کارپوریشن کے شریک مالکان میں غیر مساوی ڈیویڈنڈ اور ادائیگی

کیا دو مالکان ایک ہی کارپوریشن سے مختلف رقوم نکال سکتے ہیں؟

جی ہاں، مگر ہر قسم کی ادائیگی کا اپنا قاعدہ ہے۔ تنخواہ مختلف ہو سکتی ہے کیونکہ وہ کام کا معاوضہ ہے۔ ڈیویڈنڈ فی حصہ ادا ہوتا ہے، اس لیے ایک کلاس میں ہر مالک کے ڈالر اس کے رکھے ہوئے حصص کے مطابق ہوتے ہیں؛ فی حصہ رقم تب ہی مختلف ہوتی ہے جب مالکان کے پاس مختلف کلاسیں ہوں۔ حصص دار کا قرض ادائیگی نہیں: یہ واپس کی جانے والی رقم ہے، اور آمدنی میں شامل ہو جاتا ہے الا یہ کہ کوئی استثنا، جیسے وقت پر واپسی، لاگو ہو۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب کارپوریشن کے پاس حصص کی ایک ہی کلاس ہو، جب شریک مالک ایسا شریک حیات یا رشتہ دار ہو جو کاروبار میں کام نہیں کرتا، جب قرض اکاؤنٹس پہلے ہی مختلف ہوں، یا جب غیر مساوی ادائیگیاں پہلے ہو چکی ہوں۔ فیصلے سے پہلے قیام کی دستاویزات، حصص کا رجسٹر، حصص داروں کا کوئی بھی معاہدہ، ہر مالک کی ادائیگی کی تاریخ اور ہر مالک کا قرض اکاؤنٹ جمع کریں۔

یہ صفحہ وفاقی کارپوریٹ قانون کا حوالہ دیتا ہے۔ جو کارپوریشن کسی صوبے کے قانون کے تحت بنی ہو وہ اسی قانون کی پابند ہے، جسے یہ صفحہ بیان نہیں کرتا۔

ایک ہی کلاس کے حصص پر ڈیویڈنڈ فی حصہ برابر کیوں ہونا چاہیے؟

جب کارپوریشن کے پاس حصص کی صرف ایک کلاس ہو تو ہر حصص دار کے حقوق برابر ہوتے ہیں، بشمول اعلان شدہ ڈیویڈنڈ وصول کرنے کا حق (Canada Business Corporations Act، سیکشن 24)۔ اس لیے ہر حصے کو ایک ہی ڈیویڈنڈ ملتا ہے۔ جو مالک اس کلاس کے زیادہ حصص رکھتا ہے وہ تناسب سے زیادہ ڈالر وصول کرتا ہے؛ یہ ملکیت بدلتا ہے، اس لیے ادائیگی ایڈجسٹ کرنے کا طریقہ نہیں۔

ہر کلاس کے حقوق قیام کی دستاویزات میں درج ہوتے ہیں، اور انہیں بدلنے کے لیے دستاویزات میں ترمیم کرنی پڑتی ہے، مالکان کی باہمی سمجھ کافی نہیں (سیکشن 24؛ سیکشن 173)۔

ٹیکس کا پہلو بھی یہی ہے۔ CRA ڈیویڈنڈ کو، اس کے عام مفہوم میں، ایسی تقسیم بتاتا ہے جو حصص کی کلاس یا سیریز کے حاملین میں تناسب سے بانٹی جائے، جہاں اسے ادا کرنے کے کارپوریٹ قانون کے تقاضے پورے ہوں۔ وہ مزید کہتا ہے کہ ادائیگی کا نام اس کی نوعیت طے نہیں کرتا (CRA Folio S3-F2-C2، پیراگراف 2.17)۔

