कनाडा छोड़ने पर स्टॉक ऑप्शन और RSU पर प्रस्थान कर

क्या स्टॉक ऑप्शन और RSU पर प्रस्थान कर लगता है?

ऑप्शन पर नहीं लगता। अधिकार पक्का न हुई यूनिट पर आम तौर पर नहीं लगता, पर यह प्लान की शर्तों पर निर्भर है। जो शेयर आपके पास पहले से हैं, उन पर लगता है। कनाडा छोड़ते समय Income Tax Act, paragraph 128.1(4)(b) के तहत आपकी ज़्यादातर संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हुआ माना जाता है, पर "बहिष्कृत अधिकार या हित (excluded right or interest)" इससे बाहर रहता है। subsection 128.1(10) की इस परिभाषा में स्टॉक ऑप्शन समझौते के तहत मिलने वाले अधिकार और ऐसे प्लान के अधिकार शामिल हैं, जो आपकी सेवाओं के बदले भुगतान करता है। CRA की सूची में भी "कनाडा के कर के दायरे में आने वाले कर्मचारी सिक्योरिटी ऑप्शन" अपवादों में गिने गए हैं।

कनाडा छोड़ने से उन अवॉर्ड पर कनाडा का दावा खत्म नहीं होता, जो आपने यहाँ काम करते हुए कमाए। मामला तब जटिल हो जाता है, जब अवॉर्ड का अधिकार कई साल में पक्का होता है और वह कनाडा और आपके नए देश के बीच बँटता है, नियोक्ता CCPC है, प्लान शेयर की जगह नकद देता है, या दोनों देशों का पेरोल एक ही अधिकार पक्का होने पर कर काटता है। कनाडा छोड़ने के बाद पहली बार अधिकार पक्का होने से पहले इन्हें सुलझाना सबसे आसान रहता है।

कनाडा छोड़ने से पहले ये इकट्ठा करें:

• हर अनुदान समझौता और प्लान दस्तावेज़
• अनुदान, अधिकार पक्का होने और ऑप्शन के इस्तेमाल की तारीखें, इस्तेमाल की कीमतें और हर तारीख पर शेयर का मूल्य
• हर वेस्टिंग अवधि के लिए कनाडा और विदेश में आपके काम के दिनों की गिनती
• आपके कनाडा छोड़ने की तारीख और उस दिन आपके हर शेयर और ऑप्शन का मूल्य
• वे पर्चियाँ और वेतन विवरण, जिनमें पहले से कटा कर दिखता है

क्या कनाडा छोड़ने पर इस्तेमाल न किए गए स्टॉक ऑप्शन बेचे हुए माने जाते हैं?

नहीं। subsection 7(1) के दायरे में आने वाले समझौते के तहत मिला अधिकार, जिसे Income Tax Act कर्मचारी स्टॉक ऑप्शन के रूप में बताता है, बहिष्कृत अधिकार या हित है। इसलिए वह आपकी प्रस्थान कर गणना से बाहर रहता है। जिन ऑप्शन का अधिकार पक्का हो चुका है और जिनका नहीं हुआ, दोनों के साथ एक जैसा बर्ताव होता है।

फिर भी ऑप्शन Form T1161 के लिए रिपोर्ट की जाने वाली संपत्ति गिने जाते हैं। अगर कनाडा छोड़ने की तारीख पर आपकी बताई जाने वाली सारी संपत्ति का मूल्य $25,000 से ज़्यादा है, तो ऑप्शन को उस तारीख के मूल्य पर सूची में लिखें, भले ही उन पर कोई कर न बने (उपधारा 128.1(9))। यह फ़ॉर्म प्रस्थान वर्ष के रिटर्न के साथ जमा करना होता है। देर से जमा करने पर $25 प्रतिदिन का जुर्माना लगता है, जो कम से कम $100 और ज़्यादा से ज़्यादा $2,500 तक जाता है (उपधारा 162(7))।

क्या अधिकार पक्का न हुए RSU या शेयर-यूनिट बेचे हुए माने जाते हैं?

