یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈین کارپوریشن کے وہ مالکان جو امریکہ منتقل ہو چکے ہیں اور کمپنی رکھی ہے
- کینیڈین آپریٹنگ یا ہولڈنگ کارپوریشنز جنہیں اب امریکہ کا مقیم کنٹرول کرتا ہے
یہاں شامل نہیں
- منتقلی سے پہلے کارپوریشن رکھنی ہے، اس سے رقم نکالنی ہے یا اسے بند کرنا ہے
- امریکی شہری جو کینیڈا میں رہتے ہیں اور کینیڈین کارپوریشن کے مالک ہیں
- امریکہ میں کاروباری سرگرمی کے لیے کارپوریشن کا اپنا امریکی گوشوارہ
- Form 5471 کی سطر بہ سطر تیاری
CCPC کا مالک امریکہ منتقل ہو تو کیا بدلتا ہے؟
کارپوریشن کینیڈین کارپوریشن ہی رہتی ہے اور ہر سال T2 جمع کراتی رہتی ہے۔ جو بدلتا ہے وہ اس کا مالک ہے: جب امریکہ کا مقیم اسے کنٹرول کرنے لگے تو وہ عموماً کینیڈا میں کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) نہیں رہتی اور امریکہ میں کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (CFC) بن جاتی ہے۔ دونوں تبدیلیاں سالانہ کام بڑھاتی ہیں اور ٹیکس بھی بڑھا سکتی ہیں۔
| کینیڈا میں | امریکہ میں | |
|---|---|---|
| کارپوریشن | ہر سال T2؛ عموماً اب CCPC نہیں، اس لیے چھوٹے کاروبار کی شرح نہیں | عموماً امریکی فائلر نہیں، سوائے اس کے کہ وہ امریکہ میں کاروبار کرے |
| مالک | جس سال آپ جاتے ہیں اس کا T1، حصص پر روانگی کے ٹیکس کے ساتھ؛ اس کے بعد صرف حصص رکھنے کے لیے T1 نہیں | ہر سال Form 5471، حد سے اوپر ہونے پر Form 8938، کمپنی کے بعض منافع اور ڈیویڈنڈ پر امریکی ٹیکس |
| نکالی گئی رقم | ڈیویڈنڈ: Part XIII ودہولڈنگ اور NR4 سلپ | ڈیویڈنڈ Form 1040 پر، کینیڈا کی ودہولڈنگ کے کریڈٹ کے ساتھ؛ امریکہ میں کیے گئے کام کی تنخواہ امریکی اجرت کے طور پر |
جو صورتیں سادہ نہیں: کمپنی کے اندر برقرار رکھی گئی آمدنی یا سرمایہ کاری، کینیڈا میں رہنے والا شریک حیات یا ساتھی جو اب بھی حصص کا مالک ہو، امریکہ سے کمپنی کے لیے کیا گیا کام، اور Form 5471 کا کوئی چھوٹا ہوا سال۔ یہ جمع کریں: کارپوریشن کے T2 اور مالی گوشوارے، حصص کا رجسٹر، منٹ بک اور ڈائریکٹرز کی فہرست، آپ کی منتقلی کی تاریخ، اور آپ کو ادا کیا گیا ہر ڈیویڈنڈ، تنخواہ اور قرض۔
کمپنی رکھنی بھی ہے یا نہیں، یہ کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی میں ہے۔ جاتے وقت حصص پر روانگی کا ٹیکس نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس میں ہے۔
کیا میرے منتقل ہونے کے بعد کارپوریشن کینیڈین ہی رہتی ہے؟
ہاں۔ 26 اپریل 1965 کے بعد کینیڈا میں قائم ہونے والی کارپوریشن کو کینیڈا کا مقیم مانا جاتا ہے، چاہے اس کا مالک کہیں بھی رہتا ہو (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔
امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن صرف تب ملکی ہوتی ہے جب وہ امریکہ میں قائم ہوئی ہو (26 U.S.C. 7701(a)(4))، اس لیے اپنے امریکی گھر سے کمپنی چلانے سے اس کی ٹیکس رہائش نہیں بدلتی، جیسا کہ مرکزی انتظام و کنٹرول بعض دوسرے ممالک میں بدل سکتا ہے۔ اگر کبھی کمپنی دونوں ممالک میں مقیم ہو، تو کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ، آرٹیکل IV(3)، اسے صرف وہاں کا مقیم بناتا ہے جہاں وہ قائم ہوئی (معاہدہ)۔ پھر بھی یہ کمپنی کے لیے امریکہ میں کاروباری موجودگی بنا سکتا ہے؛ نیچے تنخواہ کا حصہ دیکھیں۔
کیا کینیڈین کارپوریشن امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن ہے؟
عموماً ہاں، خود بخود۔ امریکی ضوابط "Canada, Corporation and Company" کو ان اداروں میں گنتے ہیں جو ہمیشہ کارپوریشن مانے جاتے ہیں، اس لیے کمپنی شراکت داری یا نظر انداز کردہ ادارہ بننے کا انتخاب نہیں کر سکتی (26 CFR 301.7701-2(b)(8))۔
