لمن هذا الدليل
- مالكو شركة تشغيلية كندية يريدون شركة قابضة تملك أسهمها
- مالكون يقررون كيف ينقلون أسهمًا قائمة تحت شركة قابضة جديدة، وكم يكلّف ذلك
غير مشمول هنا
- هل تستحق الشركة القابضة مقارنةً بالاستثمار داخل الشركة التشغيلية
- نقل منشأة فردية أو شراكة إلى شركة
- رسوم الإدارة بين الشركتين، ودفع التوزيعات وتسجيلها
- التخطيط للإعفاء من أرباح رأس المال مدى الحياة قبل البيع
كيف تؤسس شركة قابضة في كندا؟
الشركة القابضة (holdco) تملك أسهمًا واستثمارات؛ وشركتك التشغيلية (opco) تدير النشاط. ولتأسيس واحدة، أسّس holdco، ثم انقل إليها أسهم opco مقابل أسهم جديدة في holdco. وتقدّم أنت وholdco معًا النموذج T2057 للاختيار بموجب المادة 85 من قانون ضريبة الدخل، فيجري النقل بتكلفتك ولا تُفرض الضريبة الآن على أي ربح. ويحين الاختيار بحلول أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل.
وبعد أن تملك holdco شركة opco، تستطيع opco عادةً أن تدفع توزيعات أرباح إلى holdco دون ضريبة دخل شركات، لأن holdco تخصمها بموجب المادة 112. وضريبة الجزء IV والمادة 55(2) استثناءان، موضحان أدناه. وتبقى تدفع ضريبة شخصية عندما تدفع holdco توزيعات إليك.
ولا يكون تأسيس الشركة القابضة بسيطًا عندما:
- تكون أسهم opco تساوي أصلًا أكثر بكثير مما دفعت، فتصبح القيمة في النموذج T2057 مهمة؛
- تريد نقدًا أو سندًا إذنيًا من holdco، لا أسهمًا فقط؛
- يكون بيع opco أو دخول مستثمر جديد في الأفق؛
- سيملك أفراد من العائلة أسهمًا في holdco أو opco؛
- تعيش في كيبك، أو تكون إحدى الشركتين في كيبك: فكيبك تدير ضريبة الدخل الشخصية وضريبة الشركات الخاصة بها، فقد يحتاج النقل إلى تقديمات في كيبك أيضًا (CRA، الشركات؛ CRA، الأفراد).
ما الذي تجمعه: عقد تأسيس opco وسجل أسهمها، وقوائمها المالية وإقرارات T2 منذ أن حصلت على الأسهم، وما دفعته مقابل أسهم opco (تكلفتها المعدلة)، ورأس المال المدفوع عنها (عادةً المبلغ المدفوع إلى opco مقابلها، ويظهر رأس مال أسهم)، وتقديرًا لقيمة الأسهم اليوم، وقائمة بكل مساهم.
متى يكون الوقت المناسب لتأسيس شركة قابضة؟
المحفزات المعتادة:
- تحتفظ opco بنقد أكثر مما يحتاجه النشاط، وتريد حفظ هذا الفائض خارج الشركة التشغيلية؛
- بيع opco أو مستثمر جديد قادم؛
- تبدأ نشاطًا ثانيًا وتريد شركة واحدة تملك النشاطين.
بعض خطط الشركة القابضة لا تنجح إلا إذا كانت holdco قائمة قبل الاتفاق على بيع أو استثمار. فتوزيع الأرباح المدفوع ضمن سلسلة المعاملات نفسها مع البيع هو ما تنظر فيه المادة 55(2) (أدناه). وللإعفاء من أرباح رأس المال مدى الحياة وخطوات أخرى قبل البيع، راجع بيع نشاطك. وهل تستحق الشركة القابضة أصلًا موضح في الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
كيف ينبغي أن تملك الشركة القابضة الشركة التشغيلية؟
هناك طريقتان لوضع holdco في الأعلى: أن تنقل أسهم opco القائمة إليها، أو أن تصدر opco أسهمًا جديدة لها.
