یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈین آپریٹنگ کمپنی کے مالکان جو چاہتے ہیں کہ ہولڈنگ کمپنی اس کے حصص کی مالک ہو
- وہ مالکان جو طے کر رہے ہیں کہ موجودہ حصص نئی ہولڈنگ کمپنی کے نیچے کیسے منتقل کریں، اور لاگت کیا ہے
یہاں شامل نہیں
- کیا ہولڈنگ کمپنی آپریٹنگ کمپنی کے اندر سرمایہ کاری کے مقابلے میں فائدہ مند ہے
- انفرادی کاروبار یا شراکت داری کو کارپوریشن میں منتقل کرنا
- دونوں کمپنیوں کے درمیان انتظامی فیسیں، اور ڈیویڈنڈ کی ادائیگی اور اندراج
- فروخت کے لیے عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ کی منصوبہ بندی
کینیڈا میں ہولڈنگ کمپنی کیسے بنائی جاتی ہے؟
ہولڈنگ کمپنی (holdco) حصص اور سرمایہ کاریوں کی مالک ہوتی ہے؛ آپ کی آپریٹنگ کمپنی (opco) کاروبار چلاتی ہے۔ ایک بنانے کے لیے holdco قائم کریں، پھر اپنے opco کے حصص نئے holdco حصص کے بدلے اسے منتقل کریں۔ آپ اور holdco مل کر Form T2057 جمع کراتے ہیں تاکہ Income Tax Act کے سیکشن 85 کے تحت انتخاب ہو، اور منتقلی آپ کی لاگت پر ہو سکے اور ابھی کوئی منافع ٹیکس کے تحت نہ آئے۔ انتخاب منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ تک واجب ہے۔
جب holdco، opco کی مالک ہو جائے تو opco عموماً کارپوریٹ انکم ٹیکس کے بغیر holdco کو ڈیویڈنڈ ادا کر سکتی ہے، کیونکہ holdco انہیں سیکشن 112 کے تحت کٹوتی میں لیتی ہے۔ Part IV ٹیکس اور سیکشن 55(2) استثنا ہیں، جو نیچے بیان ہیں۔ جب holdco آپ کو ڈیویڈنڈ ادا کرتی ہے تو آپ پھر بھی ذاتی ٹیکس دیتے ہیں۔
holdco کا قیام سادہ نہیں جب:
- opco کے حصص کی قیمت اس سے کہیں زیادہ ہو جو آپ نے ادا کی تھی، اس لیے Form T2057 پر قدر اہم ہے؛
- آپ holdco سے صرف حصص کی بجائے نقد یا وعدہ نامہ واپس لینا چاہتے ہوں؛
- opco کی فروخت یا نیا سرمایہ کار نظر میں ہو؛
- خاندان کے افراد holdco یا opco کے حصص کے مالک ہوں گے؛
- آپ کیوبیک میں رہتے ہوں، یا کوئی بھی کمپنی کیوبیک میں ہو: کیوبیک اپنا ذاتی اور کارپوریٹ انکم ٹیکس خود چلاتا ہے، اس لیے منتقلی کو کیوبیک فائلنگز بھی درکار ہو سکتی ہیں (CRA، کارپوریشنیں؛ CRA، افراد)۔
کیا جمع کریں: opco کی قیام کی دستاویزات اور حصص کا رجسٹر، حصص ملنے کے بعد سے اس کے مالی گوشوارے اور T2 گوشوارے، آپ نے اپنے opco حصص کے لیے کیا ادا کیا (ان کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد) اور ان کا ادا شدہ سرمایہ (عموماً وہ رقم جو ان کے لیے opco میں ادا ہوئی، حصص کے سرمائے کے طور پر دکھائی گئی)، آج حصص کی قیمت کا اندازہ، اور ہر حصص دار کی فہرست۔
ہولڈنگ کمپنی بنانے کا صحیح وقت کب ہے؟
عام محرکات یہ ہیں:
- opco کاروبار کی ضرورت سے زیادہ نقد رکھتی ہے، اور آپ اس اضافی رقم کو آپریٹنگ کمپنی سے باہر رکھنا چاہتے ہیں؛
- opco کی فروخت یا نیا سرمایہ کار آنے والا ہے؛
- آپ دوسرا کاروبار شروع کر رہے ہیں اور چاہتے ہیں کہ ایک کمپنی دونوں کی مالک ہو۔
کچھ holdco منصوبے تبھی کام کرتے ہیں جب فروخت یا سرمایہ کاری طے ہونے سے پہلے holdco موجود ہو۔ فروخت جیسے لین دین کے اسی سلسلے کے حصے کے طور پر ادا کیا گیا ڈیویڈنڈ وہ ہے جسے سیکشن 55(2) دیکھتا ہے (نیچے)۔ عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ اور فروخت سے پہلے کے دوسرے اقدامات کے لیے دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔ holdco بالکل فائدہ مند ہے یا نہیں، یہ ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں میں ہے۔
ہولڈنگ کمپنی آپریٹنگ کمپنی کی مالک کس طرح بنے؟