استثنا نووا اسکوشیا کی لامحدود ذمہ داری کمپنی (ULC) ہے، یا کوئی بھی دوسری کینیڈین کمپنی جس کے تمام مالکان وفاقی یا صوبائی قانون کے تحت لامحدود ذمہ داری رکھتے ہوں۔ ایسی کمپنی خودکار فہرست میں نہیں ہوتی۔ جب تک وہ کوئی اور انتخاب نہ کرے، ایک مالک والی لامحدود ذمہ داری کمپنی امریکی ٹیکس کے لیے نظر انداز کر دی جاتی ہے، اس لیے اس کی آمدنی آپ کے اپنے گوشوارے پر جاتی ہے اور اسے Form 5471 کے بجائے Form 8858 پر رپورٹ کیا جاتا ہے؛ دو یا زیادہ مالکان ہوں تو وہ شراکت داری ہے (26 CFR 301.7701-3(b)(2))۔ کینیڈا اسے پھر بھی کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے، اس لیے پہلے امریکی گوشوارے سے پہلے اس کا الگ جائزہ لینا چاہیے۔
کیا میرے غیر مقیم بننے پر کارپوریشن CCPC کی حیثیت کھو دیتی ہے؟
عموماً ہاں، اگر غیر مقیم افراد اسے کنٹرول کریں۔ CCPC کو ایک یا زیادہ غیر مقیم افراد کی طرف سے براہ راست یا بالواسطہ کنٹرول نہیں ہونا چاہیے۔ غیر مقیم افراد کے رکھے حصص کو یوں بھی جانچا جاتا ہے جیسے ایک ہی شخص ان سب کا مالک ہو؛ اگر وہ شخص کمپنی کو کنٹرول کرتا ہو تو وہ CCPC نہیں ہے (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔
CCPC کی حیثیت کھونے سے کینیڈا کا نتیجہ بدل جاتا ہے:
| چیز | CCPC کے طور پر | غیر مقیم کنٹرول کے بعد |
|---|---|---|
| فعال کاروباری آمدنی پر وفاقی شرح | کاروباری حد C$500,000 تک کی آمدنی پر 9% | 15%، اور اس کے ساتھ صوبائی عمومی شرح |
| کارپوریشن ٹیکس کی واجب الادا رقم | اہل CCPC کے لیے سال کے اختتام کے بعد 3 ماہ تک | سال کے اختتام کے بعد 2 ماہ |
| سرمایہ کاری کی آمدنی | سرمایہ کاری کی آمدنی پر اضافی قابل واپسی ٹیکس (سیکشن 123.3) | کوئی اضافی ٹیکس نہیں، سوائے اس کے کہ کینیڈا کے مقیم افراد اب بھی اسے کنٹرول کریں ("substantive CCPC"، سیکشن 248(1))؛ Part IV ٹیکس اور ڈیویڈنڈ ریفنڈ پھر بھی لاگو ہوتے ہیں |
ذرائع: CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں۔
وقت کا جال: جب کارپوریشن کنٹرول کے حصول کے علاوہ کسی اور وجہ سے CCPC نہیں رہتی، تو اس کا ٹیکس سال اس وقت سے فوراً پہلے ختم شمار ہوتا ہے اور نیا سال شروع ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 249(3.1))۔ آپ کی منتقلی ایک اضافی مختصر T2 سال بنا سکتی ہے۔ کنٹرول میں وہ حصص بھی شامل ہیں جو شریک حیات یا رشتہ دار کے پاس ہوں اور ووٹوں سے آگے کے حقائق بھی، اس لیے کینیڈا میں رہ جانے والا شریک مالک اکیلا جواب طے نہیں کرتا۔ کنٹرول کا طریقہ کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان میں ہے۔
میں ہر سال امریکی فارم کون سے جمع کراؤں: Form 5471، Form 8938، FBAR؟
کینیڈین کارپوریشن کا امریکہ میں مقیم مالک عموماً ہر سال Form 5471 اپنے Form 1040 کے ساتھ، گوشوارے کی توسیعات سمیت آخری تاریخ تک، جمع کراتا ہے، چاہے کمپنی کچھ بھی ادا نہ کرے (IRS: Form 5471 کی ہدایات)۔
| فارم | تنہا یا اکثریتی مالک پر یہ کب لاگو ہوتا ہے |
|---|---|
| Form 5471، Category 3 | جس سال آپ امریکی شخص بنیں اور کمپنی کے ووٹ یا قدر کے 10% یا زیادہ کے مالک ہوں |
| Form 5471، Category 4 | آپ ووٹ یا قدر کے 50% سے زیادہ کے مالک ہیں: کنٹرول |
| Form 5471، Category 5 | آپ CFC کے امریکی حصص دار ہیں (10% یا زیادہ) اور سال میں اس کے CFC ہونے کے آخری دن بھی ہیں |
| Form 8938 | حصص اور دیگر غیر ملکی اثاثے سال کے اختتام پر US$50,000 یا کسی بھی وقت US$75,000 سے بڑھ جائیں (غیر شادی شدہ، امریکہ میں رہنے والے؛ مشترکہ فائلرز US$100,000 یا US$150,000) |
| FBAR | آپ کمپنی کے 50% سے زیادہ کے مالک ہیں یا اس کے اکاؤنٹس پر دستخط کرتے ہیں، اور تمام غیر ملکی اکاؤنٹس مل کر US$10,000 سے زیادہ ہیں |
امریکہ میں رہنے والا واحد مالک عموماً ایک ہی Form 5471 پر Category 4 اور Category 5 کا فائلر ہوتا ہے۔ جو حصص Form 5471 پر پہلے رپورٹ ہو چکے ہوں وہ پھر بھی Form 8938 کی حد میں گنے جاتے ہیں؛ آپ انہیں Form 8938 پر اس فارم کا نام لکھ کر ظاہر کرتے ہیں جو انہیں رپورٹ کرتا ہے (IRS: Form 8938 کی ہدایات)۔ وقت پر جمع نہ کرایا گیا Form 5471 فی کمپنی فی سال US$10,000 جرمانہ لا سکتا ہے۔
