למי זה מתאים
- בעלים של חברה תפעולית קנדית שרוצים שחברת אחזקות תחזיק את מניותיה
- בעלים שמחליטים איך להעביר מניות קיימות לחברת אחזקות חדשה, וכמה זה עולה
לא מכוסה כאן
- אם חברת אחזקות משתלמת בהשוואה להשקעה בתוך החברה התפעולית
- העברת עסק יחידני או שותפות לחברה
- דמי ניהול בין החברות, ותשלום ורישום של דיבידנדים
- תכנון פטור לכל החיים על רווחי הון לקראת מכירה
איך מקימים חברת אחזקות בקנדה?
חברת אחזקות (holdco) מחזיקה מניות והשקעות; החברה התפעולית (opco) מנהלת את העסק. כדי להקים חברת אחזקות, מתאגדים בחברת אחזקות ואז מעבירים אליה את מניות ה-opco תמורת מניות חדשות של ה-holdco. אתם וה-holdco מגישים יחד טופס T2057 כדי לבחור לפי סעיף 85 של Income Tax Act, כך שההעברה יכולה להיעשות בעלותכם ואין מס על רווח עכשיו. הבחירה נדרשת עד מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה.
אחרי שה-holdco מחזיקה את ה-opco, ה-opco יכולה בדרך כלל לשלם דיבידנדים עד ל-holdco בלי מס הכנסה חברות, כי ה-holdco מנכה אותם לפי סעיף 112. מס לפי חלק IV וסעיף 55(2) הם החריגים, ומוסברים להלן. אתם עדיין משלמים מס אישי כשה-holdco משלמת לכם דיבידנדים.
הקמת חברת אחזקות אינה פשוטה כאשר:
- מניות ה-opco כבר שוות הרבה יותר ממה ששילמתם עליהן, ולכן הערך בטופס T2057 חשוב;
- אתם רוצים לקבל בחזרה מה-holdco מזומן או שטר חוב, ולא רק מניות;
- מכירה של ה-opco או משקיע חדש באופק;
- בני משפחה יחזיקו במניות של ה-holdco או של ה-opco;
- אתם גרים בקוויבק, או שאחת החברות בקוויבק: קוויבק מנהלת מס הכנסה אישי ומס חברות משלה, ולכן ההעברה עשויה לדרוש גם הגשות בקוויבק (CRA, חברות; CRA, יחידים).
מה כדאי להכין: את מסמכי ההתאגדות ופנקס המניות של ה-opco, את הדוחות הכספיים ודוחות ה-T2 שלה מאז שקיבלתם את המניות, מה שילמתם על מניות ה-opco שלכם (בסיס העלות המותאם, ACB) ואת ההון המשולם שלהן (בדרך כלל הסכום ששולם ל-opco עבורן, שמופיע כהון מניות), הערכה של שווי המניות היום, ורשימה של כל בעלי המניות.
מתי הזמן הנכון להקים חברת אחזקות?
הטריגרים הרגילים הם:
- ה-opco מחזיקה יותר מזומן ממה שהעסק צריך, ואתם רוצים להחזיק את העודף מחוץ לחברה התפעולית;
- מכירה של ה-opco או משקיע חדש מגיעים;
- אתם פותחים עסק שני ורוצים שחברה אחת תחזיק את שניהם.
יש תוכניות holdco שעובדות רק אם ה-holdco קיימת לפני שמסכימים על מכירה או על השקעה. דיבידנד ששולם כחלק מאותה סדרת עסקאות כמו מכירה הוא מה שסעיף 55(2) בודק (להלן). לפטור לכל החיים על רווחי הון ולצעדים אחרים לפני מכירה, ראו מכירת העסק שלכם. אם חברת אחזקות משתלמת בכלל מוסבר בחברות אחזקות והשקעות.
איך חברת אחזקות צריכה להחזיק את החברה התפעולית?
