منفی برقرار رکھی گئی آمدنی کے ساتھ ڈیویڈنڈ: جائز یا قرض؟

کیا کارپوریشن منفی برقرار رکھی گئی آمدنی یا منافع کے بغیر ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے؟

جی ہاں۔ وفاقی اور برٹش کولمبیا کے قوانین کے تحت ڈیویڈنڈ دینے کے لیے برقرار رکھی گئی آمدنی کا مثبت ہونا ضروری نہیں، اور کھاتوں میں خسارہ بذاتِ خود رکاوٹ نہیں۔ Canada Business Corporations Act کا سیکشن 42 برقرار رکھی گئی آمدنی کو ٹیسٹ نہیں بناتا۔ وہ یہ پوچھتا ہے کہ کیا کارپوریشن اپنے واجبات بروقت ادا کر سکتی ہے، اور کیا اس کے اثاثوں کی قدر کم از کم واجبات اور اعلان شدہ سرمائے (stated capital، یعنی زیادہ تر وہ رقم جو حصص داروں نے حصص کے بدلے دی) کے برابر ہے (سیکشن 42)۔ برٹش کولمبیا صرف یہ پوچھتا ہے کہ کمپنی ادائیگی سے قاصر (insolvent) ہے یا ڈیویڈنڈ کے بعد ہو جائے گی (سیکشن 70)۔

پھر بھی خسارہ ایک انتباہ ہے۔ اکثر اس کا مطلب ہوتا ہے کہ ماضی کے نقصانات مالکان کی لگائی ہوئی رقم کھا چکے ہیں، اس لیے گنجائش کم ہو سکتی ہے۔ معاملہ سیدھا نہیں رہتا جب:

• کھاتوں میں اثاثے لاگت پر درج ہوں اور یہ واضح نہ ہو کہ وہ کتنے میں بک سکتے ہیں؛
• ادائیگی کے فوراً بعد بل واجب الادا ہوں، یا مالک کو رقم ابھی چاہیے اور اعداد و شمار قریب قریب ہوں؛
• کارپوریشن پر CRA کا ٹیکس، ⁦GST/HST⁩ یا پے رول کی رقوم واجب ہوں، جن کی ذمہ داری مالک یا ڈائریکٹرز تک آ سکتی ہے؛
• ایک سے زیادہ افراد کے پاس حصص ہوں، یا حصص کی ایک سے زیادہ کلاسیں ہوں؛
• کھاتے پیچھے ہوں یا ملتے نہ ہوں، اس لیے جانچنے کے لیے قابل بھروسا بیلنس شیٹ نہ ہو؛
• رقم پہلے ہی نکالی جا چکی ہو۔

فیصلے سے پہلے یہ جمع کریں: اعلان کی تاریخ کی بیلنس شیٹ، قیام کی دستاویزات (articles) اور حصص کا رجسٹر، ہر واجب الادا رقم اس کی آخری تاریخ کے ساتھ (مالک کے قرض ان کے کاغذات سمیت، اور واجب الادا ٹیکس بھی)، ہر غیر نقد اثاثے کی ممکنہ فروخت قیمت کا ثبوت، اور ڈیویڈنڈ کی قرارداد۔

ڈیویڈنڈ کے قانونی ٹیسٹ کیا ہیں، اور فیصلہ کون کرتا ہے؟

فیصلہ ڈائریکٹرز قرارداد کے ذریعے کرتے ہیں، اور ٹیسٹ ناکام ہونے کا خطرہ بھی ڈائریکٹرز پر آتا ہے۔ وفاقی قانون کارپوریشن کو ڈیویڈنڈ کا اعلان یا ادائیگی کرنے سے روکتا ہے اگر دو میں سے کسی ایک بات پر یقین کرنے کی معقول وجوہات ہوں (سیکشن 42):

