यह किसके लिए है
- ऐसे क्लिनिक, प्रैक्टिस और पेशेवर कंपनियाँ जो छूट प्राप्त स्वास्थ्य सेवाएँ और कर योग्य सामान या सेवाएँ, दोनों बेचती हैं
- क्लिनिक स्वामी जो तय कर रहे हैं कि GST/HST के लिए पंजीकरण कराएँ या नहीं, या साझा किराये, उपयोगिता बिलों, सॉफ़्टवेयर और उपकरणों पर क्रेडिट कैसे लें
यहाँ शामिल नहीं
- जब प्रैक्टिशनर किसी क्लिनिक के ज़रिए काम करते हैं और ग्राहक का भुगतान क्लिनिक लेता है, तब कर कौन लगाता और जमा करता है
- रिटर्न फ़ाइल करना और पंजीकरण के कदम
- क्यूबेक बिक्री कर और प्रांतीय बिक्री कर
- क्लिनिक के मुनाफ़े पर आयकर और पेशेवर कंपनियाँ
क्लिनिक की कौन-सी सेवाएँ GST/HST से छूट प्राप्त हैं, और कौन-सी कर योग्य?
ज़्यादातर क्लिनिकों के लिए स्वास्थ्य सेवा तभी छूट प्राप्त है जब वह Excise Tax Act के Schedule V के Part II में हो और, जब तक प्रांतीय स्वास्थ्य योजना उसका भुगतान न करे, पात्र स्वास्थ्य सेवा आपूर्ति हो। क्लिनिक जो और चीज़ें बेचता है, वे आम तौर पर कर योग्य या शून्य-दर होती हैं। "मेडिकल" शब्द से यह तय नहीं होता: सेवा, आपूर्तिकर्ता का लाइसेंस और आपूर्ति का उद्देश्य इसे तय करते हैं (Excise Tax Act, Schedule V, Part II)।
क्लिनिक का मामला तब सरल नहीं रहता जब वह छूट प्राप्त देखभाल और कर योग्य सामान या सेवाएँ, दोनों बेचता हो, उसकी कर योग्य बिक्री $30,000 के करीब पहुँच रही हो, प्रैक्टिशनर ठेकेदार के रूप में उसके ज़रिए काम करते हों, या क्रेडिट बिना लिखित बँटवारे के लिए गए हों। सेवा के प्रकार के अनुसार राजस्व, हर प्रैक्टिशनर का लाइसेंस या प्रमाणन, कौन-सी विज़िट का भुगतान प्रांतीय योजना करती है, और पिछले GST/HST रिटर्न इकट्ठा करें।
| सेवा | आम तौर पर | क्या तय करता है |
|---|---|---|
| चिकित्सक या दंत चिकित्सक द्वारा निदान और उपचार | छूट प्राप्त | व्यक्ति को प्रांतीय कानून के तहत चिकित्सा या दंत चिकित्सा की प्रैक्टिस का अधिकार है |
| नर्सिंग | छूट प्राप्त | यह नर्स और मरीज़ के संबंध के भीतर दी जाती है |
| ऑप्टोमेट्री, कायरोप्रैक्टिक, फ़िज़ियोथेरेपी, पैर की देखभाल (chiropody), पोडियाट्री, ऑडियोलॉजी, वाक्-भाषा रोग विज्ञान, ऑक्यूपेशनल थेरेपी, मनोविज्ञान, मनोचिकित्सा, काउंसलिंग थेरेपी, दाई की सेवा, एक्यूपंक्चर या नेचुरोपैथी | छूट प्राप्त | लाइसेंस प्राप्त या प्रमाणित प्रैक्टिशनर |
| आहार विज्ञान, सामाजिक कार्य, फ़ार्मासिस्ट और डेंटल हाइजीनिस्ट की सेवाएँ | छूट प्राप्त | हर एक के लिए कानून की शर्तें |
| चिकित्सक, सूचीबद्ध प्रैक्टिशनर, अधिकृत नर्स या फ़ार्मासिस्ट द्वारा कराई गई प्रयोगशाला, इमेजिंग और अन्य नैदानिक जाँचें | छूट प्राप्त | जाँच वही हो जो Health Care Services (GST/HST) Regulations में निर्धारित है, और आदेश उन्हीं लोगों में से किसी ने दिया हो |
| जिसका भुगतान या प्रतिपूर्ति प्रांतीय स्वास्थ्य योजना करती है | छूट प्राप्त, जितना योजना भुगतान करती है उतना | कोई उद्देश्य-परीक्षण लागू नहीं होता |
| अकेले बेची गई मसाज थेरेपी | कर योग्य | यह सूची में नहीं है; सूचीबद्ध प्रैक्टिशनर की अपनी सेवा के भीतर की मसाज, जैसे फ़िज़ियोथेरेपी में, उस सेवा का हिस्सा है; प्रांतीय योजना का भुगतान उतने हिस्से को छूट प्राप्त बना सकता है |