کون سی categories لاگو ہوتی ہیں اور ان کے شیڈول غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی فارم میں ہیں۔ کینیڈین کھاتوں کو Form 5471 کے اعداد میں بدلنا کینیڈین کارپوریشن کے کھاتوں سے امریکی معلوماتی گوشوارہ میں ہے۔ Form 8938 پر حصص کے لیے دیکھیں کینیڈا سے منتقلی کے بعد غیر ملکی اثاثوں کی رپورٹ۔ جو سال چھوٹ چکا ہو اس کے لیے دیکھیں غیر ملکی کمپنی کا دیر سے معلوماتی گوشوارہ۔
کیا کمپنی کا منافع نکالنے سے پہلے ہی امریکہ میں مجھ پر ٹیکس لگتا ہے؟
ہو سکتا ہے۔ غیر ملکی کارپوریشن اس وقت CFC ہوتی ہے جب امریکی حصص دار اس کے ووٹ یا قدر کا 50% سے زیادہ رکھتے ہوں، اور CFC کے امریکی حصص دار کو کمپنی کی بعض آمدنی اسی سال Form 1040 پر شامل کرنی پڑ سکتی ہے جس میں کمپنی اسے کمائے، چاہے نقد کچھ ادا نہ ہوا ہو۔ دو قواعد اسے طے کرتے ہیں:
| آمدنی کی قسم | امریکی قاعدہ | کیا زیادہ ٹیکس والا استثنا لاگو ہو سکتا ہے؟ |
|---|---|---|
| غیر فعال آمدنی: سود، ڈیویڈنڈ، کرایہ، رائلٹی اور سرمایہ کاری پر منافع | Subpart F، غیر ملکی ذاتی ہولڈنگ کمپنی کی آمدنی (26 U.S.C. 954(c)) | ہاں، الگ Subpart F زیادہ ٹیکس کا انتخاب |
| ایسے معاہدے کے تحت فیسیں جو آپ کا نام لیتا ہو، یا گاہک کو آپ کو کام کرنے والے شخص کے طور پر چننے دیتا ہو، جب آپ کمپنی کے 25% یا زیادہ کے مالک ہوں | Subpart F، ذاتی خدمات کے معاہدے کی آمدنی (26 U.S.C. 954(c)(1)(H)) | ہاں، Subpart F زیادہ ٹیکس کا انتخاب |
| دیگر فعال کاروباری منافع | سیکشن 951A کے تحت CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی (net CFC tested income، جسے پہلے GILTI کہا جاتا تھا) | ہاں، اگر زیادہ ٹیکس کا انتخاب کیا گیا ہو اور اس مد کی شرح حد سے اوپر ہو |
ٹیسٹ شدہ آمدنی کے لیے زیادہ ٹیکس کا استثنا صرف تب لاگو ہوتا ہے جب انتخاب نافذ ہو اور اس مد کی امریکی قواعد کے مطابق ناپی گئی مؤثر کینیڈین شرح 18.9% سے زیادہ ہو، جو امریکی کارپوریٹ شرح کا 90% ہے (26 CFR 1.951A-2(c)(7))۔ جو آمدنی کمپنی امریکی کاروبار سے کماتی ہے وہ دونوں قواعد سے باہر رہتی ہے، سوائے اس کے کہ معاہدہ اسے مستثنیٰ کرے یا اس پر امریکی ٹیکس کم کرے، اور اس پر کمپنی کے اپنے امریکی گوشوارے میں ٹیکس لگتا ہے (26 U.S.C. 952(b)؛ 26 CFR 1.951A-2(c)(1))۔ کنٹرول کرنے والا امریکی حصص دار CFC کے سال کے لیے یہ انتخاب اصل گوشوارے کے ساتھ بیان کے ذریعے، یا اصل گوشوارے کی بغیر توسیع آخری تاریخ سے 24 ماہ کے اندر ترمیم شدہ گوشوارے پر کرتا ہے۔
یہاں CCPC کی حیثیت کھونا اہم ہے۔ وفاقی عمومی شرح اور صوبائی عمومی شرح پر فعال آمدنی، مثلاً اونٹاریو کی 11.5%، کی ظاہری شرح 18.9% سے اوپر ہوتی ہے۔ جو آمدنی اب بھی چھوٹے کاروبار کی شرح پاتی ہو وہ عموماً نہیں ہوتی۔ ظاہری شرح صرف نقطہ آغاز ہے؛ ٹیسٹ اس مد پر امریکی قواعد کے مطابق نکالی گئی آمدنی پر اصل کینیڈین ٹیکس استعمال کرتا ہے، اور ہر سال جانچنا ہوتا ہے۔
اگر منافع آپ کے گوشوارے میں شامل ہو، تو آپ اس پر اپنی شرحوں سے امریکی ٹیکس دیتے ہیں اور کمپنی کے ادا کیے کینیڈین ٹیکس کا کوئی کریڈٹ نہیں ملتا، اس لیے ایک ہی منافع پر دو بار ٹیکس لگ سکتا ہے۔ اسی لیے زیادہ ٹیکس کا انتخاب اہم ہے۔ سیکشن 962 کا انتخاب فرد کو ایک سال کے لیے اس شمولیت پر امریکی کارپوریشن کی طرح ٹیکس دینے دیتا ہے، جس میں کینیڈین ٹیکس کے ایک حصے کا کریڈٹ شامل ہے، اور اس کے بعد ڈیویڈنڈ پر اثرات پڑتے ہیں۔
کینیڈا میں رہ جانے والا شریک حیات جس کے پاس حصص ہوں، گنتی بدل دیتا ہے: جو حصص ایسے شریک حیات کے پاس ہوں جو امریکی شہری یا مقیم نہیں، وہ CFC ٹیسٹ کے لیے آپ کے نہیں گنے جاتے (26 U.S.C. 958(b)(1))۔ برابر تقسیم پر ہو سکتا ہے کہ کمپنی CFC نہ ہو، اور جو کمپنی زیادہ تر سرمایہ کاری رکھتی ہو وہ پھر PFIC قواعد کے تحت آ سکتی ہے۔ جس سال آپ کا شریک حیات منتقل ہو، دونوں ممالک کے ٹیسٹ دوبارہ جانچیں۔ تفصیلی قواعد غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں ہیں۔
