên hãy xác nhận ngày hủy với CRA. Tài sản không phải tài sản vốn mà chủ sở hữu cũ còn giữ cho doanh nghiệp khi việc đăng ký chấm dứt được coi là đã bán theo giá thị trường, và thuế được tính trên đó (Excise Tax Act, subsection 171(3)). CRA cũng coi tài sản vốn còn giữ cho doanh nghiệp là đã bán, với mức thuế bằng nội dung thuế cơ bản của nó, và các quy tắc thay đổi mục đích sử dụng quyết định có thuế phải nộp hay không (CRA: Đóng tài khoản GST/HST của bạn).

Thuế đã tính trên hóa đơn mà chủ sở hữu cũ đã phát hành được tính dưới tài khoản cũ, nên công ty không tính lại khi thu tiền. Hóa đơn cho các lần bán của công ty ghi tên công ty và, nếu đã đăng ký, số RT riêng của công ty; xem sau khi thành lập công ty về cách sửa số sai. Trong sổ sách của công ty, hãy ghi GST/HST từ lần bán đầu tiên: ghi GST/HST trong sổ sách. PST và QST trên tài sản chuyển nhượng theo luật cấp tỉnh bang và không nằm trong trang này.

Tài khoản tiền lương và các tài khoản CRA khác thì sao?

Tài khoản tiền lương và GST/HST cũ kết thúc cùng doanh nghiệp một chủ. CRA yêu cầu chủ doanh nghiệp một chủ khi thành lập công ty đăng ký BN của công ty, đăng ký các tài khoản RT và RP dưới BN mới nếu cần, và đóng BN cũ cùng mọi tài khoản chương trình dưới BN đó (CRA: Thay đổi tư cách pháp lý). Nếu bất kỳ phần nào của doanh nghiệp một chủ còn tiếp tục, hãy xác nhận với CRA trước khi đóng BN cũ.

RT là tài khoản GST/HST, RP là tiền lương và RC là thuế thu nhập công ty (CRA: Các tài khoản chương trình bạn có thể cần).

Trước khi đóng tài khoản tiền lương cũ, hãy nộp mọi khoản khấu trừ tại nguồn, nộp các tờ khai thông tin cuối cùng và đưa cho mỗi nhân viên các bản chứng từ T4 (CRA: Đóng các tài khoản của bạn). CRA liệt kê thay đổi tư cách pháp lý là trường hợp phải nộp khoản cuối cùng trong vòng 7 ngày theo lịch (CRA: Khi nào nộp). Tờ khai thông tin đến hạn 30 ngày kể từ ngày doanh nghiệp ngừng hoạt động, nhưng khi số dư khoản nộp của người tiền nhiệm chuyển sang tài khoản tiền lương của người kế nhiệm, người kế nhiệm nộp cho cả năm và người tiền nhiệm không nộp gì cho kỳ trước đó; CRA áp dụng các quy tắc này cho việc tái cấu trúc người sử dụng lao động (CRA: Khi nào nộp). Trang đó không nêu tên chủ doanh nghiệp một chủ thành lập công ty, nên hãy hỏi CRA xem số dư cũ có chuyển sang tài khoản của công ty không trước khi phát hành chứng từ hoặc đóng tài khoản cũ.

Khi công ty tiếp nhận nhân viên ngay lập tức, công ty có thể tính các khoản đóng CPP và phí bảo hiểm EI mà chủ sở hữu đã khấu trừ cho họ trong năm đó. CRA cho phép người sử dụng lao động kế nhiệm, kể cả công ty do chủ doanh nghiệp một chủ thành lập, xem xét các khoản mà người sử dụng lao động trước đã khấu trừ, theo các điều kiện của CRA; nhân viên được thuê sau đó thì không đủ điều kiện (CRA: Kế nhiệm người sử dụng lao động).

Đóng các tài khoản cũ không chấm dứt trách nhiệm của chủ sở hữu đối với chúng. Nếu công ty trả thấp hơn giá thị trường cho tài sản, công ty có thể phải chịu thuế và GST/HST của chủ sở hữu cho năm chuyển nhượng và các năm trước, tối đa bằng phần chênh lệch, và CRA có thể ấn định trong vòng bất kỳ lúc nào; chủ sở hữu vẫn chịu trách nhiệm (Income Tax Act, section 160; Excise Tax Act, section 325). Với tư cách giám đốc, chủ sở hữu cũng có thể chịu trách nhiệm cá nhân về các khoản khấu trừ tiền lương và GST/HST công ty chưa nộp, và CRA phải hành động trong vòng 2 năm sau khi chủ sở hữu thôi làm giám đốc lần cuối (Income Tax Act, section 227.1; Excise Tax Act, section 323). Xem sau khi thành lập công ty.