आम तौर पर नहीं, पर यह इस पर निर्भर है कि प्लान कैसे लिखा गया है। बहिष्कृत सूची में उस प्लान के तहत मिलने वाला अधिकार शामिल है, जिसके तहत व्यक्ति को किसी साल में दी गई सेवाओं के बदले पारिश्रमिक पाने का अधिकार है (subsection 128.1(10)), और कुछ कर्मचारी लाभ प्लान भी। लेकिन यह सुरक्षा लाभ के उसी हिस्से को मिलती है जो कनाडा में की गई सेवाओं से जुड़ा है। ऐसे प्लान में कनाडा के बाहर किए काम से कमाया हिस्सा सुरक्षित नहीं है और उसे उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हुआ माना जाता है। जो यूनिट प्लान नए जारी शेयरों में निपटता है, वह इसके बजाय section 7 के तहत स्टॉक ऑप्शन समझौता हो सकता है, और वह भी बहिष्कृत है। प्लान दस्तावेज़ में देखें कि यूनिट कैसे निपटती हैं (नए शेयर, मौजूदा शेयर या नकद)। जो भी अपवाद लागू हो, कनाडा छोड़ने पर नतीजा आम तौर पर यही रहता है: यूनिट बेची हुई नहीं मानी जातीं, और भुगतान मिलने पर वह रोज़गार आय होता है। फैंटम स्टॉक और स्टॉक एप्रीसिएशन प्लान, जो कभी शेयर जारी नहीं करते, सिक्योरिटी ऑप्शन नहीं हैं। उनका भुगतान सामान्य रोज़गार आय के रूप में कर योग्य होता है।

जो शेयर मुझे पहले ही मिल चुके हैं, क्या वे बेचे हुए माने जाने में शामिल हैं, और उनकी लागत क्या होगी?

हाँ। पहले के ऑप्शन के इस्तेमाल या RSU का अधिकार पक्का होने से मिले शेयर, आपके मालिक बनते ही सामान्य संपत्ति हो जाते हैं। इसलिए कनाडा छोड़ने पर उन्हें उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हुआ माना जाता है (पैराग्राफ़ 128.1(4)(b))। अपवाद वह शेयर है जो कर योग्य कनाडाई संपत्ति है, मुख्य रूप से निजी कंपनी का वह शेयर जिसके मूल्य का आधे से ज़्यादा हिस्सा कनाडा की अचल संपत्ति से आता है। उसे प्रस्थान पर बेचा हुआ नहीं माना जाता, और असल में बेचने पर वह धारा 116 की क्लीयरेंस प्रक्रिया के तहत कनाडा में कर योग्य रहता है। लाभ प्रस्थान के दिन के मूल्य और आपकी लागत का अंतर है।

आपकी लागत आम तौर पर वह है जो आपने चुकाया, जमा उस रोज़गार लाभ के जो उन पर पहले ही गिना जा चुका है। paragraph 53(1)(j) ऑप्शन शेयरों की लागत में section 7 का लाभ जोड़ता है। इससे एक ही मूल्य पर दो बार कर नहीं लगता, एक बार वेतन के रूप में और फिर लाभ के रूप में। फिर आपको उन शेयरों को प्रस्थान के मूल्य पर वापस खरीदा हुआ माना जाता है, और वही आपकी नई लागत बन जाती है।

CCPC के ऑप्शन से लिए गए ऐसे शेयर, जिनका इस्तेमाल आपने किया पर बेचे नहीं, सावधानी माँगते हैं। प्रस्थान पर उनकी माना गया बिक्री उस बिक्री में नहीं गिनी जाती जो टाले गए ऑप्शन लाभ पर कर शुरू करती है (subsection 7(1.6))। वह paragraph 110(1)(d.1) की कटौती के लिए ज़रूरी दो साल की होल्डिंग अवधि के लिए भी बिक्री नहीं गिनी जाती। टाला गया लाभ उस साल रोज़गार आय के रूप में कर योग्य रहता है, जिसमें आप असल में शेयर बेचते हैं। ब्रोकरेज खाते के शेयरों के लिए कनाडा छोड़ते समय निवेश खाते देखें। फ़ॉर्म और अभी चुकाने के बजाय ज़मानत देने के विकल्प के लिए कनाडा छोड़ना देखें।

कनाडा छोड़ने के बाद मैं ऑप्शन का इस्तेमाल करूँ, तो क्या कनाडा तब भी उस लाभ पर कर लगाता है?