میرے لیے نکالے گئے ڈیویڈنڈ پر کینیڈا اور امریکہ میں ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
کینیڈا ڈیویڈنڈ سے ٹیکس کاٹتا ہے، اور امریکہ اس پر دوبارہ ٹیکس لگاتا ہے مگر اس ودہولڈنگ کا کریڈٹ دیتا ہے۔
- کینیڈا: غیر مقیم کو ڈیویڈنڈ پر 25% کی شرح سے Part XIII ٹیکس لگتا ہے۔ کارپوریشن اسے کاٹتی ہے، جمع کراتی ہے اور NR4 سلپ جاری کرتی ہے (CRA: T4061)۔ امریکہ میں رہنے والے فرد کے لیے معاہدے کا آرٹیکل X(2) شرح کو 15% تک محدود کرتا ہے (معاہدہ)؛ کارپوریشن یہ تب لاگو کرتی ہے جب آپ اسے Form NR301 یا امریکی رہائش کا مساوی ثبوت دیں۔ اگر وہ ودہولڈنگ نہ کرے تو کمپنی پر ٹیکس کے ساتھ 10% جرمانہ واجب ہوتا ہے، اور اس کے ڈائریکٹرز بھی اس کے ساتھ ذمہ دار ہیں (Income Tax Act، سیکشن 227.1)۔ 5% کی شرح کمپنی حصص دار کے لیے ہے، فرد کے لیے نہیں۔
- امریکہ: ڈیویڈنڈ Form 1040 پر رپورٹ کریں۔ کینیڈین کارپوریشن عموماً اہل غیر ملکی کارپوریشن (qualified foreign corporation) ہوتی ہے کیونکہ معاہدہ اسے شامل کرتا ہے، اس لیے اگر رکھنے کی مدت کے قواعد پورے ہوں تو ڈیویڈنڈ پر اہل ڈیویڈنڈ کی شرحیں مل سکتی ہیں۔ اگر کمپنی ادائیگی کے سال یا اس سے پچھلے سال PFIC تھی تو وہ اہل نہیں ہوتا (IRS: Publication 550)۔ آپ کی ریاست بھی اپنے قواعد کے تحت ڈیویڈنڈ پر ٹیکس لگا سکتی ہے۔
- کریڈٹ: کینیڈا کی ودہولڈنگ کو غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے طور پر دعویٰ کیا جا سکتا ہے، مگر صرف معاہدے کی شرح تک۔ اگر NR301 نہ دینے کی وجہ سے زیادہ کاٹا گیا ہو تو اضافی رقم امریکہ میں قابل کریڈٹ نہیں؛ اسے واپس لینے کے لیے آپ CRA سے درخواست کرتے ہیں (IRS: Publication 514)۔
- دوہری گنتی نہیں: جو ڈیویڈنڈ ایسی آمدنی سے ادا ہو جسے آپ پہلے ہی Subpart F یا خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی کے طور پر رپورٹ کر چکے ہوں، وہ عموماً پہلے ٹیکس شدہ آمدنی (previously taxed earnings) ہوتی ہے اور امریکی آمدنی سے خارج ہوتی ہے۔ ان رقوم کا سال بہ سال حساب Form 5471 پر رکھیں۔
- قرض: جو رقم آپ حصص دار کے قرض کے طور پر لیں اور اس کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں قرض دیا گیا تک واپس نہ کریں، وہ غیر مقیم کو ڈیویڈنڈ شمار ہوتی ہے، اسی Part XIII ودہولڈنگ کے ساتھ (Income Tax Act، سیکشنز 15(2) اور 214(3))۔ دیکھیں کینیڈا چھوڑتے وقت حصص دار کا قرض۔
منتقلی سے پہلے یا بعد میں رقم کب اور کیسے نکالیں، یہ بیرون ملک منتقلی کے بعد اپنی کارپوریشن سے خود کو ادائیگی میں ہے۔
کیا امریکہ سے کیے گئے کام کی تنخواہ پر کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے؟
عموماً نہیں، اگر کام امریکہ میں کیا جائے۔ معاہدے کے آرٹیکل XV(1) کے تحت امریکہ کے مقیم کی ملازمت کی آمدنی صرف امریکہ میں قابل ٹیکس ہے، سوائے اس کے کہ کام کینیڈا میں کیا جائے (معاہدہ)۔ امریکہ اسے امریکی ماخذ کی اجرت کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے، کیونکہ خدمات کی اجرت اس جگہ کے ماخذ کی ہوتی ہے جہاں کام کیا جائے (IRS: آمدنی کا ماخذ)۔
چونکہ آپ کا آجر کینیڈین کمپنی ہے، جن دنوں آپ کینیڈا میں کام کریں ان کی تنخواہ پر کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے جب وہ سال میں کینیڈین ڈالر میں $10,000 سے بڑھ جائے (آرٹیکل XV(2))، اور اس کے لیے آپ کو کینیڈین گوشوارہ جمع کرانا پڑ سکتا ہے۔
کمپنی، آجر کے طور پر، عموماً امریکہ میں کیے گئے کام کی تنخواہ پر امریکی پے رول ودہولڈنگ اور سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی ذمہ دار ہوتی ہے، چاہے اس کی اپنی رہائش کہیں بھی ہو (26 U.S.C. 3121(b))۔ تنخواہ کمپنی کا منافع بھی کم کرتی ہے، جس سے CFC کا حساب بدلتا ہے۔ امریکی گھر سے کمپنی کے لیے کام کرنے سے خود کمپنی کے لیے امریکی ٹریڈ یا بزنس یا مستقل ادارہ (permanent establishment) بن سکتا ہے؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ۔
صرف سرمایہ کاری رکھنے والی کارپوریشن سب سے مشکل صورت کیوں ہے؟
