کینیڈا چھوڑتے وقت اسٹاک آپشن اور RSU پر روانگی کا ٹیکس

کیا اسٹاک آپشن اور RSU پر روانگی کا ٹیکس لگتا ہے؟

آپشن پر نہیں؛ غیر پختہ یونٹس پر عموماً نہیں، یہ پلان کی شرائط پر منحصر ہے؛ جو حصص آپ پہلے سے رکھتے ہیں ان پر ہاں۔ جب آپ کینیڈا چھوڑتے ہیں تو Income Tax Act، پیراگراف ⁦128.1(4)(b)⁩ کے تحت آپ کی زیادہ تر ملکیت مناسب مارکیٹ قیمت پر فرضی فروخت مانی جاتی ہے، مگر "excluded right or interest" (مستثنیٰ حق یا مفاد) اس سے باہر رہتا ہے۔ ذیلی سیکشن ⁦128.1(10)⁩ کی اس تعریف میں اسٹاک آپشن معاہدے کے تحت حقوق، اور اس پلان کے تحت حقوق شامل ہیں جو آپ کی خدمات کا معاوضہ دیتا ہے۔ CRA کی فہرست میں بھی "کینیڈین ٹیکس کے تابع ملازم سیکیورٹی آپشنز" استثنا کے طور پر درج ہیں۔

کینیڈا چھوڑنے سے کینیڈا کا وہ دعویٰ ختم نہیں ہوتا جو آپ کے یہاں کام کے دوران کمائے گئے انعامات پر بنتا ہے۔ کیس اس وقت پیچیدہ ہوتا ہے جب کئی سال میں پختہ ہونے والے انعامات کینیڈا اور آپ کے نئے ملک میں بٹ جائیں، آجر CCPC ہو، پلان حصص کی جگہ نقد ادا کرے، یا دونوں ملکوں کا پے رول ایک ہی پختگی پر ودہولڈنگ کرے۔ انہیں جانے کے بعد پہلی پختگی سے پہلے سلجھانا سب سے آسان ہے۔

جانے سے پہلے یہ جمع کریں:

• ہر انعام کا معاہدہ اور پلان کی دستاویز
• اجرا، پختگی اور استعمال کی تاریخیں، خریداری کی مقررہ قیمتیں، اور ہر تاریخ پر حصص کی قیمت
• ہر پختگی کی مدت کے لیے کینیڈا میں اور بیرون ملک آپ کے کام کے دنوں کی گنتی
• آپ کی روانگی کی تاریخ، اور اس تاریخ پر آپ کے ہر حصص اور آپشن کی قیمت
• وہ سلپس اور تنخواہ کے اسٹیٹمنٹ جن میں پہلے کاٹا گیا ٹیکس دکھایا گیا ہو

کیا کینیڈا چھوڑنے پر استعمال نہ کیے گئے اسٹاک آپشن فرضی طور پر فروخت مانے جاتے ہیں؟

نہیں۔ ذیلی سیکشن ⁦7(1)⁩ کے تحت آنے والے معاہدے کا حق، جسے Income Tax Act ملازم اسٹاک آپشن کے طور پر بیان کرتا ہے، مستثنیٰ حق یا مفاد ہے، اس لیے وہ آپ کے روانگی کے ٹیکس کے حساب سے باہر رہتا ہے۔ پختہ اور غیر پختہ آپشن کے ساتھ ایک جیسا سلوک ہوتا ہے۔

آپشن پھر بھی Form T1161 کے لیے رپورٹ کی جانے والی جائیداد میں شمار ہوتے ہیں: اگر آپ کی روانگی کی تاریخ پر درج کی جانے والی ہر چیز کی کل مالیت ⁦$25,000⁩ سے زیادہ ہو تو آپشن کو اس تاریخ کی قیمت پر درج کریں، چاہے ان پر ٹیکس واجب نہ ہو (ذیلی سیکشن ⁦128.1(9)⁩)۔ یہ فارم روانگی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ واجب الادا ہے، اور دیر سے جمع کرانے پر جرمانہ روزانہ ⁦$25⁩ ہے، کم از کم ⁦$100⁩ اور زیادہ سے زیادہ ⁦$2,500⁩ (ذیلی سیکشن ⁦162(7)⁩)۔