हाँ, उस हिस्से पर जो कनाडा में किए काम से कमाया गया। Subsection 7(4) नौकरी खत्म होने के बाद भी ऑप्शन के नियम इस तरह चालू रखता है "मानो व्यक्ति अब भी कर्मचारी हो"। CRA कहता है कि लेन-देन पूरा होने तक पूर्व कर्मचारी को कर्मचारी ही माना जाता है। लाभ वह है जो ऑप्शन के इस्तेमाल के समय शेयर के मूल्य में से इस्तेमाल की कीमत और ऑप्शन के लिए आपके चुकाए किसी भी पैसे को घटाने पर बचता है। यह उस साल कर योग्य होता है जिसमें आप शेयर पाते हैं, और CCPC के मामले में उस साल जिसमें आप उन्हें बेचते हैं।

अनिवासी के तौर पर आप कनाडा में "अनिवासी व्यक्ति द्वारा कनाडा में किए गए पद और रोज़गार के कर्तव्यों से हुई आय" पर कनाडा का कर देते हैं। जिस काम को आपने तब किया जब आप अभी निवासी थे, उस पर कनाडा के बाहर किए काम की आय पर भी कर देते हैं (paragraph 115(1)(a))। जो ऑप्शन आंशिक रूप से कनाडा में और आंशिक रूप से विदेश में कमाया गया हो, उसे बाँटना पड़ता है। न Income Tax Act और न सिक्योरिटी ऑप्शन और अनिवासियों पर CRA के पृष्ठ इस बँटवारे का कोई सूत्र देते हैं। यह अनुदान के तथ्यों और आपके नए देश के साथ किसी भी कर संधि पर निर्भर है, और विवेक का फ़ैसला है। अगर आप इस्तेमाल के 30 दिन के भीतर शेयर बेच देते हैं, तो subsection 7(1.31) आपको उन्हीं शेयरों को बेचे गए शेयर बताने देता है। इससे उनकी लागत दूसरे समान शेयरों की लागत से नहीं मिलती। यह तभी लागू होता है जब बीच में आप कोई और समान शेयर न खरीदें या बेचें, और अपने रिटर्न पर उन्हें पहचानकर दिखाएँ।

कनाडा छोड़ने के बाद RSU का अधिकार पक्का हो, तो कितना हिस्सा कनाडा-स्रोत रोज़गार आय है?

वह हिस्सा जो कनाडा में आपके किए काम का भुगतान है। CRA का T4058 कहता है कि पूर्व निवासियों को कनाडा में रहते हुए की गई नौकरी से जुड़ी रकमें, जैसे बोनस और सिक्योरिटी ऑप्शन लाभ, बतानी पड़ सकती हैं। आम तौर पर अनुपात निकाला जाता है: जिस अवधि में यूनिट कमाई गईं, उसके कुल कार्यदिवसों में से कनाडा में बिताए कार्यदिवस, जमा निवासी रहते हुए विदेश में किए काम के दिन। कौन-सी अवधि गिनी जाए (अनुदान से अधिकार पक्का होने तक, या सिर्फ़ उससे पहले का साल), इससे जवाब बदल जाता है, और न Act और न CRA के वे पृष्ठ बताते हैं कि कौन-सी अवधि लें। आपका प्लान दस्तावेज़ और कनाडा के साथ आपके नए देश की संधि शुरुआती आधार हैं।

क्या स्टॉक ऑप्शन कटौती अब भी लागू होती है, और CCPC के टाले गए लाभ का क्या?

हाँ, अगर इसकी शर्तें पूरी हों। Paragraph 115(1)(d) के तहत अनिवासी paragraph 110(1)(d) और (d.1) की कटौतियाँ उस हद तक ले सकता है, जिस हद तक वे कनाडा में कर योग्य रोज़गार आय से जुड़ी हों। कटौती लाभ का 50% है, और शर्तें निवासी जैसी ही हैं: देखें स्टॉक ऑप्शन लाभ का आधा हिस्सा कौन घटा सकता है और सिक्योरिटी ऑप्शन पर CRA का पृष्ठ। CCPC के शेयरों के लिए paragraph 110(1)(d.1) के तहत उन्हें ऑप्शन के इस्तेमाल के बाद कम से कम दो साल रखना ज़रूरी है। जो RSU section 7 के ऑप्शन नहीं हैं, उन पर कोई कटौती नहीं मिलती।

कर कौन काटता है, और कौन-सा रिटर्न इसे दिखाता है?