| (أ) تنقل أسهم opco إلى holdco | (ب) تأخذ holdco أسهمًا جديدة مصدرة من opco | |
|---|---|---|
| كيف تعمل | تنقل أسهم opco القائمة إلى holdco؛ وتصدر holdco أسهمها لك مقابلها | تصدر opco أسهمًا جديدة إلى holdco؛ وتحتفظ أنت بأسهم opco القائمة |
| الأداة الضريبية | اختيار المادة 85 بالنموذج T2057 | قد يحتاج أولًا إلى تبادل أسهم بموجب المادة 86 (تجميد التركة) |
| يناسب حين | تريد أن تكون قيمة opco القائمة وتوزيعاتها المستقبلية تحت holdco | opco جديدة أو قليلة القيمة، أو يجب ألا تذهب إلى holdco إلا الزيادة المستقبلية |
الخيار (ب) يحتاج إلى استشارة قبل أن يوقّع أحد. فإذا كانت opco ذات قيمة أصلًا، فإن أسهمًا جديدة تُصدر بثمن زهيد إلى holdco قد تنقل هذه القيمة بعيدًا عن أسهمك الحالية، بنتائج ضريبية تتوقف على الوقائع. والخطوة الأولى المعتادة هي تجميد التركة: تبدّل أسهم opco بأسهم ذات قيمة ثابتة بموجب المادة 86، فلا تحصل الأسهم الجديدة التي تأخذها holdco إلا على النمو المستقبلي. وإذا كانت أسهمك ذات القيمة الثابتة أقل قيمة من القديمة وكان الفرق يفيد شخصًا ذا صلة، فقد تفرض عليك المادة 86(2) الضريبة عليه. وبقية هذه الصفحة تغطي الخيار (أ).
ما خطوات إنشاء شركة قابضة بالترتيب؟
- القيمة والتكلفة. احصل على تقدير للقيمة السوقية العادلة لأسهم opco، وتأكد من تكلفتها المعدلة ورأس مالها المدفوع. فهي تحدد نطاق الاختيار وحد أي دفعة غير الأسهم.
- أسّس holdco، اتحاديًا أو في مقاطعة (التأسيس الاتحادي أو المقاطعي). والشركة المؤسَّسة اتحاديًا أو في Alberta أو British Columbia أو Manitoba أو New Brunswick أو Nova Scotia أو Ontario أو Prince Edward Island أو Saskatchewan تحصل تلقائيًا على رقم نشاط تجاري وحساب ضريبة دخل الشركات؛ وفي غيرها سجّل لدى CRA (CRA).
- نظّم holdco: المديرون واللوائح الداخلية وفئات الأسهم (فئات الأسهم والمساهمون من العائلة).
- وقّع اتفاقية نقل الأسهم. تنقل أسهم opco؛ وتدفع holdco بأسهمها هي، بسهم واحد على الأقل.
- سجّل النقل لدى opco. احصل على أي موافقة يشترطها عقد تأسيس opco لنقل الأسهم، ثم حدّث سجل أوراق opco المالية. ويجب أن يبيّن سجل الشركة الاتحادية تاريخ كل إصدار ونقل وتفاصيله (قانون الشركات التجارية الكندي، المادة 50). وإذا غيّر النقل سجل الأفراد ذوي السيطرة الجوهرية لشركة اتحادية، فيُقدَّم التغيير إلى Corporations Canada خلال 15 يومًا (Corporations Canada).
- قدّم النموذج T2057. توقّعه أنت ومسؤول مفوَّض في holdco معًا. ويُقدَّم منفصلًا عن أي إقرار ضريبي، بحلول أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل (IC76-19R3). وAlberta، التي تدير ضريبة دخل شركات خاصة بها، تستخدم المبلغ المختار الاتحادي؛ ونموذجها AT107 لاختيار مبلغ مختلف في Alberta فقط (Alberta CT-1).
- حدّث سجلَّي المحاضر للشركتين بالقرارات والسجلات (المادة 20 للشركات الاتحادية؛ وراجع سجل المحاضر لشركة جديدة).