יש שתי דרכים להציב holdco מעל: להעביר אליה את מניות ה-opco הקיימות, או לגרום ל-opco להנפיק לה מניות חדשות.
| (א) מעבירים את מניות ה-opco ל-holdco | (ב) ה-holdco מקבלת מניות opco חדשות שהונפקו | |
|---|---|---|
| איך זה עובד | אתם מעבירים את מניות ה-opco הקיימות ל-holdco; ה-holdco מנפיקה לכם מניות שלה כתשלום | ה-opco מנפיקה מניות חדשות ל-holdco; אתם שומרים על מניות ה-opco הקיימות שלכם |
| הכלי המיסויי | בחירה לפי סעיף 85 בטופס T2057 | ייתכן שיידרש קודם החלפת מניות לפי סעיף 86 (הקפאת עיזבון) |
| מתאים כאשר | אתם רוצים שהשווי הקיים של ה-opco ודיבידנדים עתידיים יהיו תחת ה-holdco | ה-opco חדשה או שווה מעט, או שרק צמיחה עתידית צריכה ללכת ל-holdco |
אפשרות (ב) דורשת ייעוץ לפני שמישהו חותם. אם ל-opco כבר יש שווי, מניות חדשות שמונפקות בזול ל-holdco יכולות להעביר את השווי הזה ממניותיכם הנוכחיות, עם תוצאות מס שתלויות בעובדות. הצעד הראשון הרגיל הוא הקפאת עיזבון: אתם מחליפים את מניות ה-opco שלכם במניות בשווי קבוע לפי סעיף 86, כך שהמניות החדשות שה-holdco לוקחת מקבלות רק צמיחה עתידית. אם המניות בשווי הקבוע שלכם שוות פחות מהישנות וההפרש מועיל לאדם קשור, סעיף 86(2) יכול לחייב אתכם במס על ההפרש. שאר העמוד מכסה אפשרות (א).
מהם השלבים להקמת חברת אחזקות, לפי הסדר?
- שווי ועלות. קבלו הערכה של שווי השוק ההוגן של מניות ה-opco, ואשרו את בסיס העלות המותאם שלהן ואת ההון המשולם שלהן. אלה קובעים את הטווח של הבחירה ואת התקרה לכל תשלום שאינו במניות.
- מתאגדים ב-holdco, בהתאגדות פדרלית או בפרובינציה (התאגדות פדרלית או פרובינציאלית). חברה שהוקמה פדרלית, או באלברטה, בקולומביה הבריטית, במניטובה, בניו ברנזוויק, בנובה סקושה, באונטריו, באי הנסיך אדוארד או בססקצ׳ואן, מקבלת אוטומטית מספר עסק וחשבון מס הכנסה לחברות; בשאר המקומות נרשמים ב-CRA (CRA).
- מארגנים את ה-holdco: דירקטורים, חוקי עזר וסוגי מניות (סוגי מניות ובעלי מניות במשפחה).
- חותמים על הסכם העברת מניות. אתם מעבירים את מניות ה-opco; ה-holdco משלמת במניות שלה, כולל לפחות מניה אחת.
- רושמים את ההעברה ב-opco. משיגים כל אישור שמסמכי ההתאגדות של ה-opco דורשים להעברת מניות, ואז מעדכנים את פנקס ניירות הערך של ה-opco. הפנקס של חברה פדרלית חייב להציג את התאריך ואת פרטי כל הנפקה והעברה (Canada Business Corporations Act, סעיף 50). אם ההעברה משנה את פנקס האנשים בעלי השליטה המשמעותית של חברה פדרלית, השינוי מוגש ל-Corporations Canada בתוך 15 ימים (Corporations Canada).
- מגישים טופס T2057. אתם ונושא משרה מורשה של ה-holdco חותמים שניכם. הוא מוגש בנפרד מכל דוח מס, עד מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה (IC76-19R3). אלברטה, שמנהלת מס הכנסה משלה לחברות, משתמשת בסכום הנבחר הפדרלי; הטופס שלה AT107 מיועד רק לבחירה בסכום אחר של אלברטה (Alberta CT-1).