کیا غیر پختہ RSU یا حصص یونٹس فرضی فروخت مانے جاتے ہیں؟

عموماً نہیں، مگر یہ اس پر منحصر ہے کہ پلان کیسے لکھا گیا ہے۔ مستثنیٰ فہرست میں وہ حق شامل ہے جس کے تحت "فرد کو کسی سال میں خدمات کے بدلے معاوضہ ملنے کا حق" ہو (ذیلی سیکشن ⁦128.1(10)⁩)، اور کچھ ملازمین کے فلاحی پلان بھی، مگر صرف فائدے کے اس حصے کے لیے جو کینیڈا میں خدمات سے متعلق ہو؛ ان پلانز میں بیرون ملک کام سے کمایا گیا حصہ محفوظ نہیں اور مناسب مارکیٹ قیمت پر فرضی فروخت مانا جاتا ہے۔ جو یونٹ پلان نئے جاری کردہ حصص میں ادائیگی کرے، وہ اس کے بجائے سیکشن 7 کے تحت اسٹاک آپشن معاہدہ ہو سکتا ہے، اور وہ بھی مستثنیٰ ہے۔ پلان کی دستاویز میں دیکھیں کہ یونٹس کیسے ادا ہوتے ہیں (نئے حصص، موجودہ حصص یا نقد)۔ جو بھی استثنا لاگو ہو، روانگی پر نتیجہ عموماً ایک ہی ہوتا ہے: یونٹس فرضی فروخت نہیں مانے جاتے، اور ادائیگی ملنے پر ملازمت کی آمدنی بنتی ہے۔ فینٹم اسٹاک اور اسٹاک ایپریسی ایشن پلانز جو کبھی حصص جاری نہیں کرتے، سیکیورٹی آپشنز نہیں ہیں؛ ان کی ادائیگیوں پر عام ملازمت کی آمدنی کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔

جو حصص میں پہلے لے چکا ہوں کیا وہ فرضی فروخت میں شامل ہیں، اور ان کی لاگت کیا ہے؟

ہاں۔ پچھلے آپشن کے استعمال یا RSU کی پختگی سے ملنے والے حصص، جب آپ کی ملکیت میں آ جائیں، عام جائیداد ہیں، اس لیے روانگی پر مناسب مارکیٹ قیمت پر فرضی فروخت مانے جاتے ہیں (پیراگراف ⁦128.1(4)(b)⁩)۔ استثنا اس حصص کا ہے جو قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد ہو، یعنی خاص طور پر نجی کمپنی کا وہ حصص جس کی آدھی سے زیادہ قیمت کینیڈا کی غیر منقولہ جائیداد سے آتی ہو: وہ روانگی پر فرضی فروخت نہیں مانا جاتا، اور جب آپ اسے واقعی بیچتے ہیں تو سیکشن 116 کے کلیئرنس طریقے کے تحت کینیڈا میں قابل ٹیکس رہتا ہے۔ منافع روانگی کے دن کی قیمت منفی آپ کی لاگت ہے۔

آپ کی لاگت عموماً وہ رقم ہے جو آپ نے ادا کی، جمع وہ ملازمت کا فائدہ جو ان پر پہلے شمار ہو چکا: پیراگراف ⁦53(1)(j)⁩ آپشن حصص کی لاگت میں سیکشن 7 کا فائدہ شامل کرتا ہے۔ اس سے ایک ہی قیمت پر دو بار ٹیکس نہیں لگتا، ایک بار تنخواہ کے طور پر اور دوسری بار منافع کے طور پر۔ پھر مانا جاتا ہے کہ آپ نے وہی حصص روانگی کی قیمت پر دوبارہ خریدے، اور وہی قیمت آپ کی نئی لاگت بن جاتی ہے۔