holdco کو اوپر رکھنے کے دو طریقے ہیں: اپنے موجودہ opco حصص اس میں منتقل کریں، یا opco اسے نئے حصص جاری کرے۔
| (a) اپنے opco حصص holdco کو منتقل کریں | (b) holdco نئے جاری کردہ opco حصص لیتی ہے | |
|---|---|---|
| یہ کیسے کام کرتا ہے | آپ اپنے موجودہ opco حصص holdco کو منتقل کرتے ہیں؛ holdco ادائیگی کے طور پر اپنے حصص آپ کو جاری کرتی ہے | opco نئے حصص holdco کو جاری کرتی ہے؛ آپ اپنے موجودہ opco حصص رکھتے ہیں |
| ٹیکس کا ذریعہ | Form T2057 پر سیکشن 85 کا انتخاب | پہلے سیکشن 86 کے تحت حصص کا تبادلہ (estate freeze) درکار ہو سکتا ہے |
| کب موزوں ہے | آپ opco کی موجودہ قدر اور مستقبل کے ڈیویڈنڈ holdco کے نیچے چاہتے ہیں | opco نئی ہے یا اس کی قدر کم ہے، یا صرف مستقبل کا اضافہ holdco کو جانا چاہیے |
اختیار (b) کے لیے کسی کے دستخط کرنے سے پہلے مشورہ چاہیے۔ اگر opco کی پہلے سے قدر ہو تو holdco کو سستے میں جاری کیے گئے نئے حصص وہ قدر آپ کے موجودہ حصص سے دور لے جا سکتے ہیں، اور ٹیکس کے نتائج حقائق پر منحصر ہیں۔ عام پہلا قدم estate freeze ہے: آپ اپنے opco حصص سیکشن 86 کے تحت مقررہ قدر کے حصص سے بدل لیتے ہیں، تاکہ holdco کے لیے جانے والے نئے حصص صرف مستقبل کا اضافہ پائیں۔ اگر آپ کے مقررہ قدر کے حصص پرانوں سے کم قدر کے ہوں اور فرق کسی متعلقہ شخص کو فائدہ دے تو سیکشن 86(2) اس پر آپ پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ اس صفحے کا باقی حصہ اختیار (a) کا احاطہ کرتا ہے۔
ہولڈنگ کمپنی بنانے کے مراحل ترتیب سے کیا ہیں؟
- قدر اور لاگت۔ opco حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت کا اندازہ لیں، اور ان کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد اور ادا شدہ سرمایہ کی تصدیق کریں۔ یہ انتخاب کی حد اور کسی غیر حصص ادائیگی کی حد طے کرتے ہیں۔
- holdco قائم کریں، وفاقی سطح پر یا صوبے میں (وفاقی یا صوبائی قیام)۔ جو کارپوریشن وفاقی سطح پر، یا البرٹا، برٹش کولمبیا، مینیٹوبا، نیو برنزوک، نووا اسکوشیا، اونٹاریو، پرنس ایڈورڈ آئی لینڈ یا سسکیچوان میں قائم ہو اسے بزنس نمبر اور کارپوریشن انکم ٹیکس اکاؤنٹ خود بخود ملتا ہے؛ دوسری جگہ CRA کے پاس رجسٹر ہوں (CRA)۔
- holdco کی تنظیم کریں: ڈائریکٹرز، ضمنی قواعد اور حصص کی اقسام (حصص کی اقسام اور خاندان کے حصص دار)۔
- حصص کی منتقلی کے معاہدے پر دستخط کریں۔ آپ اپنے opco حصص منتقل کرتے ہیں؛ holdco اپنے حصص سے ادائیگی کرتی ہے، جن میں کم از کم ایک حصص شامل ہو۔
- opco میں منتقلی کا اندراج کریں۔ opco کی قیام کی دستاویزات حصص کی منتقلی کے لیے جو بھی منظوری مانگیں وہ لیں، پھر opco کا سیکیورٹیز رجسٹر اپ ڈیٹ کریں۔ وفاقی کارپوریشن کے رجسٹر میں ہر اجرا اور منتقلی کی تاریخ اور تفصیلات دکھانی ہوتی ہیں (Canada Business Corporations Act، سیکشن 50)۔ اگر منتقلی وفاقی کارپوریشن کے نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد کے رجسٹر کو بدلتی ہے تو تبدیلی 15 دن کے اندر Corporations Canada کے پاس جمع ہوتی ہے (Corporations Canada)۔
- Form T2057 جمع کرائیں۔ آپ اور holdco کا مجاز افسر دونوں دستخط کرتے ہیں۔ یہ کسی ٹیکس گوشوارے سے الگ، منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ تک جمع ہوتا ہے (IC76-19R3)۔ البرٹا، جو اپنا کارپوریٹ انکم ٹیکس خود چلاتا ہے، وفاقی منتخب شدہ رقم استعمال کرتا ہے؛ اس کا Form AT107 صرف البرٹا کے لیے مختلف رقم منتخب کرنے کے لیے ہے (Alberta CT-1)۔
- دونوں منٹ بکس اپ ڈیٹ کریں قراردادوں اور رجسٹروں کے ساتھ (وفاقی کارپوریشنوں کے لیے سیکشن 20؛ دیکھیں نئی کارپوریشن کی منٹ بک)۔
