یہ کس کے لیے ہے
- کلینک، پریکٹس اور پیشہ ورانہ کارپوریشنز جو مستثنیٰ طبی خدمات کے ساتھ قابل ٹیکس اشیا یا خدمات بھی فروخت کرتے ہیں
- کلینک کے مالکان جو طے کر رہے ہیں کہ GST/HST کے لیے رجسٹر ہوں یا نہیں، یا مشترکہ کرایے، یوٹیلیٹیز، سافٹ ویئر اور آلات پر کریڈٹ کیسے لیں
یہاں شامل نہیں
- جب پریکٹیشنرز کلینک کے ذریعے کام کریں اور مریض کی ادائیگی کلینک وصول کرے تو ٹیکس کون لگاتا اور جمع کراتا ہے
- گوشوارہ جمع کرانا اور رجسٹریشن کے مراحل
- کیوبیک سیلز ٹیکس اور صوبائی سیلز ٹیکس
- کلینک کے منافع اور پیشہ ورانہ کارپوریشنز پر انکم ٹیکس
کلینک کی کون سی خدمات GST/HST سے مستثنیٰ ہیں اور کن پر ٹیکس لگتا ہے؟
زیادہ تر کلینکس میں طبی خدمت صرف اسی صورت مستثنیٰ ہوتی ہے جب وہ Excise Tax Act کے Schedule V کے Part II میں درج ہو اور، سوائے اس کے کہ صوبائی صحت پلان اس کی ادائیگی کرے، اہل طبی نگہداشت کی فراہمی ہو۔ کلینک جو دوسری چیزیں بیچتا ہے ان پر عموماً ٹیکس لگتا ہے یا وہ صفر شرح والی ہوتی ہیں۔ فیصلہ لفظ "طبی" سے نہیں ہوتا، بلکہ خدمت، فراہم کرنے والے کے لائسنس اور فراہمی کے مقصد سے ہوتا ہے (Excise Tax Act, Schedule V, Part II)۔
کلینک کا معاملہ سادہ نہیں رہتا جب وہ مستثنیٰ علاج اور قابل ٹیکس اشیا یا خدمات دونوں بیچے، اس کی قابل ٹیکس فروخت $30,000 کے قریب پہنچ رہی ہو، پریکٹیشنرز ٹھیکیدار کے طور پر کام کرتے ہوں، یا کریڈٹ بغیر تحریری تقسیم کے لیے گئے ہوں۔ خدمت کی قسم کے لحاظ سے آمدنی، ہر پریکٹیشنر کا لائسنس یا سرٹیفکیشن، وہ وزٹس جن کی ادائیگی صوبائی پلان کرتا ہے، اور پچھلے GST/HST گوشوارے جمع رکھیں۔
| خدمت | عموماً | فیصلہ کس بات سے ہوتا ہے |
|---|---|---|
| ڈاکٹر یا دانتوں کے ڈاکٹر کی تشخیص اور علاج | مستثنیٰ | صوبائی قانون کے تحت اس شخص کو طب یا دندان سازی کی پریکٹس کا حق ہو |
| نرسنگ | مستثنیٰ | یہ نرس اور مریض کے تعلق میں فراہم کی گئی ہو |
| آپٹومیٹری، کائروپریکٹک، فزیوتھراپی، کائروپوڈی، پوڈیاٹری، آڈیولوجی، گفتار و زبان کی پیتھالوجی، آکوپیشنل تھراپی، نفسیات، سائیکوتھراپی، کاؤنسلنگ تھراپی، دائی کا کام، ایکوپنکچر یا نیچروپیتھی | مستثنیٰ | لائسنس یافتہ یا سرٹیفائیڈ پریکٹیشنر |
| غذائیت، سماجی کام، فارماسسٹ اور ڈینٹل ہائیجینسٹ کی خدمات | مستثنیٰ | ہر ایک کے لیے Act کی شرائط |
| لیبارٹری، امیجنگ اور دیگر تشخیصی ٹیسٹ جو ڈاکٹر، فہرست میں شامل پریکٹیشنر، مجاز نرس یا فارماسسٹ نے تجویز کیے ہوں | مستثنیٰ | ٹیسٹ وہ ہو جو Health Care Services (GST/HST) Regulations میں مقرر ہے، اور تجویز انہی افراد میں سے کسی کی طرف سے ہو |
| جو کچھ صوبائی صحت پلان ادا کرے یا واپس کرے | مستثنیٰ، اتنی حد تک جتنی پلان ادائیگی کرتا ہے | مقصد کا کوئی ٹیسٹ لاگو نہیں ہوتا |
| الگ سے فروخت ہونے والی مساج تھراپی | قابل ٹیکس | یہ فہرست میں نہیں ہے؛ فہرست میں شامل پریکٹیشنر کی اپنی خدمت کے اندر مساج، جیسے فزیوتھراپی، اسی خدمت کا حصہ ہے؛ صوبائی پلان کی ادائیگی اسے اتنی حد تک مستثنیٰ بنا سکتی ہے |
| غیر ڈاکٹر کی آسٹیوپیتھک خدمات | قابل ٹیکس | فہرست سے نکال دی گئی ہیں؛ نیچے والا نکتہ دیکھیں |
| زیبائشی مقصد کے لیے کی گئی خدمات | قابل ٹیکس | یہ طبی یا تعمیر نو کے مقصد سے نہیں کی جاتیں |
| امیگریشن، ملازمت، انشورنس، ڈرائیونگ لائسنس یا عدالت کے لیے معائنے اور رپورٹیں | قابل ٹیکس | مقصد درخواست کرنے والے کا فیصلہ ہے، مریض کی صحت نہیں |