CCPC کے آپشن سے ملنے والے حصص جو آپ نے استعمال کیے مگر بیچے نہیں، ان میں احتیاط چاہیے۔ روانگی پر ان کی فرضی فروخت اس فروخت میں شمار نہیں ہوتی جو مؤخر آپشن فائدے کو متحرک کرتی ہے (ذیلی سیکشن ⁦7(1.6)⁩)۔ نہ ہی وہ پیراگراف ⁦110(1)⁩(⁦d.1⁩) کی کٹوتی کے لیے درکار دو سال کی مدت کے لیے فروخت شمار ہوتی ہے۔ مؤخر فائدہ اس سال ملازمت کی آمدنی کے طور پر قابل ٹیکس رہتا ہے جس میں آپ حصص واقعی بیچیں۔ بروکریج اکاؤنٹ میں موجود حصص کے لیے کینیڈا چھوڑتے وقت سرمایہ کاری اکاؤنٹ دیکھیں؛ فارمز اور ابھی ادائیگی کے بجائے ضمانت دینے کے اختیار کے لیے کینیڈا چھوڑنا دیکھیں۔

میں جانے کے بعد آپشن استعمال کروں تو کیا کینیڈا پھر بھی فائدے پر ٹیکس لگاتا ہے؟

ہاں، اس حصے پر جو کینیڈا میں کام سے کمایا گیا۔ ذیلی سیکشن ⁦7(4)⁩ ملازمت ختم ہونے کے بعد بھی آپشن کے قواعد "گویا شخص ابھی ملازم ہو" لاگو رکھتا ہے، اور CRA کہتی ہے کہ سابق ملازم کو لین دین مکمل ہونے تک ملازم ہی سمجھا جاتا ہے۔ فائدہ استعمال کے وقت حصص کی قیمت منفی خریداری کی مقررہ قیمت اور وہ رقم ہے جو آپ نے خود آپشن کے لیے ادا کی، اور اس پر اس سال ٹیکس لگتا ہے جب آپ حصص حاصل کریں، یا CCPC کی صورت میں اس سال جب آپ انہیں بیچیں۔

غیر مقیم کے طور پر آپ "کینیڈا میں غیر مقیم شخص کی انجام دی گئی عہدوں اور ملازمتوں کے فرائض سے آمدنی" پر، اور جو کام آپ کے مقیم رہتے ہوئے کینیڈا سے باہر ہوا اس پر بھی، کینیڈین ٹیکس ادا کرتے ہیں (پیراگراف ⁦115(1)(a)⁩)۔ جو آپشن کچھ کینیڈا میں اور کچھ بیرون ملک کام سے کمایا گیا ہو، اسے تقسیم کرنا پڑتا ہے۔ نہ Income Tax Act اور نہ ہی CRA کے سیکیورٹی آپشنز اور غیر مقیم افراد کے صفحات اس تقسیم کا کوئی فارمولا دیتے ہیں؛ یہ انعام کے حقائق اور آپ کے نئے ملک کے ساتھ کسی ٹیکس معاہدے پر منحصر ہے، اور فیصلہ ماہر کی رائے پر ہوتا ہے۔ اگر آپ حصص استعمال کے 30 دن کے اندر بیچ دیں تو ذیلی سیکشن ⁦7(1.31)⁩ آپ کو انہیں فروخت شدہ حصص کے طور پر نشان زد کرنے دیتا ہے، جس سے ان کی لاگت دوسرے ایک جیسے حصص کی لاگت سے نہیں ملتی؛ یہ تبھی لاگو ہے جب بیچ میں آپ کوئی دوسرا ایک جیسا حصص نہ خریدیں نہ بیچیں اور اپنے گوشوارے میں انہیں نشان زد کریں۔

