कनाडा में किराये की मरम्मत: चालू खर्च या पूँजीगत खर्च?

क्या मैं किराये की संपत्ति पर हीट पंप या रेनोवेशन को पूरा राइट-ऑफ़ या कटौती कर सकता हूँ?

कभी-कभी। जो खर्च किराये की संपत्ति को सिर्फ़ उसकी मूल हालत में लौटाता है, वह आम तौर पर चालू खर्च है, जिसकी कटौती आम तौर पर उसी साल होती है जिसमें खर्च हुआ (नकद पद्धति सीमित मामलों में ही मान्य है; किराये के विवरण की खर्च लाइनें देखें)। जो खर्च संपत्ति को बेहतर बनाता है, किसी अलग संपत्ति को बदलता है या नई खरीदी संपत्ति को किराये लायक बनाता है, वह पूँजीगत है: उसे आप मरम्मत की तरह नहीं काट सकते, और उसकी वसूली पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) से होती है, उस गति से जो उसकी श्रेणी और पहले साल के नियमों पर निर्भर है; कुछ हीट पंप प्रणालियाँ पहले साल में पूरे दावे की पात्र हो सकती हैं (नीचे देखें) (CRA: चालू या पूँजीगत खर्च; CRA: किराये के खर्च जो आप काटते हैं)।

चालू और पूँजीगत खर्च पर CRA का पृष्ठ हीट पंप, फ़र्नेस या छत का नाम नहीं लेता। जवाब आपके तथ्यों पर उसकी कसौटियाँ लगाने से आता है, और CRA का Income Tax Folio कहता है कि कोई एक दिशानिर्देश तय नहीं करता (Folio S3-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.2)। हीट पंप में आम मोड़ यह है कि वह खराब उपकरण की जगह उसी तरह का वही काम करने वाला उपकरण लगाता है (चालू की ओर झुकाव), या ऐसा कुछ जोड़ता है जो संपत्ति में नहीं था, जैसे कूलिंग, या काफ़ी अलग प्रणाली है (पूँजीगत की ओर झुकाव)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• काम ऐसा कुछ जोड़ता है जो संपत्ति में नहीं था, जैसे कूलिंग, या घिसी सामग्री की जगह बेहतर सामग्री लगाता है।
• एक ही चालान में मरम्मत और अपग्रेड मिले हों।
• आपने संपत्ति हाल ही में खरीदी है और काम ने उसे किराये लायक बनाया, या आपने काम बेचने के लिए किया।
• दाखिल रिटर्न में किसी बड़े प्रोजेक्ट की पूरी कटौती पहले ही की जा चुकी है।

मद-वार चालान, पहले-बाद का छोटा विवरण (क्या था और क्या लगाया गया), तारीख़ें (खरीद, काम, पहला किराया, कोई लिस्टिंग), और आपका पिछला Form T776 और CCA शेड्यूल इकट्ठा करें। आप अपनी मेहनत के मूल्य की कटौती नहीं कर सकते (CRA: किराये के खर्च जो आप काटते हैं)।

अगर दाखिल रिटर्न में किसी बड़े प्रोजेक्ट की पूरी कटौती हो चुकी है, या एक चालान में मरम्मत और अपग्रेड मिले हैं, तो बँटवारे, खुले सालों और CCA शेड्यूल की आम तौर पर किसी विशेषज्ञ से समीक्षा करवानी पड़ती है।

छोटी अवधि के किराये (एक बार में लगातार 90 दिन से कम के किराये) के लिए, जो किराया स्थानीय प्रतिबंध तोड़ता है या जिसमें ज़रूरी पंजीकरण, लाइसेंस या परमिट नहीं है, उसमें नियम न मानने वाले दिनों के लिए कटौतियाँ, चालू खर्च और CCA, सब खो जाते हैं (Income Tax Act, धारा 67.7); किराये की हानि और CRA की समीक्षा देखें।

CRA कैसे तय करती है कि किराये का खर्च चालू है या पूँजीगत?