- افتح الحساب المصرفي ودفاتر holdco. تقدّم holdco إقرار T2 الخاص بها كل سنة، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (CRA). ومنذ الإقرارات التالية، تدرج opco شركة holdco مساهمًا في الجدول 50، وتكمل الشركتان الجدول 9 للشركات ذات الصلة والمرتبطة (دليل T2 من CRA).
كيف يُبقي تحويل المادة 85 نقل الأسهم معفى من الضريبة؟
تتيح لك المادة 85 ولـ holdco الاتفاق على «مبلغ مختار» يصبح سعر بيعك لأسهم opco وتكلفة holdco لها في الوقت نفسه. وإذا اخترت تكلفتك ولم تأخذ إلا أسهم holdco، فلا ينشأ ربح الآن، مع مراعاة الحدود والمطبات أدناه. والربح مؤجَّل لا ممحو: فأسهمك الجديدة في holdco تأخذ التكلفة نفسها.
ولا ينجح الاختيار إلا إذا:
- قدّمت holdco سهمًا واحدًا على الأقل (أو جزءًا من سهم) ضمن الدفع (IC76-19R3)؛
- وقّعتما معًا وقدّمتما النموذج T2057 في موعده؛
- وقع المبلغ المختار ضمن حدود المادة 85(1).
| الحد على المبلغ المختار | ما تفعله المادة 85(1) |
|---|---|
| ألا يزيد على القيمة السوقية العادلة للأسهم | المبلغ الأعلى يُخفَّض إلى القيمة السوقية العادلة |
| ألا يقل عن أي نقد أو سند إذني أو دفعة أخرى غير الأسهم | المبلغ الأقل يُرفع إلى قيمة تلك الدفعة |
| ألا يقل عن الأقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم وتكلفتها | المبلغ الأقل يُرفع إليه |
اختيار مبلغ أعلى من تكلفتك ينشئ مكسبًا رأسماليًا الآن؛ ولهذا الاختيار اختباراته الخاصة، المشروحة في بيع نشاطك.
بدون اختيار صالح، لا تنطبق المادة 85. وقاعدة تبادل الأسهم بالأسهم التلقائية في المادة 85.1 لا تنفع أيضًا، لأنها لا تنطبق عندما تسيطر على المشتري بعد التبادل (المادة 85.1(2)). ويصبح النقل عندئذٍ بيعًا عاديًا إلى شركة لا تتعامل معها على قدم المساواة (not at arm's length)، يُعامل كأنه تم بما لا يقل عن القيمة السوقية العادلة (المادة 69(1))، فيتحقق الربح كله الآن وتُفرض عليه الضريبة مكسبًا رأسماليًا.
الاختيار المتأخر يُقبل حتى 3 سنوات بعد الموعد النهائي إذا دفعت الغرامة المقدَّرة عند التقديم. والغرامة هي الأقل من 1/4 من 1% شهريًا من المبلغ الذي تزيد به القيمة السوقية العادلة على المبلغ المختار، و100 دولار شهريًا حتى 8,000 دولار (المادة 85(7) و(8)). وبعد تلك المهلة، لا تقبل CRA الاختيار إلا إذا رأته عادلًا ومنصفًا (المادة 85(7.1)).
إذا نُوزعت القيمة، فإن شرط تعديل السعر في الاتفاقية لا يغيّر الاختيار بذاته؛ وتتوقع CRA اختيارًا معدَّلًا بموجب المادة 85(7.1) (IC76-19R3).