| کمرے کا کرایہ اور وہ فیسیں جو کلینک پریکٹیشنرز سے لیتا ہے | قابل ٹیکس | یہ مریض کو دی گئی نگہداشت نہیں، اور تجارتی جگہ کرایے پر دینا مستثنیٰ نہیں |
| وہ مصنوعات جو کلینک دوبارہ بیچتا ہے | قابل ٹیکس | نسخے کی ادویات اور کچھ طبی اور معاون آلات Schedule VI کے تحت صفر شرح والے ہیں |
چار باتیں کسی خدمت کو ایک طرف سے دوسری طرف لے جاتی ہیں:
- لائسنس۔ فہرست میں شامل پریکٹیشنر کے پاس لائسنس یا سرٹیفکیشن ہونا چاہیے جہاں صوبہ اسے لازم کرتا ہے، اور جہاں لازم نہیں وہاں برابر کی اہلیت ہونی چاہیے۔
- مقصد۔ CRA فراہمی کے غالب یا بنیادی مقصد کو دیکھتی ہے، یہ نہیں کہ مریض کی صحت بہتر ہوئی یا نہیں (CRA P-256)۔
- پیکجز۔ کئی خدمات کا پیکج Part II کے سیکشن 7.4 کے تحت اس وقت مستثنیٰ ہے جب اس کی قیمت کا تقریباً پورا حصہ معقول طور پر دو یا زیادہ ایسی خدمات سے منسوب ہو جو الگ بیچنے پر سیکشن 5 سے 7.3 کے تحت ہر ایک مستثنیٰ ہوتیں۔ مساج تھراپی ان سیکشنز میں نام سے درج نہیں، اس لیے وہ ان دو میں شمار نہیں ہوتی۔ Act "تقریباً پورا" کی تعریف نہیں کرتا؛ CRA کی مثالیں اس وقت لکھی گئیں جب یہ قاعدہ ابھی تجویز تھا، اس لیے انہیں صرف وضاحت سمجھیں (CRA Notice 311)۔
- آسٹیوپیتھ۔ پیراگراف 7(f) منسوخ ہونے پر آسٹیوپیتھک خدمات پریکٹیشنرز کی فہرست سے نکل گئیں۔ آسٹیوپیتھک ڈاکٹر، جسے صوبائی قانون کے تحت طب کی پریکٹس کا حق ہے، طبی پریکٹیشنر کے طور پر مستثنیٰ رہتا ہے؛ دوسری آسٹیوپیتھک خدمات پر ٹیکس لگتا ہے اور وہ چھوٹے سپلائر کی حد میں شمار ہوتی ہیں۔ یہ منسوخی 5 جون 2025 کے بعد کی فراہمیوں پر لاگو ہے، سوائے 5 نومبر 2025 سے پہلے فراہم کی گئی آسٹیوپیتھک خدمات کے جن پر ٹیکس نہ لگایا گیا، نہ وصول ہوا اور نہ جمع کرایا گیا (2026, c. 3, s. 163; CRA GI-198)۔ جس کلینک نے یہ خدمات مستثنیٰ کے طور پر بل کی ہوں، وہ اپنی قابل ٹیکس فروخت کو رجسٹریشن کی حد سے ملا کر دیکھے۔ رجسٹرڈ کلینک پر ان کا ٹیکس واجب ہے، چاہے اس نے لگایا ہو یا نہیں (سیکشن 225)، اور جسے رجسٹر ہونا چاہیے تھا اس پر بھی واجب ہو سکتا ہے؛ دیکھیں رجسٹرڈ تھے مگر GST/HST نہیں لگایا۔ مشترکہ اخراجات تقسیم کرتے وقت آسٹیوپیتھک کام قابل ٹیکس استعمال میں بھی شمار ہوتا ہے۔
اپنے کھاتوں میں ٹیکس کوڈ کے لیے دیکھیں مستثنیٰ، صفر شرح والی اور دائرے سے باہر۔ اگر پریکٹیشنرز آپ کے کلینک کے ذریعے کام کرتے ہیں اور مریض کی ادائیگی آپ وصول کرتے ہیں تو دیکھیں ٹیکس کون لگاتا ہے۔
اگر کلینک کی تمام فروخت مستثنیٰ ہو تو کیا اسے GST/HST کے لیے رجسٹر ہونا ضروری ہے؟
عموماً نہیں۔ جو کاروبار صرف مستثنیٰ فراہمیاں کرتا ہے وہ عموماً GST/HST کے لیے رجسٹر نہیں ہو سکتا (CRA: کب رجسٹر ہوں; RC4022)۔ Act اس شخص کو رجسٹر ہونے کا پابند کرتا ہے جو تجارتی سرگرمی کے دوران قابل ٹیکس فراہمیاں کرے، اور تجارتی سرگرمی میں مستثنیٰ فراہمیاں شامل نہیں (سیکشن 240(1); سیکشن 123)۔
جس کلینک کی کچھ فروخت قابل ٹیکس ہو اس کی صورت مختلف ہے۔ جب وہ چھوٹا سپلائر نہ رہے تو اسے رجسٹر ہونا لازم ہے، نفاذ کی تاریخ سے 29 دن کے اندر درخواست دینی ہے اور اسی تاریخ سے ٹیکس لگانا ہے؛ وہ اس سے پہلے بھی رجسٹر ہو سکتا ہے۔ نفاذ کی تاریخ اور دیر سے رجسٹریشن کے لیے دیکھیں GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں۔
قابل ٹیکس فروخت کرنے والا چھوٹا سپلائر اپنی مرضی سے رجسٹر ہو سکتا ہے، مگر منسوخی کی درخواست سے پہلے اسے کم از کم ایک سال رجسٹرڈ رہنا ہوتا ہے (RC4022; سیکشن 242(2))۔ رجسٹریشن کے دو پہلو ہیں: کلینک ہر قابل ٹیکس فروخت پر GST/HST لگاتا ہے، اور اپنے اخراجات کے صرف قابل ٹیکس حصے پر کریڈٹ لیتا ہے۔ جہاں مشترکہ آپریٹنگ خرچ کا قابل ٹیکس استعمال 10% یا اس سے کم ہو، اس خرچ پر کوئی کریڈٹ نہیں ملتا۔