اس کی تقریباً ساری آمدنی غیر فعال ہوتی ہے، اس لیے Subpart F کے تحت ہر سال آپ پر ٹیکس لگ سکتا ہے۔ جب کمپنی عمومی شرحیں ادا کرنے لگے تو سود زیادہ ٹیکس کے ٹیسٹ پر پورا اتر سکتا ہے، مگر کینیڈا سرمایہ کے منافع کا صرف آدھا ٹیکس لگاتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 38) اور دوسری کینیڈین کمپنیوں کے ڈیویڈنڈ عموماً کٹوتی میں دیتا ہے (سیکشن 112)، اس لیے یہ مدیں عموماً پورا نہیں اترتیں۔ اوپر دو مزید پرتیں ہیں:
- خود کمپنی: غیر ملکی کارپوریشن غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) ہوتی ہے جب اس کی کل آمدنی کا کم از کم 75% غیر فعال ہو یا اس کے کم از کم 50% اثاثے غیر فعال آمدنی پیدا کریں۔ جب تک آپ امریکی حصص دار ہیں اور وہ CFC ہے، ان حصص کے لیے عموماً PFIC قواعد کی جگہ CFC قواعد لاگو ہوتے ہیں (26 U.S.C. 1297(d))۔
- جو فنڈز وہ رکھتی ہے: کینیڈین میوچل فنڈز اور ETFs اکثر PFIC ہوتے ہیں، کیونکہ ان کی آمدنی اور اثاثے زیادہ تر غیر فعال ہوتے ہیں (26 U.S.C. 1297(a))۔ اگر آپ کمپنی کی قدر کا 50% یا زیادہ رکھتے ہیں، تو آپ کو اس کے رکھے فنڈز میں اپنے حصے کا مالک مانا جاتا ہے (26 U.S.C. 1298(a)(2))، جو Form 5471 کے اوپر Form 8621 اور PFIC ٹیکس لا سکتا ہے۔
اسی لیے کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی میں رکھنے یا بند کرنے کا موازنہ ہولڈنگ کمپنی کے لیے سب سے زیادہ اہم ہے، بہتر ہے منتقلی سے پہلے۔ فنڈز کے قواعد امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد میں ہیں۔
پہلے سال میں مجھے کیا ترتیب دینا چاہیے؟
پہلے سال سے ایسا ریکارڈ بنائیں جو دونوں ممالک کے کام آئے، کیونکہ Form 5471 آپ کے پہلے امریکی گوشوارے کے ساتھ واجب الادا ہوتا ہے۔
- کھاتے: کینیڈین ڈالر کے کھاتے رکھیں، جو Form 5471 کے نفع و نقصان کے گوشوارے، بیلنس شیٹ اور earnings and profits کے شیڈولز سے ملائے گئے ہوں۔
- منتقلی کی تاریخ اور ملکیت: وہ تاریخ جب آپ امریکہ کے مقیم بنے، حصص کا رجسٹر، اور شریک حیات یا رشتہ دار کے پاس موجود کوئی بھی حصص۔
- ادائیگیاں: ہر ڈیویڈنڈ اس کی تاریخ کے ساتھ، کاٹا گیا Part XIII ٹیکس، NR4 سلپ، اور وہ NR301 جو آپ نے کمپنی کو دیا۔
- امریکہ میں پہلے ٹیکس شدہ آمدنی: Subpart F اور ٹیسٹ شدہ آمدنی کی شمولیتوں اور ان سے ادا ہونے والے ڈیویڈنڈ کا سال بہ سال ریکارڈ۔
- انتظام: ڈائریکٹرز کی فہرست، بورڈ کے فیصلے کہاں ہوتے ہیں، منٹس، اور ہر ملک میں آپ کے کام کے دنوں کا لاگ، جو آپ کی تنخواہ پر کینیڈین ٹیکس اور اس بات پر اثر ڈالتے ہیں کہ کمپنی کی امریکہ میں کاروباری موجودگی ہے یا نہیں۔ وفاقی طور پر قائم کمپنی کو اب بھی کم از کم ایک ایسا ڈائریکٹر چاہیے جو کینیڈا میں رہتا ہو (Canada Business Corporations Act، سیکشن 105(3))؛ صوبائی قواعد مختلف ہیں۔
- سرمایہ کاری: کمپنی کے رکھے ہر فنڈ یا ETF کی فہرست، خریداری کی تاریخوں اور لاگت کے ساتھ۔
مثال
تمام اعداد و شمار مثال کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ شرحیں قریبی عدد تک گول کی گئی ہیں۔
کنسلٹنگ کارپوریشن، مالک اب ایریزونا میں
اونٹاریو کی ایک کنسلٹنگ کارپوریشن سال میں C$200,000 منافع کماتی ہے۔ اس کا واحد حصص دار ایریزونا منتقل ہو جاتا ہے۔ کینیڈا میں وہ CCPC نہیں رہتی، جس سے تبدیلی کے وقت ایک مختصر T2 سال بن سکتا ہے؛ اس کے بعد اس کی فعال آمدنی پر وفاقی عمومی شرح اور اونٹاریو کی عمومی شرح لگتی ہے، کل تقریباً 26.5%۔ امریکہ میں مالک منتقلی کے سال Category 3، 4 اور 5 کے فائلر کے طور پر Form 5471 جمع کراتا ہے، اور اس کے بعد Category 4 اور 5 کے فائلر کے طور پر۔ تقریباً 26.5% پر کینیڈین ٹیکس تقریباً C$53,000 ہے، اور C$147,000 بچتے ہیں۔ آیا اس منافع پر اس سے ہر سال ٹیکس بھی لگتا ہے، یہ اس کی درجہ بندی پر منحصر ہے: جن معاہدوں میں اس کا نام ہو یا گاہک اسے چن سکیں ان کی فیسیں Subpart F آمدنی ہیں؛ باقی فعال منافع ٹیسٹ شدہ آمدنی ہے۔ دونوں صرف اپنے زیادہ ٹیکس کے انتخاب سے بچتے ہیں، اگر امریکی قواعد کے مطابق ناپی گئی اصل کینیڈین شرح 18.9% سے اوپر ہو۔ اگر نہیں، تو اس کی امریکی آمدنی میں تقریباً C$147,000 تک شامل ہو سکتے ہیں اور C$53,000 کا کوئی کریڈٹ نہیں ملتا، سوائے اس کے کہ وہ سیکشن 962 کا انتخاب کرے۔ چونکہ وہ ایریزونا سے کام کرتا ہے، اس لیے منافع کا ایک حصہ کمپنی کی اپنی امریکی کاروباری آمدنی ہو سکتا ہے، جس پر اس کے اپنے امریکی گوشوارے میں ٹیکس لگتا ہے۔