اس لیے جو ادائیگی کلاس کے کسی حامل کو اس کے تناسب سے زیادہ دے، وہ عام ڈیویڈنڈ نہیں۔ Act صاف الفاظ میں نہیں بتاتا کہ ایسی ادائیگی سے کیا سلوک ہوگا؛ جواب حقائق پر منحصر ہے۔ نتیجہ حصص کے حقوق، اعلان، اور اس پر منحصر ہے کہ ہر مالک نے کیا ہدایت دی یا کس پر اتفاق کیا۔ ایک ممکنہ نتیجہ حصص دار کو فائدہ ہے۔ جو فائدہ کارپوریشن حصص دار کو دے وہ اسی حصص دار کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦15(1)⁩)۔ کارپوریشن اس کی کٹوتی نہیں کر سکتی، اس پر پے رول کٹوتیاں نہیں روکتی، اور اسے ⁦T4A⁩ پر رپورٹ کرتی ہے (CRA: حصص دار کے فوائد)۔

جو مالک کم وصول کرے وہ بھی متاثر ہو سکتا ہے۔ اگر کوئی مالک ہدایت دے، یا اتفاق کرے، کہ ادائیگی کسی اور کو ایسے فائدے کے طور پر جائے جو وہ مالک دینا چاہتا تھا، تو ادائیگی اس مالک کی آمدنی میں اس حد تک شامل ہوتی ہے جس حد تک ہوتی اگر اسے ادا کی جاتی، چاہے مالک کو کوئی نقد رقم نہ ملی ہو (ذیلی سیکشن ⁦56(2)⁩)۔ یہ قاعدہ اس رقم پر لاگو نہیں ہوتا جو تقسیم شدہ آمدنی میں شامل ہو (ذیلی سیکشن ⁦56(5)⁩)۔

ڈیویڈنڈ کا اعلان کیسے کریں، اس کے لیے دیکھیں ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی؛ شرح کے لیے دیکھیں آپ کی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس۔

اگر نکالی گئی رقوم پہلے ہی غیر مساوی ہوں تو کیا کریں؟

ماضی کی غیر مساوی ادائیگیاں کبھی کبھی درست کی جا سکتی ہیں، مگر کیسے، یہ اس پر منحصر ہے کہ ہر ادائیگی کرتے وقت وہ کیا تھی۔ جرنل اندراج جو پرانی ادائیگی کو نیا نام دے، اس کی حقیقت نہیں بدلتا۔ CRA کہتا ہے کہ لین دین کی حقیقت فیصلہ کرتی ہے، اور ٹیکس اس پر لگتا ہے جو ٹیکس دہندگان نے واقعی کیا، اس پر نہیں جو ان کا ارادہ تھا (CRA Folio S3-F1-C1، پیراگراف 1.13 اور 1.14)۔

جن راستوں کو کوئی پیشہ ور آزمائے گا ان میں شامل ہیں: جس مالک نے زیادہ لیا اس کی واپسی، دوسرے حاملین کو مزید ادائیگی، یا زائد رقم کو حصص دار کا فائدہ ماننا۔ ہر ایک کا اپنا کارپوریٹ قانون اور ٹیکس نتیجہ ہے۔ کون سا راستہ کھلا ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ اس وقت واپسی کی ذمہ داری تھی یا نہیں، کارپوریشن اب ادائیگی کی صلاحیت کا ٹیسٹ پاس کرتی ہے یا نہیں، اور پہلے سے کیا جمع ہو چکا ہے۔ متعلقہ برسوں کی بینک اسٹیٹمنٹس، قرض لیجر، کوئی بھی منٹس اور جاری کیے گئے ہر سلپ کو جمع کریں۔

حصص کی کلاسیں ڈیویڈنڈ کو مختلف کیسے کر سکتی ہیں، اور پہلے کیا موجود ہونا چاہیے؟

قیام کی دستاویزات حصص کی ایک سے زیادہ کلاسیں بنا سکتی ہیں اور ہر کلاس کو اس کے اپنے حقوق دے سکتی ہیں۔ پھر ڈائریکٹرز ایک کلاس پر ڈیویڈنڈ کا اعلان کر سکتے ہیں اور دوسری پر نہیں۔ کلاسیں، ان کے حقوق اور جاری شدہ حصص ڈیویڈنڈ سے پہلے موجود ہونے چاہییں، کیونکہ اعلان کے وقت کے حقوق ہی اسے چلاتے ہیں۔