$30,000 کی رجسٹریشن حد میں کون سی فروخت شمار ہوتی ہے؟
صرف قابل ٹیکس فروخت شمار ہوتی ہے، اور صفر شرح والی فروخت قابل ٹیکس ہے۔ کوئی شخص اس وقت تک چھوٹا سپلائر رہتا ہے جب تک اس کی اور اس کے وابستہ اداروں (associates) کی دنیا بھر کی قابل ٹیکس فروخت ایک کیلنڈر سہ ماہی میں اور پچھلی چار مسلسل کیلنڈر سہ ماہیوں میں $30,000 یا اس سے کم رہے (CRA: کب رجسٹر ہوں; سیکشن 148)۔ ٹیسٹ میں وہ رقوم شمار ہوتی ہیں جو واجب الادا ہوئیں یا ادا کی گئیں۔
| حد میں شمار ہوتا ہے | شمار نہیں ہوتا |
|---|---|
| قابل ٹیکس مصنوعات اور غیر طبی خدمات، بشمول زیبائشی خدمات اور امیگریشن یا انشورنس کے معائنے | مستثنیٰ طبی خدمات، بشمول جن کی ادائیگی صوبائی پلان کرتا ہے |
| صفر شرح والی فروخت، جیسے نسخے کی ادویات | سرمایہ جاتی جائیداد کی فروخت، جیسے پرانے آلات |
| کمرے کا کرایہ اور وہ فیسیں جو کلینک پریکٹیشنرز سے لیتا ہے | مالیاتی خدمات |
| وابستہ اداروں کی قابل ٹیکس فروخت | گڈ ول |
مختصراً، وابستہ ادارے وہ افراد ہیں جو کنٹرول سے جڑے ہوں: کارپوریشن اور اسے کنٹرول کرنے والا شخص، یا ایک ہی کنٹرول کے تحت دو کارپوریشنز (سیکشن 127)۔ کلینک اور اس کی مصنوعات بیچنے والی الگ کمپنی کی فروخت مل کر شمار ہو سکتی ہے۔
جو کلینک مستثنیٰ وزٹ اور قابل ٹیکس مصنوعات اکٹھی بیچے اسے دونوں کی الگ قیمت درکار ہے، کیونکہ حد میں صرف مصنوعات شمار ہوتی ہے۔ کیلنڈر سہ ماہی کے حساب سے خدمت کی قسم کے مطابق آمدنی کا ریکارڈ سب سے پہلے بنائیں۔
اگر کلینک صرف مستثنیٰ فراہمیاں کرتا ہو تو کیا وہ ان پٹ ٹیکس کریڈٹ لے سکتا ہے؟
نہیں۔ ان پٹ ٹیکس کریڈٹس (ITCs) صرف رجسٹرڈ کاروباروں کو ملتے ہیں، اور صرف خریداری کے اس حصے پر جو تجارتی سرگرمی میں استعمال ہو۔ مستثنیٰ فراہمیاں تجارتی سرگرمی نہیں، اس لیے انہیں بنانے کے لیے کی گئی خریداریوں پر ادا کیا گیا ٹیکس واپس نہیں لیا جا سکتا اور لاگت میں رہتا ہے (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس; سیکشن 169)۔
کریڈٹ کے بغیر بھی ایک ذمہ داری باقی رہتی ہے۔ جب کینیڈا سے باہر کا سپلائر کسی ایسی خدمت یا سافٹ ویئر پر GST/HST نہ لگائے جو کلینک صرف قابل ٹیکس فروخت کے لیے استعمال نہیں کرتا، تو کلینک عموماً یہ ٹیکس خود ادا کرتا ہے: رجسٹرڈ کلینک اپنے گوشوارے میں، اور غیر رجسٹرڈ کلینک الگ گوشوارے میں جو اگلے مہینے کے اختتام تک واجب ہے (سیکشن 217 سے 219)۔
رجسٹرڈ کلینک ہر خریداری کو تین گروہوں میں سے ایک میں رکھتا ہے:
| خریداری | کریڈٹ |
|---|---|
| صرف قابل ٹیکس فروخت کے لیے استعمال ہونے والی، جیسے دوبارہ بیچنے کے لیے خریدا گیا اسٹاک | ادا کیا گیا پورا ٹیکس |
| صرف مستثنیٰ خدمات کے لیے استعمال ہونے والی | کوئی نہیں |
| دونوں کے لیے مشترک، جیسے کرایہ، یوٹیلیٹیز اور سافٹ ویئر | ایک حصہ، جو اگلے حصے کے مطابق نکالا جاتا ہے |
کرایے، یوٹیلیٹیز اور سافٹ ویئر جیسے مشترکہ اخراجات پر ITC کیسے لاگو کریں؟
ہر خرچ کا وہ حصہ نکالیں جو قابل ٹیکس فروخت کے لیے استعمال ہوا، پھر بل پر GST/HST کا اتنا ہی حصہ کلیم کریں، نیچے دی گئی حدوں کے مطابق۔ CRA کا تقاضا ہے کہ طریقہ منصفانہ اور معقول ہو اور پورے سال یکساں استعمال ہو (CRA: ITC کی اہلیت کا فیصد)۔
- ہر مشترکہ خرچ کی فہرست بنائیں۔