CRA चार सवाल पूछती है। चौथा, मूल्य, वह तभी इस्तेमाल करती है जब पहले तीन जवाब तय न करें, और मूल्य अपने आप में निर्णायक कारक नहीं है (CRA: चालू या पूँजीगत खर्च)।

CRA के अपने उदाहरण: लकड़ी के घर पर विनाइल साइडिंग लगाना और लकड़ी की सीढ़ियों को कंक्रीट से बदलना पूँजीगत हैं; बाहरी हिस्से की पेंटिंग और लकड़ी की सीढ़ियों की मरम्मत चालू हैं; रेफ़्रिजरेटर पूँजीगत है क्योंकि वह अलग संपत्ति है; दोबारा वायरिंग आम तौर पर चालू है अगर वह संपत्ति को मूल हालत से आगे नहीं सुधारती। टाले गए सामान्य रखरखाव पर खर्च की गई बड़ी रकमें भी चालू खर्च ही रहती हैं।

असली चालानों के लिए फ़ोलियो के दो बिंदु मदद करते हैं (Folio S3-F4-C1):

• मरम्मत अक्सर तकनीक या सामग्री में कुछ सुधार लाती है। इससे वह अपने आप पूँजीगत नहीं हो जाती: खिड़की को ज़्यादा इन्सुलेशन वाली खिड़की से बदलना अब भी चालू हो सकता है (पैराग्राफ़ 1.6)।
• लागत को पूरी संपत्ति के मूल्य, पिछली मरम्मत की लागत और सालाना मुनाफ़े के मुकाबले परखा जाता है, और बदली गई चीज़ की तुलना उस चीज़ से की जाती है जिसकी जगह वह आई (पैराग्राफ़ 1.7 और 1.9)।

फ़र्नेस, हीट पंप, छत या खिड़कियाँ बदलना मरम्मत है या पूँजीगत लागत?

दोनों हो सकता है, और तथ्य तय करते हैं। CRA की श्रेणी सूची इमारत के हिस्सों में हीटिंग उपकरण और एयर-कंडीशनिंग उपकरण (खिड़की वाली यूनिट को छोड़कर) का नाम लेती है, उसी सूची में जिसमें वायरिंग और प्लंबिंग है (CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की श्रेणियाँ)।

तालिका CRA की कसौटियाँ लगाती है; ये CRA के उदाहरण नहीं हैं।

खराब उपकरण के कई मामले बीच में पड़ते हैं। ठेकेदार का विवरण रखें कि क्या खराब हुआ, क्या लगाया गया और क्यों।

नया उपकरण या फ़िक्सचर चालू है या पूँजीगत?

उपकरण बदलना आम तौर पर पूँजीगत है: CRA किराये के लिए खरीदे रेफ़्रिजरेटर को संपत्ति के भीतर अलग संपत्ति मानती है (CRA: चालू या पूँजीगत खर्च)। फ़र्नीचर और उपकरण आम तौर पर Class 8 में जाते हैं (CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की श्रेणियाँ)।

आपके पास पहले से मौजूद उपकरण को ठीक करने वाली सर्विस कॉल या पुर्ज़ा मरम्मत है, क्योंकि वह उपकरण को सिर्फ़ पहले जैसी हालत में लौटाती है। इमारत में बने हिस्से, जैसे प्लंबिंग या वायरिंग, ऊपर के खंड के इमारत-हिस्से वाले सवाल से तय होते हैं।

मैंने किरायेदारों के बीच बाथरूम या रसोई का रेनोवेशन किया: अब क्या काट सकता हूँ?

जो काम यूनिट को उसकी पुरानी हालत में लौटाता है, वह चालू की ओर झुकता है; अपग्रेड पूँजीगत की ओर। पैचिंग, दोबारा पेंटिंग और घिसे हिस्सों को बराबर की चीज़ से बदलना चालू की ओर झुकते हैं। नया लेआउट, बेहतर फ़िक्सचर या ऊँचे दर्जे की सामग्री वाला पूरा रेनोवेशन पूँजीगत की ओर झुकता है, और नए उपकरण भी।

पात्र विकलांगता-संबंधी बदलाव, जैसे चलने में अक्षम व्यक्ति के लिए बाथरूम या दरवाज़े में बदलाव, इसके बजाय भुगतान के साल में काटे जा सकते हैं (CRA: पूँजीगत खर्च – विशेष स्थितियाँ)।

ठेकेदार से कहें कि दोनों तरह के काम अलग लाइनों में बिल करे। किरायेदारों के बीच साथ में किए गए टाले हुए छोटे मरम्मत काम अपना स्वरूप रख सकते हैं। फ़ोलियो कहता है कि बड़ा मरम्मत काम छोटे कामों का जमा रूप हो सकता है जो हर एक को ज़रूरत पर करने पर चालू होते, और उन्हें बाद में करने से उनका स्वरूप नहीं बदलता (Folio S3-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.10)।

मैंने पुरानी संपत्ति खरीदी और किराये पर देने से पहले उसे ठीक किया: चालू या पूँजीगत?

