یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا کے مالک مکان جو کرایے کی جائیداد کے ذاتی طور پر مالک ہیں اور جنہوں نے تبدیلی یا تعمیرِ نو پر خرچ کیا
- وہ مالکان جنہوں نے جمع کرائے گئے گوشوارے میں کرایے کے کسی بڑے منصوبے کو پوری طرح کاٹا
یہاں شامل نہیں
- CCA کی قسمیں، پہلے سال کے قواعد، اور CCA کا دعویٰ کیا جائے یا نہیں
- ہر لاگت Form T776 کی کس لائن پر جاتی ہے
- کارپوریشن یا شراکت داری کے پاس کرایے کی جائیدادیں
- کیوبیک کے صوبائی قواعد، GST/HST، اور گرانٹس یا ریبیٹس کا لاگت پر اثر
- کرایے کی جائیداد بیچنے پر ٹیکس، بشمول recapture
کیا کرایے کی جائیداد پر ہیٹ پمپ یا تعمیرِ نو کو پوری طرح لکھا یا کاٹا جا سکتا ہے؟
کبھی کبھی۔ جو لاگت کرایے کی جائیداد کو صرف اس کی اصل حالت میں بحال کرے وہ عموماً جاری خرچ ہوتی ہے، اور عام طور پر اسی سال کٹوتی میں جاتی ہے جس میں اٹھے (نقد طریقہ صرف محدود صورتوں میں مجاز ہے؛ دیکھیں کرایے کے گوشوارے کے اخراجات کی لائنیں)۔ جو لاگت جائیداد کو بہتر بنائے، کوئی الگ اثاثہ بدلے، یا نئی خریدی گئی جائیداد کو کرایے کے قابل بنائے وہ سرمایہ جاتی ہے: آپ اسے مرمت کے طور پر نہیں کاٹ سکتے، اور اس کی وصولی سرمائے کی لاگت کے الاؤنس (CCA) سے ہوتی ہے، ایسی رفتار سے جو اس کی قسم اور پہلے سال کے قواعد پر منحصر ہے؛ کچھ ہیٹ پمپ سسٹمز پہلے سال میں پورے دعوے کے اہل ہو سکتے ہیں (نیچے دیکھیں) (CRA: جاری یا سرمایہ جاتی اخراجات؛ CRA: کرایے کے وہ اخراجات جو آپ کاٹ سکتے ہیں)۔
CRA کا جاری اور سرمایہ جاتی اخراجات کا صفحہ ہیٹ پمپ، فرنس یا چھت کا نام نہیں لیتا۔ جواب اس کے امتحانات آپ کے حقائق پر لگانے سے نکلتا ہے، اور CRA کا Income Tax Folio کہتا ہے کہ کوئی ایک رہنما اصول فیصلہ نہیں کرتا (Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.2)۔ ہیٹ پمپ کے لیے عموماً فیصلہ کن نکتہ یہ ہوتا ہے کہ آیا وہ خراب ہو جانے والے آلے کی جگہ اسی قسم کا آلہ لگاتا ہے جو وہی کام کرے (جاری خرچ کی طرف جھکاؤ)، یا جائیداد میں ایسا اضافہ کرتا ہے جو اس میں نہیں تھا، جیسے ٹھنڈک، یا بالکل مختلف نظام ہے (سرمایہ جاتی کی طرف جھکاؤ)۔
معاملہ اس وقت آسان نہیں رہتا جب:
- کام جائیداد میں ایسا اضافہ کرے جو اس میں نہیں تھا، جیسے ٹھنڈک، یا گھسے ہوئے مواد کی جگہ بہتر مواد لگائے۔
- ایک ہی انوائس میں مرمت اور بہتری ملی ہوئی ہو۔
- آپ نے جائیداد حال ہی میں خریدی ہو اور کام نے اسے کرایے کے قابل بنایا ہو، یا کام بیچنے کے لیے کیا گیا ہو۔
- جمع کرائے گئے گوشوارے میں کسی بڑے منصوبے کو پوری طرح کاٹا جا چکا ہو۔
تفصیلی انوائسز جمع کریں، پہلے کیا تھا اور کیا لگایا گیا اس کی مختصر پہلے اور بعد کی تفصیل، تاریخیں (خریداری، کام، پہلا کرایہ، کوئی لسٹنگ)، اور آپ کا پچھلا Form T776 اور CCA شیڈول۔ آپ اپنی محنت کی قدر نہیں کاٹ سکتے (CRA: کرایے کے وہ اخراجات جو آپ کاٹ سکتے ہیں)۔