| जो चिकित्सक नहीं है, उसकी ऑस्टियोपैथिक सेवाएँ | कर योग्य | सूची से हटाई गई; नीचे का बुलेट देखें |
| कॉस्मेटिक उद्देश्य से की गई सेवाएँ | कर योग्य | वे चिकित्सा या पुनर्निर्माण के उद्देश्य से नहीं की जातीं |
| आप्रवासन, रोज़गार, बीमा, ड्राइविंग लाइसेंस या अदालत के लिए जाँच और रिपोर्ट | कर योग्य | उद्देश्य माँगने वाले का फ़ैसला है, मरीज़ का स्वास्थ्य नहीं |
| क्लिनिक जो कमरे का किराया और शुल्क प्रैक्टिशनरों से लेता है | कर योग्य | यह मरीज़ को दी गई देखभाल नहीं है, और व्यावसायिक जगह किराये पर देना छूट प्राप्त नहीं है |
| क्लिनिक जो उत्पाद दोबारा बेचता है | कर योग्य | Schedule VI के तहत डॉक्टर के पर्चे की दवाएँ और कुछ चिकित्सा और सहायक उपकरण शून्य-दर हैं |
चार बातें किसी सेवा को एक श्रेणी से दूसरी में ले जाती हैं:
- लाइसेंस। सूचीबद्ध प्रैक्टिशनर के पास वहाँ लाइसेंस या प्रमाणन होना चाहिए जहाँ प्रांत इसकी माँग करता है, और जहाँ नहीं करता वहाँ समकक्ष योग्यता होनी चाहिए।
- उद्देश्य। CRA आपूर्ति का प्रमुख या मुख्य उद्देश्य देखती है, यह नहीं कि मरीज़ अंत में स्वस्थ हुआ या नहीं (CRA P-256)।
- पैकेज। कई सेवाओं का पैकेज Part II की धारा 7.4 के तहत छूट प्राप्त है, अगर उसकी लगभग पूरी कीमत उचित रूप से ऐसी दो या अधिक सेवाओं की मानी जा सके जो अकेले बेची जाने पर धाराओं 5 से 7.3 के तहत हर एक छूट प्राप्त होतीं। मसाज थेरेपी इन धाराओं में नामित नहीं है, इसलिए वह इन दो में नहीं गिनी जाती। कानून "लगभग पूरी" (substantially all) को परिभाषित नहीं करता; CRA के उदाहरण तब लिखे गए जब नियम सिर्फ़ प्रस्ताव था, इसलिए उन्हें सिर्फ़ उदाहरण समझें (CRA Notice 311)।
- ऑस्टियोपैथ। पैराग्राफ 7(f) निरस्त होने पर ऑस्टियोपैथिक सेवाएँ प्रैक्टिशनर सूची से हट गईं। ऑस्टियोपैथिक चिकित्सक, जिसे प्रांतीय कानून के तहत चिकित्सा की प्रैक्टिस का अधिकार है, चिकित्सक के रूप में छूट प्राप्त रहता है; अन्य ऑस्टियोपैथिक सेवाएँ कर योग्य हैं और छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा में गिनी जाती हैं। यह निरसन 5 जून 2025 के बाद की गई आपूर्तियों पर लागू है, सिवाय 5 नवंबर 2025 से पहले दी गई उन ऑस्टियोपैथिक सेवाओं के जिन पर कोई कर नहीं लगाया, वसूला या जमा किया गया (2026, c. 3, s. 163; CRA GI-198)। जिस क्लिनिक ने ये सेवाएँ छूट प्राप्त बताकर बिल कीं, उसे अपनी कर योग्य बिक्री को पंजीकरण की सीमा से मिलाकर देखना चाहिए। पंजीकृत क्लिनिक पर इनका कर देय है, चाहे उसने कर लगाया हो या नहीं (धारा 225), और जिसे पंजीकरण कराना चाहिए था, उस पर भी यह देय हो सकता है; पंजीकृत होकर भी GST/HST न लगाना देखें। साझा खर्च बाँटते समय ऑस्टियोपैथिक काम भी कर योग्य उपयोग माना जाता है।
अपनी बही में टैक्स कोड के लिए छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर देखें। अगर प्रैक्टिशनर आपके क्लिनिक के ज़रिए काम करते हैं और ग्राहक का भुगतान आप लेते हैं, तो कर कौन लगाता है देखें।
अगर क्लिनिक की हर बिक्री छूट प्राप्त है, तो क्या GST/HST के लिए पंजीकरण ज़रूरी है?