ان میں سے کوئی ایک ٹیسٹ ناکام ہو تو ڈیویڈنڈ رک جاتا ہے۔ نتیجہ تین اصطلاحات طے کرتی ہیں:

• قابل وصول قدر (realizable value) تقریباً وہ رقم ہے جس پر اثاثہ بیچا جا سکے، نہ کہ کھاتوں میں درج رقم۔ قانون اسے بیان نہیں کرتا، اس لیے ڈائریکٹرز کو اپنی استعمال کی ہوئی رقم کا ثبوت دینے کے قابل ہونا چاہیے۔
• واجبات کی تعریف نہیں دی گئی۔ سیکشن 42 میں حصص داروں کو واجب الادا قرضوں کے لیے کوئی استثنا نہیں۔ مالک کا قرض اس کی شرائط کے لحاظ سے کیسے شمار ہوگا، یہ اعلان سے پہلے طے کر لینا مناسب ہے۔
• اعلان شدہ سرمایہ (stated capital) وہ رقم ہے جو اعلان شدہ سرمائے کے کھاتوں میں جمع کی جاتی ہے، یعنی بنیادی طور پر وہ رقم جو حصص داروں نے اپنے حصص کے بدلے دی (سیکشن 26)۔ یہ برقرار رکھی گئی آمدنی سے الگ کھاتہ ہے۔

بل ادا کرنے کا ٹیسٹ کارپوریشن کو ابھی اور ادائیگی کے بعد دیکھتا ہے؛ اثاثوں کا ٹیسٹ اسے ادائیگی کے بعد دیکھتا ہے۔ دونوں ٹیسٹ ڈیویڈنڈ کے اعلان کے وقت بھی لاگو ہوتے ہیں اور ادائیگی کے وقت بھی۔ جس کارپوریشن کا ایک ہی مالک ہو جو واحد ڈائریکٹر بھی ہو، وہاں ایک ہی شخص فیصلہ کرتا ہے، دستخط کرتا ہے اور رقم وصول کرتا ہے۔ قرارداد کی تفصیل خود کو ڈیویڈنڈ کیسے دیں میں ہے۔

کیا میرا صوبہ یا قیام کا قانون ٹیسٹ بدل دیتا ہے؟

جی ہاں۔ ٹیسٹ اسی قانون سے آتا ہے جس کے تحت کارپوریشن قائم ہوئی، چاہے وہ وفاقی ہو یا صوبائی یا علاقائی (Canada.ca)۔ وفاقی کارپوریشن مالک کی رہائش جہاں بھی ہو، وفاقی ٹیسٹ ہی لاگو کرتی ہے۔

الفاظ کے لحاظ سے برٹش کولمبیا میں واجبات اور اعلان شدہ سرمائے کے مقابلے میں اثاثوں کا ٹیسٹ نہیں ہے۔ اس لیے جس کارپوریشن کے اثاثوں کی گنجائش کم ہو مگر وہ اپنے بل ادا کر سکتی ہو، وہ برٹش کولمبیا میں پاس ہو سکتی ہے اور وفاقی طور پر ناکام۔ برٹش کولمبیا ڈائریکٹر کو یہ بھی اجازت دیتا ہے کہ وہ عدالت سے پوچھے کہ کیا ڈیویڈنڈ ٹیسٹ کی خلاف ورزی کرے گا (سیکشن ⁦70(3)⁩)، اور اس کا سیکشن ⁦70(1)⁩ کمپنی کے چارٹر یا کسی اور قانون کے تحت مختلف حکم ہونے کی صورت میں اس کے تابع رہتا ہے۔

میں کیسے ثابت کروں کہ کارپوریشن ٹیسٹ پاس کرتی ہے؟

تاریخ کے ساتھ بیلنس شیٹ اور نقد بہاؤ کا تخمینہ بنائیں، انہیں قرارداد کے ساتھ رکھیں، اور اگر ادائیگی اعلان کے بعد ہو تو انہیں دوبارہ چلائیں۔ مراحل:

1. اعلان کی تاریخ تک ملائے گئے کھاتوں سے شروع کریں۔
2. ہر اثاثے کو اس رقم پر دوبارہ لکھیں جس پر وہ حقیقت پسندانہ طور پر بک سکتا ہے: قابل وصول رقوم، انوینٹری، سامان، جائیداد، سرمایہ کاری۔ ثبوت محفوظ رکھیں: تشخیص، اشتہار، حالیہ فروخت۔
3. ہر واجب الادا رقم اس کی آخری تاریخ کے ساتھ لکھیں: سپلائرز، قرض، واجب الادا ٹیکس اور پے رول کی ادائیگیاں، اور مالک کو واجب الادا کوئی بھی رقم۔
4. اثاثوں کا ٹیسٹ: مجوزہ ڈیویڈنڈ اثاثوں میں سے منہا کریں۔ نتیجہ واجبات اور اعلان شدہ سرمائے کے مجموعے سے کم نہیں ہونا چاہیے۔
5. بل ادا کرنے کا ٹیسٹ: ادائیگی کے بعد جو رقوم واجب الادا ہوں ان کی فہرست بنائیں اور تصدیق کریں کہ نقد رقم اور متوقع وصولیاں انہیں پورا کرتی ہیں۔ قانون آگے دیکھنے کی کوئی مدت مقرر نہیں کرتا، اس لیے ایسی مدت استعمال کریں جس کا آپ دفاع کر سکیں۔
6. حساب کو قرارداد کے ساتھ فائل کریں۔

جو کھاتے پرانے ہوں یا ملتے نہ ہوں، وہ ڈائریکٹرز کے نیچے بیان کردہ دفاع کے لیے بہت کم سہارا دیتے ہیں۔

اگر ڈیویڈنڈ نہیں دینا چاہیے تھا تو کیا ہوتا ہے؟

جو ڈائریکٹرز ٹیسٹ توڑنے والے ڈیویڈنڈ کے حق میں ووٹ دیں یا اس سے اتفاق کریں، وہ مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں (ہر ایک سے پوری رقم کا مطالبہ کیا جا سکتا ہے) کہ جو رقم ادا ہوئی اور کسی اور طرح وصول نہ ہوئی وہ کارپوریشن کو بحال کریں (وفاقی سیکشن ⁦118(2)⁩؛ برٹش کولمبیا سیکشن ⁦154(1)⁩)۔ جو ڈائریکٹر اجلاس میں شریک ہو، اسے متفق سمجھا جاتا ہے جب تک اعتراض (اختلاف) منٹس میں درج نہ ہو یا بھیجا نہ جائے۔ جو ڈائریکٹر غیر حاضر ہو، اسے بھی متفق سمجھا جاتا ہے جب تک وہ قرارداد کا علم ہونے کے سات دن کے اندر اختلاف جمع نہ کرائے۔ جو ڈائریکٹر قرارداد کے حق میں ووٹ دے، وہ اختلاف نہیں کر سکتا (وفاقی سیکشن 123؛ برٹش کولمبیا سیکشن 154)۔