اگر کسی بڑے منصوبے کو جمع کرائے گئے گوشوارے میں پوری طرح کاٹا جا چکا ہو، یا ایک انوائس میں مرمت اور بہتری ملی ہو، تو تقسیم، کھلے سالوں اور CCA شیڈول کے لیے عموماً کسی ماہر کا جائزہ درکار ہوتا ہے۔
قلیل مدتی کرایے (ایک وقت میں مسلسل 90 دن سے کم کے لیے کرایے پر دی گئی)، یا ایسے کرایے کے لیے جو مقامی پابندی توڑے یا مطلوبہ رجسٹریشن، لائسنس یا اجازت نامے سے محروم ہو، غیر تعمیل والے دنوں کی کٹوتیاں ختم ہو جاتی ہیں، جاری اخراجات اور CCA دونوں کی (Income Tax Act، سیکشن 67.7)؛ دیکھیں کرایے کے نقصانات اور CRA کا جائزہ۔
CRA کیسے طے کرتا ہے کہ کرایے کی لاگت جاری ہے یا سرمایہ جاتی؟
CRA چار سوال پوچھتا ہے۔ چوتھا، یعنی قدر، صرف تب استعمال ہوتا ہے جب پہلے تین جواب طے نہ کریں، اور قدر تنہا فیصلہ کن عنصر نہیں (CRA: جاری یا سرمایہ جاتی اخراجات)۔
| سوال | جاری کی طرف اشارہ | سرمایہ جاتی کی طرف اشارہ |
|---|---|---|
| کیا یہ دیرپا فائدہ دیتا ہے؟ | یہ عموماً تھوڑی مدت بعد دوبارہ آتا ہے۔ | یہ دیرپا فائدہ یا برتری دیتا ہے۔ |
| کیا یہ جائیداد کو برقرار رکھتا ہے یا بہتر بناتا ہے؟ | یہ صرف اصل حالت بحال کرتا ہے۔ | یہ جائیداد کو اصل حالت سے آگے بہتر بناتا ہے۔ |
| کیا یہ جائیداد کا حصہ ہے یا الگ اثاثہ؟ | یہ جائیداد کو بہتر بنائے بغیر کسی حصے کی جگہ لیتا ہے، جیسے وائرنگ۔ | یہ کسی الگ اثاثے کی جگہ لیتا ہے، جیسے فریج۔ |
| اس کی قدر کیا ہے؟ (صرف تب جب پہلے تین طے نہ کریں) | یہ جائیداد کے مقابلے میں چھوٹا ہے۔ | یہ جائیداد کے مقابلے میں خاصی قدر کا ہے۔ |
CRA کی اپنی مثالیں: لکڑی کے گھر پر وینائل سائڈنگ، اور لکڑی کی سیڑھیوں کی جگہ کنکریٹ کی سیڑھیاں سرمایہ جاتی ہیں؛ بیرونی رنگ و روغن اور لکڑی کی سیڑھیوں کی مرمت جاری ہیں؛ فریج سرمایہ جاتی ہے کیونکہ وہ الگ اثاثہ ہے؛ نئی وائرنگ عموماً جاری ہے اگر وہ جائیداد کو اصل حالت سے آگے بہتر نہ بنائے۔ ٹالی گئی معمول کی دیکھ بھال پر لگی بڑی رقم پھر بھی جاری خرچ ہے۔
Folio کے دو نکتے حقیقی انوائسز میں مدد دیتے ہیں (Folio S3-F4-C1):
- مرمت میں اکثر ٹیکنالوجی یا مواد میں کچھ بہتری آ جاتی ہے۔ اس سے وہ خود بخود سرمایہ جاتی نہیں بنتی: زیادہ انسولیشن والی کھڑکی لگانا بھی جاری خرچ ہو سکتا ہے (پیراگراف 1.6)۔
- لاگت کو پوری جائیداد کی قدر، پچھلی مرمت کی لاگتوں اور سالانہ منافع کے مقابلے میں پرکھا جاتا ہے، اور تبدیل شدہ چیز کا موازنہ اس سے کیا جاتا ہے جس کی جگہ وہ لگی (پیراگراف 1.7 اور 1.9)۔
فرنس، ہیٹ پمپ، چھت یا کھڑکیاں بدلنا مرمت ہے یا سرمایہ جاتی لاگت؟
دونوں ہو سکتی ہیں، اور حقائق فیصلہ کرتے ہیں۔ CRA کی قسموں کی فہرست ہیٹنگ کے آلات اور ایئر کنڈیشننگ کے آلات (کھڑکی والے یونٹس کے سوا) کو ان حصوں میں گنتی ہے جن سے عمارت بنتی ہے، اسی فہرست میں جس میں وائرنگ اور پلمبنگ ہیں (CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام)۔
جدول CRA کے امتحانات لگاتی ہے؛ یہ CRA کی مثالیں نہیں۔