جانے کے بعد RSU پختہ ہوں: کتنی رقم کینیڈین ماخذ کی ملازمت کی آمدنی ہے؟

پختگی کا وہ حصہ جو کینیڈا میں آپ کے کیے گئے کام کا معاوضہ ہے۔ CRA کا ⁦T4058⁩ کہتا ہے کہ سابق مقیم افراد کو اس نوکری سے بونس اور سیکیورٹی آپشن کے فائدے جیسی رقوم رپورٹ کرنی پڑ سکتی ہیں جو انہوں نے کینیڈا میں رہتے ہوئے کی۔ عام شکل ایک تناسب ہے: کینیڈا میں کام کے دن، جمع وہ دن جو بیرون ملک کام کیا مگر آپ ابھی مقیم تھے، تقسیم اس مدت کے کل کام کے دن جس میں یونٹس کمائے گئے۔ کون سی مدت شمار ہو (اجرا سے پختگی تک، یا صرف پختگی سے پہلے کا آخری سال) اس سے جواب بدل جاتا ہے، اور نہ ایکٹ اور نہ وہ CRA صفحات بتاتے ہیں کہ کون سی مدت لی جائے۔ آپ کی پلان کی دستاویز اور آپ کے نئے ملک کا کینیڈا کے ساتھ معاہدہ ابتدائی نقطے ہیں۔

کیا اسٹاک آپشن کی کٹوتی اب بھی ملتی ہے، اور CCPC کی مؤخری کا کیا ہوگا؟

ہاں، اگر شرائط پوری ہوں۔ پیراگراف ⁦115(1)(d)⁩ کے تحت غیر مقیم شخص پیراگراف ⁦110(1)(d)⁩ اور (⁦d.1⁩) کی کٹوتیوں کا دعویٰ کر سکتا ہے، اس حد تک کہ وہ کینیڈا میں قابل ٹیکس ملازمت کی آمدنی سے متعلق ہوں۔ کٹوتی فائدے کا ⁦50%⁩ ہے، اور شرائط وہی ہیں جو مقیم شخص کے لیے ہیں: اسٹاک آپشن کے فائدے کا آدھا حصہ کون کٹوتی کر سکتا ہے اور سیکیورٹی آپشنز پر CRA کا صفحہ دیکھیں۔ CCPC کے حصص کے لیے پیراگراف ⁦110(1)⁩(⁦d.1⁩) کے تحت انہیں استعمال کے بعد کم از کم دو سال تک رکھنا ضروری ہے۔ جو RSU سیکشن 7 کے آپشن نہیں ہیں ان پر کوئی کٹوتی نہیں ملتی۔

ودہولڈنگ کون کرتا ہے، اور یہ کس گوشوارے میں رپورٹ ہوتا ہے؟

آجر یا پلان ادا کرنے والا سیکیورٹی آپشن کا فائدہ ⁦T4⁩ سلپ پر ملازمت کی آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے، ان سیکیورٹی آپشن کوڈز کے ساتھ جو CRA کے پے رول قواعد میں درج ہیں، اور اس پر انکم ٹیکس کاٹتا ہے۔ CCPC غیر نقد آپشن فائدے پر کچھ نہیں کاٹتی۔ آپ کی روانگی کی تاریخ کے بعد مگر اسی کیلنڈر سال میں ہونے والی پختگی یا استعمال آپ کے روانگی کے سال کے گوشوارے میں جاتا ہے، سال کے اس حصے کے لیے جو آپ کے جانے کے بعد کا ہے، کینیڈین ماخذ کی آمدنی کے طور پر (سیکشن 114)؛ آپ کے روانگی کے سال کا گوشوارہ دیکھیں۔ بعد کے برسوں میں آپ کینیڈین ماخذ کی ملازمت کی آمدنی، بشمول سیکیورٹی آپشن کے فائدے، اس صوبے یا علاقے کے گوشوارے کی لائن 10100 پر رپورٹ کرتے ہیں جہاں آپ نے کمائی، نہ کہ غیر مقیم پیکیج میں۔ اگر آپ دوسری کینیڈین ماخذ کی آمدنی بھی رپورٹ کریں، جیسے قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد کا سرمایہ کا منافع، تو صوبائی ٹیکس نکالنے کے لیے Form T2203 شامل کریں (⁦T4058⁩)۔ گوشوارہ جمع کرانے سے ہی ودہولڈنگ کینیڈا میں آمدنی کے حصے سے ملائی جاتی ہے۔ کون سا غیر مقیم گوشوارہ جمع کرائیں دیکھیں۔