C$100,000 کا ڈیویڈنڈ لینا
یہی مالک کمپنی کو Form NR301 دیتا ہے، اور وہ C$100,000 کا ڈیویڈنڈ ادا کرتی ہے۔ کینیڈا 15% یعنی C$15,000 کاٹتا ہے؛ کمپنی اسے جمع کراتی ہے اور NR4 سلپ جاری کرتی ہے۔ مالک ڈیویڈنڈ Form 1040 پر رپورٹ کرتا ہے اور C$15,000 کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کلیم کرتا ہے۔ جو حصہ اس آمدنی سے ادا ہوا جسے وہ پہلے CFC آمدنی کے طور پر رپورٹ کر چکا ہے، وہ امریکی آمدنی سے خارج ہے۔ NR301 یا مساوی ثبوت کے بغیر کینیڈا C$25,000 کاٹتا، اور امریکہ میں صرف C$15,000 کا کریڈٹ مل سکتا۔
C$800,000 کینیڈین ETFs والی ہولڈنگ کارپوریشن
ایک ہولڈنگ کارپوریشن کینیڈین ETFs سے سال میں C$30,000 ڈیویڈنڈ اور منافع کماتی ہے۔ منتقلی کے بعد یہ آمدنی Subpart F آمدنی ہے جسے مالک ہر سال رپورٹ کر سکتا ہے، چاہے ادا ہو یا نہ ہو۔ مالک کو ETFs کا مالک بھی مانا جاتا ہے، جو PFIC ہو سکتے ہیں اور ان کے اپنے فارم ہیں۔ اس آمدنی کے مقابلے میں سالانہ امریکی فائلنگ بھاری ہو سکتی ہے، اسی لیے اس صورت کا منتقلی سے پہلے جائزہ لینا فائدہ مند ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کے پاس برقرار رکھی گئی آمدنی ہے، کمپنی میں سرمایہ کاری ہے، یا کینیڈا میں شریک مالک شریک حیات ہے: CCPC کی حیثیت، CFC ٹیسٹ اور زیادہ ٹیکس کا انتخاب سب حقائق پر منحصر ہیں؛ پہلے امریکی گوشوارے سے پہلے سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
- آپ ابھی منتقل نہیں ہوئے: کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی میں رکھنے، رقم نکالنے اور بند کرنے کا موازنہ کریں۔
- آپ کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری ہیں: دیکھیں کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان۔
- آپ کا کسی سال کا Form 5471 چھوٹ گیا: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کا دیر سے معلوماتی گوشوارہ اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
- کمپنی امریکہ میں فروخت کرتی ہے یا وہاں کام کرتی ہے: دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ۔
- آپ کو Part XIII، NR4 اور NR301 کے مراحل چاہئیں: دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| فرض شدہ رہائش کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے قیام کی تاریخ اس تاریخ کے بعد کینیڈا میں قائم ہونے والی کارپوریشن کو ذیلی دفعہ 250(4) کے تحت کینیڈا کی رہائشی سمجھا جاتا ہے، دیگر قانونی اور معاہدہ جاتی قواعد کے تابع | 26 اپریل 1965 | CRA: کارپوریشن کی رہائش جانچا گیا |
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| اہل CCPC کے ٹیکس کی بقایا رقم کی آخری تاریخ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کے بعد، اگر CRA کی CCPC شرائط پوری ہوں | 3 ماہ | CRA: کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی ادائیگیوں کی مقررہ تاریخیں جانچا گیا |
| کارپوریٹ ٹیکس کی بقایا رقم کی عمومی آخری تاریخ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کے بعد، آمدنی ٹیکس کے اکثر بقایا جات کے لیے | 2 ماہ | CRA: کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی ادائیگیوں کی مقررہ تاریخیں جانچا گیا |