| کام | جاری کی طرف جھکاؤ جب | سرمایہ جاتی کی طرف جھکاؤ جب |
|---|---|---|
| فرنس یا ہیٹ پمپ | وہ خراب آلے کی جگہ اسی قسم کا آلہ لگائے جو وہی کام کرے۔ | وہ ایسا فنکشن شامل کرے جو جائیداد میں نہیں تھا (مثلاً ٹھنڈک)، بالکل مختلف نظام لگائے، یا پہلے امتحانات واضح نہ کریں اور لاگت جائیداد کے مقابلے میں بڑی ہو۔ |
| چھت | وہ رساؤ ٹھیک کرے یا چھت کو بحال کرنے کے لیے خراب حصے بدلے۔ | وہ چھت کو بہتر قسم کی چھت سے بدل دے، یا پہلے امتحانات واضح نہ کریں اور کام جائیداد کے مقابلے میں بڑا ہو۔ |
| کھڑکیاں | یہ ایک جیسی چیز سے تبدیلی ہو، بشمول زیادہ انسولیشن والی کھڑکی، جسے Folio کے مطابق اب بھی جاری شمار کیا جا سکتا ہے۔ | کام تبدیلی سے آگے جائے، جیسے کھڑکیوں کے نئے سوراخ بنانا، یا پہلے امتحانات واضح نہ کریں اور لاگت جائیداد کے مقابلے میں بڑی ہو۔ |
خراب آلات کی بہت سی صورتیں درمیان میں پڑتی ہیں۔ ٹھیکیدار کی وہ تفصیل رکھیں کہ کیا خراب ہوا، کیا لگایا گیا اور کیوں۔
کیا نیا گھریلو آلہ یا فکسچر جاری ہے یا سرمایہ جاتی؟
گھریلو آلہ بدلنا عموماً سرمایہ جاتی ہے: CRA کرایے کے لیے خریدے گئے فریج کو جائیداد کے اندر الگ اثاثہ مانتا ہے (CRA: جاری یا سرمایہ جاتی اخراجات)۔ فرنیچر اور گھریلو آلات عموماً Class 8 میں جاتے ہیں (CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام)۔
جو سروس کال یا پرزہ آپ کے پاس پہلے سے موجود آلے کو بحال کرے وہ مرمت ہے، کیونکہ وہ صرف بحال کرتا ہے۔ عمارت میں بنی ہوئی چیزیں، جیسے پلمبنگ یا وائرنگ، اوپر کے حصے کے عمارت کے حصے والے سوال کی پیروی کرتی ہیں۔
کرایہ داروں کے درمیان باتھ روم یا کچن کی تعمیرِ نو کی گئی: ابھی کیا کاٹا جا سکتا ہے؟
جو کام یونٹ کو اس کی پہلی حالت میں بحال کرے وہ جاری کی طرف جھکتا ہے؛ بہتری سرمایہ جاتی کی طرف۔ مرمت، دوبارہ رنگ، اور گھسے ہوئے حصوں کی ایک جیسی چیز سے تبدیلی جاری کی طرف جھکتی ہیں۔ نئے ڈیزائن کے ساتھ مکمل تعمیرِ نو، بہتر فکسچر یا اعلیٰ درجے کا مواد سرمایہ جاتی کی طرف جھکتا ہے، اور نئے گھریلو آلات بھی۔
معذوری سے متعلق اہل تبدیلیاں، جیسے چلنے پھرنے سے معذور شخص کے لیے باتھ روم یا دروازے میں ترمیم، اس کے بجائے ادائیگی کے سال میں کاٹی جا سکتی ہیں (CRA: سرمایہ جاتی اخراجات – خاص صورتیں)۔
ٹھیکیدار سے کہیں کہ دونوں قسم کے کام الگ لائنوں پر بل کرے۔ کرایہ داروں کے درمیان اکٹھی کی گئی ٹالی ہوئی چھوٹی مرمتیں اپنی نوعیت برقرار رکھ سکتی ہیں۔ Folio کہتا ہے کہ بڑا مرمتی کام چھوٹے کاموں کا مجموعہ ہو سکتا ہے جو ہر ایک ضرورت کے وقت کیے جاتے تو جاری ہوتے، اور بعد میں کرنے سے ان کی نوعیت نہیں بدلتی (Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.10)۔
پرانی جائیداد خرید کر کرایے پر دینے سے پہلے ٹھیک کروائی گئی: جاری یا سرمایہ جاتی؟