Trong sổ sách, các khoản nợ tiền lương cũ được xóa bằng khoản nộp cuối cùng, và công ty mở tài khoản tiền lương riêng từ kỳ lương đầu tiên. Xem chạy bảng lương và bút toán nhật ký cho tiền lương. Về tiền lương của chính chủ sở hữu, xem tự trả tiền cho mình từ công ty trong năm đầu.

Pháp nhân nào nhận các khoản bán và hóa đơn có ngày gần ngày chuyển nhượng?

Pháp nhân đã cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ, hoặc đã phát sinh chi phí. Chỉ ngày hóa đơn và ngày thanh toán thì không quyết định được: hóa đơn phát hành sau khi chuyển nhượng cho công việc mà chủ sở hữu đã hoàn thành trước đó vẫn là khoản bán của chủ sở hữu (CRA: T4002, chương 1, phương pháp dồn tích). Các trang của CRA về thay đổi tư cách pháp lý và đóng tài khoản không có quy tắc riêng cho hóa đơn vắt qua ngày đó, nên hãy theo thỏa thuận chuyển nhượng và giữ bằng chứng về thời điểm chốt sổ: danh sách có ghi ngày các hóa đơn còn mở và các khoản phải trả, cùng số dư ngân hàng vào ngày đó.

Hãy báo cho khách hàng và nhà cung cấp tên pháp lý của công ty và ngày họ bắt đầu giao dịch với công ty, và giữ một bản thông báo.

Tôi giữ hồ sơ nào cho mỗi bên?

Chủ sở hữu cũ giữ hồ sơ của doanh nghiệp một chủ và công ty giữ hồ sơ của mình. Bản sao thỏa thuận chuyển nhượng và danh sách tài sản gửi cho cả hai.

CRA thường yêu cầu giữ hồ sơ trong sáu năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan (CRA: Hồ sơ kinh doanh). Khi một doanh nghiệp không thành lập công ty chấm dứt, thời hạn đó tính từ cuối năm thuế mà doanh nghiệp chấm dứt. Hồ sơ GST/HST cũng thường giữ 6 năm. Hồ sơ mua và thanh lý tài sản dài hạn phải được giữ vô thời hạn (CRA: Giữ hồ sơ trong bao lâu). Xem giữ hồ sơ kinh doanh bao lâu.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Một nhà tư vấn ở Ontario thành lập công ty vào ngày 1 tháng 7

T2125 cuối cùng của bà bao gồm từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 30 tháng 6 và cho thấy thu nhập ròng $40.000. Công ty tiếp quản doanh nghiệp vào ngày 1 tháng 7. Thiết bị trị giá $6.000 chuyển vào đổi lấy $1.000 cổ phần và giấy nợ $5.000 nợ bà. GST/HST trên việc chuyển nhượng không được tính trong ví dụ này. Giả sử thiết bị có giá gốc $6.000 với bà và vẫn được ghi theo chi phí tính thuế đó, nên giá trị thỏa thuận $6.000 không tạo ra lãi hay khoản thu hồi khấu hao đã khấu trừ (recapture). Giá trị thỏa thuận không thấp hơn giấy nợ $5.000 và không cao hơn giá trị của thiết bị. Giả sử thêm rằng giá trị trong thỏa thuận, chi phí tính thuế và giá trị ghi sổ đều là $6.000. Trong sổ cũ, bà xóa thiết bị ở mức $6.000, ghi $1.000 cổ phần là khoản đầu tư vào công ty và giấy nợ $5.000 là khoản phải thu theo giấy nợ.

