یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈین آپریٹنگ کمپنی اور ہولڈنگ کمپنی کے مالکان
- وہ کمپنیاں جو ایک دوسرے کو انتظام، ایڈمنسٹریشن یا پے رول کی خدمات کا بل دیتی ہیں
یہاں شامل نہیں
- ہولڈنگ کمپنی بنانی چاہیے یا نہیں
- دونوں کمپنیوں کے درمیان ڈیویڈنڈ، فیس کے موازنے سے آگے
- کینیڈا سے باہر کی کمپنی کو یا اس سے فیس
- مالک کو ذاتی طور پر ادائیگی
- فیس پر کیوبیک سیلز ٹیکس (QST)
کیا میری آپریٹنگ کمپنی ہولڈنگ کمپنی کو دی گئی انتظامی فیس کی کٹوتی کر سکتی ہے؟
آپریٹنگ کمپنی (opco) ہولڈنگ کمپنی (holdco) کو دی گئی انتظامی فیس کی کٹوتی تبھی کر سکتی ہے جب دو ٹیسٹ پورے ہوں: فیس opco کے کاروبار سے آمدنی کمانے کے لیے خرچ کی گئی ہو، اور رقم حالات میں معقول ہو۔ Income Tax Act میں آپ کی اپنی کمپنیوں کے درمیان فیس کے لیے کٹوتی کا کوئی الگ ٹیسٹ نہیں۔ وہی ٹیسٹ لگتے ہیں جو کسی بھی خرچ پر لگتے ہیں (سیکشن 18(1)(a)، سیکشن 67)۔
ہر کمپنی اپنے آپ میں ایک ٹیکس دہندہ ہے اور اپنا T2 جمع کراتی ہے۔ opco فیس کی کٹوتی کرتی ہے؛ holdco اسے آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتی ہے، جو اگر دونوں کمپنیاں منسلک ہوں تو چھوٹے کاروبار کی شرح کی اہل ہو سکتی ہے۔ اگر CRA opco کی کٹوتی مسترد کر دے تو وہی رقم دونوں کمپنیوں میں ٹیکس کا شکار ہو سکتی ہے۔ معاملہ سیدھا نہیں رہتا جب:
- کوئی تحریری معاہدہ اور انوائسز نہ ہوں، یا فیس سالوں سے اسی طرح چل رہی ہو۔
- holdco کے پاس کام کرنے والے ملازمین یا ٹھیکیدار نہ ہوں۔
- فیس سال کے اختتام پر بچ جانے والے منافع کے برابر ہو، یا خدمات بدلے بغیر بدلتی رہے۔
- فیس سالوں سے کھاتوں میں درج ہو مگر کبھی ادا نہ ہوئی ہو۔
- CRA نے فیس کے بارے میں پوچھا ہو، یا جائزے یا آڈٹ کے خط میں اس کا ذکر ہو۔
- ایک کمپنی کینیڈا سے باہر ہو، یا دونوں کمپنیاں منسلک نہ ہوں (عام طور پر نہ کوئی دوسری کو کنٹرول کرتی ہو اور نہ کوئی ایک شخص یا گروپ دونوں کو)۔
معاہدہ، انوائسز، یہ نوٹ کہ کس نے کیا کام کیا، ادائیگی کا ثبوت، دونوں کمپنیوں کے حالیہ T2 گوشوارے اور مالی گوشوارے، اور ہر کمپنی کی GST/HST کی حیثیت جمع کریں۔ اگر ان میں سے کئی باتیں آپ پر لاگو ہوں، یا CRA فیس کے بارے میں لکھ چکی ہو، تو فیس اور دونوں T2 گوشواروں کو کسی پیشہ ور کی نظر چاہیے؛ اس صفحے کے آخر میں "آپ کی صورت مختلف ہے؟" دیکھیں۔
انتظامی فیس کو حقیقی اور معقول کیا بناتا ہے؟
انتظامی فیس حقیقی تب ہے جب ہولڈنگ کمپنی واقعی ایسی خدمت فراہم کرے جس کی آپریٹنگ کمپنی کو ضرورت ہو، اور معقول تب جب رقم اس خدمت کے مطابق ہو۔ Income Tax Act کسی مخصوص دستاویز کو لازم قرار نہیں دیتا؛ دونوں باتیں حقائق کے سوال ہیں۔ کاروبار کرنے والے ہر شخص کو ایسا ریکارڈ رکھنا ہوتا ہے جس سے CRA واجب ٹیکس کا تعین کر سکے (سیکشن 230(1))، اور انہی ریکارڈ سے آپ ان سوالوں کا جواب دیتے ہیں۔
| سوال | جواب دکھانے میں کیا مدد کرتا ہے |
|---|---|
| کیا ہولڈنگ کمپنی ایسی خدمت فراہم کرتی ہے جس کی آپریٹنگ کمپنی کو ضرورت ہے؟ | ایک تحریری معاہدہ جس میں خدمات (مثلاً پے رول، حساب کتاب، ایڈمنسٹریشن، انتظام) اور آغاز کی تاریخ لکھی ہو |
| کام کون کرتا ہے؟ | ہولڈنگ کمپنی کے اپنے ملازمین یا ٹھیکیدار، پے رول ریکارڈ یا ان کی انوائسز کے ساتھ |