- holdco کا بینک اکاؤنٹ اور حساب کتاب کھولیں۔ holdco ہر سال اپنا T2 جمع کراتی ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (CRA)۔ اگلے گوشواروں سے opco، holdco کو Schedule 50 پر حصص دار کے طور پر لکھتی ہے، اور دونوں کمپنیاں متعلقہ اور ملحقہ کارپوریشنوں کے لیے Schedule 9 مکمل کرتی ہیں (CRA T2 گائیڈ)۔
سیکشن 85 کی rollover حصص کی منتقلی کو ٹیکس سے پاک کیسے رکھتی ہے؟
سیکشن 85 آپ اور holdco کو "منتخب شدہ رقم" (elected amount) پر متفق ہونے دیتا ہے جو opco حصص کی آپ کی فروخت کی قیمت بھی بنتی ہے اور holdco کے لیے ان کی لاگت بھی۔ اگر آپ اپنی لاگت منتخب کریں اور صرف holdco کے حصص واپس لیں تو ابھی کوئی منافع پیدا نہیں ہوتا، نیچے کی حدود اور جالوں کے تابع۔ منافع مؤخر ہوتا ہے، مٹتا نہیں: آپ کے نئے holdco حصص وہی لاگت لیتے ہیں۔
انتخاب صرف تب کام کرتا ہے جب:
- holdco ادائیگی کے حصے کے طور پر کم از کم ایک حصص (یا اس کا کوئی کسر) دے (IC76-19R3)؛
- آپ دونوں Form T2057 پر دستخط کریں اور وقت پر جمع کرائیں؛
- منتخب شدہ رقم سیکشن 85(1) کی حدود کے اندر ہو۔
| منتخب شدہ رقم کی حد | سیکشن 85(1) کیا کرتا ہے |
|---|---|
| حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت سے زیادہ نہیں | زیادہ رقم کو مناسب مارکیٹ قیمت تک گھٹا دیا جاتا ہے |
| کسی بھی نقد، وعدہ نامے یا دوسری غیر حصص ادائیگی سے کم نہیں | کم رقم کو اس ادائیگی کی قدر تک بڑھا دیا جاتا ہے |
| حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت اور ان کی لاگت میں سے کم سے کم نہیں | کم رقم کو اس تک بڑھا دیا جاتا ہے |
آپ کی لاگت سے اوپر انتخاب ابھی سرمایہ کا منافع پیدا کرتا ہے؛ اس انتخاب کے اپنے ٹیسٹ ہیں، جو اپنا کاروبار بیچنا میں ہیں۔
درست انتخاب کے بغیر، سیکشن 85 لاگو نہیں ہوتا۔ سیکشن 85.1 کا خودکار حصص کے بدلے حصص کا قاعدہ بھی مدد نہیں کرتا، کیونکہ جب آپ تبادلے کے بعد خریدار کو کنٹرول کرتے ہوں تو وہ لاگو نہیں ہوتا (سیکشن 85.1(2))۔ پھر منتقلی ایسی کمپنی کو عام فروخت ہے جس سے آپ آزادانہ لین دین نہیں کرتے، جسے مناسب مارکیٹ قیمت سے کم پر نہیں بلکہ اتنی ہی یا زیادہ قیمت پر کیا گیا مانا جاتا ہے (سیکشن 69(1))، اس لیے پورا منافع ابھی حاصل شمار ہوتا ہے اور سرمایہ کے منافع کے طور پر ٹیکس کے تحت آتا ہے۔
دیر سے انتخاب آخری تاریخ کے بعد 3 سال تک قبول ہوتا ہے اگر آپ فائل کرتے وقت تخمینی جرمانہ ادا کریں۔ جرمانہ اس رقم کے، جس سے مناسب مارکیٹ قیمت منتخب شدہ رقم سے بڑھ جائے، 1 فیصد کا 1/4 فی ماہ، اور $100 فی ماہ جو $8,000 تک ہو، میں سے کم ہے (سیکشن 85(7) اور (8))۔ اس مدت کے بعد CRA انتخاب صرف تب قبول کرتا ہے جب وہ اسے منصفانہ اور مساوی سمجھے (سیکشن 85(7.1))۔
اگر قدر پر اختلاف ہو، تو معاہدے میں قیمت کی ایڈجسٹمنٹ کی شق خود انتخاب کو نہیں بدلتی؛ CRA سیکشن 85(7.1) کے تحت ترمیم شدہ انتخاب کی توقع رکھتا ہے (IC76-19R3)۔
opco حصص کو holdco کے نیچے منتقل کرتے وقت کیا غلط ہو سکتا ہے؟
جال یہ ہیں: حصص کے علاوہ کچھ اور لینا، قدر غلط ہونا، اور وقت۔
| جال | قاعدہ | نتیجہ |
|---|---|---|
| holdco سے حصص کے ادا شدہ سرمایہ اور لاگت سے زیادہ نقد یا وعدہ نامہ لینا | سیکشن 84.1 | زیادہ رقم آپ کو فرضی ڈیویڈنڈ ہے، جس پر ابھی ٹیکس لگتا ہے |
| Form T2057 نہیں، یا دیر کی مدت کے بعد جمع کیا | سیکشن 85(6)، (7) اور (7.1) | جب تک CRA بعد کا انتخاب قبول نہ کرے، منتقلی پر مناسب مارکیٹ قیمت پر ٹیکس لگتا ہے |
