یہ کس کے لیے ہے
- وہ بانی جو کینیڈا میں قیام کی دستاویزات جمع کرانے والے ہیں
- شریک حیات، کامن لا پارٹنر اور بالغ بچے جو شروع سے حصص رکھیں گے
- نئی کارپوریشن کے مالکان جو خاندانی حصص دار شامل کرنے کا فیصلہ کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- خاندان کے افراد کو کتنی تنخواہ یا ڈیویڈنڈ دیا جائے
- قیام کے بعد کسی مالک کو خریدنا، شامل کرنا یا ہٹانا، اور حصص کی منتقلی پر ٹیکس
- انفرادی کاروبار کو حصص کے بدلے کارپوریشن میں منتقل کرنا
- ڈاکٹروں، دانتوں کے ڈاکٹروں اور دیگر پیشہ ورانہ کارپوریشنوں کے لیے حصص کے قواعد
قیام کی دستاویزات میں حصص کا کون سا ڈھانچہ درج ہونا ضروری ہے؟
قیام کی دستاویزات میں ہر وہ قسم درج ہونی چاہیے جو کارپوریشن جاری کر سکتی ہے اور کوئی بھی زیادہ سے زیادہ تعداد۔ اکیلے مالک کے لیے ایک قسم کافی ہے: قانون کے مطابق اس کے حصص ووٹ دینے، اعلان شدہ ڈیویڈنڈ وصول کرنے، اور کارپوریشن کی تحلیل پر باقی جائیداد وصول کرنے کا حق رکھتے ہیں (Canada Business Corporations Act، سیکشن 24)۔ دو یا زیادہ اقسام ہوں تو قیام کی دستاویزات میں ہر قسم کے حقوق واضح لکھنے ہوتے ہیں، اور ان تینوں حقوق میں سے ہر ایک کم از کم ایک قسم کے پاس ہونا ضروری ہے (سیکشن 6 اور سیکشن 24)۔
Corporations Canada کا بنیادی آن لائن قیام پہلے سے تیار دستاویزات استعمال کرتا ہے جن میں حصص کی ایک یا دو اقسام ہوتی ہیں؛ حسب ضرورت فائلنگ میں بانی اپنا حصص کا ڈھانچہ خود لکھ سکتے ہیں (Corporations Canada)۔ صوبائی ایکٹ کے تحت بننے والی کارپوریشن اسی ایکٹ کی پیروی کرتی ہے: بنیادی اجزا ملتے جلتے ہیں مگر دستاویزات مختلف ہوتی ہیں؛ مثلاً برٹش کولمبیا اقسام اپنے notice of articles میں درج کرتا ہے (BC Business Corporations Act، سیکشن 53)۔
جب ہر حصص ایک ہی شخص کا ہو تو انتخاب آسان ہے۔ جب شریک حیات، کامن لا پارٹنر یا بچہ حصص رکھے تو فائلنگ سے پہلے احتیاط چاہیے، کیونکہ دو ٹیکس قواعد طے کرتے ہیں کہ ان کے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کون دے گا: تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس (TOSI) اور attribution۔ بعد میں اقسام بدلنے کے لیے خصوصی قرارداد اور ترمیمی دستاویزات چاہییں، اور خاندان کے افراد کے درمیان حصص کی منتقلی قابل ٹیکس منتقلی ہو سکتی ہے۔
| حصص کون رکھے گا | قواعد کیا بتاتے ہیں |
|---|---|
| ایک مالک | تینوں حقوق والی ایک قسم کافی ہے |
| مالک اور 25 سال یا زیادہ عمر کا شریک حیات؛ خدمات سے کاروباری آمدنی 90% سے کم؛ پیشہ ورانہ کارپوریشن نہیں | شریک حیات کے اپنے نام پر، اس کی اپنی رقم سے ادا کیے گئے ووٹنگ حصص، جو ووٹوں اور قدر کا کم از کم 10% رکھیں، مستثنیٰ حصص کا ٹیسٹ پورا کر سکتے ہیں |
| مالک اور خاندان؛ خدمات سے کاروباری آمدنی 90% یا زیادہ، یا پیشہ ورانہ کارپوریشن | کوئی قسم کا ڈیزائن TOSI سے نہیں بچاتا؛ فیصلہ کاروبار میں کام، مالک کے 65 سال یا زیادہ عمر ہونے، یا معقول منافع سے ہوتا ہے |
| فائلنگ سے پہلے جمع کریں | یہ کیوں اہم ہے |
|---|---|
| کون سے حصص کس کے ہوں گے، اور ووٹوں اور قدر کے کس تناسب میں | TOSI کا مستثنیٰ حصص کا ٹیسٹ ووٹ اور قدر دونوں دیکھتا ہے |
| ہر شخص کے حصص کی ادائیگی کون کرتا ہے، اور کس کے اکاؤنٹ سے | جو رقم آپ اپنے شریک حیات کو دیں وہ اس کے ڈیویڈنڈ کو آپ تک واپس لا سکتی ہے |
| ہر خاندانی حصص دار کی ہر سال کے اختتام پر عمر | TOSI کے ٹیسٹ 18 اور 25 سال پر بدلتے ہیں |
| کاروباری آمدنی کا کتنا حصہ خدمات سے آئے گا | جس کاروبار کی کل آمدنی کا 90% یا زیادہ خدمات سے ہو وہ مستثنیٰ حصص کا راستہ استعمال نہیں کر سکتا |