ما الذي قد يسوء عند نقل أسهم opco تحت holdco؟
المطبات هي أخذ شيء غير الأسهم، وخطأ القيمة، والتوقيت.
| المطب | القاعدة | النتيجة |
|---|---|---|
| أخذ نقد أو سند إذني من holdco يزيد على رأس المال المدفوع للأسهم وتكلفتها | المادة 84.1 | الزيادة توزيع أرباح مفترض لك، تُفرض عليه الضريبة الآن |
| لا نموذج T2057، أو قُدّم بعد المهلة المتأخرة | المادة 85(6) و(7) و(7.1) | ما لم تقبل CRA اختيارًا لاحقًا، تُفرض الضريبة على النقل بالقيمة السوقية العادلة |
| أفراد من العائلة يملكون أسهم holdco وتحصل أنت على قيمة أقل مما تنقل | المادة 85(1)(e.2) | القيمة المنقولة إليهم قد تُضاف إلى مبلغك المختار، فينشأ ربح |
| يملك زوجك أو زوجتك، أو طفل دون 18 سنة، 10% أو أكثر من فئة من أسهم holdco، وتتوقف holdco عن كونها شركة منشآت صغيرة (مثلًا لأنها تحتفظ بفائض استثمارات) | المادة 74.4 | إذا كان أحد الأغراض الرئيسية منفعتهم، فقد تُعد مستلمًا فائدة بالمعدل المحدد على القيمة التي نقلتها؛ راجع فئات الأسهم والمساهمون من العائلة |
| تأسيس holdco أثناء جريان بيع | المادة 55(2) | توزيع أرباح قبل البيع يتجاوز الدخل الآمن قد يصبح مكسبًا رأسماليًا |
المادة 84.1 تنطبق عندما تتصرف أنت (أو مقيم كندي آخر ليس شركة، مثل صندوق استئماني) في أسهم شركة كندية، محتفظ بها رأسمالًا، لصالح شركة لا تتعامل معها على قدم المساواة، وتكون الشركتان مرتبطتين مباشرة بعد ذلك. وholdco تسيطر عليها ستستوفي عادةً الاختبارين. وأي نقد أو سند إذني أو دفعة أخرى غير الأسهم تزيد على الأكبر من رأس المال المدفوع لأسهم opco وتكلفتك المعدلة يُعد توزيع أرباح مفترضًا لك، ويُخفَّض رأس المال المدفوع لأسهم holdco الجديدة.
بعد أن تملك holdco شركة opco، هل التوزيعات بينهما معفاة من الضريبة؟
عادةً، بالنسبة لضريبة دخل الشركات: تخصم holdco توزيع الأرباح الخاضع للضريبة من شركة كندية خاضعة للضريبة (المادة 112(1)). وقد تنطبق ضريبة الجزء IV والمادة 55(2) مع ذلك. وعندما تدفع holdco لاحقًا توزيعات إليك، تُفرض عليها الضريبة في إقرارك الشخصي (المادة 82).
| الحالة | الضريبة في holdco |
|---|---|
| شركتان مرتبطتان بصلة (holdco تسيطر على opco، أو تملك أكثر من 10% من أسهمها ذات حق التصويت وأكثر من 10% من قيمة جميع أسهمها)، ولا تحصل opco على استرداد توزيعات عن هذا التوزيع | لا ضريبة من الجزء IV |
| شركتان مرتبطتان بصلة، وتحصل opco على استرداد توزيعات (من ضريبة قابلة للاسترداد دفعتها عن دخل استثمار) عند دفع التوزيع | ضريبة الجزء IV تساوي حصة holdco من ذلك الاسترداد |
| غير مرتبطتين بصلة | ضريبة الجزء IV بنسبة 38 1/3% من التوزيع |
| التوزيع يتجاوز الدخل الآمن ويتحقق اختبار الغرض في المادة 55(2) | تُعامل الزيادة مكسبًا رأسماليًا لا توزيع أرباح |
وضعت المادة 186 ضريبة الجزء IV. وهي تدخل في رصيد ضريبة التوزيعات القابلة للاسترداد لدى holdco، ويمكن أن تعود استردادًا عندما تدفع holdco توزيعات أرباح خاضعة للضريبة (المادة 129).