| خاندان کے افراد holdco کے حصص کے مالک ہیں اور آپ کو اس سے کم قدر ملتی ہے جتنی آپ منتقل کرتے ہیں | سیکشن 85(1)(e.2) | ان کی طرف منتقل ہونے والی قدر آپ کی منتخب شدہ رقم میں شامل ہو سکتی ہے، جو منافع پیدا کرتی ہے |
| آپ کا شریک حیات، یا 18 سال سے کم عمر بچہ، holdco کے حصص کی کسی قسم کا 10% یا اس سے زیادہ رکھتا ہے، اور holdco چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن نہیں رہتی (مثلاً وہ اضافی سرمایہ کاریاں رکھتی ہے) | سیکشن 74.4 | اگر ایک اہم مقصد انہیں فائدہ پہنچانا تھا تو آپ کو اس قدر پر جو آپ نے منتقل کی مقررہ شرح پر سود ملا ہوا مانا جا سکتا ہے؛ دیکھیں حصص کی اقسام اور خاندان کے حصص دار |
| holdco ایسے وقت بنی جب فروخت جاری ہے | سیکشن 55(2) | فروخت سے پہلے کا ڈیویڈنڈ جو محفوظ آمدنی (safe income) سے زیادہ ہو، سرمایہ کا منافع بن سکتا ہے |
سیکشن 84.1 تب لاگو ہوتا ہے جب آپ (یا کوئی اور کینیڈین مقیم جو کارپوریشن نہیں، جیسے ٹرسٹ) کسی کینیڈین کارپوریشن کے حصص، جو سرمایہ جاتی جائیداد کے طور پر رکھے ہوں، ایسی کارپوریشن کو بیچتے ہیں جس سے آپ آزادانہ لین دین نہیں کرتے، اور فوراً بعد دونوں کمپنیاں منسلک (connected) ہوں۔ آپ کے کنٹرول والی holdco عموماً دونوں ٹیسٹ پورے کرتی ہے۔ opco حصص کے ادا شدہ سرمایہ اور آپ کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد میں سے زیادہ سے اوپر کوئی بھی نقد، وعدہ نامہ یا دوسری غیر حصص ادائیگی آپ کو فرضی ڈیویڈنڈ شمار ہوتی ہے، اور holdco کے نئے حصص کا ادا شدہ سرمایہ گھٹا دیا جاتا ہے۔
جب holdco، opco کی مالک ہو جائے تو کیا دونوں کے درمیان ڈیویڈنڈ ٹیکس سے پاک ہیں؟
کارپوریٹ انکم ٹیکس کے لیے عموماً: holdco کسی قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن سے قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ کٹوتی میں لیتی ہے (سیکشن 112(1))۔ Part IV ٹیکس اور سیکشن 55(2) پھر بھی لاگو ہو سکتے ہیں۔ جب holdco بعد میں آپ کو ڈیویڈنڈ ادا کرتی ہے تو ان پر آپ کے ذاتی گوشوارے پر ٹیکس لگتا ہے (سیکشن 82)۔
| صورت حال | holdco میں ٹیکس |
|---|---|
| منسلک (holdco، opco کو کنٹرول کرتی ہے، یا اس کے ووٹنگ حصص کے 10% سے زیادہ اور اس کے تمام حصص کی قدر کے 10% سے زیادہ کی مالک ہے)، اور opco کو ڈیویڈنڈ پر ڈیویڈنڈ ریفنڈ نہیں ملتا | کوئی Part IV ٹیکس نہیں |
| منسلک، اور جب opco ڈیویڈنڈ ادا کرتی ہے تو اسے ڈیویڈنڈ ریفنڈ ملتا ہے (سرمایہ کاری آمدنی پر ادا کیے گئے قابل واپسی ٹیکس کا) | Part IV ٹیکس اس ریفنڈ میں holdco کے حصے کے برابر |
| منسلک نہیں | ڈیویڈنڈ کا 38 1/3% Part IV ٹیکس |
| ڈیویڈنڈ محفوظ آمدنی سے زیادہ ہے اور سیکشن 55(2) کا مقصد کا ٹیسٹ پورا ہوتا ہے | زیادہ رقم سرمایہ کا منافع مانی جاتی ہے، ڈیویڈنڈ نہیں |
Part IV ٹیکس سیکشن 186 میں طے ہے۔ یہ holdco کے قابل واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس کے بقایا میں جاتا ہے اور جب holdco قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرے تو ڈیویڈنڈ ریفنڈ کے طور پر واپس آ سکتا ہے (سیکشن 129)۔
سیکشن 55(2) کمپنیوں کے درمیان ڈیویڈنڈ کے "محفوظ آمدنی" (کمائی ہوئی وہ آمدنی جو معقول طور پر حصص کے منافع میں حصہ ڈالنے والی سمجھی جا سکے) سے اوپر کے حصے کو سرمایہ کا منافع بنا سکتا ہے، جب ڈیویڈنڈ کا ایک مقصد سرمایہ کے منافع یا حصص کی قدر کو نمایاں طور پر گھٹانا، یا جائیداد کی لاگت بڑھانا ہو (سیکشن 55(2) اور (2.1))۔ قانون محفوظ آمدنی کے لیے نقطہ آغاز دیتا ہے (سیکشن 55(5))، لیکن کسی خاص حصص کا کتنا حصہ بنتا ہے یہ CRA کے موقف اور عدالتی فیصلوں پر منحصر ہے، اس لیے یہ طے شدہ نہیں اور بڑے ڈیویڈنڈ سے پہلے جانچنے کے قابل ہے؛ دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں۔