- מעדכנים את שני פנקסי הפרוטוקולים עם ההחלטות והפנקסים (סעיף 20 לחברות פדרליות; ראו פנקס פרוטוקולים לחברה חדשה).
- פותחים חשבון בנק וספרים ל-holdco. ה-holdco מגישה דוח T2 משלה בכל שנה, גם כשאין מס לשלם (CRA). מהדוחות הבאים, ה-opco מציגה את ה-holdco כבעלת מניות ב-Schedule 50, ושתי החברות ממלאות Schedule 9 לחברות קשורות ומאוגדות (מדריך T2 של CRA).
איך גלגול לפי סעיף 85 שומר על העברת המניות פטורה ממס?
סעיף 85 מאפשר לכם ול-holdco להסכים על “סכום נבחר” שהופך גם למחיר המכירה שלכם עבור מניות ה-opco וגם לעלות של ה-holdco עבורן. אם אתם בוחרים בעלותכם ומקבלים בחזרה רק מניות holdco, לא נוצר רווח עכשיו, בכפוף למגבלות ולמלכודות להלן. הרווח נדחה ולא נמחק: מניות ה-holdco החדשות שלכם מקבלות את אותה עלות.
הבחירה עובדת רק אם:
- ה-holdco נותנת לפחות מניה אחת (או שבר ממנה) כחלק מהתשלום (IC76-19R3);
- שניכם חותמים ומגישים את טופס T2057 בזמן;
- הסכום הנבחר נמצא בתוך המגבלות של סעיף 85(1).
| מגבלה על הסכום הנבחר | מה סעיף 85(1) עושה |
|---|---|
| לא יותר משווי השוק ההוגן של המניות | סכום גבוה יותר מוקטן לשווי השוק ההוגן |
| לא פחות מכל מזומן, שטר חוב או תשלום אחר שאינו במניות | סכום נמוך יותר מועלה לשווי התשלום הזה |
| לא פחות מהנמוך מבין שווי השוק ההוגן של המניות לבין עלותן | סכום נמוך יותר מועלה אליו |
בחירה בסכום מעל העלות שלכם יוצרת רווח הון עכשיו; לבחירה הזאת יש מבחנים משלה, שמוסברים במכירת העסק שלכם.
בלי בחירה תקפה, סעיף 85 לא חל. גם הכלל האוטומטי של החלפת מניות במניות בסעיף 85.1 לא עוזר, כי הוא לא חל כשאתם שולטים בקונה אחרי ההחלפה (סעיף 85.1(2)). אז ההעברה היא מכירה רגילה לחברה שאינכם פועלים מולה במרחק זרוע, שמטופלת כאילו נעשתה בשווי שוק הוגן לפחות (סעיף 69(1)), ולכן כל הרווח ממומש עכשיו ומחויב כרווח הון.
בחירה באיחור מתקבלת עד 3 שנים אחרי המועד אם משלמים את הקנס המוערך בעת ההגשה. הקנס הוא הנמוך מבין 1/4 מ-1% לחודש מהסכום שבו שווי השוק ההוגן עולה על הסכום הנבחר, לבין $100 לחודש עד $8,000 (סעיף 85(7) ו-(8)). אחרי החלון הזה, CRA מקבלת בחירה רק אם היא סבורה שהדבר צודק והוגן (סעיף 85(7.1)).
אם השווי שנוי במחלוקת, סעיף התאמת מחיר בהסכם אינו משנה את הבחירה בעצמו; CRA מצפה לבחירה מתוקנת לפי סעיף 85(7.1) (IC76-19R3).
מה יכול להשתבש כשמעבירים מניות opco תחת holdco?