| رقم کیسے طے ہوتی ہے؟ | واضح بنیاد، جیسے مقررہ ماہانہ رقم، فی گھنٹہ شرح پر گھنٹے، یا لاگت پلس منافع کا فیصد، جو سال سے پہلے طے ہو اور ہر مدت میں ایک ہی طرح استعمال ہو |
| کیا رقم معقول ہے؟ | بیرونی فراہم کنندہ اسی کام کے لیے کتنا لیتا |
| کیا اس کا بل بنا اور ادائیگی ہوئی؟ | تاریخ والی انوائسز اور ایک کمپنی کے بینک اکاؤنٹ سے دوسری کے اکاؤنٹ میں ادائیگی |
اگر بل کیا جانے والا کام مالک کا اپنا کام ہے تو پوچھیں کہ فیس کسی خدمت کی قیمت ہے یا مالک کی ادائیگی کو ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے گھمایا جا رہا ہے؛ تنخواہ یا ڈیویڈنڈ دیکھیں۔
کیا ہولڈنگ کمپنی کو فیس پر چھوٹے کاروبار کی شرح ملتی ہے؟
اکثر ہاں، جب دونوں کمپنیاں منسلک ہوں، جو عام صورت ہے جہاں holdco، opco کو کنٹرول کرتی ہے۔ "specified corporate income" (مخصوص کارپوریٹ آمدنی) کے قواعد چھوٹے کاروبار کی کٹوتی سے اس فعال کاروباری آمدنی کو نکال دیتے ہیں جو ایسی نجی کارپوریشن کو خدمات دینے سے آئے جس میں فراہم کنندہ، اس کا کوئی حصص دار، یا ان میں سے کسی سے آزادانہ (arm's length) تعلق نہ رکھنے والا شخص حصہ رکھتا ہو (سیکشن 125(1)(a)(i)(B)، (7))۔ تین باتیں اسے ہٹا دیتی ہیں:
- دونوں کمپنیاں منسلک ہیں۔ منسلک کارپوریشن کو خدمات کی آمدنی ان قواعد سے خارج ہے، سوائے اس کے کہ ادائیگی کرنے والی کمپنی فیس کی کٹوتی اپنی ایسی آمدنی کے مقابل کرے جو خود انہی قواعد کے تحت چھوٹے کاروبار کی کٹوتی سے باہر ہو، جیسے کسی دوسری متعلقہ نجی کارپوریشن کو خدمات کی آمدنی (سیکشن 125(10))۔
- فراہم کنندہ کی فعال کاروباری آمدنی کا تمام یا تقریباً تمام حصہ آزادانہ تعلق والے گاہکوں سے آتا ہے۔
- ادائیگی کرنے والی کمپنی اپنی کاروباری حد کا کچھ حصہ فراہم کنندہ کو تفویض کرتی ہے (سیکشن 125(3.2))، جس سے فیس کا اتنا حصہ اہل ہو جاتا ہے؛ فراہم کنندہ کی کٹوتی پھر بھی اس کی اپنی کاروباری حد سے محدود رہتی ہے۔ ادائیگی کرنے والی کمپنی فراہم کنندہ کا بزنس نمبر اور رقم T2 کے اس جدول میں لکھتی ہے جس کا عنوان "Specified corporate income and assignment under subsection 125(3.2)" ہے (T2 E 10/2026، چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا حصہ)، اس کی اپنی حد تفویض کی گئی رقم سے کم ہو جاتی ہے، اور فراہم کنندہ کمپنی Schedule 7 جمع کراتی ہے (CRA کی T2 گائیڈ)۔
جس آمدنی کو چھوٹے کاروبار کی کٹوتی نہ ملے اس پر عمومی شرح سے ٹیکس لگتا ہے:
| وفاقی خالص کارپوریٹ شرح | شرح |
|---|---|
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی، $500,000 کی کاروباری حد تک کی آمدنی پر | 9% |
| عمومی شرح | 15% |
صوبائی ٹیکس دونوں پر اضافہ کرتا ہے (CRA کی شرحیں)۔ جو ہولڈنگ کمپنی آپریٹنگ کمپنی کو کنٹرول کرتی ہے وہ اس سے منسلک ہوتی ہے (سیکشن 256(1))، اور منسلک کمپنیاں ایک ہی کاروباری حد بانٹتی ہیں، جو Schedule 23 پر تقسیم ہوتی ہے۔
فیس دونوں کمپنیوں کا مشترکہ ٹیکس بدلتی ہے یا نہیں، یہ ہر کمپنی کی شرح، کاروباری حد، سال کے اختتام اور نقصانات پر منحصر ہے۔ اگر فیس کی آمدنی اہل ہو تو چھوٹے کاروبار کی شرح دونوں کمپنیوں کی آمدنی پر صرف اس ایک مشترکہ حد تک لگتی ہے، جسے غیر فعال سرمایہ کاری کی آمدنی کم کر سکتی ہے (ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں دیکھیں)۔ اگر اہل نہ ہو تو فیس آمدنی کو چھوٹے کاروبار کی شرح سے عمومی شرح میں لے جا سکتی ہے اور مشترکہ ٹیکس بڑھا سکتی ہے، سوائے اس کے کہ اوپر کی طرح کاروباری حد تفویض کی جائے۔