ڈیویڈنڈ کی ادائیگی اور اندراج کے لیے دیکھیں ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی۔ ڈیویڈنڈ کی جگہ فیسوں کے لیے دیکھیں holdco اور opco کے درمیان انتظامی فیسیں۔
کیا ہولڈنگ کمپنی اور آپریٹنگ کمپنی چھوٹے کاروبار کی حد شیئر کرتی ہیں؟
جی ہاں، جب وہ ملحقہ ہوں۔ opco کو کنٹرول کرنے والی holdco اس سے ملحقہ ہے (سیکشن 256(1)(a))، اور ملحقہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشنیں ایک ہی $500,000 کاروباری حد شیئر کرتی ہیں (سیکشن 125(2) اور (3))۔ وہ اسے Schedule 23 پر تقسیم کرتی ہیں (CRA T2 گائیڈ)۔
ملحقہ ہونا ان کارپوریشنوں تک بھی پہنچتا ہے جنہیں رشتہ دار افراد کنٹرول کرتے ہیں، جیسے بہن بھائی یا شریک حیات، جب ان میں سے ایک دوسری کارپوریشن کے حصص کی کسی قسم کا کم از کم 25% بھی رکھتا ہو، اور بعض صورتوں میں دونوں کا، بعض مقررہ ڈیویڈنڈ والے غیر ووٹنگ حصص کو شمار کیے بغیر (سیکشن 256(1)(c) تا (e))۔ ان ٹیسٹوں کے لیے holdco کے رکھے ہوئے حصص کو اس کے حصص داروں کی ملکیت مانا جاتا ہے، ان کے holdco حصص کی قدر کے تناسب سے (سیکشن 256(1.2)(d))۔
holdco کی اپنی سرمایہ کاری آمدنی، جیسے ان کمپنیوں سے سود یا ڈیویڈنڈ جن سے وہ منسلک نہیں، غیر فعال آمدنی کے ٹیسٹ میں شمار ہوتی ہے جو مشترکہ حد کو گھٹا سکتا ہے؛ منسلک opco کے ڈیویڈنڈ شمار نہیں ہوتے (سیکشن 125(5.1) اور (7))۔ دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں۔
ہولڈنگ کمپنی بنانے اور رکھنے کی لاگت کیا ہے؟
قیام پر رجسٹری فیس لگتی ہے؛ holdco رکھنے سے ہر سال دوسرا حساب کتاب اور دوسرا T2 جڑتا ہے۔
| لاگت | وفاقی holdco | اونٹاریو holdco |
|---|---|---|
| قیام، آن لائن فائل | $200 | $300 |
| رجسٹری کو سالانہ گوشوارہ | $12 | کوئی فیس نہیں |
| T2 گوشوارہ | ہر سال، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو | ہر سال، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو |
| حساب کتاب اور سال کے اختتام کے مالی گوشوارے | ہر سال | ہر سال |
دونوں صورتوں میں، جب opco کے حصص کی قدر ان کی لاگت سے زیادہ ہو تو منتخب شدہ رقم کی تائید کے لیے حصص کی قدر کا تعین چاہیے۔ منتقلی کے لیے قانونی اور ٹیکس مدد کی لاگت زیادہ ہوتی ہے جب opco کی قدر زیادہ ہو، حصص دار زیادہ ہوں، یا معاملے میں نقد، وعدہ نامہ یا خاندان کے حصص دار ہوں۔
ذرائع: Corporations Canada کی فیسیں، Ontario کی فیسیں۔ دوسرے صوبوں کے لیے دیکھیں کینیڈا میں کارپوریشن بنانے کی لاگت۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔
اونٹاریو کی ٹھیکیدار اپنی opco کو holdco کے نیچے رکھتی ہے
اس کی opco کی قدر C$800,000 ہے؛ اس کے حصص کی لاگت C$100 ہے اور ان کا ادا شدہ سرمایہ C$100 ہے۔ وہ اونٹاریو میں holdco قائم کرتی ہے (C$300 فیس) اور اپنے تمام opco حصص صرف holdco کے حصص کے بدلے اسے منتقل کرتی ہے۔ وہ Form T2057 پر C$100 کا انتخاب کرتی ہے اور وقت پر جمع کراتی ہے: اس کی وصولی C$100 ہے، اس لیے ابھی کوئی منافع نہیں۔ opco حصص کی holdco کے لیے لاگت، اور holdco حصص کی اس کے لیے لاگت، ہر ایک C$100 ہے۔
اگلے سال opco، holdco کو C$200,000 کا ڈیویڈنڈ ادا کرتی ہے۔ holdco، opco کی پوری مالک ہے، اس لیے وہ منسلک ہیں؛ opco کے پاس کوئی قابل واپسی ٹیکس نہیں اور اسے ڈیویڈنڈ ریفنڈ نہیں ملتا، اس لیے کوئی Part IV ٹیکس نہیں۔ holdco ڈیویڈنڈ کٹوتی میں لیتی ہے۔ فرض کریں محفوظ آمدنی کا حساب holdco کے opco حصص پر کم از کم C$200,000 کی تائید کرتا ہے؛ اس مفروضے پر سیکشن 55(2) ڈیویڈنڈ کو منافع میں نہیں بدلتا۔