| کیا کارپوریشن اکاؤنٹنٹ، دانتوں کے ڈاکٹر، وکیل، طبی ڈاکٹر، جانوروں کے ڈاکٹر یا chiropractor کے طور پر کام کرے گی | وہ پیشہ ورانہ کارپوریشن ہے، جو مستثنیٰ حصص کا راستہ استعمال نہیں کر سکتی (ذیلی سیکشن 248(1)) |
بانی قیام کے وقت حصص کی کئی اقسام کیوں بناتے ہیں؟
کئی اقسام کارپوریشن کو مالکان سے مختلف سلوک کرنے دیتی ہیں: قیام کی دستاویزات ایک قسم کو ووٹ اور دوسری کو بغیر ووٹ دے سکتی ہیں، اور ڈائریکٹرز کو ایک قسم پر ڈیویڈنڈ کا اعلان دوسری کے بغیر کرنے دے سکتی ہیں (سیکشن 24)۔ قیام کی دستاویزات میں پہلے سے موجود غیر استعمال شدہ قسم بعد میں بھی جاری کی جا سکتی ہے، مثلاً ہولڈنگ کمپنی کو، ڈائریکٹرز کی قرارداد سے، بشرطیکہ اس کے حقوق منصوبے کے مطابق ہوں (سیکشن 25)۔
ہر اضافی قسم کارپوریشن کی پوری زندگی کاغذی کارروائی بڑھاتی ہے:
| ایک قسم | کئی اقسام |
|---|---|
| بیان کردہ سرمائے کا ایک اکاؤنٹ | ہر قسم کے لیے بیان کردہ سرمائے کا الگ اکاؤنٹ (سیکشن 26) |
| ہر ڈیویڈنڈ تمام حصص کو برابر ملتا ہے | ہر ڈیویڈنڈ قرارداد اس قسم کا نام لیتی ہے جس پر وہ ادا ہوتا ہے |
| تبدیلیوں کے لیے خصوصی قرارداد چاہیے | کچھ تبدیلیاں ہر قسم کو الگ ووٹ بھی دیتی ہیں (Corporations Canada) |
قیام کے بعد قسم شامل کرنے کے لیے ڈالے گئے ووٹوں کا دو تہائی کی خصوصی قرارداد اور ترمیمی دستاویزات چاہییں (سیکشن 173)؛ وفاقی کارپوریشن انہیں آن لائن جمع کرانے کے لیے $200 ادا کرتی ہے (Corporations Canada کی فیسیں)۔ حصص کے اوپر ہولڈنگ کمپنی کے لیے دیکھیں ہولڈنگ کمپنی بنانا۔
کیا میرا شریک حیات پہلے دن سے آدھی کمپنی کا حصص دار ہو سکتا ہے؟
ہاں۔ شریک حیات یا کامن لا پارٹنر کارپوریشن بنتے وقت کسی بھی دوسرے بانی کی طرح حصص کے لیے سبسکرائب کر سکتا ہے۔ وفاقی کارپوریشن حصص تب ہی جاری کر سکتی ہے جب وہ مکمل ادا ہو چکا ہو، رقم، جائیداد یا ماضی کی خدمات کی صورت میں جو کم از کم اتنی ہو جتنی کارپوریشن کو نقد ملتی؛ شریک حیات کا promissory note شمار نہیں ہوتا (سیکشن 25)۔
قیمت ڈائریکٹرز طے کرتے ہیں۔ جب تمام بانی شروع میں، کارپوریشن کے پاس کچھ ہونے سے پہلے، سبسکرائب کریں تو ہر ایک فی حصص ایک ہی چھوٹی رقم ادا کر سکتا ہے۔ شریک حیات سے منسوب آمدنی (spousal attribution) ان حصص تک نہیں پہنچتی جن کی ادائیگی شریک حیات ایسی رقم سے کرے جو واقعی اس کی اپنی ہو، جیسے اس کی اپنی کمائی؛ اس کے اپنے اکاؤنٹ کا بینک ریکارڈ دکھاتا ہے کہ ادائیگی کس نے کی۔ جو رقم آپ اسے حصص کے لیے دیں وہ attribution کو متحرک کر دیتی ہے (اگلا حصہ)۔ بچت نہ رکھنے والا شریک حیات اس کے بجائے آپ سے قرض لے سکتا ہے: شریک حیات سے منسوب آمدنی لاگو نہیں ہوتی اگر قرض پر کم از کم وہ مقررہ شرح لگے جو قرض دیتے وقت CRA کی نافذ ہو اور شریک حیات ہر سال کا سود سال ختم ہونے کے 30 دن کے اندر ادا کر دے (سیکشن 74.5(2))۔ TOSI اور کارپوریٹ attribution (اگلا حصہ) الگ ٹیسٹ ہیں، اور جو سود آپ کا شریک حیات آپ کو دیتا ہے وہ آپ کی آمدنی ہے۔
TOSI کے لیے شریک حیات کو آدھا حصہ نہیں چاہیے: مستثنیٰ حصص کو ووٹوں اور قدر کا کم از کم 10% چاہیے (نیچے)۔ آدھے ووٹنگ حصص شریک حیات کو حصص داروں کے اجلاس میں آدھے ووٹ دیتے ہیں، اس لیے آپ دونوں کے درمیان ووٹ برابر ہو سکتا ہے۔ اگر آپ موجودہ انفرادی کاروبار کو حصص کے بدلے کارپوریشن میں منتقل کر رہے ہیں تو دیکھیں کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
اگر میں شریک حیات کو حصص کے لیے رقم دوں تو کیا ڈیویڈنڈ پر مجھ سے ٹیکس لگے گا؟