1. کلاس کے حقوق قیام کی دستاویزات میں طے کریں۔ دستاویزات میں ہر کلاس کے حقوق، استحقاق، پابندیاں اور شرائط درج ہونی چاہییں (سیکشن 6؛ سیکشن 24)۔ ووٹ کا حق، ڈیویڈنڈ کا حق اور تحلیل پر باقی جائیداد کا حق، ہر ایک کم از کم ایک کلاس سے منسلک ہونا چاہیے۔
2. اگر کلاسیں ابھی موجود نہیں تو دستاویزات میں ترمیم کریں۔ کلاس بنانا اور حصص کے حقوق بدلنا خصوصی قرارداد سے ہوتا ہے، جس کے لیے ڈالے گئے ووٹوں کا دو تہائی یا ووٹ کا حق رکھنے والے ہر حصص دار کے دستخط درکار ہیں (سیکشن 2؛ سیکشن 173)۔ موجودہ کلاس کے حاملین ان تبدیلیوں پر الگ سے بھی ووٹ دے سکتے ہیں جو ان کی کلاس کو متاثر کریں (سیکشن 176)۔ پھر ترمیم کی دستاویزات Director کو بھیجنی ہوتی ہیں، اور تبدیلی ترمیم کے سرٹیفکیٹ کی تاریخ پر نافذ ہوتی ہے، ووٹ کی تاریخ پر نہیں (سیکشن 177؛ سیکشن 179)۔
3. حصص جاری کریں۔ قیام کی دستاویزات، ضمنی قوانین اور کسی بھی متفقہ حصص دار معاہدے (تمام حصص داروں کے درمیان تحریری معاہدہ جو ڈائریکٹرز کے اختیارات محدود کرتا ہے، سیکشن 146) کے تابع، ڈائریکٹرز طے کرتے ہیں کہ حصص کب، کسے اور کس عوض جاری ہوں، اور حصہ پوری طرح ادا ہونے سے پہلے جاری نہیں ہو سکتا (سیکشن 25)۔
4. ادائیگی کی صلاحیت کا ٹیسٹ پاس کریں۔ کارپوریشن ڈیویڈنڈ کا اعلان یا ادائیگی نہیں کر سکتی اگر یقین کرنے کی معقول وجوہات ہوں کہ وہ اپنے واجبات بروقت ادا نہیں کر سکتی، یا یہ کہ اس کے اثاثوں کی قابل وصول قدر اس کے واجبات اور تمام کلاسوں کے اعلان شدہ سرمائے (stated capital، یعنی عموماً جاری شدہ حصص کے بدلے ملی رقوم، سیکشن 26) سے کم ہو جائے گی (سیکشن 42)۔ جو ڈائریکٹرز سیکشن 42 کے خلاف دیے گئے ڈیویڈنڈ کے حق میں ووٹ دیں یا اس سے اتفاق کریں وہ مشترکہ اور انفرادی طور پر رقم کارپوریشن کو بحال کرنے کے ذمہ دار ہیں، اور کارروائی قرارداد کے دو سال کے اندر شروع ہونی چاہیے (سیکشن 118)۔
5. ڈیویڈنڈ کا اعلان کلاس کے مطابق کریں۔ ڈائریکٹرز کارپوریشن کا انتظام کرتے ہیں، کسی بھی متفقہ حصص دار معاہدے کے تابع (سیکشن 102)۔ ایسی قرارداد جس میں کلاس اور فی حصہ رقم کا نام ہو، دکھاتی ہے کہ کیا اعلان ہوا۔
6. وصول کنندگان کو تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس کے لیے جانچیں۔ ایسے وصول کنندہ کو ڈیویڈنڈ جس کا رشتہ دار کارپوریشن میں کام کرتا ہو یا اس کا کچھ حصہ رکھتا ہو، سب سے اونچی شرح پر ٹیکس کا شکار ہو سکتا ہے؛ نیچے تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس کا حصہ دیکھیں۔

الگ کلاسیں غیر مساوی ڈیویڈنڈ ممکن بناتی ہیں، خود بخود محفوظ نہیں۔ ہر ڈیویڈنڈ کو پھر بھی اعلان، ادائیگی کی صلاحیت کا ٹیسٹ اور ٹیکس کی جانچ چاہیے۔ ڈیویڈنڈ ادا ہونے کے بعد بنائی گئی کلاس اس ڈیویڈنڈ کو نہیں بدلتی۔