- ایسا پیمانہ چنیں جو اس خرچ کے استعمال کے مطابق چلے۔ CRA کا صفحہ کوئی منظور شدہ پیمانہ نہیں بتاتا؛ کرایے اور یوٹیلیٹیز کے لیے جگہ کا رقبہ، یا مشترکہ سسٹم کے لیے استعمال کے گھنٹے، استعمال کو براہ راست ظاہر کرتے ہیں۔
- قابل ٹیکس استعمال کو کل استعمال سے تقسیم کریں تاکہ قابل ٹیکس حصہ ملے۔
- وہ حد لگائیں جس میں یہ حصہ آتا ہے۔
- نتیجہ ہر بل پر کلیم کریں، ہر مدت میں وہی پیمانہ استعمال کرتے ہوئے۔
Act استعمال کو مکمل قابل ٹیکس یا مکمل مستثنیٰ اس وقت سمجھتا ہے جب اس کا "تقریباً پورا" حصہ ایسا ہو؛ CRA اسے 90% یا زیادہ، اور 10% یا کم پڑھتی ہے۔ زیادہ تر رجسٹرڈ کاروباروں کے لیے آپریٹنگ اخراجات پھر ان حدوں کے مطابق چلتے ہیں (CRA; سیکشن 141):
| خرچ کا قابل ٹیکس حصہ | کریڈٹ |
|---|---|
| 90% یا زیادہ | ادا کیا گیا پورا ٹیکس |
| 10% سے زیادہ اور 90% سے کم | ادا کیے گئے ٹیکس کا اتنا ہی حصہ |
| 10% یا کم | کوئی نہیں |
رجسٹرڈ کلینک جس کی قابل ٹیکس فروخت، وابستہ اداروں سمیت، $400,000 کے اندر رہے، Quick Method کا انتخاب کر سکتا ہے۔ وہ اپنی ٹیکس سمیت قابل ٹیکس فروخت کا مقررہ فیصد جمع کراتا ہے، کریڈٹ صرف سرمایہ جاتی جائیداد اور چند دوسری مدوں پر لیتا ہے، اس لیے آپریٹنگ اخراجات تقسیم نہیں کرتا؛ مستثنیٰ فروخت حساب میں نہیں آتی (Regulations, Part IV)۔ کون اہل ہے، شرحیں اور آخری تاریخ کے لیے دیکھیں Quick Method۔
کھانے اور تفریح کی اپنی حد ہے، جو جن اخراجات پر کریڈٹ نہیں یا جزوی ہے میں بیان ہے۔
آلات اور دوسری سرمایہ جاتی خریداریوں میں کیا بدلتا ہے؟
آلات کو ان کے مرکزی استعمال سے پرکھا جاتا ہے، عین حصے سے نہیں۔ علاج کے آلات، فرنیچر یا کمپیوٹر جیسی سرمایہ جاتی ذاتی جائیداد پر پورا کریڈٹ ملتا ہے اگر کلینک اسے بنیادی طور پر تجارتی سرگرمی میں استعمال کرے، ورنہ کوئی کریڈٹ نہیں (سیکشن 199(2); CRA ٹیبل)۔
| آلات کا قابل ٹیکس استعمال | کارپوریشن، شراکت داری یا فرد کے لیے کریڈٹ |
|---|---|
| 50% سے زیادہ | ادا کیا گیا پورا ٹیکس |
| 50% یا کم | کوئی نہیں |
کلینک کی ملکیتی عمارت کا ٹیبل مختلف ہے، اور اس میں سب یا کچھ نہیں والی لکیر نہیں ہوتی (CRA ٹیبل):
| غیر منقولہ جائیداد کا قابل ٹیکس استعمال | کارپوریشن، شراکت داری یا فرد کے لیے کریڈٹ |
|---|---|
| 90% یا اس سے زیادہ | ادا کیا گیا پورا ٹیکس |
| 10% سے زیادہ اور 90% سے کم | ادا کیے گئے ٹیکس کا اتنا ہی حصہ |
| 10% یا اس سے کم | کوئی نہیں |
مسافر گاڑیوں اور ہوائی جہازوں کے لیے افراد اور شراکت داریوں کے الگ قواعد ہیں؛ ان کا ٹیبل CRA کے صفحے پر ہے۔
تقسیم کو منصفانہ، معقول اور یکساں ثابت کرنے کے لیے دستاویز کیسے بنائیں؟
ہر تقسیم کے پیچھے کا ڈیٹا رکھیں۔ Act تحریری طریقہ لازم نہیں کرتا، لیکن رجسٹرڈ کاروبار تب تک کریڈٹ کلیم نہیں کر سکتا جب تک گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اس کے پاس رقم طے کرنے کے لیے کافی ثبوت نہ ہو (سیکشن 169(4))۔ CRA کہتی ہے کہ ریکارڈ عموماً متعلقہ سال کے اختتام سے 6 سال تک رکھیں (CRA: رکھنے کے ریکارڈ)۔
ریکارڈ کے ساتھ رکھا ہوا ایک صفحے کا نوٹ تقسیم کو دکھانا آسان بنا دیتا ہے۔ اس میں ہر مشترکہ خرچ، استعمال شدہ پیمانہ، وہ پیمانہ کیوں موزوں ہے، فارمولا، ڈیٹا کا ماخذ اور اس کے طے ہونے کی تاریخ لکھی ہو۔
| خرچ | پیمانے کی مثال | رکھنے کے ریکارڈ |
|---|---|---|
| کرایہ اور یوٹیلیٹیز | قابل ٹیکس اور مستثنیٰ کام کے لیے استعمال ہونے والی جگہ کا رقبہ | رقبوں اور مشترکہ کمروں کے قاعدے کے ساتھ فلور پلان |
| مشترکہ آلات یا سافٹ ویئر | استعمال کے گھنٹے | بکنگ کے شیڈول یا استعمال کے لاگ |