المادة 55(2) قد تحوّل الجزء من توزيع الأرباح بين الشركات الذي يزيد على «الدخل الآمن» (الدخل المكتسب الذي يمكن اعتباره بصورة معقولة مساهمًا في ربح السهم) إلى مكسب رأسمالي، عندما يكون أحد أغراض التوزيع تخفيض مكسب رأسمالي أو قيمة سهم تخفيضًا ملموسًا، أو رفع تكلفة الممتلكات (المادة 55(2) و(2.1)). ويعطي القانون نقطة بداية للدخل الآمن (المادة 55(5))، لكن مقدار ما يخص سهمًا معينًا يرجع إلى مواقف CRA وأحكام المحاكم، فهو غير محسوم ويستحق التحقق منه قبل توزيع كبير؛ راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
ولدفع التوزيع وتسجيله راجع إعلان توزيع الأرباح ودفعه. وللرسوم بدل التوزيعات راجع رسوم الإدارة بين holdco وopco.
هل تتشارك الشركة القابضة والشركة التشغيلية حد المنشآت الصغيرة؟
نعم، عندما تكونان مرتبطتين. فـ holdco التي تسيطر على opco مرتبطة بها (المادة 256(1)(a))، والشركات الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية المرتبطة تتشارك حد نشاط واحدًا قدره 500,000 دولار (المادة 125(2) و(3)). وتوزعه في الجدول 23 (دليل T2 من CRA).
ويمتد الارتباط أيضًا إلى شركات يسيطر عليها أشخاص ذوو صلة، مثل الإخوة أو الأزواج، عندما يملك أحدهم أيضًا 25% على الأقل من فئة من أسهم الشركة الأخرى، وفي بعض الحالات من كلتيهما، دون احتساب بعض الأسهم غير ذات التصويت بتوزيع ثابت (المادة 256(1)(c) إلى (e)). والأسهم التي تملكها holdco تُعامل في هذه الاختبارات كأن مساهميها يملكونها بنسبة قيمة أسهمهم في holdco (المادة 256(1.2)(d)).
ودخل holdco الاستثماري نفسه، مثل الفوائد أو توزيعات الأرباح من شركات غير مرتبطة بها بصلة، يدخل في اختبار الدخل السلبي الذي قد يقلّص الحد المشترك؛ أما توزيعات الأرباح من opco المرتبطة بصلة فلا (المادة 125(5.1) و(7)). راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
كم تكلّف الشركة القابضة تأسيسًا وإبقاءً؟
التأسيس يكلّف رسم سجل؛ وإبقاء holdco يضيف مجموعة دفاتر ثانية وإقرار T2 ثانيًا كل سنة.
| التكلفة | holdco اتحادية | holdco في Ontario |
|---|---|---|
| التأسيس، عبر الإنترنت | 200 دولار | 300 دولار |
| الإقرار السنوي إلى السجل | 12 دولارًا | بلا رسم |
| إقرار T2 | كل سنة، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة | كل سنة، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة |
| مسك الدفاتر والقوائم المالية لنهاية السنة | كل سنة | كل سنة |
وفي الحالتين يلزم تقييم للأسهم عندما تزيد قيمة أسهم opco على تكلفتها، لدعم المبلغ المختار. والمساعدة القانونية والضريبية في النقل تكلّف أكثر عندما تكون opco أعلى قيمة، أو لها مساهمون أكثر، أو تتضمن الصفقة نقدًا أو سندًا إذنيًا أو مساهمين من العائلة.
المصادر: رسوم Corporations Canada، رسوم Ontario. وللمقاطعات الأخرى راجع تكلفة التأسيس في كندا.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.
مقاولة في Ontario تضع opco تحت holdco
قيمة opco لديها 800,000 دولار؛ وكلفتها أسهمها 100 دولار ولها 100 دولار من رأس المال المدفوع. تؤسس holdco في Ontario (رسم 300 دولار) وتنقل إليها كل أسهم opco مقابل أسهم holdco فقط. يختاران 100 دولار في النموذج T2057 ويقدّمانه في موعده: فعائدها 100 دولار، ولا ربح الآن. وتكلفة holdco لأسهم opco، وتكلفتها هي لأسهم holdco، 100 دولار لكل منهما.