• مالک سے وصولی۔ عدالت اس حصص دار کو، جس نے رقم وصول کی، حکم دے سکتی ہے کہ وہ ڈائریکٹر کو رقم واپس کرے (وفاقی سیکشن ⁦118(4)⁩ اور ⁦(5)⁩، جہاں عدالت اسے منصفانہ سمجھے)۔ برٹش کولمبیا میں عدالت ڈائریکٹر یا کمپنی کو رقم دینے کا حکم دے سکتی ہے (سیکشن 156)۔
• باطل یا درست۔ وفاقی قانون یہ نہیں کہتا کہ ڈیویڈنڈ باطل ہے؛ وہ ذمہ داری اور وصولی طے کرتا ہے۔ برٹش کولمبیا کہتا ہے کہ ڈیویڈنڈ صرف اس وجہ سے غیر مؤثر نہیں ہوتا کہ اس نے ٹیسٹ توڑا (سیکشن ⁦70(4)⁩)۔
• دفاع۔ ان مالیاتی گوشواروں پر نیک نیتی سے بھروسا کرنا جنہیں کوئی افسر کارپوریشن کی حالت کی درست عکاسی کرنے والا بتائے، یا کسی پیشہ ور کی رپورٹ پر بھروسا کرنا، دفاع ہے۔ وفاقی سطح پر ڈائریکٹر کو یہ بھی دکھانا ہوگا کہ اس نے وہ احتیاط کی جو کوئی معقول محتاط شخص کرتا (وفاقی سیکشن ⁦123(4)⁩؛ برٹش کولمبیا سیکشن ⁦157(1)⁩)۔ برٹش کولمبیا اس ڈائریکٹر کو بھی معاف کرتا ہے جسے معلوم نہ تھا اور جو معقول طور پر نہیں جان سکتا تھا کہ عمل قانون کے خلاف ہے۔
• وقت کی حد۔ وفاقی (سیکشن ⁦118(7)⁩) اور برٹش کولمبیا (سیکشن ⁦154(9)⁩) کی کارروائی قرارداد کے 2 سال کے اندر شروع ہونی چاہیے۔
• دیوالیہ پن۔ اگر کارپوریشن دیوالیہ ہو جائے تو ٹرسٹی عدالت سے کہہ سکتا ہے کہ دیوالیہ ہونے تک، ابتدائی دیوالیہ پن کے واقعے سے ایک سال پہلے سے دیے گئے ڈیویڈنڈ کی چھان بین کرے۔ اگر کارپوریشن ادائیگی سے قاصر تھی یا ہو گئی، تو عدالت ان ڈائریکٹرز سے جن کے پاس اس کے برعکس یقین کی معقول وجوہات نہ تھیں، اور ایسے حصص دار سے جو ڈائریکٹر یا کارپوریشن کا متعلقہ فرد ہو، واپس نہ کی گئی رقم کی ادائیگی کا حکم دے سکتی ہے (Bankruptcy and Insolvency Act، سیکشن 101)۔ اس کا ادائیگی سے قاصر ہونے کا ٹیسٹ ان اثاثوں کو بھی گنتا ہے، جن کی منصفانہ قدر لگائی جائے، جو تمام ذمہ داریاں ادا نہ کر سکیں (سیکشن 2)۔
• کارپوریشن کا واجب الادا ٹیکس۔ جو مالک کارپوریشن کو کنٹرول کرتا ہو اور اس سے قدر سے کم قیمت پر رقم یا جائیداد حاصل کرے، وہ اس سال اور پچھلے برسوں کے کارپوریشن کے غیر ادا شدہ ٹیکس کا مشترکہ طور پر ذمہ دار ہے، اس قدر تک جو ادا نہیں کی گئی، چاہے ڈیویڈنڈ ٹیسٹ پاس کر لے (Income Tax Act، سیکشن 160، جس میں ڈیویڈنڈ کے لیے کوئی استثنا نہیں؛ ⁦GST/HST⁩ کے لیے Excise Tax Act، سیکشن 325)۔ کارپوریشن کو کنٹرول کرنے والا مالک اس کے ساتھ آزادانہ بنیاد پر نہیں ہوتا (سیکشن 251)۔ CRA یہ تشخیص کسی بھی وقت کر سکتا ہے، اس لیے اوپر کی حد لاگو نہیں ہوتی۔

ٹیسٹ توڑ کر دیے گئے ڈیویڈنڈ کے ساتھ CRA کیسا سلوک کرتا ہے، اور کارپوریشن کو واپسی ⁦T5⁩ کو بدلتی ہے یا نہیں، یہ بات اس صفحے کے لیے پڑھے گئے ذرائع سے طے نہیں ہوتی۔ کچھ بھی ترمیم کرنے سے پہلے مشورہ لیں۔