کیا CRA فیس کو اس کی جگہ ڈیویڈنڈ یا حصص دار کا فائدہ مان سکتی ہے؟
Income Tax Act میں ایسا کوئی سیکشن نہیں جو انتظامی فیس کو نام کی بنیاد پر ڈیویڈنڈ بنا دے۔ CRA کے اوزار مختلف ہیں:
- کٹوتی مسترد کرنا۔ آپریٹنگ کمپنی فیس کا وہ حصہ کھو دیتی ہے جو آمدنی کمانے کے لیے خرچ نہیں ہوا یا معقول نہیں تھا (سیکشن 18(1)(a) اور 67)۔
- حصص دار کا فائدہ۔ جہاں ہولڈنگ کمپنی کے پاس آپریٹنگ کمپنی کے حصص ہوں، آپریٹنگ کمپنی کا اسے دیا گیا فائدہ ہولڈنگ کمپنی کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے (سیکشن 15(1))، اور سیکشن 246(1) بالواسطہ دیے گئے فائدوں تک پہنچتا ہے، اس حد تک جو پہلے ہی آمدنی میں شامل نہ ہو۔ CRA حصص دار کو کی گئی ایسی ادائیگی کو، جو نیک نیتی کے کاروباری لین دین کا حصہ نہ ہو، ایسا حصص دار کا فائدہ مانتی ہے جس کی کارپوریشن کٹوتی نہیں کر سکتی (CRA: حصص داروں کے فوائد)؛ وہ صفحہ عمومی طور پر حصص داروں کا احاطہ کرتا ہے اور انتظامی فیس کا ذکر نہیں کرتا۔
- دوسرے قواعد۔ اگر مالک نے اپنی ادائیگی کی جگہ فیس ہولڈنگ کمپنی کو دلوائی ہو تو بالواسطہ ادائیگی کا قاعدہ اسے مالک کی آمدنی میں شامل کر سکتا ہے، اس حد تک جتنی وہ مالک کو دی جاتی تو ہوتی (سیکشن 56(2))۔ ایسے ٹیکس سے بچاؤ کے لین دین کے لیے جو Income Tax Act کا غلط استعمال کرے، ٹیکس سے بچاؤ کا عمومی قاعدہ CRA کو یہ اختیار دیتا ہے کہ ٹیکس فائدہ مسترد کرنے کے لیے حالات میں معقول ٹیکس نتائج طے کرے (سیکشن 245)۔
حقیقتاً فراہم کی گئی خدمات کی مناسب قیمت پر فیس ان قواعد کو کم ہی چھیڑتی ہے؛ CRA یہ حقائق کی بنیاد پر طے کرتی ہے۔ ایسی ادائیگی کے لیے جس کے پیچھے کوئی خدمت نہ ہو، کون سا قاعدہ لگے، اس کا انحصار اس پر ہے کہ رقم آخر کس کے پاس پہنچی اور کیوں۔ ہولڈنگ کمپنی کی طرف کا معاملہ پھر حقائق اور متعلقہ سالوں پر منحصر ہے۔ اگر رقم ذاتی طور پر آپ تک پہنچی تو آڈٹ میں پکڑے گئے حصص دار کے فوائد دیکھیں۔
اگر CRA آپریٹنگ کمپنی کی کٹوتی مسترد کر دے تو کیا ایک ہی رقم پر دو بار ٹیکس لگتا ہے؟
لگ سکتا ہے۔ اگر آپریٹنگ کمپنی کی کٹوتی مسترد ہو تو وہ اس رقم پر ٹیکس دیتی ہے۔ ہولڈنگ کمپنی فیس کو آمدنی کے طور پر پہلے ہی رپورٹ کر کے اس پر ٹیکس دے چکی ہوتی ہے، اور Income Tax Act میں ایسا کچھ نہیں جو اس آمدنی کو خودبخود ہٹا دے۔
اگر کسی ادائیگی سے ہولڈنگ کمپنی کو خدمات کی قدر سے زیادہ فائدہ ملا ہو تو سیکشن 160 اسے اس سال یا پچھلے سالوں کے لیے آپریٹنگ کمپنی کے ٹیکس کا مشترکہ طور پر ذمہ دار بھی بنا سکتا ہے، اس زیادتی کی حد تک جو منتقل کی گئی قدر اور آپریٹنگ کمپنی کو ملنے والی چیز کے فرق سے بنتی ہے۔ CRA یہ ذمہ داری کسی بھی وقت تشخیص کر سکتی ہے۔ جب آپریٹنگ کمپنی پر ٹیکس واجب ہو تو ڈیویڈنڈ کے ذریعے نقد اوپر منتقل کرنا بھی یہی مسئلہ اٹھا سکتا ہے۔