| مشترکہ سپلائیز | وزٹس یا علاج کا وقت | خدمت کے لحاظ سے اپوائنٹمنٹ کا ریکارڈ |
یکسانیت کا مطلب ہے پورے سال وہی پیمانہ، اسی طریقے سے لاگو۔ CRA کے جائزے میں رجسٹرڈ کاروبار یہی ریکارڈ پیش کرے گا؛ دیکھیں GST/HST کے جائزے اور آڈٹ۔
انوائس پر کیا لکھا ہونا چاہیے، اور کلیم کے لیے کتنا وقت ملتا ہے؟
سپلائر جو انوائس کلینک کو دے اس میں کل رقم بڑھنے کے ساتھ زیادہ تفصیل ہونی چاہیے، اور کریڈٹ کلیم کرنے والا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے کلینک کے پاس وہ انوائس ہونی چاہیے (Input Tax Credit Information (GST/HST) Regulations, سیکشن 3; CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔
| انوائس کی کل رقم | اس پر کیا لکھا ہونا چاہیے |
|---|---|
| $100 سے کم | سپلائر کا نام، انوائس کی تاریخ اور ادا کی گئی یا واجب الادا کل رقم |
| $100 سے شروع ہو کر $500 سے کم تک | اوپر کی تفصیل کے ساتھ سپلائر کا GST/HST رجسٹریشن نمبر، لگایا گیا ٹیکس، یا یہ بیان کہ ٹیکس شامل ہے اور ٹیکس کی شرح، اور جب فراہمیوں کی حیثیت مختلف ہو تو کون سی مدیں قابل ٹیکس ہیں |
| $500 یا زیادہ | اوپر کی تفصیل کے ساتھ کلینک کا نام، ادائیگی کی شرائط اور ہر فراہمی کی وضاحت |
جس کلینک کی انوائس میں مستثنیٰ اور قابل ٹیکس مدیں ملی ہوں، وہ نشان لگائے کہ کون سی مدیں قابل ٹیکس ہیں، تاکہ کاروباری گاہک اپنے کریڈٹ کلیم کر سکیں۔
کریڈٹ اس گوشوارے میں کلیم ہونا چاہیے جو اس آخری رپورٹنگ مدت کی آخری تاریخ تک جمع ہو جو اس مدت کے اختتام کے چار سال کے اندر ختم ہوتی ہے جس سے کریڈٹ متعلق ہے (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس; سیکشن 225(4))۔ درج شدہ مالیاتی ادارے اور کچھ بڑے رجسٹرڈ کاروبار کی حد کم ہے۔ گوشوارے کے لیے دیکھیں GST/HST جمع کرانا اور کریڈٹ کا دعویٰ۔
اگر سال کے دوران مستثنیٰ اور قابل ٹیکس فروخت کا تناسب بدل جائے تو کیا ہوگا؟
CRA منصفانہ اور معقول طریقہ مانگتی ہے جو پورے سال یکساں استعمال ہو، اور یہ نہیں بتاتی کہ سال کے دوران بدلتے تناسب کا کیا کریں۔ ایک طریقہ یہ ہے کہ وہی پیمانہ رکھیں اور پہلے سے لکھے ہوئے شیڈول پر ہر حصہ دوبارہ نکالیں؛ جس کلینک میں بڑی تبدیلی آئے وہ اس طریقے کا جائزہ کرا لے۔
چار تبدیلیوں پر الگ توجہ دینی چاہیے:
- کسی حد کا کنارا عبور ہو گیا۔ 10% قابل ٹیکس استعمال پر مشترکہ خرچ پر کوئی کریڈٹ نہیں ملتا؛ اس سے ذرا اوپر خرچ پر تقریباً اتنا ہی حصہ ملتا ہے۔ ہر گوشوارے سے پہلے کنارے کے قریب کے حصے دیکھ لیں۔
- قابل ٹیکس فروخت حد سے بڑھ گئی۔ کلینک رجسٹریشن رہنما کے وقت نامے کے مطابق رجسٹر ہو۔ کریڈٹ عموماً اس ٹیکس پر بنتا ہے جو کلینک کے رجسٹرڈ ہونے کے دوران واجب الادا ہو یا ادا کیا جائے (سیکشن 169(1))۔ نئے رجسٹرڈ کاروبار کو رجسٹر ہونے پر وہ جائیداد بھی خریدی ہوئی سمجھی جاتی ہے جو وہ تجارتی استعمال کے لیے رکھتا ہے (سیکشن 171(1))؛ رجسٹریشن سے پہلے ملی خدمات کے ٹیکس پر عموماً کوئی کریڈٹ نہیں۔ رجسٹریشن سے پہلے کے اخراجات کے لیے دیکھیں رجسٹریشن سے پہلے ادا کیا گیا GST/HST کلیم کرنا۔
- قابل ٹیکس فروخت دوبارہ حد سے نیچے آ گئی۔ رجسٹرڈ چھوٹا سپلائر رجسٹرڈ رہتا ہے جب تک منسوخی کی درخواست نہ دے، اور منسوخی اس مالی سال کے اختتام کے بعد نافذ ہوتی ہے جو رجسٹریشن کے کم از کم ایک سال بعد آئے (سیکشن 242(2))۔ رجسٹریشن ختم ہونے پر کلینک کے بارے میں سمجھا جاتا ہے کہ اس نے اپنا موجود اسٹاک مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچ دیا اور اپنے آلات کو تجارتی سرگرمی میں استعمال کرنا بند کر دیا، اس لیے ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (سیکشن 171(3))۔ منسوخی کی درخواست سے پہلے اس کا حساب لگا لیں۔