کیا CRA رقم کو ڈیویڈنڈ ماننے سے پہلے برقرار رکھی گئی آمدنی مانگتا ہے؟

نہیں۔ CRA کا ڈیویڈنڈ کا بنیادی فولیو برقرار رکھی گئی آمدنی کا ذکر نہیں کرتا، اور Income Tax Act کینیڈین کارپوریشن کے لیے ڈیویڈنڈ کی کوئی خاص تعریف نہیں دیتا۔ فولیو کسی کلاس کے حصص داروں میں تناسب کے مطابق تقسیم (یعنی رکھے گئے حصص کے تناسب سے ادائیگی) کو ایسی تقسیم بتاتا ہے جو ڈیویڈنڈ ہو سکتی ہے، بشرطیکہ ڈیویڈنڈ دینے کے متعلقہ کارپوریٹ قانون کے تقاضے پورے ہوں۔ تقسیم اس وقت بھی ڈیویڈنڈ ہو سکتی ہے جب دوسرے عوامل ظاہر کریں کہ کارپوریشن کا ارادہ ڈیویڈنڈ دینے کا تھا، اور ادائیگی کا نام اس کی نوعیت نہیں بدلتا (CRA فولیو ⁦S3-F2-C2⁩، پیراگراف 2.16 اور 2.17)۔ جو ڈیویڈنڈ کارپوریٹ قانون کا ٹیسٹ توڑے، وہ ٹیکس کے لیے پھر بھی ڈیویڈنڈ شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ وہی کھلا نکتہ ہے جو اوپر بیان ہوا۔

جو ادائیگی ڈیویڈنڈ ہو، وہ حصص دار کو فائدہ بھی نہیں ہوتی: سیکشن ⁦15(1)⁩ ڈیویڈنڈ کی ادائیگی سے دیے گئے فائدے کو الگ رکھتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 15)، اور CRA ڈیویڈنڈ کو حصص دار کی سرمایہ کاری کا منافع کہتا ہے (CRA: حصص دار)۔

اگر ڈیویڈنڈ ممکن نہ ہو تو میرے پاس کیا راستے ہیں؟

جب ٹیسٹ ناکام ہو تو مالک انتظار کر سکتا ہے، تنخواہ یا بونس لے سکتا ہے، کارپوریشن کو دی ہوئی رقم واپس لے سکتا ہے، یا قرض لے سکتا ہے۔ ہر ایک کے اپنے قواعد ہیں۔

تنخواہ اور قرض نقد رقم کی کمی کا حل نہیں ہیں۔ اگر کارپوریشن اپنے واجبات بروقت ادا نہ کر سکے تو مالک کو کوئی بھی ادائیگی قرض خواہوں اور ڈائریکٹرز کے بارے میں ایسے سوالات اٹھا سکتی ہے جنہیں یہ صفحہ بیان نہیں کرتا؛ پہلے مشورہ لیں۔ ڈائریکٹرز کارپوریشن کے ساتھ ذاتی طور پر بھی ان پے رول کٹوتیوں اور ⁦GST/HST⁩ کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں جو کارپوریشن جمع نہ کرائے، الا یہ کہ انہوں نے اس ناکامی کو روکنے کے لیے وہ احتیاط کی ہو جو کوئی معقول محتاط شخص کرتا؛ CRA کے پاس ان سے وصولی کے لیے ڈائریکٹر کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال بعد ہیں (Income Tax Act، سیکشن 227.1؛ Excise Tax Act، سیکشن 323)۔