⁦T4⁩ کی توقع رکھیں، ⁦NR4⁩ کی نہیں: ⁦NR4⁩ سلپس غیر فعال آمدنی جیسے ڈیویڈنڈ اور سود کی رپورٹ دیتی ہیں، ملازمت کی ادائیگی کی نہیں۔ دھیان رکھیں کہ کینیڈا میں پوری پختگی پر پے رول ودہولڈنگ ہو جائے جبکہ آپ کا نیا آجر بیرون ملک بھی اسی پر ودہولڈنگ کرے۔

کینیڈا اور اپنے نئے ملک میں ایک ہی انعام پر دوہرے ٹیکس سے کیسے بچوں؟

عموماً آپ کے نئے ملک کے کینیڈین ٹیکس کریڈٹ سے، کینیڈا کے کریڈٹ سے نہیں۔ کینیڈا کا سیکشن 126 کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ صرف اس وقت غیر ملکی ٹیکس میں ریلیف دیتا ہے جب آپ کینیڈا میں مقیم ہوں۔ جانے کے بعد کینیڈا ماخذ ملک کے طور پر کینیڈا میں کیے گئے کام کے حصے پر ٹیکس لگاتا ہے، اور ریلیف عموماً آپ کے نئے ملک سے، اس کے قانون اور کینیڈا کے ساتھ اس کے معاہدے کے تحت ملتا ہے۔

روانگی پر فرضی فروخت ہونے والے حصص کے لیے کینیڈا میں ایک ریلیف ہے: اگر آپ اب جس معاہدہ شدہ ملک میں رہتے ہیں وہ بیچنے پر اس منافع پر ٹیکس لگائے جو آپ کے کینیڈا میں رہتے ہوئے بنا، تو ذیلی سیکشن ⁦126(2.21)⁩ آپ کے روانگی کے سال کے کینیڈین ٹیکس کے مقابلے میں کریڈٹ دے سکتا ہے۔ آپ اس کا دعویٰ مقررہ فارم جمع کرا کر کرتے ہیں جو روانگی کے سال کے گوشوارے میں ترمیم کرتا ہے، اور یہ اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک ہونا چاہیے جس میں آپ بیچتے ہیں (ذیلی سیکشن ⁦152(6)⁩)۔

کون سا ریکارڈ اجرا کی تاریخیں، پختگی، کینیڈا کے کام کے دن اور قیمتیں ثابت کرتا ہے؟

ہر انعام کا ریکارڈ رکھیں، ہر واقعے کی اپنی کرنسی میں اور اس تاریخ کی شرح پر کینیڈین ڈالر میں تبدیل کر کے، جیسا کہ CRA تقاضا کرتی ہے:

مثال

تمام رقوم مثال کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر میں۔

آپشن اور حصص، برطانیہ منتقلی

کینیڈا چھوڑنے والی ایک انجینئر کے پاس 1,000 استعمال نہ کیے گئے آپشن اور پچھلے استعمال سے ملے 400 حصص ہیں۔ روانگی پر حصص کی قیمت ⁦C$40,000⁩ اور لاگت ⁦C$10,000⁩ ہے۔ آپشن روانگی کے ٹیکس کے حساب سے باہر رہتے ہیں مگر اس کی Form T1161 کی فہرست میں شامل ہوتے ہیں۔ 400 حصص سے ⁦C$30,000⁩ کا فرضی سرمایہ کا منافع بنتا ہے، اور ان کی نئی لاگت ⁦C$40,000⁩ ہو جاتی ہے۔ جب وہ بعد میں آپشن استعمال کرتی ہے تو کینیڈا فائدے کے اس حصے پر ٹیکس لگا سکتا ہے جو اس کے کینیڈا کے کام سے متعلق ہو، یہ پلان کی شرائط اور کینیڈا اور برطانیہ کے ٹیکس معاہدے پر منحصر ہے۔