- آلات کا مرکزی استعمال بدل گیا۔ جو آلات آخری بار بنیادی طور پر تجارتی سرگرمی کے لیے حاصل کیے گئے تھے اور اب زیادہ تر مستثنیٰ کام میں آتے ہیں، انہیں بیچا اور دوبارہ خریدا ہوا سمجھا جاتا ہے، اور کلینک اپنے بنیادی ٹیکس مواد (basic tax content) کے برابر ٹیکس کا حساب دیتا ہے۔ الٹی تبدیلی پر کلینک کو فرضی خریداری اور کریڈٹ مل سکتا ہے (سیکشن 200(2); سیکشن 199(3))۔ بنیادی ٹیکس مواد کی اپنی تعریف اور فارمولا ہے، اس لیے سال کے آخر کے گوشوارے سے پہلے یہ حساب کروا لیں۔
مثال
مثالی رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں، اونٹاریو HST 13% کے ساتھ۔
مکمل مستثنیٰ فزیوتھراپی کلینک
اونٹاریو میں ایک فزیوتھراپی کلینک C$400,000 کماتا ہے، سب مستثنیٰ طبی خدمات سے۔ اس کی کوئی قابل ٹیکس فروخت نہیں، اس لیے وہ عموماً رجسٹر نہیں ہو سکتا اور اس کے پاس کلیم کرنے کے لیے کوئی کریڈٹ نہیں۔ C$60,000 کے کرایے پر C$7,800 HST لگتا ہے، اور یہ ٹیکس کرایے کی لاگت میں رہتا ہے۔
مستثنیٰ اور قابل ٹیکس فروخت والا کلینک
ایک کلینک مستثنیٰ خدمات سے C$350,000 کماتا ہے، اور پچھلی چار کیلنڈر سہ ماہیوں میں مصنوعات اور زیبائشی علاج جیسی قابل ٹیکس فروخت سے C$45,000۔ اس کی قابل ٹیکس فروخت C$30,000 سے بڑھ گئی، اس لیے اسے رجسٹر ہونا لازم ہے۔ فرض کریں نیچے کا کرایہ اور آلات رجسٹر ہونے کے بعد خریدے گئے۔ C$60,000 کے کرایے پر C$7,800 HST لگتا ہے۔ تحریری نوٹ کرایہ جگہ کے رقبے کے حساب سے بانٹتا ہے، اور 15% جگہ قابل ٹیکس کام کے لیے ہے، اس لیے کریڈٹ C$7,800 کا 15% یعنی C$1,170 ہے۔ باقی C$6,630 کرایے کے خرچ میں رہتا ہے۔ صرف دوبارہ بیچنے کے لیے خریدا گیا اسٹاک، C$5,000 اور C$650 HST کے ساتھ، پورا C$650 کریڈٹ لیتا ہے۔
دونوں استعمال کے لیے آلات
یہی کلینک ایک ایسے علاج کے کمرے کے لیے C$20,000 کے آلات اور C$2,600 HST کے ساتھ خریدتا ہے جو دونوں قسم کے کام میں مشترک ہے۔ استعمال کے لاگ کے مطابق 60% گھنٹے قابل ٹیکس زیبائشی علاج میں جاتے ہیں۔ یہ آدھے سے زیادہ ہے، اس لیے کلینک پورا C$2,600 کلیم کرتا ہے۔ 50% یا کم پر وہ کوئی کریڈٹ نہ لیتا۔ اگر بعد میں وہ آلات زیادہ تر مستثنیٰ خدمات کے لیے استعمال کرے تو فرضی فروخت کا قاعدہ لاگو ہوتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کا کلینک مستثنیٰ اور قابل ٹیکس دونوں خدمات بیچتا ہے، قابل ٹیکس فروخت حد کے قریب ہے، یا کریڈٹ بغیر تحریری تقسیم کے لیے گئے: رجسٹر ہونا لازم ہے یا اختیاری، ہر مشترکہ خرچ کیسے بانٹا جائے، اور پچھلے دعوے درست کرنے ہیں یا نہیں، یہ سب آپ کے ریکارڈ پر منحصر ہے۔ خدمت کی آمدنی، فلور پلان، وقت کے ریکارڈ اور پچھلے گوشواروں سے ہر مدت دوبارہ بنائیں، حساب کتاب کی مدد کے ساتھ۔
- گوشوارے میں کریڈٹ لیے گئے اور اب غلطی نظر آئی: دیکھیں جمع شدہ GST/HST گوشوارے کی درستی۔
- پریکٹیشنرز آپ کے کلینک کے ذریعے کام کرتے ہیں اور مریض کی ادائیگی آپ وصول کرتے ہیں: دیکھیں جب کلینک پریکٹیشنرز کی طرف سے وصول کرے تو GST/HST۔
- آپ کے گوشوارے کی فروخت آپ کے کھاتوں سے نہیں ملتی: دیکھیں GST/HST گوشوارہ کھاتوں سے نہیں ملتا۔
- CRA آپ کے کریڈٹس کا جائزہ لے رہی ہے: دیکھیں GST/HST کے جائزے اور آڈٹ۔
- آپ پیشہ ورانہ کارپوریشن کے ذریعے پریکٹس کرتے ہیں: دیکھیں پیشہ ورانہ کارپوریشنز۔ چھوٹے سپلائر کے ٹیسٹ میں Act کی تعریف کے مطابق وابستہ اداروں کی قابل ٹیکس فروخت بھی شامل ہوتی ہے۔