بعد کا ایسا ڈیویڈنڈ جو ٹیسٹ پاس کرے، قرض کی بقایا رقم کے مقابل لگایا جا سکتا ہے (CRA فولیو ⁦S3-F1-C1⁩، پیراگراف 1.82 اور 1.86)۔ وفاقی کارپوریشن خصوصی قرارداد کے ذریعے، الگ ٹیسٹ کے تحت، اعلان شدہ سرمایہ بھی حصص دار کو لوٹا سکتی ہے (سیکشن 38)؛ اس کا ٹیکس نتیجہ یہاں بیان نہیں ہوا، اس لیے اسے استعمال کرنے سے پہلے مشورہ لیں۔

اگر رقم پہلے ہی کارپوریشن سے نکل چکی ہو تو کیا ہوتا ہے؟

رقم اب کیا ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ کیا ہوا، اس پر نہیں کہ کھاتے اسے کیا کہتے ہیں۔ CRA کہتا ہے کہ قرض وصول ہوا یا نہیں، یہ "اکاؤنٹنگ اندراجات پر مبنی نہیں" ہوتا؛ لین دین کی اصل حقیقت فیصلہ کرتی ہے (CRA فولیو ⁦S3-F1-C1⁩، پیراگراف 1.14)۔

اگر رقم قرض ہے تو سیکشن ⁦15(2.6)⁩ کے تحت واپسی کے استثنا کی آخری تاریخ اس کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں قرض دیا گیا ہے، اس لیے مرحلہ 2 کی تاریخیں اہم ہیں۔ اس ترتیب سے کام کریں:

1. مزید رقم نکالنا روکنے پر غور کریں، جب تک آپ کو معلوم نہ ہو کہ پہلے والی رقوم کیا تھیں۔
2. بینک اسٹیٹمنٹس سے ہر نکالی گئی رقم تاریخ اور مقدار کے ساتھ لکھیں۔
3. ہر تاریخ کے مطابق ٹیسٹ چلائیں تاکہ معلوم ہو کہ ڈیویڈنڈ کا اعلان ہو سکتا تھا یا نہیں۔
4. حقائق کی بنیاد پر طے کریں کہ ہر رقم ڈیویڈنڈ ہے، قرض، تنخواہ یا فائدہ، اور اسے دستاویز کریں۔
5. اسے ریکارڈ کریں۔ اب کیا گیا جرنل اندراج پہلے کی ادائیگی کی نوعیت نہیں بدل سکتا۔

نئی قرارداد اسی دن کی تاریخ رکھتی ہے جس دن وہ واقعی منظور ہو، اور ڈیویڈنڈ صرف اسی صورت میں جائز ہے جب کارپوریشن اس دن ٹیسٹ پاس کرے۔ نئی قرارداد پہلے نکالی گئی رقم کے لیے کیا کرتی ہے، یہ مشورے کا سوال ہے۔ دیکھیں حصص دار کے قرض اور بعد میں خود کو تنخواہ دینا۔

ڈیویڈنڈ کے اعلان سے پہلے کن صورتوں میں پیشہ ور سے مشورہ ضروری ہے؟

پیشہ ور سے مشورہ مفید ہے جب غلط فیصلہ ڈائریکٹرز پر ذاتی طور پر آ پڑے یا مالک کا ٹیکس بدل دے:

• خسارہ ماضی کے نقصانات سے ہے اور اثاثوں کی قدریں کھاتوں میں نہیں ہیں۔ قابل وصول قدر ایک رائے ہے جسے قانون نے بیان نہیں کیا۔
• ایک سے زیادہ حصص دار یا کلاسیں ہیں۔ ایک کلاس ہو تو حصص داروں کے حقوق برابر ہوتے ہیں، بشمول اعلان شدہ ڈیویڈنڈ وصول کرنے کا حق؛ مختلف حصص داروں کو مختلف رقوم دینے کے لیے عموماً قیام کی دستاویزات میں درج کلاسیں درکار ہوتی ہیں (سیکشن 24)۔
• کارپوریشن مالک، قرض دینے والے یا CRA کی مقروض ہے۔ ہر قرض ٹیسٹ میں شامل ہوتا ہے، اور مالک کا قرض کیسے شمار ہوگا یہ طے کرنے کا نکتہ ہے۔ واجب الادا ٹیکس مالک کو ذاتی طور پر بھی ذمہ دار بنا سکتا ہے (سیکشن 160، اوپر)۔
• ٹیسٹ قریب قریب ہے۔ ایک اور بل یا اثاثے کی کم قدر نتیجہ پلٹ دیتی ہے۔
• رقم پہلے ہی نکالی جا چکی ہے۔ جواب طے کرتا ہے کہ وہ قرض ہے، فائدہ، ڈیویڈنڈ یا تنخواہ۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