CRA کے دوبارہ تشخیص کرنے کی عام مدت سال کے اختتام پر کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) کے لیے تین سال اور کسی بھی دوسری کارپوریشن کے لیے چار سال ہے، جو تشخیص کے اصل نوٹس یا اس نوٹس سے گنی جاتی ہے کہ کوئی ٹیکس واجب نہیں (سیکشن 152(3.1))؛ لمبی مدتیں بھی لاگو ہو سکتی ہیں۔ ہر کمپنی کے سال اس کی اپنی تاریخوں پر بند ہوتے ہیں، اس لیے کئی سالوں میں بل کی گئی فیس کا کچھ حصہ صرف ایک طرف درست کیا جا سکتا ہے۔ جو کمپنی دوبارہ تشخیص سے اختلاف کرے اس کے پاس نوٹس بھیجے جانے کے دن سے 90 دن ہیں کہ اعتراض کا تحریری نوٹس دے (سیکشن 165(1))۔
خط، دوبارہ تشخیص کی مدتوں اور اعتراض کے مراحل کے لیے جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
فیس یا ڈیویڈنڈ: آپریٹنگ کمپنی سے ہولڈنگ کمپنی تک منافع کس راستے سے جائے؟
فیس خدمات کی ادائیگی ہے؛ ڈیویڈنڈ منافع تقسیم کرنے کی شکل ہے۔ آپریٹنگ کمپنی کا اپنی کینیڈین ہولڈنگ کمپنی کو دیا گیا ڈیویڈنڈ عام طور پر ہولڈنگ کمپنی کی قابل ٹیکس آمدنی کے حساب میں قابل کٹوتی ہوتا ہے، اس لیے وہاں عموماً ٹیکس نہیں لگتا؛ Part IV ٹیکس پھر بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ جڑی ہوئی (connected) کمپنی سے ڈیویڈنڈ پر Part IV ٹیکس صرف ادائیگی کرنے والی کمپنی کے ڈیویڈنڈ ریفنڈ کے تناسب سے لگتا ہے، اور ہولڈنگ کمپنی اس کمپنی سے جڑی ہوئی ہوتی ہے جسے وہ کنٹرول کرتی ہو یا جس کے ووٹوں اور قدر کے 10% سے زیادہ کی مالک ہو (سیکشن 186)۔
| انتظامی فیس | ڈیویڈنڈ | |
|---|---|---|
| آپریٹنگ کمپنی | قابل کٹوتی اگر آمدنی کمانے کے لیے خرچ ہوئی ہو اور معقول ہو | قابل کٹوتی نہیں؛ ایسے منافع سے ادا ہوتا ہے جس پر ٹیکس پہلے لگ چکا |
| ہولڈنگ کمپنی | کاروباری آمدنی؛ اگر فیس کی آمدنی اہل ہو تو چھوٹے کاروبار کی شرح لگتی ہے (اوپر دیکھیں) | عام طور پر سیکشن 112(1) کے تحت قابل ٹیکس آمدنی سے قابل کٹوتی |
| اس کے لیے کیا چاہیے | حقیقی خدمات، معاہدہ، انوائسز، GST/HST | کمپنی کے کارپوریٹ قانون کی حدوں کے اندر اعلان کردہ ڈیویڈنڈ |
| بنیادی خطرہ | کٹوتی مسترد؛ فائدے کے قواعد؛ دونوں طرف ٹیکس | Part IV ٹیکس، جو جڑی ہوئی کمپنی کے ڈیویڈنڈ پر اس کمپنی کے ڈیویڈنڈ ریفنڈ کے مطابق لگتا ہے، اور ٹیکس سے بچاؤ کے قواعد |
ہولڈنگ کمپنی رکھنی چاہیے یا نہیں، اور دونوں کے درمیان ڈیویڈنڈ کب ٹیکس سے پاک ہوتا ہے، یہ ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں میں ہے۔ ڈیویڈنڈ کا اعلان کرنے کے لیے ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی دیکھیں۔
کیا دونوں کمپنیاں فیس پر GST/HST وصول کرتی ہیں؟
خدمات کی فیس عام طور پر قابل ٹیکس سپلائی ہے، یعنی تجارتی سرگرمی کے دوران کی گئی سپلائی (سیکشن 123(1))، اور قابل ٹیکس سپلائی کرنے والے شخص کو ٹیکس وصول کرنا ہوتا ہے (سیکشن 221(1))، سوائے اس کے کہ وہ غیر رجسٹرڈ چھوٹا سپلائر ہو (سیکشن 166)، جسے رجسٹر ہونا ضروری نہیں (CRA)۔ ہولڈنگ کمپنی چھوٹی سپلائر تب تک ہے جب تک اس کی اور اس سے منسلک اداروں کی قابل ٹیکس فروخت کسی ایک کیلنڈر سہ ماہی میں، یا پچھلی چار سہ ماہیوں میں مجموعی طور پر، $30,000 سے زیادہ نہ ہو (سیکشن 148)۔ انکم ٹیکس کے لیے منسلک کارپوریشنیں GST/HST کے لیے بھی منسلک ہوتی ہیں (سیکشن 127)، اس لیے آپریٹنگ کمپنی کی فروخت بھی شمار ہوتی ہے۔