دوسرا مالک بھی اہم ہے۔ ایسا کلاس ڈھانچہ جو ڈائریکٹرز کو ایک مالک کی طرفداری کرنے دے، قیام کی دستاویزات کی اجازت کے باوجود چیلنج ہو سکتا ہے: جس حصص دار کے مفادات کے ساتھ جابرانہ یا غیر منصفانہ طور پر نقصان دہ سلوک ہو، یا انہیں غیر منصفانہ طور پر نظر انداز کیا جائے، وہ عدالت میں درخواست دے سکتا ہے، جو معاملہ درست کرنے کا حکم دے سکتی ہے (سیکشن 241)۔

جب ایک مالک زیادہ کام کرے تو تنخواہ اور ڈیویڈنڈ مل کر کیسے چلتے ہیں؟

جو مالک زیادہ کام کرے اسے اضافی کام کے لیے تنخواہ دی جا سکتی ہے، جبکہ ڈیویڈنڈ حصص کے تناسب سے رہتے ہیں۔ تنخواہ خدمات کی ادائیگی ہے۔ ڈیویڈنڈ مالک کی حصص میں سرمایہ کاری کا منافع ہے، خدمات کی ادائیگی نہیں (CRA: حصص دار کے فوائد)۔ تنخواہ اس پر منحصر نہیں کہ کسی کے پاس کتنے حصص ہیں، اس لیے برابر مالکان کے درمیان مختلف کام کو ظاہر کر سکتی ہے۔

تنخواہ تقسیم شدہ آمدنی کے قواعد سے بھی باہر ہے، جو عموماً نجی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ اور سود کا احاطہ کرتے ہیں، تنخواہ کا نہیں (CRA: بالغوں کے لیے تقسیم شدہ آمدنی کے قواعد کی رہنمائی)۔ تنخواہ پھر بھی صرف اسی حد تک قابل کٹوتی ہے جتنی وہ کام کے لیے معقول ہو (اگلا حصہ)۔

جو شخص کاروبار میں کام کرتا ہے مگر حصص نہیں رکھتا اسے ڈیویڈنڈ نہیں دیا جا سکتا: ڈیویڈنڈ حصص کی کلاس کے حاملین کو جاتا ہے۔ اس شخص کے کام کی ادائیگی عموماً پے رول کے ذریعے تنخواہ ہوتی ہے، اور اسے بھی معقول ہونا چاہیے۔ شریک حیات یا بچے کے لیے دیکھیں خاندان کے افراد کو ادائیگی۔

جو مالک کارپوریشن کے لیے کام کرتا ہے اس کے دو کردار ہیں۔ ہر کردار کو اس کے اپنے ریکارڈ سے سہارا ملتا ہے: تنخواہ کے لیے تحریری ذمہ داریاں اور پے رول ریکارڈ، اور ڈیویڈنڈ کے لیے حصص کا رجسٹر اور ڈیویڈنڈ کی قرارداد۔ پے رول چلانے کے لیے دیکھیں پے رول چلانا۔ ایک مالک کے دونوں میں انتخاب کے لیے دیکھیں تنخواہ یا ڈیویڈنڈ؛ ہر مالک کو کل کتنا لینا چاہیے، اس کے لیے دیکھیں خود کو کتنی ادائیگی کریں۔

کیا معقول تنخواہ کی کوئی حد ہے، اور ہر مالک کی ادائیگی کو کیا ظاہر کرنا چاہیے؟

جی ہاں۔ Income Tax Act کسی خرچ کی کٹوتی اتنی ہی حد تک دیتا ہے جتنا وہ حالات میں معقول ہو (سیکشن 67)۔ Act کوئی فارمولا نہیں دیتا، اس لیے یہ حقائق کا معاملہ ہے۔