המלכודות הן לקחת משהו שאינו מניות, לטעות בשווי, ותזמון.
| מלכודת | כלל | תוצאה |
|---|---|---|
| לקחת מזומן או שטר חוב מה-holdco מעל ההון המשולם והעלות של המניות | סעיף 84.1 | העודף הוא דיבידנד לכאורה אליכם, שמחויב במס עכשיו |
| אין טופס T2057, או שהוגש אחרי חלון האיחור | סעיף 85(6), (7) ו-(7.1) | אלא אם CRA מקבלת בחירה מאוחרת, ההעברה מחויבת במס בשווי שוק הוגן |
| בני משפחה מחזיקים במניות ה-holdco ואתם מקבלים פחות שווי ממה שהעברתם | סעיף 85(1)(e.2) | השווי שהועבר אליהם יכול להתווסף לסכום הנבחר שלכם ולייצר רווח |
| בן או בת הזוג שלכם, או ילד מתחת לגיל 18, מחזיקים ב-10% או יותר מסוג מניות של ה-holdco, וה-holdco מפסיקה להיות חברה קטנה (למשל, היא מחזיקה השקעות עודפות) | סעיף 74.4 | אם אחת המטרות העיקריות הייתה להועיל להם, אפשר לראות אתכם כמי שקיבלו ריבית בשיעור הקבוע על השווי שהעברתם; ראו סוגי מניות ובעלי מניות במשפחה |
| holdco שהוקמה בזמן שמכירה מתבצעת | סעיף 55(2) | דיבידנד לפני מכירה מעבר ל-safe income יכול להפוך לרווח הון |
סעיף 84.1 חל כשאתם (או תושב קנדה אחר שאינו חברה, כמו נאמנות) מוכרים מניות של חברה קנדית, המוחזקות כנכס הון, לחברה שאינכם פועלים מולה במרחק זרוע, ושתי החברות קשורות מיד אחר כך. holdco שאתם שולטים בה תעמוד בדרך כלל בשני המבחנים. כל מזומן, שטר חוב או תשלום אחר שאינו במניות מעל הגבוה מבין ההון המשולם של מניות ה-opco לבין בסיס העלות המותאם שלכם נחשב דיבידנד לכאורה אליכם, וההון המשולם של המניות החדשות של ה-holdco מוקטן.
אחרי שה-holdco מחזיקה את ה-opco, האם דיבידנדים ביניהן פטורים ממס?
בדרך כלל, לעניין מס הכנסה חברות: ה-holdco מנכה דיבידנד חייב מחברה קנדית חייבת במס (סעיף 112(1)). מס לפי חלק IV וסעיף 55(2) עדיין יכולים לחול. כש-holdco משלמת לכם אחר כך דיבידנדים, הם מחויבים במס בדוח האישי שלכם (סעיף 82).
| מצב | מס ב-holdco |
|---|---|
| קשורות (ה-holdco שולטת ב-opco, או מחזיקה ביותר מ-10% ממניות ההצבעה שלה וביותר מ-10% משווי כל מניותיה), וה-opco לא מקבלת החזר דיבידנד על הדיבידנד | אין מס לפי חלק IV |
| קשורות, וה-opco מקבלת החזר דיבידנד (על מס בר החזר ששילמה על הכנסה מהשקעות) כשהיא משלמת את הדיבידנד | מס לפי חלק IV השווה לחלק של ה-holdco באותו החזר |
| לא קשורות | מס לפי חלק IV בשיעור 38 1/3% מהדיבידנד |
| הדיבידנד עולה על safe income ומבחן המטרה של סעיף 55(2) מתקיים | העודף מטופל כרווח הון ולא כדיבידנד |
מס לפי חלק IV מוסדר בסעיף 186. הוא נכנס ליתרת מס הדיבידנד בר ההחזר של ה-holdco ויכול לחזור כהחזר דיבידנד כש-holdco משלמת דיבידנדים חייבים (סעיף 129).