فیس پر آپریٹنگ کمپنی کا ان پٹ ٹیکس کریڈٹ اس پر منحصر ہے کہ وہ خدمت کو تجارتی سرگرمیوں میں کتنا استعمال کرتی ہے (سیکشن 169)۔
دو قریبی متعلقہ رجسٹرڈ اداروں کے لیے ممکن ہے کہ مشترکہ طور پر انتخاب کریں کہ ان کے درمیان قابل ٹیکس سپلائیاں بغیر عوض کے کی گئی مانی جائیں؛ یہ انتخاب ایسی خدمت کو شامل نہیں کرتا جو وصول کنندہ صرف اپنی تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کے لیے حاصل نہ کرے (سیکشن 156)۔ کون اہل ہے، انتخاب کیا شامل کرتا ہے، کیسے جمع کرائیں، اور کمپنیوں کے درمیان کرایے پر GST/HST کا بیان متعلقہ کمپنیوں کے درمیان GST/HST میں ہے۔
میں فیس اور دونوں کمپنیوں کے درمیان بیلنس اپنے کھاتوں میں کیسے درج کروں؟
دونوں کے حساب کتاب تب مطابقت رکھتے ہیں جب دونوں کمپنیاں ایک ہی تاریخ پر ایک ہی رقم دکھائیں، GST/HST اپنی الگ لائن پر ہو، اور بیلنس یا تو ادا ہو چکا ہو یا واجب الادا دکھایا گیا ہو۔ CRA کے مالی معلومات کے عمومی اشاریے میں ہر طرف کے لیے کوڈ ہیں (GIFI):
| اندراج | آپریٹنگ کمپنی | ہولڈنگ کمپنی |
|---|---|---|
| فیس | خرچ، 8871 انتظامی اور ایڈمنسٹریشن فیس | آمدنی، 8239 انتظامی اور ایڈمنسٹریشن فیس |
| ادائیگی ہونے تک | 2622 متعلقہ فریقوں کو تجارتی واجب الادا رقوم | 1064 متعلقہ فریقوں سے تجارتی وصول طلب کھاتے |
- پہلی انوائس سے پہلے دستخط شدہ معاہدہ، جس کے ساتھ باقاعدہ شیڈول پر بلنگ ہو، بعد میں دستخط شدہ معاہدے سے مضبوط ثبوت ہے۔
- کمپنیوں کے اپنے اکاؤنٹس کے درمیان منتقلی کے ذریعے ادائیگی ایک ریکارڈ چھوڑتی ہے۔
- جس شخص سے آپ کا آزادانہ (arm's length) تعلق نہ ہو، اس کے ذمے ایسا قابل کٹوتی خرچ جو خرچ کے سال کے بعد دوسرا ٹیکس سال کے اختتام پر بھی واجب الادا ہو، ادائیگی کرنے والے کی اگلے ٹیکس سال کی آمدنی میں شامل ہو جاتا ہے، سوائے اس کے کہ دونوں فریق اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک ایسا معاہدہ جمع کرائیں جو رقم کو ادا شدہ اور واپس قرض دی گئی مانے (سیکشن 78)۔ متعلقہ کمپنیوں کو آزادانہ تعلق کے بغیر کام کرنے والا مانا جاتا ہے (سیکشن 251)۔
- ہر کمپنی دوسری کو Schedule 9، متعلقہ اور منسلک کارپوریشنیں، پر درج کرتی ہے (CRA)۔
- آپریٹنگ کمپنی عام طور پر ہولڈنگ کمپنی کو دی گئی فیس T4A، box 048 پر بھی رپورٹ کرتی ہے، جب سال کی ادائیگیاں $500 سے بڑھ جائیں، GST/HST کو چھوڑ کر؛ سلپس ادائیگی کے سال کے بعد فروری کے آخری دن تک جمع ہونی ہیں۔ استثنا اور CRA کی موجودہ جرمانہ پالیسی کے لیے ذیلی ٹھیکیداروں کی ادائیگیاں رپورٹ کرنا دیکھیں۔
ہر کمپنی دوسری کی کتنی مقروض ہے، اور ہر ایک آپ کی کتنی، یہ حصص دار کے قرض کے اکاؤنٹ میں ہے۔
کیا میرا صوبہ جواب بدل دیتا ہے؟
وفاقی ٹیسٹ (قابل کٹوتی ہونا، مخصوص کارپوریٹ آمدنی) کمپنیاں جہاں بھی ہوں لاگو ہوتے ہیں۔ چھوٹے کاروبار کی شرح اور عمومی شرح کا فرق آپ کے صوبے میں بھی لاگو ہوتا ہے؛ صوبائی شرحیں کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہیں۔ کیوبیک اور البرٹا کے علاوہ T2 صوبائی گوشوارہ بھی ہوتا ہے۔ کیوبیک اور البرٹا کا CRA کے ساتھ کارپوریشن ٹیکس وصولی کا معاہدہ نہیں (CRA کی شرحیں)، اس لیے ان میں سے کسی صوبے میں واقع کارپوریشن الگ صوبائی گوشوارہ جمع کراتی ہے (CRA: T2)۔ البرٹا ایسی کارپوریشن سے AT1 گوشوارہ مانگتا ہے جس کا البرٹا میں مستقل ادارہ (permanent establishment) ہو، جو Tax and Revenue Administration کے پاس جمع ہوتا ہے (Alberta)۔