Chủ cửa hàng bán lẻ chuyển toàn bộ cửa hàng

Cả chủ cửa hàng bán lẻ lẫn công ty mới đều là người đăng ký GST/HST, và toàn bộ cửa hàng chuyển đi, nên lựa chọn GST44 có thể áp dụng nếu đáp ứng điều kiện. Thỏa thuận định giá hàng hóa tồn kho ở $20.000 và khoản phải thu ở $5.000, còn công ty tiếp nhận $3.000 số dư nhà cung cấp và phát hành $22.000 cổ phần. Giả sử giá trị ghi sổ bằng các giá trị đó. Bút toán chuyển nhượng ghi nợ hàng tồn kho $20.000 và khoản phải thu $5.000, ghi có khoản phải trả $3.000 và vốn cổ phần $22.000. Chủ sở hữu cũ nộp tờ khai GST/HST cuối cùng, và khách hàng trả tiền cho công ty.

Nhà thầu giữ tài khoản cũ thêm ba tháng

Khách hàng của công ty trả $30.000 vào tài khoản cũ. Nhà thầu dùng tài khoản đó trả $12.000 hóa đơn nhà cung cấp của công ty và chi $6.000 cho các khoản cá nhân, còn $12.000 vẫn nằm trong tài khoản. Bỏ qua GST/HST ở đây, và giả sử chưa khoản bán hay chi phí nào trong số này được ghi. Sổ của công ty ghi trong một bút toán: nợ chi phí $12.000 và khoản phải thu từ cổ đông $18.000, có doanh thu $30.000. Nếu các hóa đơn hoặc khoản phải trả đã được hạch toán rồi, hãy xóa khoản phải thu hoặc khoản phải trả thay vì ghi thu nhập hay chi phí lần nữa. Chuyển $12.000 vào tài khoản của công ty làm khoản phải thu từ chủ sở hữu giảm còn $6.000. Số dư đó thường được ghi là khoản nợ công ty cho đến khi được hoàn trả hoặc xử lý, và cần dọn dẹp trước T2 đầu tiên. Có phần nào chịu thuế hay không tùy vào tình tiết; xem khoản vay của cổ đông.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Thiết bị, hàng tồn kho, khoản vay, khoản phải thu và tài khoản CRA đều phải chuyển cùng lúc: giá trị chuyển nhượng, các lựa chọn và bút toán mở sổ phải khớp với nhau và với T2125 cuối cùng. Hãy nhờ dịch vụ thuế công ty trước T2 đầu tiên.
• Bạn chưa chuyển tài sản, chưa ký thỏa thuận chuyển nhượng, hoặc đã quá hạn nộp lựa chọn: việc chuyển giao hoãn thuế và các quy tắc nộp trễ nằm trong chuyển doanh nghiệp vào công ty; chưa ký thỏa thuận hoặc bỏ lỡ lựa chọn là lý do để nhờ dịch vụ thuế công ty.
• Bạn giữ lại một phần doanh nghiệp cho cá nhân: hãy xác nhận với CRA trước khi đóng mã số doanh nghiệp cũ hoặc các tài khoản của nó, và nhờ dịch vụ thuế công ty tách phần chuyển đi khỏi phần ở lại.
• Công ty trả thấp hơn giá thị trường, hoặc doanh nghiệp cũ nợ thuế hoặc có thông báo: chủ sở hữu và công ty đều có thể chịu trách nhiệm về các khoản cũ, nên hãy nhờ dịch vụ thuế công ty trước khi chuyển nhượng.
• Công ty đã dùng số GST/HST cá nhân của bạn, hoặc chưa có tài khoản công ty: xem sau khi thành lập công ty.
• Sổ sách của bạn bị chậm, hoặc tài khoản cũ vẫn đang dùng: xem bù sổ sách quá hạn và dịch vụ ghi sổ.
• Bạn có nhân viên: xem chạy bảng lương.
• Đất hoặc tòa nhà được chuyển, hoặc doanh nghiệp ở Quebec: thuế chuyển nhượng đất cấp tỉnh bang, thuế bán hàng, biểu mẫu riêng của Quebec và tiền lương ở Quebec theo quy tắc cấp tỉnh bang, và Revenu Québec quản lý GST/HST ở đó; hãy nhờ dịch vụ thuế công ty trước khi ký chuyển nhượng.
• Bạn vẫn đang cân nhắc có nên thành lập công ty không: xem doanh nghiệp một chủ hay công ty?.
• Bạn cần báo cáo tài chính cuối năm đầu tiên của công ty: xem báo cáo tài chính cuối năm của công ty.