आम तौर पर नहीं। जो व्यवसाय सिर्फ़ छूट प्राप्त आपूर्तियाँ देता है, वह आम तौर पर GST/HST के लिए पंजीकरण नहीं करा सकता (CRA: पंजीकरण कब कराएँ; RC4022)। कानून उस व्यक्ति से पंजीकरण माँगता है जो व्यावसायिक गतिविधि (commercial activity) के दौरान कर योग्य आपूर्तियाँ करता है, और व्यावसायिक गतिविधि में छूट प्राप्त आपूर्तियाँ शामिल नहीं हैं (धारा 240(1); धारा 123)।
कुछ कर योग्य बिक्री वाले क्लिनिक की स्थिति अलग है। जैसे ही वह छोटा आपूर्तिकर्ता नहीं रहता, उसे पंजीकरण कराना होता है, प्रभावी तारीख से 29 दिन के भीतर आवेदन करना होता है और उसी तारीख से कर लगाना होता है; वह इससे पहले भी पंजीकरण करा सकता है। प्रभावी तारीख और देर से पंजीकरण के लिए GST/HST के लिए पंजीकरण कब कराएँ देखें।
कर योग्य बिक्री करने वाला छोटा आपूर्तिकर्ता स्वेच्छा से पंजीकरण करा सकता है, लेकिन रद्द करने का अनुरोध करने से पहले उसे कम से कम एक साल पंजीकृत रहना होगा (RC4022; धारा 242(2))। पंजीकरण के दो पहलू हैं: क्लिनिक हर कर योग्य बिक्री पर GST/HST लगाता है, और अपने खर्चों के सिर्फ़ कर योग्य हिस्से पर क्रेडिट लेता है। जहाँ साझा परिचालन खर्च का कर योग्य उपयोग 10% या उससे कम है, उस खर्च पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता।
कौन-सी बिक्री $30,000 की पंजीकरण सीमा में गिनी जाती है?
सिर्फ़ कर योग्य बिक्री गिनी जाती है, और शून्य-दर बिक्री भी कर योग्य है। व्यक्ति तब तक छोटा आपूर्तिकर्ता रहता है जब तक उसकी और उसके सहयोगियों की विश्वव्यापी कर योग्य बिक्री एक कैलेंडर तिमाही में और लगातार पिछली चार कैलेंडर तिमाहियों में $30,000 या उससे कम रहे (CRA: पंजीकरण कब कराएँ; धारा 148)। परीक्षण में वे रकमें गिनी जाती हैं जो देय हुईं या चुकाई गईं।
| सीमा में गिना जाता है | नहीं गिना जाता |
|---|---|
| कर योग्य उत्पाद और गैर-स्वास्थ्य सेवाएँ, जिनमें कॉस्मेटिक सेवाएँ और आप्रवासन या बीमा के लिए जाँच शामिल हैं | छूट प्राप्त स्वास्थ्य सेवाएँ, जिनमें वह भी शामिल है जिसका भुगतान प्रांतीय योजना करती है |
| शून्य-दर बिक्री, जैसे डॉक्टर के पर्चे की दवाएँ | पूँजीगत संपत्ति की बिक्री, जैसे पुराने उपकरण |
| क्लिनिक जो कमरे का किराया और शुल्क प्रैक्टिशनरों से लेता है | वित्तीय सेवाएँ |
| सहयोगियों की कर योग्य बिक्री | गुडविल |
सहयोगी (associates) संक्षेप में वे व्यक्ति हैं जो नियंत्रण से जुड़े हों: कोई कंपनी और उसे नियंत्रित करने वाला व्यक्ति, या एक ही नियंत्रण वाली दो कंपनियाँ (धारा 127)। क्लिनिक और उसके उत्पाद बेचने वाली अलग कंपनी साथ गिनी जा सकती हैं।
जो क्लिनिक एक छूट प्राप्त विज़िट और एक कर योग्य उत्पाद साथ बेचता है, उसे दोनों की कीमत अलग चाहिए, क्योंकि सिर्फ़ उत्पाद गिना जाता है। कैलेंडर तिमाही के अनुसार रखा गया, सेवा के प्रकार का राजस्व पहला रिकॉर्ड है जो बनाना चाहिए।
अगर क्लिनिक सिर्फ़ छूट प्राप्त आपूर्तियाँ करता है, तो क्या वह इनपुट कर क्रेडिट ले सकता है?
नहीं। इनपुट कर क्रेडिट (ITC) सिर्फ़ पंजीकृत व्यक्तियों को मिलते हैं, और खरीद के उसी हिस्से पर जो व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग हुआ। छूट प्राप्त आपूर्तियाँ व्यावसायिक गतिविधि नहीं हैं, इसलिए उन्हें करने के लिए की गई खरीद पर चुकाया कर वापस नहीं लिया जा सकता और लागत में ही रहता है (CRA: इनपुट कर क्रेडिट; धारा 169)।
क्रेडिट के बिना भी एक ज़िम्मेदारी बनी रहती है। जब कनाडा के बाहर का आपूर्तिकर्ता ऐसी सेवा या सॉफ़्टवेयर पर GST/HST नहीं लगाता जिसे क्लिनिक सिर्फ़ कर योग्य बिक्री के लिए इस्तेमाल नहीं करता, तो क्लिनिक आम तौर पर कर खुद चुकाता है: पंजीकृत क्लिनिक अपने रिटर्न में, और अपंजीकृत क्लिनिक अगले महीने के अंत तक देय अलग रिटर्न में (धाराएँ 217 से 219)।
पंजीकृत क्लिनिक हर खरीद को तीन समूहों में से एक में रखता है:
| खरीद | क्रेडिट |
|---|---|
| सिर्फ़ कर योग्य बिक्री के लिए उपयोग, जैसे दोबारा बेचने के लिए खरीदा स्टॉक | चुकाया गया पूरा कर |
| सिर्फ़ छूट प्राप्त सेवाओं के लिए उपयोग | कोई नहीं |
| दोनों के बीच साझा, जैसे किराया, उपयोगिता बिल और सॉफ़्टवेयर | एक हिस्सा, जैसा अगला भाग बताता है |
किराये, उपयोगिता बिल और सॉफ़्टवेयर जैसे साझा खर्चों पर ITC कैसे लगाएँ?