عموماً ہاں، الا یہ کہ TOSI لاگو ہو۔ شریک حیات سے منسوب آمدنی کے تحت، جو جائیداد آپ اپنے شریک حیات کو دیں، یا اس سے خریدی گئی جائیداد، اس کی آمدنی پر آپ سے ٹیکس لگتا ہے جب تک آپ کینیڈا کے مقیم ہوں اور شریک حیات یا کامن لا پارٹنر رہیں (Income Tax Act، سیکشن 74.1)۔ آپ کے تحفے سے خریدے گئے حصص ایسی ہی جائیداد ہیں، اس لیے ان کے ڈیویڈنڈ آپ تک واپس آتے ہیں۔ اگر ڈیویڈنڈ پر تقسیم شدہ آمدنی (split income) کے طور پر ٹیکس لگے تو شریک حیات سے منسوب آمدنی اس پر لاگو نہیں ہوتی، اور شریک حیات TOSI ادا کرتا ہے (سیکشن 74.5(13))۔
دوسرا اصول، کارپوریٹ attribution، تب لاگو ہوتا ہے جب آپ خود کارپوریشن کو جائیداد منتقل کریں یا قرض دیں، جیسے ابتدائی نقد رقم، سازوسامان یا کاروبار۔ اگر ایک بنیادی مقصد آپ کی آمدنی کم کرنا اور اپنے شریک حیات، یا 18 سال سے کم عمر بچے کو فائدہ پہنچانا ہو جو کسی بھی قسم کے 10% یا زیادہ کا مالک ہو، تو فرض کیا جاتا ہے کہ آپ کو بقایا رقم پر CRA کی مقررہ شرح (جو ہر سہ ماہی طے ہوتی ہے) پر سود ملا۔ آپ کو حقیقت میں ادا کیا گیا سود، منتقلی کے بدلے لیے گئے حصص پر آپ کو ملنے والے کچھ ڈیویڈنڈ، اور وہ ڈیویڈنڈ جن پر خاندانی فرد سے split income کے طور پر ٹیکس لگے، اس رقم کو کم کرتے ہیں (سیکشن 74.4)۔ یہ اصول "براہ راست یا بالواسطہ" کی گئی منتقلیوں کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے جو رقم آپ اپنے شریک حیات کو دیں اور وہ اسے کارپوریشن میں لگائے، وہ بھی شمار ہو سکتی ہے۔
کارپوریٹ attribution اس دوران لاگو نہیں ہوتا جب کارپوریشن چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن ہو: ایسی کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن جس کے تمام یا تقریباً تمام اثاثے، مناسب مارکیٹ قیمت کے لحاظ سے، بنیادی طور پر کینیڈا میں چلنے والے فعال کاروبار میں استعمال ہوں، یا ایسی متعلقہ کارپوریشنوں کے حصص یا قرض ہوں (ذیلی سیکشن 248(1))۔ وہ ایسی نہیں رہ سکتی اگر منافع ایسی سرمایہ کاری یا نقد رقم میں جمع ہو جائے جو کاروبار استعمال نہیں کرتا، یا اگر وہ کینیڈین کنٹرول کی حیثیت کھو دے۔ اس کے بعد فرضی سود لاگو ہو سکتا ہے۔ جو کارپوریشن بنیادی طور پر کرایہ، سود یا جائیداد سے دیگر آمدنی کمانے کے لیے بنی ہو، یا جس کے ذریعے مالک ایسے گاہک کے لیے کام کرے جو ورنہ اس کا آجر ہوتا (ذاتی خدمات کا کاروبار)، وہ فعال کاروبار نہیں چلاتی جب تک اس کے پانچ سے زیادہ کل وقتی ملازمین نہ ہوں، اس لیے وہ چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن نہیں، اور فرضی سود پہلے دن سے لاگو ہو سکتا ہے (ذیلی سیکشن 125(7))۔
کیا میرے شریک حیات کے ڈیویڈنڈ پر TOSI کے تحت سب سے بلند شرح پر ٹیکس لگے گا؟
ہاں، جب کوئی رشتہ دار کاروبار میں کام کرتا ہو یا اس کا کچھ حصہ رکھتا ہو اور کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔ تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس سب سے بلند انفرادی شرح لگاتا ہے، وفاقی طور پر 33% جمع صوبے کی بلند ترین شرح، ایسے ڈیویڈنڈ پر جو خاندانی فرد کو نجی کارپوریشن سے ملے جس کے کاروبار میں کوئی رشتہ دار باقاعدگی سے سرگرم ہو، یا جس میں کوئی رشتہ دار ایسے حصص رکھتا ہو جن کی قدر اس کے تمام حصص کی قدر کے کم از کم 10% کے برابر ہو (سیکشن 120.4)۔ تنخواہ split income نہیں ہے (CRA کی رہنمائی)۔
وہ استثنا جسے حصص کا ڈھانچہ قابو کر سکتا ہے مستثنیٰ حصص ہیں۔ شریک حیات کے حصص تب ہی اہل ہیں جب ہر شرط پوری ہو:
| شرط | ٹیسٹ |