ہر مالک کی ادائیگی کو اس کے کردار کی ذمہ داریاں، گھنٹے، مہارت اور ذمہ داری کا بوجھ ظاہر کرنا چاہیے۔ خاندان کے فرد کو دی گئی اجرت کے لیے CRA کا شائع شدہ ٹیسٹ پوچھتا ہے کہ کیا کام ضروری ہے اور کیا رقم وہی ہے جو کاروبار کسی اور کو دیتا (CRA: لائن 9060)۔ یہ خاندانی اجرت کے لیے لکھا گیا ہے، اس لیے یہاں رہنما ہے، محفوظ پناہ گاہ نہیں۔

بہت کم یا بغیر کام کی تنخواہ کا معقول خرچ کے طور پر دفاع مشکل ہے؛ ڈیویڈنڈ، جو حصص پر ادا ہوتا ہے، کام پر منحصر نہیں۔ جو دو مالکان ملتا جلتا کام کریں مگر بہت مختلف ادائیگی پائیں، انہیں ادائیگی طے کرتے وقت تحریری طور پر وجہ بتانے کے قابل ہونا چاہیے۔

کیا حصص دار کا قرض اکاؤنٹ فرق برابر کر سکتا ہے؟

پہلے دیکھیں کہ کون کس کا مقروض ہے۔ اگر کسی مالک نے واقعی کارپوریشن کو رقم قرض دی تھی تو کارپوریشن اس مالک کو اصل رقم لوٹانے کی پابند ہے؛ اسے لوٹانا قرض کی ادائیگی ہے، تنخواہ یا ڈیویڈنڈ نہیں، اس لیے مختلف مالکان کو واپسیاں مختلف ہو سکتی ہیں۔ CRA کی اپنی مثال میں یہ حساب لگاتے وقت کہ مالک ابھی کارپوریشن کا کتنا مقروض ہے، کارپوریشن کو دیا گیا مالک کا قرض شمار ہوتا ہے (CRA Folio S3-F1-C1، مثال 7)۔ پہلے ہر مالک کی دی ہوئی رقوم اور واپسیاں ملائیں۔

اگر مالک خود قرض لے رہا ہو تو یہ صرف مختصر پل کے طور پر کام کرتا ہے، اور قرض ادائیگی نہیں۔ مالک اپنے حصے سے زیادہ جو رقم لے وہ قرض صرف تب ہے جب واپسی کی حقیقی ذمہ داری ہو۔ کارپوریشن سے حصص دار کو قرض اس سال حصص دار کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے جس میں وہ وصول ہو (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦15(2)⁩)۔ ایک استثنا وہ قرض ہے جو اس کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں قرض دیا گیا کے اندر واپس ہو، جہاں واپسی قرضوں اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو (ذیلی سیکشن ⁦15(2.6)⁩)۔ جو قرض اس شمولیت سے بچ جائے وہ بھی قابل ٹیکس سود کا فائدہ بنا سکتا ہے اگر سود کم یا بالکل ادا نہ ہو (ذیلی سیکشن ⁦80.4(2)⁩)؛ دیکھیں حصص دار کے قرض پر سود۔

اگر واپسی کی کوئی ذمہ داری نہیں تھی تو رقم قرض ہے ہی نہیں۔ ذیلی سیکشن ⁦15(2)⁩ لاگو نہیں ہوتا، اور ذیلی سیکشن ⁦15(1)⁩، حصص دار کے فائدے کا قاعدہ، ہو سکتا ہے (CRA Folio S3-F1-C1، پیراگراف 1.13)۔

CRA کہتا ہے کہ سلسلے کا قاعدہ اس لیے ہے کہ ٹیکس دہندہ موجودہ قرضوں کی ادائیگی نئے قرضوں سے کر کے ٹیکس کو غیر معینہ مدت تک ملتوی نہ کر سکے۔ قرض دینے والے کے سال کے اختتام سے پہلے کی گئی واپسی جس کے بعد نیا قرض لیا جائے، عموماً سلسلے کا حصہ سمجھی جاتی ہے (پیراگراف 1.84)، اور نئے قرض سے کی گئی واپسی بھی ایسی ہو سکتی ہے (پیراگراف 1.85)۔