हर खर्च का वह हिस्सा निकालें जो कर योग्य बिक्री के लिए इस्तेमाल हुआ, फिर बिल पर लगे GST/HST का उतना हिस्सा क्रेडिट के रूप में लें, नीचे दी गई श्रेणियों के अधीन। CRA माँगती है कि तरीका उचित हो और पूरे वर्ष एक-सा लागू किया जाए (CRA: ITC पात्रता प्रतिशत)।
- हर साझा खर्च की सूची बनाएँ।
- ऐसा पैमाना चुनें जो उस खर्च के उपयोग से मेल खाता हो। CRA का पृष्ठ कोई मंज़ूर पैमाना नहीं बताता; किराये और उपयोगिता बिलों के लिए जगह का क्षेत्रफल, या साझा सिस्टम के लिए उपयोग के घंटे, उपयोग को सीधे दिखाते हैं।
- कर योग्य उपयोग को कुल उपयोग से भाग देकर कर योग्य हिस्सा निकालें।
- वह श्रेणी लागू करें जिसमें यह हिस्सा आता है।
- हर बिल पर नतीजे के अनुसार क्रेडिट लें, हर अवधि में वही पैमाना रखते हुए।
कानून उपयोग को पूरी तरह कर योग्य या पूरी तरह छूट प्राप्त तब मानता है जब उसका "लगभग पूरा" (substantially all) हिस्सा वैसा हो; CRA इसका मतलब 90% या अधिक और 10% या कम पढ़ती है। ज़्यादातर पंजीकृत व्यक्तियों के लिए परिचालन खर्च तब इन श्रेणियों का पालन करते हैं (CRA; धारा 141):
| खर्च का कर योग्य हिस्सा | क्रेडिट |
|---|---|
| 90% या अधिक | चुकाया गया पूरा कर |
| 10% से अधिक और 90% से कम | चुकाए कर का उतना हिस्सा |
| 10% या कम | कोई नहीं |
जिस पंजीकृत क्लिनिक की कर योग्य बिक्री, सहयोगियों सहित, $400,000 के भीतर रहती है, वह इसकी जगह Quick Method चुन सकता है। वह अपनी कर समेत कर योग्य बिक्री का तय प्रतिशत जमा करता है, क्रेडिट सिर्फ़ पूँजीगत संपत्ति और कुछ अन्य मदों पर लेता है, इसलिए परिचालन खर्च बाँटने की ज़रूरत नहीं रहती; छूट प्राप्त बिक्री गणना में नहीं आती (Regulations, Part IV)। कौन पात्र है, दरें और समय-सीमा के लिए Quick Method देखें।
भोजन और मनोरंजन की अपनी अलग सीमा है, जो बिना या आंशिक क्रेडिट वाले खर्च में बताई गई है।
उपकरण और अन्य पूँजीगत खरीद पर क्या बदलता है?
उपकरण को उसके मुख्य उपयोग से परखा जाता है, सटीक हिस्से से नहीं। उपचार के उपकरण, फ़र्नीचर या कंप्यूटर जैसी पूँजीगत निजी संपत्ति पर पूरा क्रेडिट मिलता है अगर क्लिनिक उसे मुख्य रूप से व्यावसायिक गतिविधियों में इस्तेमाल करता है, अन्यथा कोई नहीं (धारा 199(2); CRA तालिका)।
| उपकरण का कर योग्य उपयोग | कंपनी, साझेदारी या व्यक्ति के लिए क्रेडिट |
|---|---|
| 50% से अधिक | चुकाया गया पूरा कर |
| 50% या कम | कोई नहीं |
क्लिनिक की अपनी इमारत पर अलग तालिका लागू होती है, और उसमें सब-या-कुछ-नहीं वाली रेखा नहीं होती (CRA तालिका):
| अचल संपत्ति का कर योग्य उपयोग | कंपनी, साझेदारी या व्यक्ति के लिए क्रेडिट |
|---|---|
| 90% या उससे अधिक | चुकाया गया पूरा कर |
| 10% से अधिक और 90% से कम | चुकाए कर का उतना हिस्सा |
| 10% या उससे कम | कोई नहीं |
यात्री वाहनों और विमानों के लिए व्यक्तियों और साझेदारियों के अलग नियम हैं; उनकी तालिका CRA के पृष्ठ पर है।
बँटवारे का दस्तावेज़ कैसे रखें कि वह उचित और एक-सा रहे?