|---|---|
| عمر | حصص دار جس سال ڈیویڈنڈ وصول کرے اس کے اختتام تک 25 سال یا زیادہ کا ہو |
| ملکیت | ڈیویڈنڈ سے فوراً پہلے، شخص کے براہ راست ملکیت والے حصص کم از کم 10% ووٹ اور تمام جاری شدہ حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت کا کم از کم 10% رکھیں |
| خدمات | ڈیویڈنڈ پر یا اس سے پہلے ختم ہونے والے کارپوریشن کے آخری ٹیکس سال میں، یا نئی کارپوریشن کے لیے موجودہ سال میں، اس کی کل کاروباری آمدنی، اخراجات سے پہلے، کا 90% سے کم خدمات سے آیا |
| پیشہ ورانہ | کارپوریشن پیشہ ورانہ کارپوریشن نہیں ہے |
| دیگر کاروبار | اس سال کی آمدنی کا کم یا کوئی حصہ حصص دار سے متعلقہ کسی دوسرے کاروبار سے، براہ راست یا بالواسطہ، نہ آئے |
CRA خدمات کے ٹیسٹ کو اخراجات سے پہلے کی آمدنی کے طور پر بیان کرتا ہے، جس میں کارپوریشن کے تمام کاروبار جمع کیے جاتے ہیں، اور خدمت کے ساتھ بیچا گیا سامان خدمات میں شمار نہیں ہوتا صرف اس صورت میں جب وہ گاہک کے استعمال کے لیے الگ فراہم ہو، نہ کہ خدمت کا ضمنی حصہ (CRA: مستثنیٰ حصص)۔ مشاورت، IT کنٹریکٹنگ یا دیگر خدمات کا کاروبار عموماً قسم کے ڈیزائن سے قطع نظر اس میں ناکام ہوتا ہے۔
دیگر استثنا حصص کے ڈھانچے پر منحصر نہیں۔ وہ شریک حیات جو کاروبار میں باقاعدہ، مسلسل اور نمایاں بنیاد پر کام کرتا ہو، اس سال میں یا پچھلے پانچ میں سے کسی بھی سال میں، مستثنیٰ کاروبار کے اصول کے تحت آتا ہے؛ سال کے اس حصے میں جب کاروبار چلتا ہو، اوسطاً کم از کم 20 گھنٹے فی ہفتہ شمار ہوتے ہیں۔ شریک حیات کا ڈیویڈنڈ بھی مستثنیٰ ہے اگر مالک سال کے اختتام تک 65 سال یا زیادہ کا ہو اور ڈیویڈنڈ مالک کے ہاتھ میں مستثنیٰ ہوتا۔ 25 سال یا زیادہ عمر کے حصص دار کے لیے معقول منافع ایک اور، حقائق پر مبنی راستہ ہے (سیکشن 120.4)۔ عملی طور پر یہ کیسے کام کرتے ہیں، اس کے لیے دیکھیں خاندان کے افراد کو ادائیگی۔
شریک حیات کے لیے بغیر ووٹ کی "ڈیویڈنڈ قسم" مستثنیٰ حصص کے ٹیسٹ میں کیوں ناکام ہوتی ہے؟
بغیر ووٹ کے حصص کوئی ووٹ نہیں دیتے، اور مستثنیٰ حصص کے ٹیسٹ کو قدر کے ساتھ ساتھ ووٹوں کا بھی کم از کم 10% چاہیے (سیکشن 120.4)۔ اس لیے جو شریک حیات صرف بغیر ووٹ کی قسم رکھے وہ ناکام ہوتا ہے، چاہے اس کے حصص کتنے ہی ہوں، اور اس کے ڈیویڈنڈ split income ہوتے ہیں جب تک کوئی اور استثنا لاگو نہ ہو۔
جو ڈیزائن پاس ہو سکتا ہے وہ شریک حیات کو، براہ راست اس کے اپنے نام پر، ایسے حصص دیتا ہے جو کم از کم 10% ووٹ رکھتے ہوں اور تمام جاری شدہ حصص کی قدر کا کم از کم 10% ہوں۔ سب سے آسان صورت مالک جیسی ہی ووٹنگ قسم ہے؛ پورے حقوق والی الگ ووٹنگ قسم بھی پاس ہو سکتی ہے۔ قدر کا مطلب مناسب مارکیٹ قیمت ہے، جو ہر قسم کے حقوق پر منحصر ہے، حصص کی تعداد پر نہیں۔ ٹیسٹ شریک حیات کے تمام حصص جمع کرتا ہے، اس لیے بغیر ووٹ کی قسم بھی اہل ہو سکتی ہے اگر شریک حیات ایسے ووٹنگ حصص بھی رکھے جو ووٹوں اور قدر کا کل کم از کم 10% پورا کریں۔ ٹرسٹ یا ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے رکھے حصص شمار نہیں ہوتے؛ CRA کا ٹیسٹ براہ راست ملکیت والے حصص کا ہے (CRA: مستثنیٰ حصص)۔ پاس ہونے والا ڈیزائن بھی ناکام ہوتا ہے اگر کارپوریشن خدمات کا کاروبار یا پیشہ ورانہ کارپوریشن ہو۔
کیا 18 سال سے کم عمر بچے یا بالغ بچے حصص رکھ سکتے ہیں، اور TOSI ان کے ڈیویڈنڈ کا کیا کرتا ہے؟
بچے حصص رکھ سکتے ہیں، لیکن TOSI انہیں ہر سال کے اختتام پر عمر کے مطابق دیکھتا ہے (سیکشن 120.4):
| سال کے اختتام پر عمر | خاندانی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر اثر |