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی کارپوریشن کے کنٹرول کی حد Category 4 کنٹرول یا عمومی CFC ٹیسٹ کے لیے ملکیت ووٹنگ طاقت یا قدر کے اس حصے سے زیادہ ہونی چاہیے | 50% | US Code: section 957 جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، امریکہ میں رہائش، سال کے اختتام پر ٹیکس سال کے آخری دن مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کی کل قدر؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | US$50,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، امریکہ میں رہائش، کسی بھی وقت ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کل قدر؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | US$75,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، امریکہ میں رہائش، سال کے اختتام پر married filing jointly؛ ٹیکس سال کے آخری دن کل قدر | US$100,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، امریکہ میں رہائش، کسی بھی وقت married filing jointly؛ ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کل قدر | US$150,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| ادارے کے اکاؤنٹس کے لیے FBAR کی ملکیت کی سطح آپ کو اس کارپوریشن، شراکت داری یا دیگر ادارے کے غیر ملکی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہے جس کے اس حصے سے زیادہ کے آپ براہ راست یا بالواسطہ مالک ہیں | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹیں جانچا گیا |
| FBAR فائل کرنے کی حد کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت تمام غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی کل زیادہ سے زیادہ قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو FBAR ضروری ہے | US$10,000 | FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| مطلوبہ Form 5471 کی معلومات فائل نہ کرنے پر ابتدائی جرمانہ ہر غیر ملکی کارپوریشن کی ہر سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر، section 6038(a) کے تحت مطلوبہ معلومات کے لیے | US$10,000 | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی حصص داروں کی وہ ملکیت جو غیر ملکی کارپوریشن کو CFC بناتی ہے کل مشترکہ ووٹنگ طاقت یا کل قدر کا، جو سال کے کسی بھی دن امریکی حصص داروں (ہر ایک 10% یا زیادہ کا مالک امریکی شخص) کی براہ راست، بالواسطہ یا تعمیری (constructive) ملکیت میں ہو، 26 U.S.C. 957(a) | 50% سے زیادہ | US Code: 26 U.S.C. 957 جانچا گیا |
| نامزد خدمت فراہم کنندہ کی ملکیت جو ذاتی خدمات کے معاہدے کی فیس کو غیر ملکی ذاتی ہولڈنگ کمپنی کی آمدنی بنا دیتی ہے 26 U.S.C. 954(c)(1)(H): صرف اس صورت میں لاگو ہوتا ہے جب ٹیکس سال میں کسی وقت بقایا حصص کی 25 فیصد یا اس سے زیادہ قدر اس فرد کی ملکیت ہو (براہ راست یا بالواسطہ) جو خدمات انجام دیتا ہے یا جسے خدمات انجام دینے کے لیے نامزد کیا جا سکتا ہے | 25% | US Code: 26 U.S.C. 954 (govinfo) جانچا گیا |
| خالص CFC tested income کی زیادہ ٹیکس کی حد مؤثر غیر ملکی ٹیکس کی شرح اس شرح سے زیادہ ہونی چاہیے؛ ضابطہ اسے امریکی کارپوریٹ شرح کے 90% سے اخذ کرتا ہے | 18.9% ٹیکس سال 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) جانچا گیا |
| امریکی کارپوریٹ ٹیکس کی شرح کے مقابلے میں CFC کی زیادہ ٹیکس حد متعلقہ آمدنی پر امریکی کارپوریٹ زیادہ سے زیادہ شرح کے اس حصے سے زیادہ مؤثر غیر ملکی آمدنی ٹیکس کی شرح لاگو ہونی چاہیے | 90% | US Code: section 954(b)(4) جانچا گیا |
| CFC کی ٹیسٹ شدہ آمدنی پر زیادہ ٹیکس کے انتخاب کے لیے ترمیم شدہ گوشوارے کی مدت امریکی حصص دار کی شمولیت کے سال کے لیے اصل گوشوارے کی بغیر توسیع آخری تاریخ سے؛ مربوط ترمیم شدہ فائلنگ بھی ضروری ہے | 24 ماہ | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7)(viii)(A)(2) جانچا گیا |