- آپ غیر منافع بخش یا خیراتی کلینک چلاتے ہیں: Schedule V میں خیراتی اداروں اور سرکاری شعبے کے اداروں کی فراہمیوں کے الگ حصے ہیں، عوامی خدمت کے اداروں کی رجسٹریشن کی حدیں اور ٹیسٹ مختلف ہیں، اور خیراتی ادارہ یا اہل غیر منافع بخش ادارہ اس ٹیکس کے ایک حصے کا ریبیٹ کلیم کر سکتا ہے جو وہ واپس نہیں لے سکتا (سیکشن 259)۔ حدیں CRA کے رجسٹریشن صفحے پر ہیں۔
- آپ کا کلینک کیوبیک، برٹش کولمبیا، سسکیچوان یا مینیٹوبا میں ہے: کیوبیک میں Revenu Québec عموماً GST/HST کا انتظام کرتا ہے اور CRA کے بجائے گوشوارے وصول کرتا ہے (RC4022)۔ کیوبیک سیلز ٹیکس اور باقی تین صوبوں کا صوبائی سیلز ٹیکس الگ ٹیکس ہیں جن کے اپنے قواعد ہیں؛ یہ صفحہ صرف GST/HST کا احاطہ کرتا ہے۔ دیکھیں صوبائی سیلز ٹیکس۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| GST/HST چھوٹے سپلائر کی حد وابستہ اداروں کے ساتھ عالمی قابل ٹیکس فروخت، بشمول صفر شرح والی سپلائیز، ایک کیلنڈر سہ ماہی میں یا پچھلی چار مسلسل کیلنڈر سہ ماہیوں میں؛ مالیاتی خدمات، سرمایہ جائیداد اور goodwill کی فروخت شامل نہیں | $30,000 | CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور ٹیکس لینا کب شروع کریں جانچا گیا |
| چھوٹے سپلائر کے طور پر نہ کی گئی پہلی قابل ٹیکس فراہمی کے بعد GST/HST درخواست کی مدت CRA کی اکثر کاروباری مثالیں کہتی ہیں کہ نافذ العمل تاریخ کے 29 دن کے اندر رجسٹر ہوں؛ Excise Tax Act کی ذیلی دفعہ 240(2.1)(b) عمومی قاعدہ مقرر کرتی ہے | 29 دن | CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور ٹیکس لینا کب شروع کریں جانچا گیا |
| رضاکارانہ طور پر رجسٹر ہونے کے بعد چھوٹے سپلائر کو کم از کم کتنی مدت رجسٹر رہنا ہوگا چھوٹا سپلائر منسوخی کی درخواست صرف اتنی مدت تک رجسٹر رہنے کے بعد دے سکتا ہے | ایک سال | CRA: GST/HST رجسٹرڈ کاروباروں کے لیے عمومی معلومات (RC4022) جانچا گیا |
| بغیر ITC کے تجارتی استعمال کی سطح زیادہ تر کاروباروں کے لیے، آپریٹنگ اخراجات اور افراد یا پارٹنرشپ کی مسافر گاڑیاں جو تجارتی سرگرمیوں میں زیادہ سے زیادہ اتنی استعمال ہوں، ITC کی بنیاد نہیں بنتیں؛ استثنا لاگو ہیں | 10% | CRA: ITC اہلیت کا فیصد جانچا گیا |
| مکمل ITC کے لیے تجارتی استعمال کی سطح زیادہ تر کاروباروں کے لیے، آپریٹنگ اخراجات اور افراد یا پارٹنرشپ کی مسافر گاڑیاں جو تجارتی سرگرمیوں میں کم از کم اتنی استعمال ہوں، مکمل ITC کی بنیاد بن سکتی ہیں؛ استثنا لاگو ہیں | 90% | CRA: ITC اہلیت کا فیصد جانچا گیا |
| Quick Method کی آمدنی کی بالائی حد CRA کے پانچ میں سے چار مالی سہ ماہیوں کے ٹیسٹ کے تحت دنیا بھر کی قابل ٹیکس فراہمیاں (GST/HST شامل، متعلقہ اداروں یعنی associates کی فراہمیوں سمیت)؛ دیگر شرائط لاگو ہیں | $400,000 | CRA: GST/HST کے لیے Quick Method of Accounting جانچا گیا |
| سرمائے کی ذاتی جائیداد کے تجارتی استعمال کی حد زیادہ تر گاڑی کے علاوہ دیگر سرمایہ جاتی ذاتی جائیداد کے لیے، اس مقدار سے اوپر تجارتی استعمال مکمل ITC کی بنیاد بن سکتا ہے؛ اس یا اس سے کم پر کوئی ITC نہیں | 50% | CRA: ITC اہلیت کا فیصد جانچا گیا |
| سرمائے کی غیر منقولہ جائیداد کی مکمل خریداری ITC کے لیے تجارتی استعمال کی سطح رجسٹرڈ کارپوریشنوں، پارٹنرشپس اور افراد کے لیے عمومی اصول؛ مالیاتی اداروں اور عوامی خدمت کے اداروں پر استثنا لاگو ہیں | 90% یا اس سے زیادہ | CRA: GST/HST رجسٹرڈ افراد کے لیے عمومی معلومات جانچا گیا |