|---|---|
| 18 سے کم | عموماً split income، سب سے بلند شرح پر ٹیکس؛ محدود استثنا لاگو ہوتے ہیں، جیسے والدین سے وراثت میں ملی جائیداد کے لیے۔ کارپوریٹ attribution اس والدین پر بھی لاگو ہو سکتا ہے جس نے کارپوریشن کو فنڈ دیا۔ |
| 18 سے 24 | مستثنیٰ حصص دستیاب نہیں۔ استثنا میں کاروبار میں باقاعدہ کام، بچے کے لگائے ہوئے سرمائے پر محدود منافع جو ادھار نہ لیا گیا ہو اور رشتہ دار سے نہ ملا ہو، اور کچھ وراثت میں ملی جائیداد شامل ہیں۔ |
| 25 سال یا زیادہ | وہی ٹیسٹ جو شریک حیات کے لیے ہیں، بشمول مستثنیٰ حصص۔ |
جب بچہ سال کے اختتام پر 24 سال یا کم کا ہو تو بچے کے TOSI کی ادائیگی کسی اور سے بھی کرائی جا سکتی ہے: والدین سے، اگر بچہ 18 سے کم ہو؛ 18 سے 24 سال میں، اس رشتہ دار سے جس کے کاروبار میں کام یا ملکیت نے اسے متعلقہ کاروبار بنایا (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 160(1.2))۔ رقوم، محفوظ منافع اور بچوں کی منصوبہ بندی خاندان کے افراد کو ادائیگی میں ہیں۔ بچے کو حصص یا رقم کا تحفہ بھی attribution یا منتقلی کے قواعد لا سکتا ہے؛ دیکھیں خاندان کو جائیداد منتقل کرنا۔
میں پہلے سے کارپوریشن بنا چکا ہوں اور صرف میرے حصص ہیں: کیا میں بعد میں شریک حیات کو شامل کر سکتا ہوں؟
ہاں، دو طریقوں میں سے ایک سے۔ کارپوریشن شریک حیات کو نئے حصص جاری کر سکتی ہے، جو ان کی ادائیگی کرتا ہے؛ جب کارپوریشن کی قدر ہو تو اس قدر سے کم قیمت قدر کو آپ کے حصص سے اس کے حصص میں منتقل کر دیتی ہے۔ یا آپ موجودہ حصص دے یا بیچ سکتے ہیں؛ شریک حیات کے درمیان یہ عموماً آپ کی لاگت پر ہوتا ہے، اس لیے اس وقت کوئی منافع قابل ٹیکس نہیں ہوتا، لیکن بعد کے ڈیویڈنڈ (جب تک TOSI لاگو نہ ہو) اور سرمایہ کے منافع شریک حیات سے منسوب آمدنی کے تحت آپ سے ٹیکس ہو سکتے ہیں۔ اگر درکار قسم موجود نہ ہو تو پہلے قیام کی دستاویزات میں ترمیم ضروری ہے۔ ہر راستے پر ٹیکس مالک کو شامل یا خارج کرنا میں ہے۔
کون سا ریکارڈ شروع سے ثابت کرتا ہے کہ کون سی قسم کا مالک کون ہے؟
ملکیت کارپوریشن کا اپنا ریکارڈ ثابت کرتا ہے، اس لیے وہ پہلے دن سے مکمل ہونا چاہیے۔ وفاقی قانون دیگر ریکارڈ کے ساتھ سیکیورٹیز رجسٹر اور ڈائریکٹرز کی قراردادیں لازم کرتا ہے (سیکشن 20 اور 50):
| ریکارڈ | یہ کیا دکھاتا ہے |
|---|---|
| قیام کی دستاویزات | اقسام اور ہر ایک کے حقوق |
| ہر حصص دار کی تحریری سبسکرپشن | کس نے کون سے حصص مانگے، کس قیمت پر |
| ادا کرنے والے کے اپنے اکاؤنٹ سے ادائیگی کا ثبوت | کس نے ادا کیا، اور کس کی رقم سے |
| حصص جاری کرنے والی ڈائریکٹرز کی قرارداد | کہ ہر حصص مکمل ادا شدہ جاری ہوا (سیکشن 25) |
| سیکیورٹیز رجسٹر | ہر حامل کا نام، پتہ، قسم کے لحاظ سے حصص کی تعداد، اور اجرا کی تاریخ (سیکشن 50) |
| ہر قسم کے لیے بیان کردہ سرمائے کا اکاؤنٹ | ہر قسم کے لیے ادا کی گئی رقم (سیکشن 26) |
| نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد کا رجسٹر | کوئی بھی جو ووٹوں یا قدر کا 25% یا زیادہ رکھتا ہو، یا حقیقی کنٹرول رکھتا ہو؛ شریک حیات جو ایسے حصص مشترکہ رکھتے ہوں، یا انہیں مل کر ووٹ دینے پر متفق ہوں، دونوں شمار ہوتے ہیں، چاہے ان کا اپنا حصہ کتنا ہی ہو (سیکشن 2.1 اور 21.1)۔ وفاقی کارپوریشن یہ معلومات قیام کے بعد، ہر سال سالانہ گوشوارے کے ساتھ، اور رجسٹر میں تبدیلی کے 15 دن کے اندر Corporations Canada کو بھی بھیجتی ہے (سیکشن 21.21) |