हर बँटवारे के पीछे का डेटा रखें। कानून लिखित तरीका अनिवार्य नहीं करता, लेकिन पंजीकृत व्यक्ति क्रेडिट तभी ले सकता है जब रिटर्न फ़ाइल करने से पहले उसके पास रकम तय करने के लिए पर्याप्त प्रमाण हों (धारा 169(4))। CRA के अनुसार रिकॉर्ड आम तौर पर उस वर्ष के अंत से 6 वर्ष तक रखें जिससे वे जुड़े हैं (CRA: रखने के रिकॉर्ड)।
रिकॉर्ड के साथ रखा एक पन्ने का नोट बँटवारे को दिखाना आसान बनाता है। उसमें हर साझा खर्च, इस्तेमाल किया पैमाना, वह उस खर्च पर क्यों फ़िट बैठता है, सूत्र, डेटा का स्रोत और तय करने की तारीख लिखी हो।
| खर्च | उदाहरण पैमाना | रखने के रिकॉर्ड |
|---|---|---|
| किराया और उपयोगिता बिल | कर योग्य और छूट प्राप्त काम के लिए इस्तेमाल हुई जगह का क्षेत्रफल | क्षेत्रफल वाला फ़्लोर प्लान और साझा कमरों का नियम |
| साझा उपकरण या सॉफ़्टवेयर | उपयोग के घंटे | बुकिंग शेड्यूल या उपयोग लॉग |
| साझा सामग्री | विज़िट या उपचार का समय | सेवा के अनुसार अपॉइंटमेंट रिकॉर्ड |
एक-सा रहने का मतलब है पूरे वर्ष वही पैमाना, उसी तरह लागू करना। CRA की समीक्षा में पंजीकृत व्यक्ति ऐसे ही रिकॉर्ड दिखाता है; GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें।
चालान पर क्या दिखना चाहिए, और क्रेडिट लेने के लिए कितना समय है?
आपूर्तिकर्ता क्लिनिक को जो चालान देता है, उस पर कुल रकम बढ़ने के साथ ज़्यादा जानकारी होनी चाहिए, और क्रेडिट माँगने वाला रिटर्न फ़ाइल करने से पहले क्लिनिक के पास वह होना चाहिए (Input Tax Credit Information (GST/HST) Regulations, धारा 3; CRA: इनपुट कर क्रेडिट)।
| चालान की कुल रकम | क्या दिखना चाहिए |
|---|---|
| $100 से कम | आपूर्तिकर्ता का नाम, चालान की तारीख और चुकाई गई या देय कुल रकम |
| $100 से लेकर, लेकिन $500 को छोड़कर | ऊपर की जानकारी, साथ में आपूर्तिकर्ता का GST/HST पंजीकरण नंबर, लगाया गया कर (या यह कथन कि कर शामिल है, कर की दर के साथ), और जब आपूर्तियों की स्थिति अलग हो तब कौन-सी मदें कर योग्य हैं |
| $500 या अधिक | ऊपर की जानकारी, साथ में क्लिनिक का नाम, भुगतान की शर्तें और हर आपूर्ति का विवरण |
जिस क्लिनिक के चालान में छूट प्राप्त और कर योग्य मदें मिली हों, उसमें चिह्नित होना चाहिए कि कौन-सी मदें कर योग्य हैं, ताकि व्यावसायिक ग्राहक अपने क्रेडिट ले सकें।
क्रेडिट उस रिटर्न पर लेना होता है जो क्रेडिट वाली अवधि के अंत के बाद चार साल के भीतर समाप्त होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तारीख तक फ़ाइल किया जाए (CRA: इनपुट कर क्रेडिट; धारा 225(4))। सूचीबद्ध वित्तीय संस्थाओं और कुछ बड़े पंजीकृत व्यक्तियों की समय-सीमा छोटी है। रिटर्न के लिए GST/HST फ़ाइल करना और क्रेडिट लेना देखें।
अगर साल के दौरान छूट प्राप्त और कर योग्य बिक्री का अनुपात बदल जाए तो?