وہ واپسی جو ایسے ڈیویڈنڈ، تنخواہ یا بونس کو لگا کر کی جائے جو کارپوریشن قرض لینے والے کو دیتی ہو، سلسلے کا حصہ نہیں سمجھی جاتی، چاہے مالک بعد میں دوبارہ قرض لے (پیراگراف 1.82 اور 1.86)۔ الگ کلاسوں کے ساتھ، ایک مالک کی کلاس پر ڈیویڈنڈ اسی مالک کے قرض کے مقابل لگایا جا سکتا ہے۔ واپسیاں سب سے پرانے قرض پر لگتی ہیں جب تک حقائق صاف طور پر کچھ اور نہ دکھائیں (پیراگراف 1.81)۔

ہر مالک کا الگ قرض اکاؤنٹ دکھاتا ہے کہ کون سی دی ہوئی رقم کس کی ہے۔ رقم نکالنا کب قابل ٹیکس قرض بنتا ہے، سود سمیت، اس کے لیے دیکھیں حصص دار کے قرض؛ اندراجات کے لیے دیکھیں حصص دار کا قرض اکاؤنٹ۔

کیا تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس اس شریک حیات یا رشتہ دار پر لاگو ہوتا ہے جو کام نہیں کرتا؟

ہو سکتا ہے، جب ڈیویڈنڈ وصول کرنے والا کینیڈا کا مقیم ہو اور اس کا ایسا رشتہ دار ہو جو کارپوریشن میں کام کرتا ہو یا اس کا کافی حصہ رکھتا ہو (ٹیسٹ نیچے)۔ تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس (TOSI) کینیڈا کے مقیم کو ملنے والے بعض نجی کارپوریشن ڈیویڈنڈ پر سب سے اونچی انفرادی شرح لگاتا ہے، الا یہ کہ کوئی استثنا لاگو ہو (سیکشن 120.4)۔ جو رقم سیکشن 15 کے تحت حصص کی ملکیت کی وجہ سے آمدنی میں شامل ہو، جیسے حصص دار کا فائدہ، وہ اسی تعریف میں آتی ہے۔

ٹیسٹ ہر وصول کنندہ کے اپنے رشتہ داروں کو دیکھتا ہے۔ ڈیویڈنڈ اس صورت میں جانچا جاتا ہے جب وہ ایسے کاروبار سے آئے جس میں وصول کنندہ کا کینیڈا کا مقیم رشتہ دار سرگرمی سے مصروف ہو، یا جس کے تمام حصص کی قدر کا کم از کم ⁦10%⁩ اس رشتہ دار کے حصص ہوں (CRA: لائن 40424)۔ رشتہ دار وہ لوگ ہیں جو خونی رشتے (والدین، بچہ یا دوسری اولاد، یا بھائی بہن)، شادی، کامن لا پارٹنرشپ یا گود لینے سے جڑے ہوں، اس لیے کزن، پھوپھی، خالہ، چچا یا ماموں رشتہ دار نہیں (سیکشن 251، ذیلی سیکشن ⁦(2)⁩ اور ⁦(6)⁩)۔ اس لیے دو شریک مالکان جو ایک دوسرے کے رشتہ دار نہیں، عموماً ایک دوسرے کے مقابل نہیں جانچے جاتے، جبکہ ایسا شریک مالک جس کا شریک حیات یا کوئی اور رشتہ دار کارپوریشن میں کام کرتا ہو یا اس کے حصص رکھتا ہو، جانچا جا سکتا ہے۔

استثنا ایسے وصول کنندہ کے لیے موجود ہیں جو کاروبار میں کام کرتا ہو، اہل حصص رکھتا ہو یا معقول منافع وصول کرے۔ کون سا لاگو ہوتا ہے، یہ وصول کنندہ کی عمر اور اپنے حقائق پر منحصر ہے؛ دیکھیں خاندان کے افراد کو ادائیگی۔