आम तौर पर पूँजीगत। आपने जो इस्तेमाल की हुई संपत्ति खरीदी, उसे इस्तेमाल लायक हालत में लाने की मरम्मत की लागत पूँजीगत खर्च है, भले ही वही मरम्मत उस संपत्ति पर चालू होती जिसे आप पहले से किराये पर दे रहे थे (CRA: चालू या पूँजीगत खर्च; Folio S3-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.11)।

किराया चलने लगे तो सामान्य मरम्मत फिर चार कसौटियों से तय होती है। रेनोवेशन के दौरान चुकाए गए ब्याज, शुल्क और संपत्ति कर की अलग शर्तें हैं (CRA: पूँजीगत खर्च – विशेष स्थितियाँ); निवेश और किराये के लिए उधार पर ब्याज भी देखें। खरीद की तारीख़, काम शुरू और खत्म होने की तारीख़, और पहले किरायेदार की तारीख़ रखें।

संपत्ति बेचने की तैयारी में की गई मरम्मत चालू है या पूँजीगत?

पूँजीगत, अगर आपने उसे बिक्री की उम्मीद में या बिक्री की शर्त के रूप में किया। अगर आप मरम्मत वैसे भी करते और बिक्री की बात सिर्फ़ उसके दौरान या बाद में तय हुई, तो वह चालू है (CRA: चालू या पूँजीगत खर्च; Folio S3-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.12)।

समय ही सबूत है। कार्य आदेश, किरायेदारों के अनुरोध और कोटेशन रखें जो किसी भी लिस्टिंग या ऑफ़र से पहले के हों। पूँजीगत लागत बाद की बिक्री पर भी मायने रख सकती है; किराये की संपत्ति बेचना देखें।

अगर यह पूँजीगत है, तो मैं इसका क्या करूँ?

लागत सही CCA श्रेणी में जोड़ी जाती है और CCA के रूप में वसूल होती है। CCA वैकल्पिक है: आप शून्य से लेकर श्रेणी की अधिकतम सीमा तक कोई भी राशि क्लेम कर सकते हैं (CRA: Guide T4036)। कुल CCA दावा Form T776 की लाइन 9936 पर जाता है।

दरें और श्रेणियाँ CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की श्रेणियाँ से आती हैं। कुछ हीट पंप प्रणालियाँ (एयर-सोर्स या ग्राउंड-सोर्स) इसके बजाय Income Tax Regulations के Schedule II की अलग स्वच्छ-ऊर्जा श्रेणी, Class 43.1, की पात्र हो सकती हैं; कोई प्रणाली किस श्रेणी में आती है यह उसके प्रकार और इस्तेमाल पर निर्भर है, इसलिए शेड्यूल बनाने से पहले उसकी पुष्टि करें। अगर वह पात्र है, तो नई Class 43.1 संपत्ति पर पहले साल का बढ़ा हुआ भत्ता मिल सकता है जो पूरी लागत तक पहुँच सकता है, इसलिए पूँजीगत का मतलब हमेशा धीमा राइट-ऑफ़ नहीं होता (Income Tax Regulations, धारा 1100(2))। नई जोड़ी गई संपत्तियों के पहले साल के नियम खरीद की तारीख़ के हिसाब से बदलते हैं, इसलिए पहले साल की राशि और बाकी श्रेणी सूची के लिए CCA मार्गदर्शिका देखें। बिक्री पर मूल्यह्रास की वसूली को देखते हुए क्लेम करना चाहिए या नहीं, यह क्या आपको किराये पर CCA क्लेम करना चाहिए में है।

किराये की संपत्ति के आसपास की ज़मीन की लैंडस्केपिंग, जो पूँजीगत लग सकती है, उसी साल कटौती योग्य है जिसमें आप भुगतान करते हैं (CRA: किराये के खर्च जो आप काटते हैं)।

CCA किराये की हानि बना या बढ़ा क्यों नहीं सकता?