CRA उचित तरीका माँगती है जो पूरे वर्ष एक-सा लागू हो, और यह नहीं बताती कि साल के दौरान बदलते अनुपात को कैसे लें। इसे लागू करने का एक तरीका है वही पैमाना रखना और हर हिस्से की पुनर्गणना पहले से लिखी अनुसूची पर करना; जिस क्लिनिक में बड़ा बदलाव हो, उसे अपना तरीका जाँचवा लेना चाहिए।
चार बदलावों पर अलग ध्यान चाहिए:
- श्रेणी की सीमा पार होना। 10% कर योग्य उपयोग पर साझा खर्च पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता; उससे ज़रा ऊपर वही खर्च लगभग उतने हिस्से का क्रेडिट देता है। हर फ़ाइलिंग से पहले सीमा के पास के हिस्से जाँचें।
- कर योग्य बिक्री सीमा पार कर जाए। क्लिनिक पंजीकरण मार्गदर्शिका की समय-सारणी पर पंजीकरण करता है। क्रेडिट आम तौर पर उस कर पर बनता है जो क्लिनिक के पंजीकृत रहते हुए देय हुआ या चुकाया गया (धारा 169(1))। नया पंजीकृत व्यक्ति पंजीकरण के समय अपने पास व्यावसायिक उपयोग वाली संपत्ति को खरीदा हुआ भी माना जाता है (धारा 171(1)); पंजीकरण से पहले मिली सेवाओं पर चुकाए कर पर आम तौर पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता। पंजीकरण से पहले की लागतों के लिए पंजीकरण से पहले चुकाया GST/HST वापस लेना देखें।
- कर योग्य बिक्री फिर सीमा से नीचे आ जाए। पंजीकृत छोटा आपूर्तिकर्ता तब तक पंजीकृत रहता है जब तक वह रद्द करने का अनुरोध न करे, और रद्दीकरण उस वित्त वर्ष के अंत के बाद प्रभावी होता है जो पंजीकरण से कम से कम एक साल बाद आए (धारा 242(2))। पंजीकरण खत्म होने पर क्लिनिक को माना जाता है कि उसने अपना स्टॉक उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा और अपने उपकरण का व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग बंद कर दिया, इसलिए कर देय हो सकता है (धारा 171(3))। रद्द करने का अनुरोध करने से पहले इसे निकाल लें।
- उपकरण का मुख्य उपयोग बदल जाए। जिस उपकरण को आखिरी बार मुख्य रूप से व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग के लिए लिया गया और जो अब मुख्य रूप से छूट प्राप्त हो जाए, उसे बेचा और दोबारा खरीदा हुआ माना जाता है, और क्लिनिक को उसकी बुनियादी कर सामग्री (basic tax content) के बराबर कर का हिसाब देना होता है। उलटा बदलाव क्लिनिक को माना गया खरीद और क्रेडिट दे सकता है (धारा 200(2); धारा 199(3))। बुनियादी कर सामग्री की अपनी परिभाषा और सूत्र है, इसलिए यह हिसाब वर्षांत रिटर्न से पहले निकलवा लें।
उदाहरण
कनाडाई डॉलर में समझाने वाली रकमें, Ontario HST 13% के साथ।
पूरी तरह छूट प्राप्त फ़िज़ियोथेरेपी क्लिनिक
Ontario का एक फ़िज़ियोथेरेपी क्लिनिक C$400,000 कमाता है, जो पूरी तरह छूट प्राप्त स्वास्थ्य सेवाओं से है। उसकी कोई कर योग्य बिक्री नहीं है, इसलिए वह आम तौर पर पंजीकरण नहीं करा सकता और उसके पास लेने के लिए कोई क्रेडिट नहीं है। C$60,000 के किराये पर C$7,800 का HST लगता है, और वह कर किराये की लागत में ही रहता है।
छूट प्राप्त और कर योग्य बिक्री वाला क्लिनिक
एक क्लिनिक छूट प्राप्त सेवाओं से C$350,000 और, पिछली चार कैलेंडर तिमाहियों में, उत्पादों और कॉस्मेटिक उपचारों जैसी कर योग्य बिक्री से C$45,000 कमाता है। उसकी कर योग्य बिक्री C$30,000 से ऊपर है, इसलिए उसे पंजीकरण कराना होगा। मान लें नीचे का किराया और उपकरण पंजीकरण के बाद खरीदे गए। C$60,000 के किराये पर C$7,800 का HST लगता है। लिखित नोट किराये को क्षेत्रफल के अनुसार बाँटता है, और 15% जगह कर योग्य काम में लगती है, इसलिए क्रेडिट C$7,800 का 15% यानी C$1,170 है। बाकी C$6,630 किराये के खर्च में रहता है। सिर्फ़ दोबारा बेचने के लिए खरीदा स्टॉक, C$5,000 और HST C$650, पूरे C$650 का क्रेडिट देता है।
दोनों उपयोगों के लिए उपकरण
वही क्लिनिक एक उपचार कक्ष के लिए, जो दोनों तरह के काम में साझा है, C$20,000 का उपकरण और HST C$2,600 खरीदता है। उसका उपयोग लॉग दिखाता है कि 60% घंटे कर योग्य कॉस्मेटिक उपचारों में जाते हैं। यह आधे से ज़्यादा है, इसलिए क्लिनिक पूरे C$2,600 का क्रेडिट लेता है। 50% या कम पर वह कोई क्रेडिट नहीं लेता। अगर वह बाद में उपकरण को मुख्य रूप से छूट प्राप्त सेवाओं के लिए इस्तेमाल करता है, तो माना गया बिक्री का नियम लागू होता है।
आपके मामले में फ़र्क है?