وہی ٹھیکیدار، مگر وہ وعدہ نامہ واپس لیتی ہے
holdco اسے حصص کے ساتھ C$150,000 کا وعدہ نامہ دے کر ادائیگی کرتی ہے۔ منتخب شدہ رقم کم از کم C$150,000 ہونی چاہیے، جو وعدہ نامے کی قدر ہے۔ سیکشن 84.1 تقریباً C$149,900 (وعدہ نامہ منفی اس کی C$100 لاگت اور C$100 ادا شدہ سرمائے میں سے زیادہ) کو holdco سے اسے ڈیویڈنڈ مانتا ہے، جو اس سال قابل ٹیکس ہے چاہے وعدہ نامہ ادا نہ ہوا ہو۔ اگر وعدہ نامہ C$100 یا اس سے کم ہوتا تو سیکشن 84.1 کوئی ڈیویڈنڈ پیدا نہ کرتا۔
دو بھائی، ہر ایک کی اپنی holdco
دو بھائی ہر ایک opco کا 50% رکھتا ہے۔ ہر ایک holdco بناتا ہے اور اپنے opco حصص اسے منتقل کرتا ہے، اس لیے ہر holdco کے پاس 50% ہے۔ ہر holdco، opco کے ووٹوں اور قدر کے 10% سے زیادہ کی مالک ہے، اس لیے holdcos، opco سے منسلک ہیں اور عام ڈیویڈنڈ پر Part IV ٹیکس نہیں لگتا جب تک opco کو ڈیویڈنڈ ریفنڈ نہ ملے۔
ہر بھائی اپنی holdco کو کنٹرول کرتا ہے، اپنے بھائی کا رشتہ دار ہے، اور اپنی holdco کے ذریعے opco کے 50% کا مالک مانا جاتا ہے۔ اس سے ہر holdco، opco سے ملحقہ ہو سکتی ہے (سیکشن 256(1)(d)) اور دونوں holdcos، opco کے ذریعے ایک دوسرے سے (سیکشن 256(2))۔ اگر وہ ملحقہ ہوں تو تینوں کمپنیاں ایک ہی کاروباری حد شیئر کرتی ہیں۔
آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟
- آپ فیصلہ کر چکے ہیں اور چاہتے ہیں کہ holdco بنے اور منتقلی ترتیب سے ہو: holdco کے لیے کاروبار کے قیام میں مدد اور منتقلی اور Form T2057 کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کے opco حصص کی قدر آپ کی ادا کردہ رقم سے کہیں زیادہ ہے، یا آپ نقد یا وعدہ نامہ واپس لینا چاہتے ہیں: کسی کے دستخط کرنے سے پہلے منتخب شدہ رقم اور سیکشن 84.1 کو اعداد چاہییں؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- فروخت یا نیا سرمایہ کار آنے والا ہے: اپنا کاروبار بیچنا پڑھیں اور شرائط طے ہونے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ holdco کی منصوبہ بندی کریں۔
- آپ Form T2057 کی آخری تاریخ سے چوک گئے: جرمانے کے ساتھ دیر سے انتخاب آخری تاریخ کے بعد 3 سال کے اندر اب بھی ممکن ہو سکتا ہے، اور اس کے بعد صرف CRA کی صوابدید پر؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- خاندان کے افراد holdco یا opco کے حصص کے مالک ہوں گے: دیکھیں حصص کی اقسام اور خاندان کے حصص دار اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کیوبیک میں رہتے ہیں، یا کوئی بھی کمپنی کیوبیک میں ہے: کیوبیک کو منتقلی کے لیے اپنی فائلنگز چاہیے ہو سکتی ہیں؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- اب آپ دو کمپنیاں چلائیں گے: ہر ایک کو اپنا حساب کتاب، سال کے اختتام کے گوشوارے اور T2 چاہیے؛ دیکھیں حساب کتاب۔
- آپ یا کوئی شریک مالک کینیڈا سے باہر رہتا ہے: سیکشن 84.1 کی جگہ سیکشن 212.1 لاگو ہوتا ہے، اس لیے holdco سے حصص کے ادا شدہ سرمایہ (آپ کی لاگت شمار نہیں ہوتی) سے اوپر نقد یا وعدہ نامہ فرضی ڈیویڈنڈ ہے، اور holdco کو اس سے غیر مقیم ٹیکس ودہولڈ کرنا ہوتا ہے (سیکشن 215)۔ اگر پچھلے 60 ماہ میں کسی بھی وقت opco کے حصص کی قدر کا نصف سے زیادہ کینیڈا کی غیر منقولہ جائیداد یا وسائل کی جائیداد سے آیا ہو تو holdco آپ کی طرف سے ٹیکس کی ذمہ دار ہو سکتی ہے، جب تک آپ سیکشن 116 کا سرٹیفکیٹ نہ لیں (سیکشن 116(5))۔ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان اور کینیڈا کی جائیداد بیچنے والے غیر مقیم۔