किराये की इमारत पर CCA किराये की हानि बना या बढ़ा नहीं सकता: नियम उन श्रेणियों पर CCA की कटौती, जिनमें किराये की इमारत शामिल है, CCA से पहले की आपकी शुद्ध किराये की आय तक सीमित करता है। CRA की किराये की मार्गदर्शिका यह सीधे कहती है (CRA: Guide T4036; Income Tax Regulations, धारा 1100(11))।

आप पहले अपनी सभी किराये की संपत्तियों की आय और हानि को जोड़ते हैं, भले ही वे अलग श्रेणियों में हों। CRA कहती है कि सीमा किराये की इमारत में इस्तेमाल होने वाले फ़र्नीचर, फ़िक्सचर और उपकरणों पर भी लागू होती है। गाइड का अपना उदाहरण ऐसे स्वामी का है जिसकी तीन किराये की संपत्तियों की कुल शुद्ध हानि है: वह इमारतों या उपकरणों पर कोई CCA क्लेम नहीं कर सकता (CRA: आप कितना CCA क्लेम कर सकते हैं)। केवल वही CCA श्रेणी की शेष राशि (उस श्रेणी में बची बिना क्लेम की लागत) घटाता है जो आप सचमुच क्लेम करते हैं, इसलिए जिस राशि को सीमा रोकती है वह बाद के सालों के लिए उसमें बनी रहती है (वही पृष्ठ); CCA मार्गदर्शिका देखें।

इसीलिए वर्गीकरण मायने रखता है, और इसीलिए वह हानि पर असर से नहीं, तथ्यों से तय होता है। मरम्मत वाला प्रोजेक्ट हानि बना सकता है। वही प्रोजेक्ट अगर पूँजीगत है, तो आम तौर पर नहीं बना सकता, क्योंकि उसका CCA सीमा के नीचे आता है; कोई विशेष श्रेणी सीमा के नीचे आती है या नहीं, यह श्रेणी और इस्तेमाल पर निर्भर है; स्वच्छ-ऊर्जा श्रेणी के लिए इसके बजाय धारा 1100(15) की पट्टे की संपत्ति की मिलती-जुलती सीमा लागू हो सकती है। हानि वाले सालों और CRA की समीक्षा के लिए किराये की हानि और CRA की समीक्षा देखें।

मरम्मत और सुधार मिले एक चालान को कैसे बाँटूँ?

जब एक चालान के चालू और पूँजीगत हिस्से पहचाने जा सकें, तो फ़ोलियो कहता है कि दोनों के बीच उचित बँटवारा ज़रूरी है। जहाँ केवल छोटा हिस्सा पूँजीगत है, वहाँ CRA का तरीका पूरे खर्च को चालू मानना है (Folio S3-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.3)।

व्यवहार में:

1. ठेकेदार से ऐसा चालान माँगें जिसमें हर मद, कमरा और काम का प्रकार, मज़दूरी और सामग्री के साथ, अलग लिखा हो।
2. चार कसौटियों से हर लाइन को चालू या पूँजीगत चिह्नित करें।
3. हर पूँजीगत लाइन को उसकी अपनी CCA श्रेणी में रखें (इमारत का हिस्सा, उपकरण और स्वच्छ-ऊर्जा प्रणाली अलग हो सकते हैं) और चालू लाइनें मरम्मत की लाइन पर। हर चालू खर्च कहाँ जाता है, यह खर्च लाइनों की मार्गदर्शिका में है।
4. अगर पूँजीगत हिस्सा छोटे से ज़्यादा है, तो पूरा चालान काटने के लिए छोटे-हिस्से वाले तरीके पर भरोसा न करें।

पुराने रिटर्न में रेनोवेशन की पूरी कटौती हो गई: उसे कैसे सुधारूँ?