ہر مالک کے لیے کھاتے اور کاغذات کیا دکھاتے ہیں؟

ہر مالک کی تنخواہ، ڈیویڈنڈ اور قرض اکاؤنٹ الگ الگ ٹریک ہوتے ہیں، اور ہر ایک کو اس کی اپنی دستاویز کا سہارا ہوتا ہے۔ کارپوریشن کو اپنی قیام کی دستاویزات تمام ترمیمات کے ساتھ، کوئی بھی متفقہ حصص دار معاہدہ، حصص داروں کے منٹس اور قراردادیں، اور حصص کا رجسٹر رکھنا لازم ہے، ساتھ مناسب حسابی ریکارڈ اور ڈائریکٹرز کی قراردادیں (Canada Business Corporations Act، سیکشن 20)۔

اندراجات کے لیے دیکھیں کھاتوں میں ڈیویڈنڈ کا اندراج اور حصص دار کا قرض اکاؤنٹ۔

حصص کا ڈھانچہ بدلنے سے پہلے ہمیں وکیل یا اکاؤنٹنٹ کی ضرورت کب پڑتی ہے؟

اس سے پہلے کہ آپ کلاس بنائیں، موجودہ حصص کو نئے حصص سے بدلیں، یا حصص داروں کا معاہدہ کریں یا بدلیں۔ ہر ایک بدلتا ہے کہ مالک کے پاس کیا ہے، اور بعض پر ٹیکس لگتا ہے۔

• کلاس بنانا یا کلاس کے حقوق بدلنا۔ یہ خصوصی قرارداد کے ذریعے قیام کی دستاویزات میں ترمیم ہے، اور کلاس کا ووٹ لاگو ہو سکتا ہے۔ کلاس کے حقوق کا مسودہ بنانا قانونی کام ہے۔
• مالک کے موجودہ حصص کو نئے حصص سے بدلنا۔ اس قسم کی سرمائے کی ازسرنو ترتیب، جسے کبھی کبھی freeze کہتے ہیں، پرانے حصص کی فروخت ہے۔ Income Tax Act کا سیکشن 86 اس کی شرائط پوری ہونے پر لاگت اور وصولی کے قواعد طے کرتا ہے، اور اگر قدر کسی متعلقہ شخص کو منتقل ہو تو ایک الگ قاعدہ لاگو ہوتا ہے (سیکشن 86)۔
• حصص داروں کا معاہدہ۔ متفقہ حصص دار معاہدہ ڈائریکٹرز کے اختیارات محدود کر سکتا ہے، اور اس میں ووٹ کی اونچی شرط Act کی ڈیفالٹ پر غالب آتی ہے (سیکشن 102؛ سیکشن 6)۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں، ٹیکس کے حساب کے بغیر۔

برابر حصص، غیر برابر کام

دو مالکان میں سے ہر ایک عام حصص کا نصف رکھتا ہے۔ مالک A کل وقتی کام کرتا ہے؛ مالک B کبھی کبھار۔ کارپوریشن A کو کل وقتی کردار کے لیے پے رول کے ذریعے ⁦$100,000⁩ تنخواہ دیتی ہے، پھر ہر مالک کے حصص پر ⁦$50,000⁩ کا برابر ڈیویڈنڈ دیتی ہے۔ A کو کل ⁦$150,000⁩ ملتے ہیں اور B کو ⁦$50,000⁩۔ تنخواہ ادائیگی کے فرق کی وضاحت کرتی ہے، اور ڈیویڈنڈ فی حصہ برابر رہتے ہیں۔ تنخواہ A کی ذمہ داریوں کے لیے معقول ہونی چاہیے، تحریری ذمہ داریوں اور پے رول ریکارڈ سے ثابت۔

ایک ہی حصص پر غیر مساوی ڈیویڈنڈ

مالکان A اور B ہر ایک عام حصص کا نصف رکھتے ہیں۔ A کو ⁦$60,000⁩ اور B کو ⁦$20,000⁩ ملتے ہیں، دونوں کو ڈیویڈنڈ کہا گیا ہے۔ نقد فرق ⁦$40,000⁩ ہے۔ ⁦$80,000⁩ کی برابر تقسیم ⁦$40,000⁩ فی مالک ہوتی، مگر یہ موازنہ کسی بھی مالک کا قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ یا کسی حصص دار کے فائدے کی قدر طے نہیں کرتا۔ درجہ بندی اعلان، ہر مالک کے استحقاق اور قرض کی کسی بھی ذمہ داری پر منحصر ہے، جن میں سے کوئی یہاں نہیں دی گئی۔ اسے کیسے درست کیا جا سکتا ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ ادائیگیاں کرتے وقت وہ کیا تھیں۔