روانگی کے بعد پختہ ہونے والے RSU

ایک ملازم کے پاس ایک ہی تاریخ پر ملے 2,000 RSU (مشروط اسٹاک یونٹس) ہیں جو چار سال میں سالانہ 500 کر کے پختہ ہوتے ہیں، اور وہ دو سال بعد کینیڈا چھوڑ دیتا ہے۔ پہلی دو پختگیاں مکمل طور پر کینیڈین ملازمت کی آمدنی تھیں۔ تیسرے سال کی پختگی ⁦C$30,000⁩ کی ہے۔ اجرا سے پختگی تک ناپیں تو اس کے تین میں سے دو سال کینیڈا میں کام کے تھے، اس لیے ⁦C$20,000⁩ کینیڈین ماخذ ہو سکتے ہیں۔ صرف آخری سال کو ناپیں تو اس میں سے کچھ بھی نہیں۔ کون سا طریقہ لاگو ہوگا، یہ پلان کی شرائط اور کوئی معاہدہ طے کرتا ہے۔

روانگی کے بعد رکھے گئے CCPC کے حصص

دو سال پہلے ایک CCPC کے ملازم نے ⁦C$10,000⁩ کی مقررہ قیمت پر آپشن استعمال کر کے ⁦C$50,000⁩ مالیت کے حصص لیے، اور ⁦C$40,000⁩ کے فائدے کو مؤخر کیا۔ وہ اس وقت کینیڈا چھوڑتا ہے جب حصص کی قیمت ⁦C$70,000⁩ ہے۔ فرضی فروخت سے ⁦C$20,000⁩ کا منافع بنتا ہے، کیونکہ اس کی لاگت ⁦C$50,000⁩ ہے۔ ⁦C$40,000⁩ کا فائدہ اب بھی اس سال ملازمت کی آمدنی ہے جب وہ حصص بیچے، اس اسٹاک آپشن کٹوتی کو منہا کر کے جس کا وہ اہل ہو۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ امریکہ جا رہے ہیں: دونوں ملکوں میں کام کے دنوں کی تقسیم اور ودہولڈنگ منتقلی کے بعد اسٹاک انعامات اور تنخواہ میں ہے۔
• آپ وہ کمپنی چلاتے ہیں جو آپشن دے رہی ہے: کینیڈا میں ملازمین کے لیے اسٹاک آپشن دیکھیں۔
• آپ بیرون ملک سے کینیڈین آجر کے لیے کام جاری رکھتے ہیں: بیرون ملک سے کینیڈین آجر کے لیے کام دیکھیں۔
• آپ کو علیحدگی کی رقم یا آخری تنخواہ بھی ملی: کینیڈا چھوڑنے کے بعد علیحدگی کی رقم اور آخری تنخواہ دیکھیں۔
• انعامات کئی سال میں دو ملکوں میں پختہ ہوتے ہیں، ٹیکس دو بار کٹ گیا، یا آپ کے پاس CCPC کے حصص ہیں: تقسیم اور ریلیف کے دعووں کے لیے پلان اور معاہدے کا جائزہ ضروری ہے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کینیڈا چھوڑتے وقت کیوبیک میں رہتے تھے: کیوبیک کا اپنا گوشوارہ اور اپنی اسٹاک آپشن کٹوتی ہے، اس لیے ٹیکس کا صوبائی حصہ مختلف ہوتا ہے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے جانے کے بعد کوئی گوشوارہ جمع نہیں کرایا: غیر مقیم گوشوارے اور بقایا جمع کرانا دیکھیں۔