خسارہ، مگر اثاثوں کی حقیقی قدر کے ساتھ

ایک وفاقی کارپوریشن کے کھاتوں میں ابتدائی نقصانات سے ⁦$40,000⁩ کا خسارہ ہے۔ اس کے اثاثے لاگت پر درج ہیں (جیسے برسوں پہلے خریدی گئی جائیداد)، مگر ⁦$250,000⁩ میں بک سکتے ہیں۔ واجبات ⁦$120,000⁩ ہیں، اعلان شدہ سرمایہ ⁦$100⁩ ہے، اور ڈیویڈنڈ کے بعد بھی نقد رقم اور متوقع وصولیاں ہر بل کو بروقت ادا کرنے کے لیے کافی ہیں۔ ⁦$30,000⁩ کے ڈیویڈنڈ کے بعد اثاثے ⁦$220,000⁩ رہتے ہیں، جو واجبات اور اعلان شدہ سرمائے کے مجموعے ⁦$120,100⁩ سے زیادہ ہیں، اس لیے یہ اثاثوں کا ٹیسٹ پاس کرتا ہے۔ اس کے بعد کھاتوں میں ⁦$70,000⁩ کا خسارہ دکھائی دیتا ہے۔ یہ کھاتوں کا نتیجہ ہے، خلاف ورزی نہیں۔

کم گنجائش

ایک وفاقی کارپوریشن کے اثاثوں کی قدر ⁦$130,000⁩ ہے، واجبات ⁦$120,000⁩ ہیں اور اعلان شدہ سرمایہ ⁦$100⁩ ہے۔ ⁦$30,000⁩ کے ڈیویڈنڈ کے بعد اثاثے ⁦$100,000⁩ رہتے ہیں، جو ⁦$120,100⁩ سے کم ہیں، اس لیے یہ اثاثوں کا ٹیسٹ ناکام کرتا ہے۔ صرف اسی ٹیسٹ کے لحاظ سے ⁦$9,900⁩ سے زیادہ ڈیویڈنڈ ناکام ہوتا ہے۔ ⁦$9,900⁩ پر کوئی حد باقی نہیں رہتی، اس لیے کسی اثاثے کی قدر میں معمولی تبدیلی یا ایک اور بل نتیجہ پلٹ دیتا ہے، اور کارپوریشن کو پھر بھی بل ادا کرنے کا ٹیسٹ پاس کرنا ہوگا۔