סעיף 55(2) יכול להפוך את החלק של דיבידנד בין חברות שמעל “safe income” (הכנסה שהופקה ושאפשר לראות כתורמת באופן סביר לרווח במניה) לרווח הון, כשאחת ממטרות הדיבידנד היא להקטין באופן משמעותי רווח הון או שווי מניה, או להגדיל את עלות הנכס (סעיף 55(2) ו-(2.1)). החוק נותן נקודת פתיחה ל-safe income (סעיף 55(5)), אבל כמה שייך למניה מסוימת נשען על עמדות של CRA ופסקי דין, ולכן הדבר אינו סגור וכדאי לבדוק אותו לפני דיבידנד גדול; ראו חברות אחזקות והשקעות.
לתשלום ולרישום של הדיבידנד, ראו הכרזה ותשלום של דיבידנד. לדמי ניהול במקום דיבידנדים, ראו דמי ניהול בין holdco ל-opco.
האם חברת אחזקות וחברה תפעולית חולקות את תקרת העסק הקטן?
כן, כשהן קשורות. holdco ששולטת ב-opco קשורה אליה (סעיף 256(1)(a)), וחברות פרטיות בשליטה קנדית קשורות חולקות תקרת עסק אחת של $500,000 (סעיף 125(2) ו-(3)). הן מחלקות אותה ב-Schedule 23 (מדריך T2 של CRA).
הקשר מגיע גם לחברות ששולטים בהן אנשים קשורים, כמו אחים או בני זוג, כשאחד מהם מחזיק גם לפחות ב-25% מסוג מניות של החברה השנייה, ובמקרים מסוימים של שתיהן, בלי לספור מניות מסוימות ללא זכות הצבעה עם דיבידנד קבוע (סעיף 256(1)(c) עד (e)). מניות שחברת אחזקות מחזיקה נחשבות מוחזקות בידי בעלי המניות שלה, ביחס לשווי המניות שלהם ב-holdco, לצורך המבחנים האלה (סעיף 256(1.2)(d)).
ההכנסה מהשקעות של ה-holdco עצמה, כמו ריבית או דיבידנדים מחברות שאינה קשורה אליהן, נספרת במבחן ההכנסה הפסיבית שיכול לצמצם את התקרה המשותפת; דיבידנדים מ-opco קשורה אינם נספרים (סעיף 125(5.1) ו-(7)). ראו חברות אחזקות והשקעות.
כמה עולה להקים חברת אחזקות ולקיים אותה?
ההקמה עולה אגרת רשם; קיום ה-holdco מוסיף סט שני של ספרים ודוח T2 שני בכל שנה.
| עלות | holdco פדרלית | holdco באונטריו |
|---|---|---|
| התאגדות, בהגשה מקוונת | $200 | $300 |
| דוח שנתי לרשם | $12 | אין אגרה |
| דוח T2 | בכל שנה, גם כשאין מס לשלם | בכל שנה, גם כשאין מס לשלם |
| הנהלת חשבונות ודוחות כספיים לסוף שנה | בכל שנה | בכל שנה |
בכל מקרה, כשמניות ה-opco שוות יותר מעלותן נדרשת הערכת שווי למניות, כדי לתמוך בסכום הנבחר. עזרה משפטית ומיסויית בהעברה עולה יותר כשה-opco שווה יותר, יש לה יותר בעלי מניות, או שהעסקה כוללת מזומן, שטר חוב או בעלי מניות במשפחה.
מקורות: אגרות Corporations Canada, אגרות אונטריו. לפרובינציות אחרות, ראו כמה עולה להתאגד בקנדה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ומשתמשות בדולרים קנדיים.
קבלנית באונטריו מציבה את ה-opco שלה תחת holdco
ה-opco שלה שווה C$800,000; המניות שלה עלו C$100 ויש להן C$100 הון משולם. היא מתאגדת ב-holdco באונטריו (אגרה של C$300) ומעבירה אליה את כל מניות ה-opco שלה תמורת מניות holdco בלבד. הן בוחרות C$100 בטופס T2057 ומגישות אותו בזמן: התמורה שלה היא C$100, ולכן אין רווח עכשיו. העלות של ה-holdco עבור מניות ה-opco, והעלות שלה עבור מניות ה-holdco, היא C$100 לכל אחת.