في السنة التالية تدفع opco توزيع أرباح قدره 200,000 دولار إلى holdco. تملك holdco كل opco، فهما مرتبطتان بصلة؛ ولا ضريبة قابلة للاسترداد لدى opco ولا تحصل على استرداد توزيعات، فلا ضريبة من الجزء IV. وتخصم holdco التوزيع. افترض أن حساب الدخل الآمن يدعم 200,000 دولار على الأقل على أسهم opco لدى holdco؛ فعلى هذا الافتراض لا تحوّل المادة 55(2) التوزيع إلى ربح.
المقاولة نفسها، لكنها تأخذ سندًا إذنيًا
تدفع holdco لها أسهمًا مع سند إذني بمبلغ 150,000 دولار. يجب ألا يقل المبلغ المختار عن 150,000 دولار، قيمة السند. وتعامل المادة 84.1 نحو 149,900 دولار (السند ناقص الأكبر من تكلفتها البالغة 100 دولار ورأس المال المدفوع البالغ 100 دولار) توزيع أرباح من holdco إليها، خاضعًا للضريبة هذه السنة حتى لو لم يُدفع السند. ولو كان السند 100 دولار أو أقل لما أنشأت المادة 84.1 أي توزيع.
أخوان، لكل منهما holdco خاصة به
يملك كل من الأخوين 50% من opco. يؤسس كل منهما holdco وينقل إليها أسهمه في opco، فتملك كل holdco 50%. وتملك كل holdco أكثر من 10% من أصوات opco وقيمتها، فالـ holdco مرتبطتان بصلة بـ opco، ولا ضريبة من الجزء IV على التوزيع العادي ما لم تحصل opco على استرداد توزيعات.
يسيطر كل أخ على holdco الخاصة به، وهو ذو صلة بأخيه، ويُعامل كأنه يملك 50% من opco عبر holdco الخاصة به. وقد يربط ذلك كل holdco بـ opco (المادة 256(1)(d)) ويربط الـ holdco ببعضهما عبر opco (المادة 256(2)). فإذا كانتا مرتبطتين، تتشارك الشركات الثلاث حد نشاط واحدًا.
هل يختلف الأمر في حالتك؟
- قررت وتريد تأسيس holdco ونقل الأسهم بالترتيب: احصل على مساعدة في تأسيس الأعمال لـ holdco ومساعدة في ضريبة الشركات للنقل والنموذج T2057.
- أسهم opco تساوي أكثر بكثير مما دفعت، أو تريد نقدًا أو سندًا إذنيًا: المبلغ المختار والمادة 84.1 يحتاجان إلى أرقام قبل أن يوقّع أحد؛ احصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- بيع أو مستثمر جديد قادم: اقرأ بيع نشاطك وخطّط holdco مع مساعدة في ضريبة الشركات قبل الاتفاق على الشروط.
- فاتك موعد النموذج T2057: قد يبقى ممكنًا اختيار متأخر بغرامة خلال 3 سنوات بعد الموعد، وبعد ذلك بتقدير CRA فقط؛ احصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- سيملك أفراد من العائلة أسهمًا في holdco أو opco: راجع فئات الأسهم والمساهمون من العائلة واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- تعيش في كيبك، أو إحدى الشركتين في كيبك: قد يحتاج النقل إلى تقديمات خاصة بكيبك؛ احصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- ستدير الآن شركتين: لكل منهما دفاترها وقوائمها المالية لنهاية السنة وإقرار T2 الخاص بها؛ راجع مسك الدفاتر.
- تعيش أنت أو أحد الشركاء في الملكية خارج كندا: تنطبق المادة 212.1 بدل المادة 84.1، فيُعد النقد أو السند الإذني من holdco الزائد على رأس المال المدفوع للأسهم (ولا تُحتسب تكلفتك) توزيع أرباح مفترضًا، وعلى holdco أن تقتطع منه ضريبة غير المقيمين (المادة 215). وإذا جاءت أكثر من نصف قيمة أسهم opco من عقارات كندية أو ممتلكات موارد كندية في أي وقت خلال آخر 60 شهرًا، فقد تدين holdco بالضريبة نيابة عنك ما لم تحصل على شهادة بموجب المادة 116 (المادة 116(5)). راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية وغير المقيمين الذين يبيعون ممتلكات كندية.