عموماً سرمایہ جاتی۔ استعمال شدہ جائیداد کو، جو آپ نے اسے قابل استعمال حالت میں لانے کے لیے خریدی، مرمت کرنے کی لاگت سرمایہ جاتی خرچ ہے، چاہے وہی مرمت اس جائیداد پر جاری ہوتی جسے آپ پہلے سے کرایے پر دے رہے ہوں (CRA: جاری یا سرمایہ جاتی اخراجات؛ Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.11)۔
کرایہ شروع ہو جائے تو معمول کی مرمت پھر چار امتحانات کی پیروی کرتی ہے۔ تعمیرِ نو کے دوران ادا کیا گیا سود، فیس اور پراپرٹی ٹیکس الگ شرائط کی پیروی کرتے ہیں (CRA: سرمایہ جاتی اخراجات – خاص صورتیں)؛ یہ بھی دیکھیں سرمایہ کاری اور کرایے کی جائیداد کے لیے قرض پر سود۔ خریداری کی تاریخ، کام شروع اور ختم ہونے کی تاریخیں، اور پہلے کرایہ دار کی تاریخ رکھیں۔
بیچنے کی تیاری میں کی گئی مرمتیں جاری ہیں یا سرمایہ جاتی؟
سرمایہ جاتی، اگر وہ آپ نے فروخت کی توقع میں یا فروخت کی شرط کے طور پر کیں۔ اگر آپ یہ مرمتیں ویسے بھی کرتے اور فروخت کی بات چیت صرف ان کے دوران یا بعد میں ہوئی، تو وہ جاری ہیں (CRA: جاری یا سرمایہ جاتی اخراجات؛ Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.12)۔
وقت ہی ثبوت ہے۔ کام کے آرڈر، کرایہ داروں کی درخواستیں اور وہ کوٹیشنز رکھیں جو کسی لسٹنگ یا پیشکش سے پہلے کی ہوں۔ سرمایہ جاتی لاگت بعد کی فروخت پر بھی اہم ہو سکتی ہے؛ دیکھیں کرایے کی جائیداد بیچنا۔
اگر وہ سرمایہ جاتی ہو تو اس کا کیا کیا جائے؟
لاگت درست CCA قسم میں شامل ہوتی ہے اور CCA کے طور پر وصول ہوتی ہے۔ CCA اختیاری ہے: آپ کچھ نہیں سے لے کر قسم کی زیادہ سے زیادہ حد تک کوئی بھی رقم لے سکتے ہیں (CRA: Guide T4036)۔ کل CCA دعویٰ Form T776 کی لائن 9936 پر جاتا ہے۔
| سرمایہ جاتی چیز | عام قسم | شرح |
|---|---|---|
| عمارت کا حصہ، جیسے ہیٹنگ اور ایئر کنڈیشننگ کے آلات (کھڑکی والے یونٹس کے سوا)، پلمبنگ یا وائرنگ | عمارت کی قسم، عموماً Class 1 | 4% (زیادہ تر عمارتیں؛ عمارتوں کے خاص قواعد اسے بدل سکتے ہیں) |
| گھریلو آلات، فرنیچر اور کھڑکی والے ایئر کنڈیشنر یونٹس | Class 8 | 20% |
شرحیں اور قسمیں CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام سے آتی ہیں۔ کچھ ہیٹ پمپ سسٹمز (ہوا کے ماخذ یا زمین کے ماخذ والے) اس کے بجائے Income Tax Regulations کے Schedule II میں صاف توانائی کی الگ قسم، Class 43.1، کے اہل ہو سکتے ہیں؛ سسٹم کون سی قسم میں آتا ہے یہ اس کی نوعیت اور استعمال پر منحصر ہے، اس لیے شیڈول بنانے سے پہلے تصدیق کر لیں۔ اگر وہ اہل ہو تو نئی Class 43.1 جائیداد کو پہلے سال کا بڑھا ہوا الاؤنس مل سکتا ہے جو پوری لاگت تک پہنچ سکتا ہے، اس لیے سرمایہ جاتی کا مطلب ہمیشہ سست کٹوتی نہیں (Income Tax Regulations، سیکشن 1100(2))۔ نئے اضافوں کے پہلے سال کے قواعد حصول کی تاریخ کے مطابق بدلتے ہیں، اس لیے پہلے سال کی رقم اور باقی اقسام کی فہرست کے لیے CCA کی رہنمائی دیکھیں۔ فروخت پر recapture کو دیکھتے ہوئے CCA کا دعویٰ کیا ہی جائے یا نہیں، اس کے لیے کیا کرایے کی جائیداد پر CCA لینا چاہیے دیکھیں۔