- आपका क्लिनिक छूट प्राप्त और कर योग्य, दोनों सेवाएँ बेचता है, कर योग्य बिक्री सीमा के पास है, या क्रेडिट बिना लिखित बँटवारे के लिए गए: आपको पंजीकरण कराना ज़रूरी है या नहीं, हर साझा खर्च कैसे बाँटा जाए, और पिछले दावे सुधारने हैं या नहीं, यह सब आपके रिकॉर्ड पर निर्भर है। बहीखाता सहायता के साथ हर अवधि को सेवा-राजस्व, फ़्लोर प्लान, समय रिकॉर्ड और पिछले रिटर्न से दोबारा बनाएँ।
- रिटर्न में क्रेडिट लिए जा चुके हैं और अब आपको गलती दिख रही है: फ़ाइल किया गया GST/HST रिटर्न सुधारना देखें।
- प्रैक्टिशनर आपके क्लिनिक के ज़रिए काम करते हैं और ग्राहक का भुगतान आप लेते हैं: जब क्लिनिक प्रैक्टिशनरों की ओर से वसूली करे तब GST/HST देखें।
- रिटर्न की बिक्री आपकी बही से मेल नहीं खाती: GST/HST रिटर्न बही से मेल नहीं खाता देखें।
- CRA आपके क्रेडिट की समीक्षा कर रही है: GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें।
- आप पेशेवर कंपनी के ज़रिए प्रैक्टिस करते हैं: पेशेवर कंपनियाँ देखें। छोटे आपूर्तिकर्ता के परीक्षण में सहयोगियों की कर योग्य बिक्री भी जुड़ती है, जैसा कानून उन्हें परिभाषित करता है।
- आप गैर-लाभकारी संस्था या चैरिटी का क्लिनिक चलाते हैं: Schedule V में चैरिटी और सार्वजनिक क्षेत्र की संस्थाओं की आपूर्तियों के अलग भाग हैं, सार्वजनिक सेवा संस्थाओं की पंजीकरण सीमाएँ और परीक्षण अलग हैं, और चैरिटी या पात्र गैर-लाभकारी संस्था उस कर के एक हिस्से का रिबेट माँग सकती है जो वह वापस नहीं ले सकती (धारा 259)। सीमाएँ CRA का पंजीकरण पृष्ठ बताता है।
- आपका क्लिनिक Quebec, British Columbia, Saskatchewan या Manitoba में है: Quebec में आम तौर पर CRA की जगह Revenu Québec GST/HST का प्रशासन करती है और उसके रिटर्न लेती है (RC4022)। Quebec का बिक्री कर और अन्य तीन प्रांतों का प्रांतीय बिक्री कर अलग कर हैं जिनके अपने नियम हैं; यह पृष्ठ सिर्फ़ GST/HST को कवर करता है। प्रांतीय बिक्री कर देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| GST/HST छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा सहयोगियों के साथ वैश्विक कर योग्य बिक्री, शून्य-दर वाली आपूर्तियों सहित, एक कैलेंडर तिमाही में या पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में; वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति और goodwill की बिक्री शामिल नहीं | $30,000 | CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण कब कराएँ और कर लेना कब शुरू करें जाँचा गया |
| छोटे आपूर्तिकर्ता के रूप में न की गई पहली कर योग्य आपूर्ति के बाद GST/HST आवेदन की अवधि CRA के अधिकांश व्यावसायिक उदाहरण कहते हैं कि प्रभावी तिथि के 29 दिन के भीतर पंजीकरण कराएँ; Excise Tax Act की उपधारा 240(2.1)(b) सामान्य शुरुआत तय करती है | 29 दिन | CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण कब कराएँ और कर लेना कब शुरू करें जाँचा गया |
| स्वैच्छिक पंजीकरण के बाद छोटे आपूर्तिकर्ता को कम से कम कितने समय पंजीकृत रहना होगा छोटा आपूर्तिकर्ता रद्द करने का अनुरोध तभी कर सकता है, जब वह कम से कम इतने समय से पंजीकृत रहा हो | एक साल | CRA: GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी (RC4022) जाँचा गया |
| बिना ITC के व्यावसायिक उपयोग का स्तर ज़्यादातर व्यवसायों के लिए, परिचालन खर्च और व्यक्ति या साझेदारी के यात्री वाहन, जो व्यावसायिक गतिविधियों में इससे अधिक इस्तेमाल न हों, ITC का आधार नहीं बनते; अपवाद लागू होते हैं | 10% | CRA: ITC पात्रता प्रतिशत जाँचा गया |
| पूरे ITC के लिए व्यावसायिक उपयोग का स्तर ज़्यादातर व्यवसायों के लिए, परिचालन खर्च और व्यक्ति या साझेदारी के यात्री वाहन, जो व्यावसायिक गतिविधियों में कम से कम इतने इस्तेमाल हों, पूरे ITC का आधार बन सकते हैं; अपवाद लागू होते हैं | 90% | CRA: ITC पात्रता प्रतिशत जाँचा गया |
| Quick Method की राजस्व सीमा CRA की पाँच में से चार वित्तीय तिमाहियों के परीक्षण के तहत सहयोगियों समेत, GST/HST-सहित वैश्विक कर योग्य आपूर्तियाँ; अन्य शर्तें लागू होती हैं | $400,000 | CRA: GST/HST के लिए Quick Method of Accounting जाँचा गया |