- تدير منشأة فردية لا شركة: راجع نقل نشاط إلى شركة.
- أنت مؤسس شركة ناشئة: راجع حيازة أسهم شركة ناشئة عبر شركة قابضة كندية.
- لا تزال تقرر هل تستحق الشركة القابضة: راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| رسم التأسيس عبر الإنترنت للشركة التجارية الفيدرالية رسم التقديم عبر الإنترنت لدى Corporations Canada لشركة تجارية؛ ولا يشمل الخدمة السريعة والتكاليف الأخرى | 200 دولار | Corporations Canada: الخدمات والرسوم ومدد المعالجة تم التحقق |
| موعد اختيار التحويل بموجب المادة 85 الفيدرالية يختار المالك الفرد والشركة معًا بالنموذج T2057 بموجب الفقرتين 85(1) و85(6) من قانون ضريبة الدخل | أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل | قانون ضريبة الدخل: المادة 85(6) تم التحقق |
| موعد تقديم تغيير ISC الفيدرالي من تغيير في سجل ISC للشركة الفيدرالية | 15 يومًا | Corporations Canada: الأفراد ذوو السيطرة الجوهرية تم التحقق |
| مهلة تقديم الاختيار المتأخر بموجب المادة 85 بعد الموعد العادي للاختيار، بالنموذج المقرَّر مع دفع الغرامة المقدَّرة عند التقديم؛ وأي إعفاء لاحق تقديري | 3 سنوات | قانون ضريبة الدخل: اختيار المادة 85 تم التحقق |
| المعدل الشهري المبني على القيمة للاختيار المتأخر بموجب المادة 85 يُطبَّق على الزيادة في القيمة السوقية العادلة للممتلكات عند التصرف فيها عن المبلغ المتفق عليه عن كل شهر أو جزء من شهر؛ والغرامة هي الأقل بين هذا المبلغ والمبلغ الشهري الثابت، مع مراعاة السقف الإجمالي | 1/4 من 1% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 85(8) تم التحقق |
| المبلغ الشهري الثابت للاختيار المتأخر بموجب المادة 85 عن كل شهر أو جزء من شهر؛ وتُقارَن بالغرامة القائمة على القيمة، مع مراعاة الحد الأقصى الإجمالي | 100 دولار | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 85(8) تم التحقق |
| الحد الأقصى للمبلغ الثابت للاختيار المتأخر بموجب المادة 85 الحد الأقصى لفرع الغرامة الشهرية الثابتة؛ والغرامة الفعلية هي الأقل بين الفرعين القانونيين | 8,000 دولار | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 85(8) تم التحقق |
| حصة الملكية التي تجعل الزوج أو الزوجة أو الطفل القاصر مساهمًا محددًا (specified shareholder) لأغراض إسناد الدخل في الشركات ما لا يقل عن هذه النسبة من الأسهم المصدرة لأي فئة من أسهم الشركة، بشكل مباشر أو غير مباشر، بما في ذلك الأسهم التي يملكها أشخاص غير مستقلين (non-arm's-length)؛ وتقرأ المادة 74.4(2)(a) التعريف دون البندين (a) و(d) | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، الفقرة 248(1)، المساهم المحدد (specified shareholder) تم التحقق |
| حصة الأسهم ذات حق التصويت وقيمة الأسهم التي تُعد الشركة الدافعة فوقها مرتبطة لأغراض ضريبة الجزء IV تُعد الشركتان مرتبطتين إذا كان المستلم يسيطر على الدافع، أو يملك أكثر من هذه النسبة من أسهم الدافع الكاملة التصويت وأكثر من هذه النسبة من القيمة السوقية العادلة لجميع أسهمه المصدرة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 186(4)) | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 186 تم التحقق |
| ضريبة الجزء IV على توزيعات الأرباح الخاضعة للتقييم من شركات غير مرتبطة المعدل العام قبل المقاصة القانونية للخسائر أو التعديلات الأخرى المنطبقة | 38 1/3% السنة الضريبية 2026 | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 186(1)(a) تم التحقق |
| حد الأعمال لخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الحد الأقصى لشركة CCPC غير المرتبطة بشركة أخرى؛ ويُوزع بين الشركات المرتبطة ويُخفَّض لرأس المال الخاضع للضريبة فوق 10 ملايين دولار أو الدخل السلبي فوق 50,000 دولار؛ ويُحتسب نسبياً للسنوات الضريبية الأقل من 51 أسبوعاً؛ وغير مرتبط بالتضخم | 500,000 دولار | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2 لعام 2025، الفصل 4 تم التحقق |