בשנה הבאה ה-opco משלמת ל-holdco דיבידנד של C$200,000. ה-holdco מחזיקה את כל ה-opco, ולכן הן קשורות; ל-opco אין מס בר החזר והיא לא מקבלת החזר דיבידנד, ולכן אין מס לפי חלק IV. ה-holdco מנכה את הדיבידנד. נניח שחישוב safe income תומך בלפחות C$200,000 על מניות ה-opco של ה-holdco; בהנחה הזאת, סעיף 55(2) לא הופך את הדיבידנד לרווח.
אותה קבלנית, אבל היא מקבלת בחזרה שטר חוב
ה-holdco משלמת לה במניות בתוספת שטר חוב של C$150,000. הסכום הנבחר חייב להיות לפחות C$150,000, שווי השטר. סעיף 84.1 מטפל בכ-C$149,900 (השטר פחות הגבוה מבין עלותה בסך C$100 וההון המשולם בסך C$100) כדיבידנד מה-holdco אליה, חייב במס השנה גם אם השטר לא שולם. אילו השטר היה C$100 או פחות, סעיף 84.1 לא היה יוצר דיבידנד.
שני אחים, לכל אחד holdco משלו
שני אחים מחזיקים כל אחד 50% מה-opco. כל אחד מקים holdco ומעביר אליה את מניות ה-opco שלו, כך שכל holdco מחזיקה 50%. כל holdco מחזיקה ביותר מ-10% מההצבעה ומהשווי של ה-opco, ולכן ה-holdcos קשורות ל-opco ודיבידנד רגיל אינו נושא מס לפי חלק IV אלא אם ה-opco מקבלת החזר דיבידנד.
כל אח שולט ב-holdco שלו, קשור לאחיו, ונחשב כמחזיק 50% מה-opco דרך ה-holdco שלו. זה יכול לקשור כל holdco ל-opco (סעיף 256(1)(d)) ואת שתי ה-holdcos זו לזו דרך ה-opco (סעיף 256(2)). אם הן קשורות, שלוש החברות חולקות תקרת עסק אחת.
המצב שלכם שונה?
- החלטתם ורוצים שה-holdco תוקם וההעברה תיעשה לפי הסדר: קבלו עזרה בהקמת עסק להקמת ה-holdco ועזרה במיסוי חברות להעברה ולטופס T2057.
- מניות ה-opco שלכם שוות הרבה יותר ממה ששילמתם, או שאתם רוצים מזומן או שטר חוב בחזרה: הסכום הנבחר וסעיף 84.1 דורשים מספרים לפני שמישהו חותם; קבלו עזרה במיסוי חברות.
- מכירה או משקיע חדש באופק: קראו מכירת העסק שלכם ותכננו את ה-holdco עם עזרה במיסוי חברות לפני שמסכימים על תנאים.
- פספסתם את המועד של טופס T2057: בחירה באיחור עם קנס עדיין אפשרית בתוך 3 שנים אחרי המועד, ואחר כך רק בשיקול דעת של CRA; קבלו עזרה במיסוי חברות.
- בני משפחה יחזיקו במניות של ה-holdco או של ה-opco: ראו סוגי מניות ובעלי מניות במשפחה וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- אתם גרים בקוויבק, או שאחת החברות בקוויבק: קוויבק עשויה לדרוש הגשות משלה להעברה; קבלו עזרה במיסוי חברות.
- עכשיו תנהלו שתי חברות: לכל אחת צריכים להיות ספרים, דוחות סוף שנה ודוח T2 משלה; ראו הנהלת חשבונות.