नियोक्ता या प्लान का भुगतानकर्ता सिक्योरिटी ऑप्शन लाभ को T4 पर्ची में रोज़गार आय के रूप में दिखाता है। इसके लिए वह CRA पेरोल नियमों में दिए सिक्योरिटी ऑप्शन कोड इस्तेमाल करता है, और उस पर आयकर काटता है। CCPC नकद-रहित ऑप्शन लाभ पर कुछ नहीं काटती। अगर अधिकार पक्का होना या ऑप्शन का इस्तेमाल आपके कनाडा छोड़ने की तारीख के बाद, पर उसी कैलेंडर वर्ष में होता है, तो वह आपके प्रस्थान वर्ष के रिटर्न में जाता है। वहाँ वह आपके जाने के बाद के साल के हिस्से के लिए कनाडा-स्रोत आय गिना जाता है (section 114)। देखें प्रस्थान वर्ष का आपका रिटर्न। बाद के सालों में आप कनाडा-स्रोत रोज़गार आय, जिसमें सिक्योरिटी ऑप्शन लाभ शामिल हैं, उस प्रांत या territory के रिटर्न की line 10100 पर बताते हैं जहाँ आपने उसे कमाया, न कि अनिवासी पैकेज में। अगर आप कनाडा-स्रोत की दूसरी आय भी दिखाते हैं, जैसे कर योग्य कनाडाई संपत्ति से पूँजीगत लाभ, तो प्रांतीय कर निकालने के लिए Form T2203 जोड़ें (T4058)। रिटर्न फ़ाइल करने से ही कटा हुआ कर आय के कनाडाई हिस्से से मिलाया जाता है। देखें कौन-सा अनिवासी रिटर्न फ़ाइल करें।

NR4 नहीं, T4 की उम्मीद रखें: NR4 पर्ची निष्क्रिय आय जैसे लाभांश और ब्याज बताती है, रोज़गार का वेतन नहीं। ध्यान रखें कि कनाडा का पेरोल पूरे अधिकार पक्का होने की रकम पर कर काट सकता है, जबकि आपका नया नियोक्ता भी विदेश में उस पर कर काटे।

कनाडा और अपने नए देश, दोनों में एक ही अवॉर्ड पर कर से कैसे बचूँ?

आम तौर पर आपके नए देश में कनाडा के कर के क्रेडिट से, न कि कनाडा के क्रेडिट से। कनाडा का section 126 में विदेशी कर क्रेडिट उस समय के विदेशी कर में राहत देता है जब आप कनाडा के निवासी हैं। कनाडा छोड़ने के बाद कनाडा स्रोत देश के रूप में कनाडा में किए काम के हिस्से पर कर लगाता है, और राहत आम तौर पर आपके नए देश से उसके कानून और कनाडा के साथ उसकी संधि के तहत मिलती है।

प्रस्थान पर बेचे हुए माने गए शेयरों के लिए कनाडा की एक राहत है: अगर जिस संधि वाले देश में आप अब रहते हैं, वह बेचने पर उस लाभ पर कर लगाता है जो आपके कनाडा में रहते हुए बना, तो subsection 126(2.21) आपके प्रस्थान वर्ष के कनाडाई कर के विरुद्ध क्रेडिट दे सकता है। इसके लिए आप तय फ़ॉर्म फ़ाइल करके प्रस्थान वर्ष का रिटर्न संशोधित करते हैं। यह उस साल की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक करना होता है जिसमें आप बेचते हैं (subsection 152(6))।

कौन-से रिकॉर्ड अनुदान की तारीखें, अधिकार पक्का होना, कनाडा के कार्यदिवस और मूल्य दिखाते हैं?