کرایے کی جائیداد کے ارد گرد زمین کی تزئین، جو سرمایہ جاتی لگ سکتی ہے، اسی سال کٹوتی میں جاتی ہے جس میں آپ اسے ادا کریں (CRA: کرایے کے وہ اخراجات جو آپ کاٹ سکتے ہیں)۔
CCA کرایے کا نقصان کیوں نہیں بنا سکتا یا بڑھا سکتا؟
کرایے کی عمارت پر CCA کرایے کا نقصان نہ بنا سکتا ہے نہ بڑھا سکتا ہے: ضابطہ کرایے کی عمارت والی قسموں پر آپ کی CCA کٹوتی کو CCA سے پہلے کی خالص کرایے کی آمدنی تک محدود کر دیتا ہے۔ CRA کی کرایے کی رہنمائی یہ براہ راست کہتی ہے (CRA: Guide T4036؛ Income Tax Regulations، سیکشن 1100(11))۔
آپ پہلے اپنی تمام کرایے کی جائیدادوں کی آمدنی اور نقصانات کو جمع کرتے ہیں، چاہے وہ مختلف قسموں میں ہوں۔ CRA کہتی ہے کہ حد کرایے کی عمارت میں استعمال ہونے والے فرنیچر، فکسچرز اور گھریلو آلات پر بھی لاگو ہوتی ہے۔ رہنمائی کی اپنی مثال ایک مالک کی ہے جس کی تین کرایے کی جائیدادوں کا مجموعی خالص نقصان ہے: مالک عمارتوں یا گھریلو آلات پر کوئی CCA نہیں لے سکتا (CRA: آپ CCA کتنا لے سکتے ہیں)۔ صرف وہ CCA جو آپ واقعی لیتے ہیں قسم کے بیلنس (اس قسم میں باقی رہ جانے والی غیر دعویٰ شدہ لاگت) کو گھٹاتا ہے، اس لیے جو رقم حد روک دے وہ بعد کے برسوں کے لیے اس میں رہتی ہے (وہی صفحہ)؛ دیکھیں CCA کی رہنمائی۔
اسی لیے لیبل اہم ہے، اور اسی لیے وہ حقائق کے مطابق ہوتا ہے، نقصان پر اثر کے مطابق نہیں۔ جو منصوبہ مرمت ہو وہ نقصان پیدا کر سکتا ہے۔ وہی منصوبہ، اگر سرمایہ جاتی ہو، عموماً نہیں کر سکتا، کیونکہ اس کا CCA حد کے تحت آتا ہے؛ کوئی خاص قسم حد کے تحت آتی ہے یا نہیں، یہ قسم اور استعمال پر منحصر ہے؛ صاف توانائی کی قسم کے لیے اس کے بجائے سیکشن 1100(15) کی ملتی جلتی لیز کی جائیداد کی حد لاگو ہو سکتی ہے۔ نقصان والے برسوں اور CRA کے جائزے کے لیے دیکھیں کرایے کے نقصانات اور CRA کا جائزہ۔
ایک انوائس جس میں مرمت اور بہتری ملی ہو اسے کیسے تقسیم کیا جائے؟
جب ایک انوائس کے جاری اور سرمایہ جاتی حصے الگ پہچانے جا سکیں تو Folio کے مطابق دونوں کے درمیان مناسب تقسیم ضروری ہے۔ جہاں صرف معمولی حصہ سرمایہ جاتی ہو، وہاں CRA کا طریقہ یہ ہے کہ پورا خرچ جاری مانا جائے (Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.3)۔
عملی طور پر:
- ٹھیکیدار سے ایسی انوائس مانگیں جس میں ہر چیز، کمرہ اور کام الگ لکھا ہو، مزدوری اور مواد کے ساتھ۔
- چار امتحانات سے ہر لائن کو جاری یا سرمایہ جاتی نشان زد کریں۔
- ہر سرمایہ جاتی لائن کو اس کی اپنی CCA قسم میں رکھیں (عمارت کا حصہ، گھریلو آلہ اور صاف توانائی کا سسٹم مختلف ہو سکتے ہیں) اور جاری لائنوں کو مرمت کی لائن پر۔ اخراجات کی لائنوں کی رہنمائی بتاتی ہے کہ ہر جاری لاگت کہاں جاتی ہے۔
- اگر سرمایہ جاتی حصہ معمولی سے زیادہ ہو تو پوری انوائس کاٹنے کے لیے معمولی حصے والے طریقے پر بھروسا نہ کریں۔
ایک تعمیرِ نو پچھلے گوشواروں میں پوری طرح کاٹی گئی: اسے کیسے درست کریں؟