یہ صفحہ بیان نہیں کرتا کہ کیوبیک یا البرٹا متعلقہ کمپنی کو خدمات کی آمدنی کے ساتھ کیا سلوک کرتے ہیں، اس لیے وفاقی نتیجے پر انحصار سے پہلے صوبے سے اس کی تصدیق کر لیں۔
مثال
صرف وضاحت کے لیے؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔
ملازمین اور معاہدے والی ہولڈنگ کمپنی
فرض کریں دونوں کمپنیاں کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشنیں ہیں، ان کا سال کا اختتام ایک ہے، کوئی اور آمدنی نہیں، اور پوری وفاقی کاروباری حد ان کے درمیان بغیر کمی کے بٹی ہوئی ہے۔ ایک آپریٹنگ کمپنی فیس سے پہلے C$600,000 کماتی ہے۔ اس کی ہولڈنگ کمپنی دو افراد کو ملازم رکھتی ہے جو تحریری معاہدے کے تحت پے رول اور ایڈمنسٹریشن چلاتے ہیں، سال میں C$120,000 کا بل بناتی ہے، اور C$100,000 تنخواہ اور متعلقہ اخراجات ادا کرتی ہے۔ اگر فیس معقول ہو تو آپریٹنگ کمپنی اس کی کٹوتی کر کے C$480,000 رپورٹ کرتی ہے۔ ہولڈنگ کمپنی C$120,000 فیس کی آمدنی اور C$20,000 خالص رپورٹ کرتی ہے۔ کمپنیاں منسلک ہیں اور آپریٹنگ کمپنی فیس کی کٹوتی اپنی عام کاروباری آمدنی کے مقابل کرتی ہے، اس لیے سیکشن 125(10) لاگو ہوتا ہے۔ Schedule 23 پر وہ حد میں سے C$480,000 آپریٹنگ کمپنی اور C$20,000 ہولڈنگ کمپنی کو دیتی ہیں، اس لیے پورے C$500,000 پر چھوٹے کاروبار کی شرح لگتی ہے۔ اگر استثنا لاگو نہ ہوتا (مثلاً کمپنیاں منسلک نہ ہوتیں) تو ہولڈنگ کمپنی کے C$20,000 پر عمومی شرح لگتی، سوائے اس کے کہ آپریٹنگ کمپنی سیکشن 125(3.2) کے تحت حد تفویض کرتی۔
ہولڈنگ کمپنی جس کے پاس نہ ملازمین، نہ معاہدہ، نہ انوائسز
بغیر ملازمین کی ایک ہولڈنگ کمپنی بغیر معاہدے یا انوائسز کے آپریٹنگ کمپنی کو C$200,000 کا بل دیتی ہے۔ آپریٹنگ کمپنی کی کٹوتی خطرے میں ہے کیونکہ کچھ ثابت نہیں کرتا کہ فیس کس چیز کی تھی۔ ہولڈنگ کمپنی C$200,000 آمدنی کے طور پر پہلے ہی رپورٹ کر چکی ہے۔ اگر کٹوتی مسترد ہو تو وہی C$200,000 دونوں کمپنیوں میں ٹیکس کا شکار ہو سکتے ہیں۔
فالتو نقد، بغیر فیس کے منتقل
آپریٹنگ کمپنی کے پاس C$300,000 فالتو نقد ہے اور مالک اسے ہولڈنگ کمپنی میں چاہتا ہے۔ ڈیویڈنڈ اسے بغیر کسی خدمت کے منتقل کر دیتا ہے۔ آپریٹنگ کمپنی کوئی کٹوتی نہیں کرتی۔ ہولڈنگ کمپنی پر ٹیکس کا اثر اس پر منحصر ہے کہ آیا وہ آپریٹنگ کمپنی سے جڑی ہوئی ہے اور آپریٹنگ کمپنی کو ڈیویڈنڈ ریفنڈ ملتا ہے یا نہیں (Part IV ٹیکس)۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- فیس سالوں سے بغیر معاہدے، انوائسز یا واضح خدمت کے چل رہی ہے، یا CRA نے اس کے بارے میں پوچھا ہے: فیس کی تائید ہو سکتی ہے یا رقم کو اس کی جگہ ڈیویڈنڈ کے طور پر منتقل کرنا چاہیے، ہر T2 اسے کیسے رپورٹ کرتا ہے، اور GST/HST کا سلوک، آپ کے حقائق پر مبنی فیصلے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد اور آڈٹ خط کی گائیڈ سے شروع کریں۔
- آپ دونوں کمپنیوں کے براہ راست مالک ہیں، برابری کی سطح پر، اور کوئی ایک دوسری کی مالک نہیں: حصص دار کے فائدے کا قاعدہ (سیکشن 15(1)) ادائیگی کرنے والی کمپنی کے حصص دار کو دیکھتا ہے، جو یہاں آپ ہیں، دوسری کمپنی نہیں، اور GST/HST کے انتخاب کے لیے عام طور پر ضروری ہے کہ ایک کمپنی دوسری کا کم از کم 90% رکھے (سیکشن 128)۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے شروع کریں۔