الگ کلاسیں

مالک A کلاس A کے حصص رکھتا ہے۔ A کا شریک حیات، مالک B، کلاس B کے حصص رکھتا ہے اور کاروبار میں کام نہیں کرتا۔ ڈیویڈنڈ سے پہلے ترمیم کی گئی قیام کی دستاویزات ڈائریکٹرز کو کسی بھی کلاس پر ڈیویڈنڈ کا اعلان کرنے دیتی ہیں۔ ادائیگی کی صلاحیت کے ٹیسٹ کے بعد ڈائریکٹرز صرف کلاس A پر ⁦$40,000⁩ کا اعلان کرتے ہیں۔ دستاویزات اس کی اجازت دیتی ہیں؛ کیا یہ B کے ساتھ منصفانہ ہے، یہ الگ سوال ہے (اوپر کے مراحل دیکھیں)۔ کلاس B پر اعلان کردہ ڈیویڈنڈ کو پہلے تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس کے لیے جانچنا ہوگا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی کارپوریشن کے پاس حصص کی ایک ہی کلاس ہے اور آپ غیر مساوی ڈیویڈنڈ چاہتے ہیں، یا نکالی گئی رقوم پہلے ہی غیر مساوی ہیں: کلاس شامل کرنی ہے یا نہیں، تنخواہ اور ڈیویڈنڈ کیسے بانٹنے ہیں، اور ماضی کی ادائیگیاں کیسے درست کرنی ہیں، یہ حصص کے ڈھانچے اور ٹیکس کے فیصلے ہیں۔ پہلے قیام کی دستاویزات، حصص کا رجسٹر، ادائیگی کی تاریخ اور قرض اکاؤنٹس جمع کریں؛ اگلا قدم کارپوریٹ ٹیکس میں مدد ہے۔
• شریک مالک ایسا شریک حیات یا رشتہ دار ہے جو کاروبار میں کام نہیں کرتا: اس کے ڈیویڈنڈ پر تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے۔ استثنا رشتہ دار کے اپنے کام، حصص اور شراکت پر منحصر ہیں؛ دیکھیں خاندان کے افراد کو ادائیگی اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
• قرض اکاؤنٹس پہلے ہی مختلف ہیں، یا کھاتے پیچھے ہیں: ٹیکس کا سلوک چننے سے پہلے ہر دی گئی رقم اور واپسی دوبارہ بنائیں۔ دیکھیں حصص دار کے قرض، پرانے کھاتے مکمل کرنا اور بک کیپنگ میں مدد۔
• کوئی شریک مالک کینیڈا سے باہر رہتا ہے: تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس صرف کینیڈا کے مقیم افراد تک پہنچتا ہے، اور غیر مقیم مالک کو ادائیگیاں مختلف قواعد کے تحت ہیں۔ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
• CRA نے کہا ہے کہ ادائیگی ذاتی تھی یا فائدہ: دیکھیں آڈٹ میں پکڑا گیا حصص دار کو فائدہ۔
• آپ کسی مالک کو شامل کر رہے ہیں، خرید رہے ہیں یا حصص دے رہے ہیں: دیکھیں مالک کو شامل یا خارج کرنا۔
• آپ کی کارپوریشن پیشہ ورانہ کارپوریشن ہے: حصص رکھنے والوں پر پابندیاں ہیں۔ دیکھیں پیشہ ورانہ کارپوریشنز۔
• آپ نے شریک حیات یا بچے کو حصص یا جائیداد دی یا بیچی: الگ انتساب اور منتقلی کے قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ دیکھیں خاندان کو جائیداد منتقل کرنا۔
• آپ کی کارپوریشن صوبائی قانون کے تحت بنی ہے: اس قانون اور اپنی قیام کی دستاویزات میں ڈیویڈنڈ اور حصص کلاس کے قواعد کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ دیکھ لیں۔