پوری فہرست کے لیے دیکھیں نئی کارپوریشن کی منٹ بک۔ حسابات میں حصص کے سرمائے کے اندراج کے لیے دیکھیں نئی CCPC کے لیے حساب کتاب۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ یہ اوپر کے قواعد لاگو کرتی ہیں اور ٹیکس کا حساب نہیں کرتیں۔
اونٹاریو کا IT کنسلٹنٹ اور شریک حیات 50/50
ایک IT کنسلٹنٹ اور اس کا 40 سالہ شریک حیات ہر ایک C$1 فی حصص پر 50 عام حصص خریدتا ہے۔ شریک حیات اپنی کمائی سے C$50 ادا کرتا ہے، اس لیے شریک حیات سے منسوب آمدنی ان حصص تک نہیں پہنچتی۔ کارپوریشن کی 90% سے زیادہ آمدنی خدمات سے ہے، اس لیے شریک حیات کے حصص مستثنیٰ حصص کے ٹیسٹ میں ناکام ہوتے ہیں۔ C$80,000 کے ڈیویڈنڈ میں شریک حیات کا C$40,000 کا آدھا حصہ split income ہے، جس پر وفاقی اور اونٹاریو کی بلند ترین شرحوں پر ٹیکس لگتا ہے، جب تک کوئی اور استثنا لاگو نہ ہو: مثلاً کنسلٹنٹ سال کے اختتام تک 65 سال یا زیادہ کا ہو، یا شریک حیات کاروبار میں اوسطاً 20 گھنٹے فی ہفتہ کام کرے۔
برٹش کولمبیا کی ریٹیل دکان
مالک C$700 میں 700 Class A ووٹنگ حصص خریدتا ہے۔ شریک حیات، جو 40 سال کا ہے اور دکان میں کام نہیں کرتا، اپنی بچت سے 300 Class A حصص کے لیے C$300 ادا کرتا ہے، اس لیے وہ 30% ووٹ اور 30% قدر رکھتا ہے۔ دکان سامان بیچتی ہے، اس لیے اس کی آمدنی کا 90% سے کم خدمات سے ہے۔ اگر اس کی آمدنی شریک حیات سے متعلقہ کسی دوسرے کاروبار سے نہیں ہے، تو شریک حیات کے حصص مستثنیٰ حصص ہو سکتے ہیں، اس لیے Class A پر C$20,000 کے ڈیویڈنڈ میں شریک حیات کا C$6,000 کا حصہ شریک حیات کی اپنی شرحوں پر ٹیکس ہو سکتا ہے۔ اگر مالک نے شریک حیات کو C$300 دیے ہوتے تو شریک حیات سے منسوب آمدنی اس C$6,000 پر مالک سے ٹیکس لگا سکتی تھی۔
البرٹا کا جوڑا جس کی بغیر ووٹ کی ڈیویڈنڈ قسم ہے
مالک 100 Class A ووٹنگ حصص رکھتا ہے؛ شریک حیات 100 Class B بغیر ووٹ کے حصص رکھتا ہے جو ڈیویڈنڈ کے لیے ہیں۔ شریک حیات کے پاس کوئی ووٹ نہیں، اس لیے حصص مستثنیٰ حصص کے ٹیسٹ میں ناکام ہیں، اور Class B پر ڈیویڈنڈ split income ہیں جب تک کوئی اور استثنا لاگو نہ ہو۔ پہلے حصص کے اجرا پر کارپوریشن شریک حیات کو اتنے Class A حصص بھی جاری کر سکتی تھی جو کم از کم 10% ووٹ اور قدر رکھیں؛ خدمات اور دیگر شرائط پھر بھی لاگو ہوتی ہیں۔ بعد میں، وہی حل نئے حصص کے اجرا یا ترمیم کا محتاج ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ قیام کی دستاویزات جمع کرانے والے ہیں اور چاہتے ہیں کہ شریک حیات یا بچہ حصص رکھے: قسم کا ڈیزائن، ادائیگی کون کرتا ہے اور خدمات کا ٹیسٹ فائلنگ سے پہلے طے کرنا سب سے سستا ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے لیے ملکیت کا منصوبہ، عمریں اور متوقع آمدنی کا امتزاج لائیں۔
- خاندان کے افراد پہلے ہی حصص رکھتے ہیں اور ڈیویڈنڈ وصول کر چکے ہیں: جانچیں کہ ہر سال کے ڈیویڈنڈ split income تھے یا نہیں، اور کیا اگلے ڈیویڈنڈ سے پہلے اقسام میں ترمیم ضروری ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے لیے قیام کی دستاویزات، سیکیورٹیز رجسٹر، ڈیویڈنڈ کی قراردادیں اور ہر خاندانی فرد کے گوشوارے لائیں۔