اگر لاگت سرمایہ جاتی تھی تو درستی یہ ہے کہ اسے دوبارہ درجہ بند کریں، CCA شیڈول دوبارہ بنائیں، پھر دیکھیں کہ کون سے سال اب بھی بدلے جا سکتے ہیں اور کیسے۔ قاعدہ وہی ہے چاہے اندراج آپ نے کیا ہو یا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے نے۔ اگر اس کے پیچھے تیار کرنے والے کی غلطی ہو تو اس کے کام کے کاغذات رکھیں؛ کوئی اور لاگت اٹھائے گا یا نہیں، یہ قانونی سوال ہے جسے یہ صفحہ شامل نہیں کرتا۔
- ہر منصوبہ اور سال کی فہرست بنائیں۔ ہر انوائس کو چار امتحانات اور اوپر کے تقسیم کے قاعدے سے تقسیم کریں۔
- CCA شیڈول دوبارہ بنائیں۔ سرمایہ جاتی لاگت اس کی قسم میں شامل کریں اور ہر بعد کے گوشوارے میں درست بیلنس آگے لے جائیں۔
- دوبارہ کٹوتی سے بچیں۔ سرمایہ جاتی لاگت عموماً صرف CCA سے وصول ہوتی ہے، سوائے مخصوص کٹوتیوں کے جیسے معذوری سے متعلق تبدیلیاں (Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.1)۔ اگر پوری کٹوتی کسی پرانے سال میں رہے اور آپ CCA بھی لیں تو لاگت دو بار کٹ جائے گی، اس لیے تمام سالوں کو ساتھ طے کریں۔
- دیکھیں کون سے سال کھلے ہیں۔ کسی فرد کے لیے CRA کے دوبارہ تشخیص کرنے کی عام مدت پہلے تشخیص کے نوٹس کے بعد تین سال ہے۔ اس کے بعد وہ صرف فہرست کی صورتوں میں دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے، جن میں غفلت، لاپروائی یا جان بوجھ کر کوتاہی سے منسوب غلط بیانی شامل ہے (Income Tax Act، سیکشن 152)۔ پرانی غلطی کس طرف آتی ہے، یہ حقائق کا سوال ہے۔ اگر پوری کٹوتی والا سال اب بدلا نہیں جا سکتا تو اس رہنمائی کے لیے پڑھے گئے CRA کے صفحات یہ نہیں بتاتے کہ بعد کے برسوں میں اس لاگت پر CCA کیسے سنبھالا جائے؛ کسی بعد کے گوشوارے کو بدلنے سے پہلے کسی ماہر کے ساتھ اسے طے کریں۔
- درستی کیسے جمع ہوتی ہے یہ سال پر منحصر ہے۔ CRA کا صفحہ آن لائن "اپنا گوشوارہ تبدیل کریں" (صرف حالیہ ٹیکس سال؛ پرانے سال ڈاک سے) اور Form T1-ADJ کا احاطہ کرتا ہے: تشخیص کے نوٹس کا انتظار کریں، پوری رقم کا ثبوت منسلک کریں اور اسے اپنے موجودہ گوشوارے سے الگ بھیجیں (CRA: اپنا گوشوارہ تبدیل کریں)۔ وہ ایسی تبدیلی پر بات نہیں کرتا جو واجب الادا ٹیکس بڑھائے، اس لیے زیادہ ٹیکس بل والے پرانے سال کے لیے راستہ جمع کرانے سے پہلے طے کر لیں۔
- پوچھیں کہ انکشاف کا پروگرام موافق ہے یا نہیں۔ رضاکارانہ انکشاف پروگرام (VDP) ایسی غلطی پر لاگو ہو سکتا ہے جو اپنی آخری تاریخ سے کم از کم ایک سال گزر چکی ہو، شرائط کے ساتھ (CRA: VDP کی اہلیت)۔ دیکھیں غیر ظاہر شدہ آمدنی اور رضاکارانہ انکشاف۔
چونکہ CCA نقصان نہیں بنا سکتا، نقصان والے سال کی درستی عموماً اس سال کی آمدنی بڑھا دیتی ہے۔ واجب الادا ٹیکس پر سود یا جرمانے لگ سکتے ہیں۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔
ہیٹ پمپ خراب فرنس کی جگہ لیتا ہے