| اونٹاریو میں کارپوریٹ ٹیکس کی بلند شرح صوبے یا علاقے میں کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی عمومی شرح | 11.5% ٹیکس سال 2026 | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| غیر مقیموں کو ڈیویڈنڈ پر قانونی Part XIII ودہولڈنگ قابل اطلاق معاہدے کی کمی سے پہلے؛ کینیڈا کی رہائشی کارپوریشن کی طرف سے ادا یا جمع کیے گئے ڈیویڈنڈ پر لاگو ہوتی ہے | 25% | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 212(2) جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| مطلوبہ Part XIII ٹیکس نہ کاٹنے کا جرمانہ نہ کاٹے گئے Part XIII ٹیکس کا؛ CRA غیر ادا شدہ ٹیکس اور سود کی بھی تشخیص کر سکتی ہے | 10% | CRA: NR4 کٹوتی، ترسیل اور رپورٹنگ جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص کا 10% یا اس سے زیادہ رکھنے والی کمپنی کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک وہ کمپنی ہے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| حصص دار کے قرض کی واپسی کے استثنا کی آخری تاریخ Subsection 15(2.6) اس وقت لاگو ہوتا ہے جب کارپوریشن قرض دہندہ ہو اور واپسی قرضوں یا دیگر لین دین اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو | اس کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں قرض دیا گیا | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 15(2.6) جانچا گیا |
| کام کرنے کے ملک میں ملازمت کی آمدنی کی کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت حد Article XV(2)(a): دوسرے ملک میں کی گئی ملازمت کا معاوضہ اس دوسرے ملک کی کرنسی میں اس رقم سے زیادہ نہ ہو، فی کیلنڈر سال لاگو (Treasury Technical Explanation of the Fifth Protocol)؛ متبادل 183 دن کے ٹیسٹ سے الگ | $10,000 | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن، Article XV(2)(a) جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال آمدنی کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کی مجموعی آمدنی کا کم از کم اتنا حصہ غیر فعال آمدنی ہو | 75% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال اثاثوں کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کے اثاثوں کی کم از کم اتنی اوسط فیصد غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا اس مقصد کے لیے رکھی گئی ہو | 50% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| PFIC انتساب: کارپوریشن کی قدر کے لحاظ سے ملکیت جس کی وجہ سے کوئی شخص اس کارپوریشن کے رکھے ہوئے حصص میں سے اپنے حصے کا مالک سمجھا جاتا ہے 26 U.S.C. 1298(a)(2)(A): جو شخص کسی کارپوریشن کی 50 فیصد یا اس سے زیادہ قدر کا مالک ہو، اسے اس کارپوریشن کے حصص میں اس کے تناسب سے مالک سمجھا جاتا ہے؛ اگر کارپوریشن خود PFIC ہو تو 50 فیصد کی حد لاگو نہیں ہوتی (1298(a)(2)(B)) | 50% | US Code: 26 U.S.C. 1298 (govinfo) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس کنونشن (مجموعی)
- CRA: کارپوریشن کی رہائش
- CRA: کارپوریشن کی قسم
- CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں
- Income Tax Act: سیکشن 249
- CRA: T4061 NR4 غیر مقیم ٹیکس کی ودہولڈنگ، ادائیگی اور رپورٹنگ
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Form 8938 کی ہدایات
- eCFR: 26 CFR 1.951A-2
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- US Code: 26 U.S.C. 7701 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 958 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 3121 (govinfo)
- 26 CFR 301.7701-3 (govinfo)
- Income Tax Act: سیکشنز 38 اور 112
- Income Tax Act: سیکشنز 15، 214 اور 227.1
- Income Tax Act: سیکشنز 123.3 اور 248(1)
- US Code: 26 U.S.C. 952 (govinfo)
- Canada Business Corporations Act: سیکشن 105
- US Code: 26 U.S.C. 954 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 1297 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 1298 (govinfo)
- IRS: Publication 514
- IRS: Publication 550
- IRS: ذاتی خدمات سے آمدنی کا ماخذ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