| سرمائے کی غیر منقولہ جائیداد کی خریداری ITC کے بغیر تجارتی استعمال کی سطح رجسٹرڈ کارپوریشنوں، پارٹنرشپس اور افراد کے لیے عمومی اصول؛ مالیاتی اداروں اور عوامی خدمت کے اداروں پر استثنا لاگو ہیں | 10% یا اس سے کم | CRA: GST/HST رجسٹرڈ افراد کے لیے عمومی معلومات جانچا گیا |
| GST/HST ریکارڈ رکھنے کی عام مدت عموماً اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے جس سے ریکارڈ متعلق ہوں؛ طویل مدتی جائیداد کے ریکارڈ اور دیگر استثنا کے لیے زیادہ دیر تک رکھنا ضروری ہو سکتا ہے | 6 سال | CRA: GST/HST کے ریکارڈ جو رکھنے ہیں جانچا گیا |
| اضافی ٹیکس تفصیلات کے لیے ITC انوائس کی حد فروخت کی اس کل رقم پر ٹیکس کی تفصیلات اور سپلائر کا GST/HST نمبر ضروری ہو جاتا ہے | $100 | CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جانچا گیا |
| خریدار کی تفصیلات کے لیے ITC انوائس کی حد فروخت کی اس کل رقم پر خریدار کا نام، تفصیل اور ادائیگی کی شرائط ضروری ہو جاتی ہیں | $500 | CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جانچا گیا |
| GST/HST ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) کے دعوے کی عام مدت اس فرد کے لیے جو مخصوص شخص نہیں ہے، اصل رپورٹنگ مدت کے اختتام سے شمار؛ اس مدت میں ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت کی آخری تاریخ تک دعویٰ کریں، قانونی استثنا کے ساتھ | چار سال | Justice Laws: Excise Tax Act, دفعہ 225(4)(b) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Excise Tax Act، Schedule V، Part II (طبی نگہداشت کی خدمات) اور سیکشن 123
- Health Care Services (GST/HST) Regulations، سیکشن 2
- Excise Tax Act، سیکشن 127 (وابستہ افراد)
- Excise Tax Act، سیکشن 141 (تجارتی سرگرمی میں استعمال)
- Excise Tax Act، سیکشن 148 (چھوٹے سپلائرز)
- Excise Tax Act، سیکشن 169 (ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)
- Excise Tax Act، سیکشن 171 (رجسٹرڈ بننا اور رجسٹریشن ختم ہونا)
- Excise Tax Act، سیکشن 199 (سرمایہ جاتی ذاتی جائیداد)
- Excise Tax Act، سیکشن 200 (ذاتی جائیداد کا استعمال بند ہونا)
- Excise Tax Act، سیکشن 217 سے 219 (درآمد شدہ قابل ٹیکس فراہمیاں)
- Excise Tax Act، سیکشن 225 (خالص ٹیکس اور کریڈٹ کی وقت کی حد)
- Excise Tax Act، سیکشن 259 (عوامی خدمت کے اداروں کے لیے ریبیٹ)
- Excise Tax Act، سیکشن 240 (رجسٹریشن)
- Excise Tax Act، سیکشن 242 (منسوخی)
- Input Tax Credit Information (GST/HST) Regulations (ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کی معلومات کے قواعد)
- Streamlined Accounting (GST/HST) Regulations، Part IV (Quick Method کے قواعد)
- CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس
- CRA: ITC کی اہلیت کا فیصد نکالنا
- CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور ٹیکس لینا کب شروع کریں
- CRA: GST/HST رجسٹرڈ کاروباروں کے لیے عمومی معلومات (RC4022)
- CRA: GST/HST کے ریکارڈ جو رکھنے ہیں
- CRA Policy Statement P-256: اہل طبی نگہداشت کی فراہمیاں اور طبی معائنے، جائزے، رپورٹیں اور سرٹیفکیٹ
- CRA Notice 311 (مئی 2019): کثیر شعبہ جاتی طبی نگہداشت کی خدمات کی مجوزہ چھوٹ
- CRA GI-198: آسٹیوپیتھک خدمات فراہم کرنے والے
- Statutes of Canada 2026، c. 3، سیکشن 163 (پیراگراف 7(f) منسوخ)
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