ہیملٹن کے ایک مالک مکان کی گیس فرنس خراب ہو جاتی ہے۔ مالک مکان ہیٹ پمپ لگاتا ہے جو ایسے یونٹ کو بھی ٹھنڈا کرتا ہے جس میں ایئر کنڈیشننگ نہیں تھی۔ انسٹالر کی انوائس میں ہیٹ پمپ کے C$12,500 اور موجودہ ہوا کی نالیوں (ductwork) کی مرمت کے C$1,500 درج ہیں۔
ہوا کی نالیوں کی مرمت وہی بحال کرتی ہے جو پہلے تھا، اس لیے وہ جاری کی طرف جھکتی ہے۔ ہیٹ پمپ ایسی ٹھنڈک شامل کرتا ہے جو یونٹ میں کبھی نہیں تھی، اس لیے وہ جائیداد کو اصل حالت سے آگے بہتر بناتا ہے اور سرمایہ جاتی کی طرف جھکتا ہے: C$12,500 CCA کی ایک قسم میں جائیں گے (عمارت کی قسم، یا صاف توانائی کی قسم اگر سسٹم اہل ہو)۔ ایک جیسی فرنس سے تبدیلی میں سوال زیادہ قریبی ہوتا، اور امتحانات اور انوائس کی تفصیل فیصلہ کرتے۔
کرایہ دار چلا جاتا ہے
مالک مرمت اور رنگ کے لیے C$2,500، نئے ڈیزائن اور بہتر فکسچر کے ساتھ باتھ روم کو مکمل توڑ کر دوبارہ بنانے کے لیے C$18,000، اور نئے فریج کے لیے C$1,200 ادا کرتا ہے۔
مرمت اور رنگ جاری کی طرف جھکتے ہیں۔ باتھ روم کو الگ پرکھا جاتا ہے اور وہ سرمایہ جاتی کی طرف جھکتا ہے۔ فریج الگ اثاثہ ہے: سرمایہ جاتی، Class 8۔ چونکہ ٹھیکیدار نے تینوں کام الگ بل کیے، اس لیے C$2,500 جاری خرچ ہوں گے، اور C$18,000 اور C$1,200 عمارت کی قسم اور Class 8 کے CCA میں شامل ہوں گے۔
پوری طرح کاٹی گئی تعمیرِ نو
سال 1 میں مالک کا کرایہ منفی دیگر اخراجات، C$18,000 کی باتھ روم تعمیرِ نو سے پہلے، C$6,000 ہے۔ مالک تعمیرِ نو کو مرمت کے طور پر کاٹتا ہے اور C$12,000 کا کرایے کا نقصان ظاہر کرتا ہے۔
سال 2 میں مالک کو غلطی معلوم ہوتی ہے۔ فرض کریں سال 1 اب بھی بدلا جا سکتا ہے، کرایے کی کوئی اور جائیداد یا ایڈجسٹمنٹ نہیں ہے، اور مالک نے سال 1 کے لیے کوئی CCA نہیں لیا۔ تعمیرِ نو کو سرمایہ جاتی کے طور پر درست کرنے سے سال 1 C$12,000 کے نقصان سے C$6,000 کی آمدنی پر آ جاتا ہے، یعنی C$18,000 کا اضافہ۔ آمدنی کی حد سال 1 کے کسی بھی CCA کو اس آمدنی کو صفر تک گھٹانے دیتی ہے مگر نقصان بنانے نہیں دیتی۔ اجازت شدہ رقم عمارت کی قسم کے ابتدائی بیلنس، اس کے پہلے سال کے قواعد اور مالک کے انتخاب پر منحصر ہے؛ C$18,000 دونوں صورتوں میں قسم میں شامل ہو جاتے ہیں، اور سال 2 کا گوشوارہ درست شدہ بیلنس سے شروع ہوتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کسی بڑی تبدیلی یا تعمیرِ نو کو جمع کرائے گئے گوشوارے میں پوری طرح کاٹا جا چکا ہے، یا ایک منصوبے میں مرمت اور بہتری ملی ہے: تقسیم، سال (کٹوتی والا سال بند ہو سکتا ہے) اور CCA شیڈول کے لیے پیشہ ورانہ فیصلہ درکار ہے۔ افراد کے ٹیکس میں مدد لیں اور انوائسز، تاریخیں اور پچھلے گوشوارے ساتھ لائیں۔
- آپ جلد بیچنے کا ارادہ رکھتے ہیں یا ابھی بیچا ہے: سرمایہ جاتی لاگت، CCA اور recapture (پہلے لیا گیا CCA جو فروخت پر آمدنی میں واپس شامل ہوتا ہے) سب فروخت پر اثر ڈالتے ہیں۔ دیکھیں کرایے کی جائیداد بیچنا اور کیا کرایے کی جائیداد پر CCA لینا چاہیے۔