- אתם או שותף בבעלות גרים מחוץ לקנדה: סעיף 212.1 חל במקום סעיף 84.1, ולכן מזומן או שטר חוב מה-holdco מעל ההון המשולם של המניות (העלות שלכם לא נספרת) הם דיבידנד לכאורה, וה-holdco חייבת לנכות ממנו מס תושבי חוץ במקור (סעיף 215). אם יותר ממחצית משווי המניות של ה-opco נבעה מנדל״ן קנדי או מנכס משאבים בכל נקודה ב-60 החודשים האחרונים, ה-holdco עלולה לחבות במס בשמכם אלא אם תקבלו אישור לפי סעיף 116 (סעיף 116(5)). ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית ותושבי חוץ שמוכרים נכסים בקנדה.
- אתם מנהלים עסק יחידני ולא חברה: ראו העברת עסק לחברה.
- אתם מייסדי סטארט-אפ: ראו החזקת מניות סטארט-אפ דרך חברת אחזקות קנדית.
- אתם עדיין מחליטים אם holdco משתלמת: ראו חברות אחזקות והשקעות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| אגרת ההתאגדות המקוונת של תאגיד עסקי פדרלי אגרת הגשה מקוונת ל-Corporations Canada לתאגיד עסקי, ללא שירות מהיר ועלויות אחרות | $200 | Corporations Canada: שירותים, אגרות וזמני טיפול סומן |
| מועד אחרון לבחירת גלגול לפי סעיף 85, פדרלי בעל העסק היחידני והחברה בוחרים במשותף בטופס T2057 לפי סעיפים 85(1) ו-85(6) של Income Tax Act | מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה | Income Tax Act: סעיף משנה 85(6) סומן |
| מועד אחרון להגשת שינוי ב-ISC פדרלי משינוי במרשם ה-ISC של תאגיד פדרלי | 15 ימים | Corporations Canada: אנשים בעלי שליטה משמעותית סומן |
| חלון הגשה של בחירה מאוחרת לפי סעיף 85 לאחר המועד הרגיל לבחירה, עם הטופס הקבוע וקנס משוער ששולם בעת ההגשה. סעד מאוחר יותר הוא לפי שיקול דעת | 3 שנים | Income Tax Act: בחירה לפי סעיף 85 סומן |
| שיעור חודשי מבוסס שווי של בחירה מאוחרת לפי סעיף 85 מוחל על העודף של השווי ההוגן של הנכס במועד המימוש על הסכום המוסכם, לכל חודש או חלק מחודש. הקנס הוא הנמוך מבין סכום זה לבין הסכום החודשי הקבוע, בכפוף לתקרה הכוללת | 1/4 מ-1% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף משנה 85(8) סומן |
| סכום חודשי קבוע של בחירה מאוחרת לפי סעיף 85 לכל חודש או חלק מחודש; מושווה לקנס לפי שווי, בכפוף לתקרה הכוללת | $100 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף משנה 85(8) סומן |
| תקרת הסכום הקבוע של בחירה מאוחרת לפי סעיף 85 המרבי בחלופת הקנס החודשי הקבוע; הקנס בפועל הוא הנמוך משתי החלופות שבחוק | $8,000 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף משנה 85(8) סומן |
| שיעור בעלות במניות שהופך בן או בת זוג או ילד קטין לבעל מניות מוגדר לצורך ייחוס תאגידי לא פחות מחלק זה מהמניות שהונפקו מכל סוג של החברה, במישרין או בעקיפין, כולל מניות שבבעלות אנשים שאינם במרחק זרוע; סעיף 74.4(2)(a) קורא את ההגדרה בלי פסקאות (a) ו-(d) | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף משנה 248(1), בעל מניות מוגדר סומן |
| חלק מניות ההצבעה ומשווי המניות שמעליו תאגיד משלם נחשב מחובר לצורך מס חלק IV מחוברת אם הנמענת שולטת במשלמת, או מחזיקה ביותר משיעור זה ממניות ההצבעה המלאות של המשלמת וביותר משיעור זה משווי השוק של כל מניותיה המונפקות (Income Tax Act subsection 186(4)) | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, section 186 סומן |