| पूँजीगत निजी संपत्ति के व्यावसायिक उपयोग की सीमा ज़्यादातर गैर-वाहन पूँजीगत निजी संपत्ति के लिए, इससे अधिक व्यावसायिक उपयोग पूरे ITC का आधार बन सकता है; इस या इससे कम पर कोई ITC नहीं | 50% | CRA: ITC पात्रता प्रतिशत जाँचा गया |
| पूँजीगत अचल संपत्ति की खरीद पर पूरे ITC के लिए व्यावसायिक उपयोग का स्तर पंजीकृत कंपनियों, साझेदारियों और व्यक्तियों के लिए सामान्य नियम; वित्तीय संस्थाओं और सार्वजनिक सेवा निकायों पर अपवाद लागू होते हैं | 90% या उससे अधिक | CRA: GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी जाँचा गया |
| पूँजीगत अचल संपत्ति की खरीद पर बिना ITC के व्यावसायिक उपयोग का स्तर पंजीकृत कंपनियों, साझेदारियों और व्यक्तियों के लिए सामान्य नियम; वित्तीय संस्थाओं और सार्वजनिक सेवा निकायों पर अपवाद लागू होते हैं | 10% या उससे कम | CRA: GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी जाँचा गया |
| GST/HST रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि आमतौर पर जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड जुड़े हैं, उसके अंत से; दीर्घकालिक संपत्ति के रिकॉर्ड और अन्य अपवादों के लिए अधिक समय तक रखना ज़रूरी हो सकता है | 6 वर्ष | CRA: GST/HST के कौन-से रिकॉर्ड रखें जाँचा गया |
| अतिरिक्त कर विवरणों के लिए ITC चालान की सीमा इस कुल बिक्री राशि पर कर का विवरण और आपूर्तिकर्ता का GST/HST नंबर ज़रूरी हो जाता है | $100 | CRA: इनपुट कर क्रेडिट जाँचा गया |
| खरीदार के विवरणों के लिए ITC चालान की सीमा इस कुल बिक्री राशि पर खरीदार का नाम, विवरण और भुगतान की शर्तें ज़रूरी हो जाती हैं | $500 | CRA: इनपुट कर क्रेडिट जाँचा गया |
| GST/HST इनपुट कर क्रेडिट के दावे की सामान्य अवधि उस व्यक्ति के लिए जो निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, मूल रिपोर्टिंग अवधि के अंत से गिना जाता है; उस अवधि में खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक दावा करें, कानूनी अपवादों के अधीन | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 225(4)(b) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Excise Tax Act, Schedule V, Part II (स्वास्थ्य सेवाएँ) और धारा 123
- Health Care Services (GST/HST) Regulations, धारा 2
- Excise Tax Act, धारा 127 (जुड़े हुए व्यक्ति)
- Excise Tax Act, धारा 141 (व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग)
- Excise Tax Act, धारा 148 (छोटे आपूर्तिकर्ता)
- Excise Tax Act, धारा 169 (इनपुट कर क्रेडिट)
- Excise Tax Act, धारा 171 (पंजीकृत व्यक्ति बनना और न रहना)
- Excise Tax Act, धारा 199 (पूँजीगत निजी संपत्ति)
- Excise Tax Act, धारा 200 (निजी संपत्ति का उपयोग बंद होना)
- Excise Tax Act, धारा 217 से 219 (आयात की गई कर योग्य आपूर्तियाँ)
- Excise Tax Act, धारा 225 (शुद्ध कर और क्रेडिट की समय-सीमा)
- Excise Tax Act, धारा 259 (सार्वजनिक सेवा संस्थाओं के लिए रिबेट)
- Excise Tax Act, धारा 240 (पंजीकरण)
- Excise Tax Act, धारा 242 (रद्दीकरण)
- Input Tax Credit Information (GST/HST) Regulations (ITC की जानकारी के नियम)
- Streamlined Accounting (GST/HST) Regulations, Part IV (Quick Method, सरल लेखा नियम)
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट
- CRA: ITC पात्रता प्रतिशत की गणना
- CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण कब कराएँ और कर लेना कब शुरू करें
- CRA: GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी (RC4022)
- CRA: GST/HST के कौन-से रिकॉर्ड रखें
- CRA Policy Statement P-256: पात्र स्वास्थ्य सेवा आपूर्तियाँ और चिकित्सा जाँच, मूल्यांकन, रिपोर्ट और प्रमाणपत्र
- CRA Notice 311 (मई 2019): बहु-विषयक स्वास्थ्य सेवाओं को छूट का प्रस्ताव
- CRA GI-198: ऑस्टियोपैथिक सेवा प्रदाता
- Statutes of Canada 2026, c. 3, धारा 163 (पैराग्राफ 7(f) निरस्त)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।