- آپ کی کرایے کی جائیداد زیادہ تر برسوں میں نقصان دکھاتی ہے، یا CRA نے آپ کو خط لکھا ہے: دیکھیں کرایے کے نقصانات اور CRA کا جائزہ اور جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔
- آپ نے کام کے لیے رقم ادھار لی: سود اپنے الگ قواعد کی پیروی کرتا ہے، سرمایہ کاری اور کرایے کی جائیداد کے لیے قرض پر سود میں۔
- آپ کینیڈا سے باہر رہتے ہیں، یا کرایے کی جائیداد مشترکہ ملکیت ہے: بیرون ملک مالکان کے لیے ودہولڈنگ اور گوشوارے جمع کرانے کے قواعد مختلف ہیں، دیکھیں غیر مقیم مالک مکان؛ مشترکہ مالکان میں آمدنی اور CCA کی تقسیم کینیڈا میں کرایے کی آمدنی میں ہے۔
- آپ اپنے گھر کا حصہ کرایے پر دیتے ہیں، یا کیوبیک میں گوشوارہ جمع کراتے ہیں: لاگت کے حصے اور صوبائی شیڈول کینیڈا میں کرایے کی آمدنی میں ہیں۔
- کرایے کی جائیداد کارپوریشن کے پاس ہے: کارپوریشن کے اپنے قواعد ہیں؛ ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز سے آغاز کریں۔
- آپ CCA کی قسمیں اور شرحیں جاننا چاہتے ہیں: سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کی رہنمائی استعمال کریں۔ ہر جاری لاگت کے لیے T776 کی لائن کے لیے کرایے کے گوشوارے کے اخراجات کی لائنیں استعمال کریں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Class 1 CCA کی شرح 1987 کے بعد حاصل کی گئی زیادہ تر عمارتیں؛ عمارتوں کے خصوصی اصول شرح بدل سکتے ہیں | 4% | CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام جانچا گیا |
| Class 8 CCA کی شرح عام فرنیچر، آلات اور عمومی سامان | 20% | CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام جانچا گیا |
| انفرادی آمدنی ٹیکس کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت اصل تشخیص کے نوٹس اور اصل بغیر ٹیکس اطلاع میں سے جو پہلے ہو اس کے بعد؛ استثنا لاگو ہوتے ہیں۔ | تین سال | Income Tax Act: section 152(3.1) جانچا گیا |
| رضاکارانہ انکشاف پروگرام کے لیے کوتاہی کی کم از کم عمر معلومات کا اپنی جمع کرانے کی آخری تاریخ سے کم از کم اتنی مدت، یا ایک رپورٹنگ مدت، گزر چکا ہونا ضروری ہے | ایک سال | CRA: Voluntary Disclosures Program کی اہلیت جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- CRA: جاری یا سرمایہ جاتی اخراجات
- CRA: سرمایہ جاتی اخراجات – خاص صورتیں
- CRA: کرایے کے وہ اخراجات جو آپ کاٹ سکتے ہیں
- CRA: Guide T4036، کرایے کی آمدنی
- CRA: آپ سرمائے کی لاگت کا کتنا الاؤنس لے سکتے ہیں
- CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام
- CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1، سرمائے کی لاگت کے الاؤنس پر عمومی بحث
- Income Tax Regulations: سیکشن 1100
- CRA: اپنا گوشوارہ تبدیل کریں
- Income Tax Act: سیکشن 67.7
- Income Tax Act: سیکشن 152
- CRA: Voluntary Disclosures Program کی اہلیت
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