- دونوں کمپنیوں کے حساب کتاب مطابقت نہیں رکھتے، فیس صرف ایک کمپنی میں درج ہوئی، یا دونوں کے درمیان بیلنس طے نہیں ہوا: حساب کتاب میں مدد اور پرانے حساب کتاب کو مکمل کرنا ریکارڈ دوبارہ بنانے کا احاطہ کرتے ہیں۔
- کسی بھی کمپنی کے گوشوارے غائب ہیں: جمع نہ ہوئے کارپوریٹ گوشواروں کی تلافی دیکھیں۔
- ہولڈنگ کمپنی آپ کے اپنے کام کا بل بناتی ہے اور ادائیگی کرنے والی سے منسلک نہیں: ذاتی خدمات کے کاروبار دیکھیں۔
- CRA کہتی ہے کہ کچھ اخراجات ذاتی تھے: آڈٹ میں پکڑے گئے حصص دار کے فوائد دیکھیں۔
- ایک کمپنی کینیڈا سے باہر ہے: ٹرانسفر پرائسنگ (سیکشن 247) اور، غیر مقیم کو دی گئی فیس پر، ودہولڈنگ ٹیکس (سیکشن 212) لاگو ہو سکتے ہیں؛ کینیڈین اور امریکی کمپنی کے لیے اپنی کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتیں اور سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
- کمپنیاں ایک سے زیادہ صوبوں میں کام کرتی ہیں: ایک سے زیادہ صوبوں میں کاروبار دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر CCPC کے T2 کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت تشخیص کے اصل نوٹس سے؛ استثنا مدت بڑھا سکتے ہیں | تین سال | CRA: CRA آپ کے T2 گوشوارے کا دوبارہ تشخیص کب کر سکتی ہے جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر غیر CCPC کے T2 کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت تشخیص کے اصل نوٹس سے؛ استثنا مدت بڑھا سکتے ہیں | چار سال | CRA: CRA آپ کے T2 گوشوارے کا دوبارہ تشخیص کب کر سکتی ہے جانچا گیا |
| معیاری CRA تشخیص پر اعتراض کی آخری تاریخ T2 آمدنی ٹیکس اور GST/HST کی تشخیص کا نوٹس بھیجنے کے بعد؛ انفرادی آمدنی ٹیکس کی آخری تاریخ بعد میں ہو سکتی ہے | 90 دن | Income Tax Act, section 165 جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص اور حصص کی قدر کا وہ حصہ جس سے اوپر ادا کنندہ کارپوریشن Part IV ٹیکس کے لیے متعلقہ (connected) ہوتی ہے متعلقہ (connected) ہے اگر وصول کنندہ ادا کنندہ کو کنٹرول کرے، یا ادا کنندہ کے مکمل ووٹنگ حصص کے اس حصے سے زیادہ اور اس کے تمام جاری حصص کی منصفانہ بازاری قدر کے اس حصے سے زیادہ کا مالک ہو (Income Tax Act subsection 186(4)) | 10% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 186 جانچا گیا |
| GST/HST چھوٹے سپلائر کی حد وابستہ اداروں کے ساتھ عالمی قابل ٹیکس فروخت، بشمول صفر شرح والی سپلائیز، ایک کیلنڈر سہ ماہی میں یا پچھلی چار مسلسل کیلنڈر سہ ماہیوں میں؛ مالیاتی خدمات، سرمایہ جائیداد اور goodwill کی فروخت شامل نہیں | $30,000 | CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور وصول کرنا شروع کریں جانچا گیا |