अगर लागत पूँजीगत थी, तो सुधार यह है कि उसे दोबारा वर्गीकृत करें, CCA शेड्यूल फिर से बनाएँ, और फिर देखें कि कौन से साल अब भी बदले जा सकते हैं और कैसे। नियम वही है चाहे प्रविष्टि आपने की हो या तैयारकर्ता ने। अगर इसके पीछे तैयारकर्ता की गलती है, तो उसके कार्य-कागज़ात रखें; क्या कोई और लागत उठाएगा, यह कानूनी सवाल है जिसे यह पृष्ठ कवर नहीं करता।

1. हर प्रोजेक्ट और साल की सूची बनाएँ। हर चालान को चार कसौटियों और ऊपर के बँटवारे के नियम से बाँटें।
2. CCA शेड्यूल फिर से बनाएँ। पूँजीगत लागत को उसकी श्रेणी में जोड़ें और सही शेष राशि आगे के हर रिटर्न में ले जाएँ।
3. दो बार कटौती से बचें। पूँजीगत लागत आम तौर पर केवल CCA से वसूल होती है, सिवाय विशेष कटौतियों के, जैसे विकलांगता-संबंधी बदलाव (Folio S3-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.1)। पुराने साल में पूरी कटौती रहते हुए CCA क्लेम करने से लागत दो बार कट जाएगी, इसलिए हर साल को साथ में निपटाएँ।
4. जाँचें कि कौन से साल खुले हैं। किसी व्यक्ति के लिए, CRA के पुनर्निर्धारण की सामान्य अवधि पहली निर्धारण सूचना के बाद तीन साल है। उसके बाद वह केवल सूचीबद्ध मामलों में पुनर्निर्धारण कर सकती है, जिनमें लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक से हुई गलत बयानी शामिल है (Income Tax Act, धारा 152)। पुरानी गलती किस ओर पड़ती है, यह तथ्य का सवाल है। अगर पूरी कटौती वाला साल अब बदला नहीं जा सकता, तो इस गाइड के लिए पढ़े गए CRA के पृष्ठ नहीं बताते कि बाद के सालों में उस लागत पर CCA कैसे संभाला जाए; किसी भी बाद के रिटर्न को बदलने से पहले इसे किसी विशेषज्ञ से निपटाएँ।
5. सुधार कैसे दाखिल होता है, यह साल पर निर्भर है। CRA का पृष्ठ ऑनलाइन "मेरा रिटर्न बदलें" (केवल हाल के कर वर्ष; पुराने साल डाक से जाते हैं) और Form T1-ADJ को कवर करता है: निर्धारण सूचना का इंतज़ार करें, पूरी राशि का सबूत लगाएँ और उसे अपने मौजूदा रिटर्न से अलग भेजें (CRA: अपना रिटर्न बदलें)। वह ऐसे बदलाव पर चर्चा नहीं करता जो देय कर बढ़ाता हो, इसलिए ज़्यादा कर वाले पुराने साल के लिए दाखिल करने से पहले रास्ता तय करें।
6. पूछें कि प्रकटीकरण कार्यक्रम सही बैठता है या नहीं। स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) ऐसी गलती पर लागू हो सकता है जो देय तारीख़ से कम से कम एक साल पीछे हो, शर्तों के साथ (CRA: VDP की पात्रता)। बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।

क्योंकि CCA हानि नहीं बना सकता, हानि वाले साल को सुधारने से आम तौर पर उस साल की आय बढ़ती है। देय कर पर ब्याज या जुर्माना लग सकता है।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

हीट पंप खराब फ़र्नेस की जगह लेता है

Hamilton के एक मकान मालिक का गैस फ़र्नेस खराब हो जाता है। वह हीट पंप लगाता है जो उस यूनिट को ठंडा भी करता है जिसमें एयर कंडीशनिंग नहीं थी। इंस्टॉलर के चालान में हीट पंप के C$12,500 और मौजूदा डक्टवर्क की मरम्मत के C$1,500 दर्ज हैं।

डक्टवर्क की मरम्मत वही लौटाती है जो पहले था, इसलिए वह चालू की ओर झुकती है। हीट पंप वह कूलिंग जोड़ता है जो यूनिट में कभी नहीं थी, इसलिए वह संपत्ति को मूल हालत से आगे सुधारता है और पूँजीगत की ओर झुकता है: C$12,500 किसी CCA श्रेणी में जाएँगे (इमारत की श्रेणी, या स्वच्छ-ऊर्जा श्रेणी अगर प्रणाली पात्र है)। बराबर की चीज़ से फ़र्नेस बदलने पर सवाल ज़्यादा करीबी होता; कसौटियाँ और चालान का ब्योरा तय करते हैं।

किरायेदार चला जाता है

एक स्वामी पैचिंग और दोबारा पेंटिंग पर C$2,500, नए लेआउट और बेहतर फ़िक्सचर के साथ बाथरूम को तोड़कर दोबारा बनाने पर C$18,000, और नए रेफ़्रिजरेटर पर C$1,200 खर्च करता है।