| نسبة أي فئة من الأسهم المصدرة للشركة التي يمكن، مع سيطرة أشخاص ذوي صلة، أن تجعل الشركات مرتبطة Income Tax Act الفقرات 256(1)(c) إلى (e): ما لا يقل عن هذه النسبة من الأسهم المصدرة لأي فئة، غير فئة محددة | 25% | Justice Laws: Income Tax Act، المادة 256 تم التحقق |
| رسم تأسيس شركة أعمال في أونتاريو رسم أونتاريو لتقديم عقد التأسيس بموجب Business Corporations Act، عبر الإنترنت أو بالبريد؛ ولا رسم على الإقرار السنوي بموجب Corporations Information Act | 300 دولار | Ontario: تكلفة ومدة تسجيل اسم تجاري أو شركة أو منظمة غير ربحية أو تغييره أو البحث عنه تم التحقق |
| رسم الإقرار السنوي عبر الإنترنت للشركة التجارية الفيدرالية رسم تقديم التقرير السنوي عبر الإنترنت لدى Corporations Canada؛ وهو منفصل عن إقرار ضريبة T2 | 12 دولارًا | Corporations Canada: الخدمات والرسوم ومدد المعالجة تم التحقق |
المصادر الأساسية
- قانون ضريبة الدخل: المادة 85 (نقل ممتلكات إلى شركة)
- CRA: IC76-19R3، نقل ممتلكات إلى شركة بموجب المادة 85
- قانون ضريبة الدخل: المادة 85.1 (تبادل أسهم بأسهم)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 84.1 (بيع أسهم بين أطراف غير متكافئة)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 212.1 (بيع أسهم بين أطراف غير متكافئة من غير المقيمين)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 215 (الاقتطاع من المدفوعات لغير المقيمين)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 116 (تصرفات غير المقيمين)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 74.4 (التحويلات والقروض إلى الشركات)
- قانون ضريبة الدخل: الفقرة 248(1) (شركة المنشآت الصغيرة)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 69 (العوض غير الكافي)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 86 (إعادة تنظيم رأس المال)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 82 (توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة المستلَمة)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 112 (توزيعات الأرباح التي تستلمها الشركات)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 186 (ضريبة الجزء IV)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 129 (استرداد توزيعات الأرباح)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 55 (توزيعات الأرباح المعاملة كمكاسب رأسمالية)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 256 (الشركات المرتبطة)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 251 (الأشخاص ذوو الصلة)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 125 (خصم المنشآت الصغيرة)
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 2
- CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 4
- CRA: اعرف هل يجب عليك تقديم إقرار T2
- CRA: حساب برنامج ضريبة دخل الشركات
- CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم
- CRA: الضريبة والائتمانات المقاطعية والإقليمية للأفراد
- Alberta: التعميم CT-1، نظرة عامة على برنامج ضريبة دخل الشركات في Alberta
- قانون الشركات التجارية الكندي: المادة 20 (سجلات الشركة)
- قانون الشركات التجارية الكندي: المادة 50 (سجل الأوراق المالية)
- Corporations Canada: الأفراد ذوو السيطرة الجوهرية
- Corporations Canada: الخدمات والرسوم ومدد المعالجة
- Ontario: تكلفة ومدة تسجيل نشاط تجاري أو شركة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.