- آپ انفرادی کاروبار چلاتے ہیں، کارپوریشن نہیں: دیکھیں کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
- آپ اسٹارٹ اپ کے بانی ہیں: دیکھیں کینیڈین ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے اسٹارٹ اپ کے حصص رکھنا۔
- آپ ابھی طے کر رہے ہیں کہ holdco فائدہ مند ہے یا نہیں: دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| وفاقی کاروباری کارپوریشن کی آن لائن انکارپوریشن فیس کاروباری کارپوریشن کے لیے Corporations Canada کی آن لائن فائلنگ فیس؛ ایکسپریس سروس اور دوسرے اخراجات شامل نہیں | $200 | Corporations Canada: خدمات، فیسیں اور کارروائی کے اوقات جانچا گیا |
| وفاقی section 85 rollover انتخاب کی آخری تاریخ مالک اور کارپوریشن Income Tax Act کی subsections 85(1) اور 85(6) کے تحت Form T2057 پر مشترکہ انتخاب کرتے ہیں | منتقلی کے سال کے لیے کسی بھی فریق کی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی سب سے پہلی آخری تاریخ | Income Tax Act: ذیلی دفعہ 85(6) جانچا گیا |
| وفاقی ISC تبدیلی فائل کرنے کی آخری تاریخ وفاقی کارپوریشن کے ISC رجسٹر میں تبدیلی سے | 15 دن | Corporations Canada: نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد جانچا گیا |
| Section 85 تاخیر سے انتخاب جمع کرانے کی مدت انتخاب کی عام آخری تاریخ کے بعد، مقررہ فارم اور اندازاً جرمانہ فائلنگ کے وقت ادا کرنے کے ساتھ؛ بعد میں رعایت صوابدیدی ہے | 3 سال | Income Tax Act: Section 85 کا انتخاب جانچا گیا |
| Section 85 تاخیر سے انتخاب کی قدر پر مبنی ماہانہ شرح فروخت کے وقت جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت کا طے شدہ رقم سے زیادہ حصہ، ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے؛ جرمانہ اس رقم اور مقررہ ماہانہ رقم میں سے کم ہے، مجموعی بالائی حد کے تابع | 1 فیصد کا 1/4 | Justice Laws: Income Tax Act, ذیلی دفعہ 85(8) جانچا گیا |
| Section 85 تاخیر سے انتخاب کی مقررہ ماہانہ رقم ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے؛ قدر پر مبنی جرمانے سے موازنہ کیا جاتا ہے، کل حد کے تابع | $100 | Justice Laws: Income Tax Act, ذیلی دفعہ 85(8) جانچا گیا |
| Section 85 تاخیر سے انتخاب کی مقررہ رقم کی بالائی حد مقررہ ماہانہ جرمانے والے حساب کی زیادہ سے زیادہ حد؛ اصل جرمانہ دونوں قانونی حسابوں میں سے کم ہوتا ہے | $8,000 | Justice Laws: Income Tax Act, ذیلی دفعہ 85(8) جانچا گیا |
| وہ حصص کی ملکیت جو شریک حیات یا نابالغ بچے کو کارپوریٹ انتساب کے لیے مخصوص حصص دار (specified shareholder) بناتی ہے کارپوریشن کے کسی بھی طبقے کے جاری حصص کا کم از کم اتنا حصہ، براہ راست یا بالواسطہ، بشمول غیر آزاد فریق کی ملکیت والے حصص؛ سیکشن 74.4(2)(a) تعریف کو پیراگراف (a) اور (d) کے بغیر پڑھتا ہے | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, subsection 248(1), specified shareholder جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص اور حصص کی قدر کا وہ حصہ جس سے اوپر ادا کنندہ کارپوریشن Part IV ٹیکس کے لیے متعلقہ (connected) ہوتی ہے متعلقہ (connected) ہے اگر وصول کنندہ ادا کنندہ کو کنٹرول کرے، یا ادا کنندہ کے مکمل ووٹنگ حصص کے اس حصے سے زیادہ اور اس کے تمام جاری حصص کی منصفانہ بازاری قدر کے اس حصے سے زیادہ کا مالک ہو (Income Tax Act subsection 186(4)) | 10% | Justice Laws: Income Tax Act، section 186 جانچا گیا |