- کارپوریشن اپنی کل کاروباری آمدنی کا 90% یا زیادہ خدمات سے کماتی ہے: مستثنیٰ حصص مدد نہیں دیں گے؛ دیگر استثنا کے لیے دیکھیں خاندان کے افراد کو ادائیگی اور خاندانی ڈیویڈنڈ ادا کرنے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کارپوریشن کرائے کی جائیداد یا سرمایہ کاری رکھے گی: کارپوریٹ attribution شروع سے لاگو ہو سکتا ہے؛ دیکھیں کارپوریشن میں کرائے کی جائیداد اور خاندان کے افراد کے سبسکرائب کرنے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- حصص رکھنے والا شریک حیات یا بچہ کینیڈا سے باہر رہتا ہے: TOSI صرف کینیڈا کے مقیم افراد پر لاگو ہوتا ہے، لیکن غیر مقیم کو ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ ٹیکس لگتا ہے، جو کارپوریشن کو کاٹنا ہوتا ہے ورنہ خود ادا کرنا ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 215)، اور غیر مقیم مالکان CCPC حیثیت کو متاثر کر سکتے ہیں؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان اور نئی کارپوریشن کے لیے CCPC حیثیت۔
- آپ کارپوریشن کے ذریعے اکاؤنٹنٹ، دانتوں کے ڈاکٹر، وکیل، طبی ڈاکٹر، جانوروں کے ڈاکٹر یا chiropractor کے طور پر کام کرتے ہیں: یہ پیشہ ورانہ کارپوریشن ہے، اس لیے مستثنیٰ حصص کا راستہ دستیاب نہیں اور آپ کے پیشے کے ملکیت کے قواعد لاگو ہوتے ہیں؛ دیکھیں پیشہ ورانہ کارپوریشنیں۔
- کارپوریشن پہلے سے موجود ہے اور آپ مالک شامل یا خارج کرنا چاہتے ہیں: دیکھیں مالک کو شامل یا خارج کرنا۔
- آپ انفرادی کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کر رہے ہیں: دیکھیں کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
- آپ چاہتے ہیں کہ حصص کی مالک ہولڈنگ کمپنی ہو: دیکھیں ہولڈنگ کمپنی بنانا۔
- آپ نے ابھی طے نہیں کیا کہ کارپوریشن بنائیں: دیکھیں انفرادی کاروبار یا کارپوریشن۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Excluded-shares کے کم از کم ووٹ اور قدر فرد کو کم از کم اتنے ووٹوں اور منصفانہ بازاری قدر کے حصص کا مالک ہونا چاہیے، excluded-shares کی دیگر شرائط کے ساتھ | 10% | Income Tax Act، دفعہ 120.4(1)، excluded shares (مستثنیٰ حصص) جانچا گیا |
| Excluded-shares کی خدمات سے کاروباری آمدنی کی بالائی حد کارپوریشن کی کاروباری آمدنی کا خدمات سے اس حصے سے کم ہونا ضروری ہے، دوسری خارج کردہ حصوں کی شرائط کے ساتھ | 90% | Income Tax Act، دفعہ 120.4(1)، excluded shares (مستثنیٰ حصص) جانچا گیا |
| Canada Business Corporations Act کے تحت خصوصی قرارداد کی اکثریت قرارداد پر ووٹ دینے والے حصص داروں کے ڈالے گئے ووٹ؛ ووٹ کے حق دار تمام حصص داروں کی دستخط شدہ قرارداد بھی خصوصی قرارداد شمار ہوتی ہے | ڈالے گئے ووٹوں کا دو تہائی | Canada Business Corporations Act، سیکشن 2(1)، خصوصی قرارداد جانچا گیا |
| وفاقی کاروباری کارپوریشن کے articles of amendment آن لائن جمع کرانے کی فیس کاروباری کارپوریشن کے articles میں ترمیم کرنے کی Corporations Canada کی آن لائن جمع کرانے کی فیس، بشمول حصص کی اقسام کی تفصیل یا حصص کی منتقلی کی پابندیوں میں تبدیلی؛ 4 گھنٹے کی فوری سروس کی الگ فیس ہے؛ صوبائی کارپوریشنز اپنی registry کی فیس ادا کرتی ہیں | $200 | Corporations Canada: خدمات، فیسیں اور کارروائی کے اوقات جانچا گیا |
| شریک حیات کو قرض کی انتساب کے استثنا کے لیے سود کی ادائیگی کی آخری تاریخ ہر ٹیکس سال کے اختتام کے بعد؛ سود کم از کم اتنی شرح پر لیا جانا چاہیے جو قرض دیتے وقت نافذ مقررہ شرح اور آزادانہ لین دین کی شرح میں سے کم ہو، اور ہر پچھلے سال کا سود بھی وقت پر ادا ہو چکا ہو | 30 دن | Income Tax Act: subsection 74.5(2) جانچا گیا |
| وہ حصص کی ملکیت جو شریک حیات یا نابالغ بچے کو کارپوریٹ انتساب کے لیے مخصوص حصص دار (specified shareholder) بناتی ہے کارپوریشن کے کسی بھی طبقے کے جاری حصص کا کم از کم اتنا حصہ، براہ راست یا بالواسطہ، بشمول غیر آزاد فریق کی ملکیت والے حصص؛ سیکشن 74.4(2)(a) تعریف کو پیراگراف (a) اور (d) کے بغیر پڑھتا ہے | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, subsection 248(1), specified shareholder جانچا گیا |