| ایسے شخص کو واجب الادا قابل کٹوتی خرچ جس سے آزادانہ بنیاد (arm's length) پر لین دین نہ ہو: آمدنی میں شمولیت کے لیے سال کے اختتام کا ٹیسٹ Income Tax Act، ذیلی سیکشن 78(1): اگر اس سال کے اختتام تک رقم ادا نہ ہو تو اسے اگلے ٹیکس سال کی آمدنی میں شامل کیا جاتا ہے، الا یہ کہ مقروض اور قرض دہندہ اس اگلے سال کے لیے مقروض کے گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک مقررہ فارم میں معاہدہ جمع کرا دیں | خرچ کے سال کے بعد دوسرا ٹیکس سال | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 78 جانچا گیا |
| T4A خدمات کی فیس کی رپورٹنگ کی حد CRA کی انتظامی پالیسی کے تحت، اگر کیلنڈر سال میں وصول کنندہ کو کل ادائیگیاں اس رقم سے زیادہ ہوں یا ٹیکس کاٹا گیا ہو تو T4A جاری کریں | $500 | CRA: ادا کنندگان کے لیے T4A سلپ کی معلومات جانچا گیا |
| وہ ملکیتی حصہ جو GST/HST section 156 کے انتخاب کے لیے دو کارپوریشنوں کو قریبی تعلق والا بناتا ہے جاری شدہ مکمل ووٹنگ حقوق والے حصص کی قدر اور تعداد کا کم از کم 90%، اور اہل ووٹنگ کنٹرول (حصص داروں کے ووٹوں کا کم از کم 90%)، جو پہلی کارپوریشن، اس کی اہل ذیلی کمپنی، ایسی کارپوریشن جس کی وہ اہل ذیلی کمپنی ہو، یا ان کے کسی بھی مجموعے کے پاس ہو | 90% | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 128 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 67
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 125
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 15
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 245
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 246
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 56
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 78
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 112
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 152
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 160
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 165
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 186
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 212
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 230
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 247
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 251
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 256
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 123
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 127
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 128
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 148
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 166
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 156
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 169
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 221
- CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں
- CRA: T2 گائیڈ، باب 4
- CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور وصول کرنا شروع کریں
- CRA: T2SCH9 متعلقہ اور منسلک کارپوریشنیں
- CRA: حصص داروں کے فوائد
- CRA: مالی معلومات کا عمومی اشاریہ (GIFI)
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گوشوارہ
- Alberta: کارپوریٹ انکم ٹیکس
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