| غیر متعلقہ کارپوریشنز کے قابل تشخیص ڈیویڈنڈ پر Part IV ٹیکس نقصانات یا دیگر قابل اطلاق ایڈجسٹمنٹس کی قانونی منہائی سے پہلے کی عمومی شرح | 38 1/3% ٹیکس سال 2026 | Justice Laws: Income Tax Act, دفعہ 186(1)(a) جانچا گیا |
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| کارپوریشن کے جاری شدہ حصص کی کسی بھی کلاس کا وہ حصہ جو متعلقہ افراد کے کنٹرول کے ساتھ کارپوریشنز کو associated بنا سکتا ہے Income Tax Act paragraphs 256(1)(c) تا (e): کسی بھی طبقے کے، سوائے مخصوص طبقے کے، جاری شدہ حصص کا کم از کم یہ حصہ | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, section 256 جانچا گیا |
| Ontario کاروباری کارپوریشن کے قیام کی فیس Business Corporations Act کے تحت articles of incorporation جمع کرانے کی Ontario کی فیس، آن لائن یا ڈاک سے؛ Corporations Information Act کے تحت سالانہ گوشوارے کی کوئی فیس نہیں | $300 | Ontario: کاروباری نام، کارپوریشن یا غیر منافع بخش ادارے کو رجسٹر کرنے، بدلنے یا تلاش کرنے کی لاگت اور وقت جانچا گیا |
| وفاقی کاروباری کارپوریشن کی سالانہ آن لائن گوشوارے کی فیس Corporations Canada کی آن لائن سالانہ گوشوارہ فائلنگ فیس؛ T2 ٹیکس گوشوارے سے الگ | $12 | Corporations Canada: خدمات، فیسیں اور کارروائی کے اوقات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Income Tax Act: سیکشن 85 (کارپوریشن کو جائیداد کی منتقلی)
- CRA: IC76-19R3، سیکشن 85 کے تحت کارپوریشن کو جائیداد کی منتقلی
- Income Tax Act: سیکشن 85.1 (حصص کے بدلے حصص کا تبادلہ)
- Income Tax Act: سیکشن 84.1 (حصص کی غیر آزادانہ فروخت)
- Income Tax Act: سیکشن 212.1 (غیر مقیم افراد کی حصص کی غیر آزادانہ فروخت)
- Income Tax Act: سیکشن 215 (غیر مقیم افراد کو ادائیگیوں پر ودہولڈنگ)
- Income Tax Act: سیکشن 116 (غیر مقیم افراد کی فروخت)
- Income Tax Act: سیکشن 74.4 (کارپوریشنوں کو منتقلی اور قرض)
- Income Tax Act: ذیلی سیکشن 248(1) (چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن)
- Income Tax Act: سیکشن 69 (ناکافی معاوضہ)
- Income Tax Act: سیکشن 86 (سرمائے کی تنظیم نو)
- Income Tax Act: سیکشن 82 (وصول شدہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ)
- Income Tax Act: سیکشن 112 (کارپوریشنوں کو وصول شدہ ڈیویڈنڈ)
- Income Tax Act: سیکشن 186 (Part IV ٹیکس)
- Income Tax Act: سیکشن 129 (ڈیویڈنڈ ریفنڈ)
- Income Tax Act: سیکشن 55 (منافع شمار ہونے والے ڈیویڈنڈ)
- Income Tax Act: سیکشن 256 (متعلقہ کارپوریشنیں)
- Income Tax Act: سیکشن 251 (رشتہ دار افراد)
- Income Tax Act: سیکشن 125 (چھوٹے کاروبار کی کٹوتی)
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 2
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 4
- CRA: معلوم کریں کہ آپ کو T2 گوشوارہ جمع کرانا ہے یا نہیں
- CRA: کارپوریشن انکم ٹیکس پروگرام اکاؤنٹ
- CRA: صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس
- CRA: افراد کے لیے صوبائی اور علاقائی ٹیکس اور کریڈٹس
- Alberta: Information Circular CT-1، Alberta Corporate Income Tax پروگرام کا جائزہ
- Canada Business Corporations Act: سیکشن 20 (کارپوریٹ ریکارڈ)
- Canada Business Corporations Act: سیکشن 50 (سیکیورٹیز رجسٹر)
- Corporations Canada: نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد
- Corporations Canada: خدمات، فیسیں اور کارروائی کے اوقات
- Ontario: کاروبار یا کارپوریشن رجسٹر کرنے کی لاگت اور وقت
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