| מס חלק IV על דיבידנדים בני הערכה מחברות לא קשורות שיעור כללי לפני קיזוזים סטטוטוריים להפסדים או להתאמות רלוונטיות אחרות | 38 1/3% שנת מס 2026 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 186(1)(a) סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | $500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| שיעור מהמניות שהונפקו בכל סוג של חברה, שיחד עם שליטה של צדדים קשורים יכול להפוך חברות לחברות קשורות (associated) Income Tax Act פסקאות 256(1)(c) עד (e): לא פחות מהשיעור הזה מהמניות שהונפקו בכל סוג, חוץ מסוג מוגדר | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 256 סומן |
| אגרת התאגדות של חברה עסקית באונטריו אגרה באונטריו להגשת מסמכי ההתאגדות לפי Business Corporations Act, בהגשה מקוונת או בדואר; הדוח השנתי לפי Corporations Information Act אינו כרוך באגרה | $300 | אונטריו: עלות וזמן הרישום, השינוי או החיפוש של שם עסק, חברה או ארגון ללא כוונת רווח סומן |
| אגרת הדוח השנתי המקוון של תאגיד עסקי פדרלי אגרת הגשת דוח שנתי מקוון ל-Corporations Canada, נפרדת מדוח מס T2 | $12 | Corporations Canada: שירותים, אגרות וזמני טיפול סומן |
מקורות ראשוניים
- Income Tax Act: סעיף 85 (העברת נכס לחברה)
- CRA: IC76-19R3, העברת נכס לחברה לפי סעיף 85
- Income Tax Act: סעיף 85.1 (החלפת מניות במניות)
- Income Tax Act: סעיף 84.1 (מכירת מניות שלא במרחק זרוע)
- Income Tax Act: סעיף 212.1 (מכירת מניות שלא במרחק זרוע בידי תושבי חוץ)
- Income Tax Act: סעיף 215 (ניכוי במקור מתשלומים לתושבי חוץ)
- Income Tax Act: סעיף 116 (מכירות בידי תושבי חוץ)
- Income Tax Act: סעיף 74.4 (העברות והלוואות לחברות)
- Income Tax Act: סעיף משנה 248(1) (חברה קטנה)
- Income Tax Act: סעיף 69 (תמורה בלתי הולמת)
- Income Tax Act: סעיף 86 (ארגון מחדש של ההון)
- Income Tax Act: סעיף 82 (דיבידנדים חייבים במס שהתקבלו)
- Income Tax Act: סעיף 112 (דיבידנדים שחברות מקבלות)
- Income Tax Act: סעיף 186 (מס לפי חלק IV)
- Income Tax Act: סעיף 129 (החזר דיבידנד)
- Income Tax Act: סעיף 55 (דיבידנדים שמטופלים כרווחים)
- Income Tax Act: סעיף 256 (חברות קשורות)
- Income Tax Act: סעיף 251 (אנשים קשורים)
- Income Tax Act: סעיף 125 (הניכוי לעסק קטן)
- CRA: מדריך T2 למס הכנסה של חברות, פרק 2
- CRA: מדריך T2 למס הכנסה של חברות, פרק 4
- CRA: בדיקה אם צריך להגיש דוח T2
- CRA: חשבון התוכנית למס הכנסה של חברות
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- CRA: מסים וזיכויים פרובינציאליים וטריטוריאליים ליחידים
- אלברטה: Information Circular CT-1, סקירת תוכנית מס ההכנסה לחברות של אלברטה
- Canada Business Corporations Act: סעיף 20 (רישומי חברה)
- Canada Business Corporations Act: סעיף 50 (פנקס ניירות ערך)
- Corporations Canada: אנשים בעלי שליטה משמעותית
- Corporations Canada: שירותים, אגרות וזמני טיפול
- אונטריו: עלות וזמן לרישום עסק או חברה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.