پہلے ہی ادا ہو چکا

ایک مالک نے کسی قرارداد سے پہلے ⁦$30,000⁩ نقد نکالے، ایسی کارپوریشن سے جس کے اثاثوں کی قدر نکالنے سے پہلے ⁦$130,000⁩ تھی، واجبات ⁦$120,000⁩ اور اعلان شدہ سرمایہ ⁦$100⁩ تھا۔ کسی ڈیویڈنڈ کا اعلان نہیں ہوا۔ اگر مالک پر رقم واپس کرنا لازم نہیں، تو نکالنے کے بعد اثاثے ⁦$100,000⁩ ہیں، جو ⁦$120,100⁩ سے کم ہیں: اگر یہ ڈیویڈنڈ ہوتا تو اثاثوں کا ٹیسٹ ناکام کرتا، اور جب تک اثاثے بحال نہ ہوں کوئی ڈیویڈنڈ پاس نہیں ہو سکتا۔ اگر یہ ایسا قرض ہے جو مالک کو واپس کرنا ہے، تو ⁦$30,000⁩ کی قابل وصول رقم اثاثہ صرف اسی حد تک شمار ہوتی ہے جس حد تک وصول ہو سکے، اور اس کے مقابل لگایا گیا ڈیویڈنڈ بھی اثاثوں کو اتنا ہی کم کرتا ہے، اس لیے ⁦$30,000⁩ کا ڈیویڈنڈ دونوں صورتوں میں ناکام ہوتا ہے۔ آج منظور کی گئی قرارداد نکالی گئی رقم تک پیچھے نہیں جا سکتی۔ ٹیکس کے لیے CRA حقیقت دیکھتا ہے: یہ ڈیویڈنڈ ہے، سیکشن ⁦15(2)⁩ کے تحت قرض ہے یا سیکشن ⁦15(1)⁩ کے تحت فائدہ، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ مالک اور مشیر کوئی اور ادائیگی کرنے سے پہلے واپسی دیکھتے ہیں، یا یہ کہ رقم کے ساتھ کیا سلوک ہوگا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو ابھی رقم چاہیے اور ٹیسٹ قریب قریب ہے یا ناکام ہے: کوئی ادائیگی ہونے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ پوچھیں کہ تنخواہ، قرض یا انتظار کیسے کام کریں گے۔
• رقم پہلے ہی کارپوریشن سے نکل چکی ہے: دیکھیں حصص دار کے قرض اور بعد میں خود کو تنخواہ دینا، پھر کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں تاکہ طے ہو کہ ہر رقم کے ساتھ کیا سلوک ہوگا۔
• کارپوریشن پر CRA کا ٹیکس، ⁦GST/HST⁩ یا پے رول کی رقوم واجب ہیں: مالک اور ڈائریکٹرز ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں؛ کوئی ادائیگی ہونے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں، اور دیکھیں غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشواروں کی تلافی۔
• CRA کہتا ہے کہ ایک خرچ ذاتی تھا: دیکھیں آڈٹ میں پکڑا گیا حصص دار کو فائدہ۔
• آپ کے کھاتے پیچھے ہیں یا ملتے نہیں، اس لیے آپ بیلنس شیٹ نہیں بنا سکتے: پہلے بک کیپنگ میں مدد لیں۔
• ایک سے زیادہ مالک یا حصص کی کلاسیں ہیں: اعلان سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں؛ دیکھیں حصص داروں کا مختلف رقوم لینا۔
• مالک کینیڈا سے باہر رہتا ہے: ٹیسٹ وہی ہے، مگر کارپوریشن کو غیر مقیم کو دیے گئے ڈیویڈنڈ سے ٹیکس روکنا ہوگا، ⁦25%⁩ کی شرح پر، ٹیکس معاہدے کی کسی بھی کمی سے پہلے، اور نہ روکنے پر وہ ذمہ دار ہے (سیکشن 215)؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان۔
• کارپوریٹ قانون کا سوال قریب قریب یا متنازع ہے: قیام کی دستاویزات، حصص کی کلاسوں یا قرض خواہوں کے دعووں کے لیے وکیل کی بھی ضرورت پڑ سکتی ہے۔
• کارپوریشن اونٹاریو، کیوبیک یا کسی اور صوبے میں قائم ہے: اس کا قانون پڑھیں؛ دیکھیں خود کو ڈیویڈنڈ کیسے دیں۔
• ڈیویڈنڈ ٹیسٹ پاس کرتا ہے اور آپ کو طریقہ کار چاہیے: دیکھیں خود کو ڈیویڈنڈ کیسے دیں اور کھاتوں میں ڈیویڈنڈ کا اندراج۔