हर अवॉर्ड के लिए इन्हें रखें। हर घटना की मुद्रा में रखें और उसे उस तारीख की दर पर कनाडाई डॉलर में बदलकर रखें, जैसा CRA की माँग है:

उदाहरण

सभी रकमें उदाहरण के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

ऑप्शन और शेयर, ब्रिटेन जाने पर

कनाडा छोड़ रही एक इंजीनियर के पास इस्तेमाल न किए गए 1,000 ऑप्शन हैं और पहले के इस्तेमाल से मिले 400 शेयर हैं। प्रस्थान के दिन शेयरों का मूल्य C$40,000 है और उनकी लागत C$10,000 है। ऑप्शन प्रस्थान कर की गणना से बाहर रहते हैं, पर उसके Form T1161 की सूची में जाते हैं। 400 शेयरों से C$30,000 का माना गया पूँजीगत लाभ बनता है, और उनकी नई लागत C$40,000 हो जाती है। बाद में जब वह ऑप्शन का इस्तेमाल करेगी, तब कनाडा लाभ के उस हिस्से पर कर लगा सकता है जो उसके कनाडा के काम से जुड़ा है। यह प्लान की शर्तों और कनाडा-ब्रिटेन कर संधि पर निर्भर करता है।

कनाडा छोड़ने के बाद अधिकार पक्का होने वाले RSU

एक कर्मचारी के पास एक तारीख को दिए गए 2,000 RSU हैं, जिनका अधिकार चार साल में हर साल 500 का पक्का होता है, और वह दो साल बाद कनाडा छोड़ देता है। पहले दो बार का अधिकार पक्का होना पूरी तरह कनाडाई रोज़गार आय था। तीसरे साल की रकम C$30,000 की है। अनुदान से अधिकार पक्का होने तक नापें, तो उसके तीन में से दो साल कनाडा के काम के थे, इसलिए C$20,000 कनाडा-स्रोत हो सकता है। सिर्फ़ उसके आखिरी साल को नापें, तो उसमें से कुछ भी कनाडा-स्रोत नहीं है। कौन-सा तरीका लागू होगा, यह प्लान की शर्तें और कोई भी संधि तय करती है।

कनाडा छोड़ने के बाद रखे गए CCPC शेयर

दो साल पहले एक CCPC के कर्मचारी ने C$10,000 की इस्तेमाल कीमत पर C$50,000 मूल्य के शेयरों के लिए ऑप्शन का इस्तेमाल किया, और C$40,000 का लाभ टाल दिया। वह तब कनाडा छोड़ता है जब शेयरों का मूल्य C$70,000 है। माने गए निपटान से C$20,000 का लाभ बनता है, क्योंकि उसकी लागत C$50,000 है। C$40,000 का लाभ उस साल भी रोज़गार आय ही रहता है जिसमें वह बेचता है, उसमें से वह स्टॉक ऑप्शन कटौती घटाकर, जिसका वह हकदार हो।

आपके लिए अलग है?

• आप अमेरिका जा रहे हैं: दोनों देशों में कार्यदिवसों का बँटवारा और विथहोल्डिंग जाने के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन में है।
• आप वह कंपनी चलाते हैं जो ऑप्शन देती है: देखें कनाडा में कर्मचारियों के लिए स्टॉक ऑप्शन।
• आप विदेश से कनाडाई नियोक्ता के लिए काम करते रहते हैं: देखें विदेश से कनाडाई नियोक्ता के लिए काम करना।
• आपको सेवरेंस या आखिरी वेतन भी मिला: देखें कनाडा छोड़ने के बाद सेवरेंस और आखिरी वेतन।
• अवॉर्ड का अधिकार दो देशों में कई साल में पक्का होता है, कर दो बार कटा है, या आपके पास CCPC शेयर हैं: बँटवारे और राहत के दावों के लिए प्लान और संधि की समीक्षा चाहिए। व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• कनाडा छोड़ते समय आप Quebec में रहते थे: Quebec का अपना रिटर्न और अपनी स्टॉक ऑप्शन कटौती है, इसलिए कर का प्रांतीय हिस्सा अलग होता है। व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• कनाडा छोड़ने के बाद आपने कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं किया है: देखें अनिवासी रिटर्न और बकाया फ़ाइलिंग।