पैचिंग और दोबारा पेंटिंग चालू की ओर झुकती हैं। बाथरूम को अलग से परखा जाता है और वह पूँजीगत की ओर झुकता है। रेफ़्रिजरेटर अलग संपत्ति है: पूँजीगत, Class 8। क्योंकि ठेकेदार ने तीनों काम अलग बिल किए, C$2,500 चालू खर्च होंगे, और C$18,000 और C$1,200 इमारत की श्रेणी और Class 8 में CCA के लिए जोड़े जाएँगे।

पूरी कटौती किया गया रेनोवेशन

वर्ष 1 में, एक स्वामी का किराया घटा अन्य खर्च C$18,000 के बाथरूम रेनोवेशन से पहले C$6,000 है। स्वामी रेनोवेशन को मरम्मत के रूप में काटता है और C$12,000 की किराये की हानि बताता है।

वर्ष 2 में स्वामी को गलती पता चलती है। मान लें कि वर्ष 1 अब भी बदला जा सकता है, कोई अन्य किराये की संपत्ति या समायोजन नहीं है, और स्वामी ने वर्ष 1 के लिए कोई CCA क्लेम नहीं किया। रेनोवेशन को पूँजीगत के रूप में सुधारने से वर्ष 1 C$12,000 की हानि से C$6,000 की आय पर आ जाता है, यानी C$18,000 की बढ़त। आय की सीमा वर्ष 1 के किसी भी CCA को उस आय को शून्य तक घटाने देती है, पर हानि बनाने नहीं देती। कितनी राशि मिलेगी, यह इमारत की श्रेणी की शुरुआती शेष राशि, उसके पहले साल के नियमों और स्वामी के क्लेम करने के चुनाव पर निर्भर है; C$18,000 दोनों तरह श्रेणी में जुड़ते हैं, और वर्ष 2 का रिटर्न सुधारी हुई शेष राशि से शुरू होता है।

आपके मामले में अलग?

• किसी बड़े बदलाव या रेनोवेशन की पूरी कटौती दाखिल रिटर्न में पहले ही हो चुकी है, या एक प्रोजेक्ट में मरम्मत और अपग्रेड मिले हैं: बँटवारे, सालों (कटौती वाला साल बंद हो सकता है) और CCA शेड्यूल के लिए विशेषज्ञ का निर्णय चाहिए। व्यक्तिगत कर सहायता लें और चालान, तारीख़ें और अपने पिछले रिटर्न साथ लाएँ।
• आप जल्द बेचने वाले हैं या अभी बेचा है: पूँजीगत लागत, CCA और मूल्यह्रास की वसूली (recapture) (पहले क्लेम किया CCA जो बिक्री पर आय में वापस जुड़ता है), सब बिक्री में शामिल होते हैं। किराये की संपत्ति बेचना और क्या आपको किराये पर CCA क्लेम करना चाहिए देखें।
• आपकी किराये की संपत्ति ज़्यादातर सालों में हानि दिखाती है, या CRA ने आपको लिखा है: किराये की हानि और CRA की समीक्षा और समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• आपने काम के लिए पैसे उधार लिए: ब्याज के अपने नियम हैं, निवेश और किराये के लिए उधार पर ब्याज में।
• आप कनाडा के बाहर रहते हैं, या किराये की संपत्ति में सह-स्वामित्व है: विदेश में रहने वाले स्वामियों के लिए विथहोल्डिंग और फ़ाइलिंग अलग हैं, अनिवासी मकान मालिक देखें; सह-स्वामियों की आय और CCA का बँटवारा कनाडा में किराये की आय में है।
• आप अपने घर का एक हिस्सा किराये पर देते हैं, या क्यूबेक में फ़ाइल करते हैं: लागत के हिस्से और प्रांतीय शेड्यूल कनाडा में किराये की आय में हैं।
• किराये की संपत्ति कंपनी के पास है: कंपनी के अपने नियम हैं; होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ से शुरू करें।
• आप CCA की श्रेणियाँ और दरें जानना चाहते हैं: पूँजीगत लागत भत्ता मार्गदर्शिका इस्तेमाल करें। हर चालू खर्च की T776 लाइन के लिए किराये के विवरण की खर्च लाइनें इस्तेमाल करें।