| اعلیٰ ترین وفاقی ذاتی آمدنی ٹیکس کی شرح اعلیٰ ترین وفاقی سلیب کی حد سے اوپر کی قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتا ہے؛ صوبائی یا علاقائی ٹیکس اس کے علاوہ لگتا ہے | 33% ٹیکس سال 2026 | CRA: افراد کے لیے کینیڈا کی آمدنی ٹیکس کی شرحیں - موجودہ اور پچھلے سال جانچا گیا |
| رشتہ دار کی حصص داری جو کارپوریشن کے کاروبار کو متعلقہ کاروبار بناتی ہے (تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس) حصص یا ان سے قدر حاصل کرنے والی جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت جو وصول کنندہ کے کینیڈا میں مقیم رشتہ دار کے پاس ہو، تمام جاری شدہ حصص کے حصے کے طور پر؛ جس کاروبار میں رشتہ دار فعال طور پر شامل ہو وہ بھی متعلقہ کاروبار ہے | 10% | Income Tax Act، سیکشن 120.4(1)، متعلقہ کاروبار جانچا گیا |
| وفاقی کارپوریشن میں اہم کنٹرول کے حصص کی حد ووٹنگ حقوق یا مناسب مارکیٹ قیمت کا کم از کم اتنا حصہ کسی فرد کو نمایاں کنٹرول رکھنے والا فرد بنا سکتا ہے؛ عملاً کنٹرول بھی اہلیت دے سکتا ہے | 25% | Corporations Canada: نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد جانچا گیا |
| وفاقی ISC تبدیلی فائل کرنے کی آخری تاریخ وفاقی کارپوریشن کے ISC رجسٹر میں تبدیلی سے | 15 دن | Corporations Canada: نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 6: قیام کی دستاویزات
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 24: حصص اور ان کی اقسام
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 25: حصص کا اجرا
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 26: بیان کردہ سرمائے کا اکاؤنٹ
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 20 اور 50: ریکارڈ اور سیکیورٹیز رجسٹر
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 2.1: نمایاں کنٹرول رکھنے والا فرد
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 21.1: نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد کا رجسٹر
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 21.21: نمایاں کنٹرول کی معلومات Director کو بھیجنا
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 173: قیام کی دستاویزات میں ترمیم
- Corporations Canada: کاروبار کیسے قائم کریں
- Corporations Canada: حصص کا ڈھانچہ اور حصص دار
- Corporations Canada: خدمات، فیسیں اور کارروائی کے اوقات
- British Columbia Business Corporations Act، Part 3
- Income Tax Act، سیکشن 120.4: تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس
- CRA: بالغوں کے لیے split income کے قواعد کے اطلاق کی رہنمائی
- CRA: مستثنیٰ حصص
- Income Tax Act، سیکشن 74.1: شریک حیات یا نابالغ کو منتقلی اور قرضے
- Income Tax Act، سیکشن 74.4: کارپوریشنوں کو منتقلی اور قرضے
- Income Tax Act، سیکشن 74.5: استثنا اور نامزد شخص
- Income Tax Act، ذیلی سیکشن 160(1.2): نوجوان کے split income ٹیکس کی مشترکہ ذمہ داری
- Income Tax Act، سیکشن 215: غیر مقیم افراد کو ادائیگیوں پر ودہولڈنگ
- Income Tax Act، ذیلی سیکشن 125(7): مخصوص سرمایہ کاری کا کاروبار اور ذاتی خدمات کا کاروبار
- Income Tax Act، ذیلی سیکشن 248(1): چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن، پیشہ ورانہ کارپوریشن اور مخصوص حصص دار
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