PFIC: امریکہ جانے کے بعد کینیڈین ETFs اور میوچل فنڈز

کیا امریکہ جانے کے بعد کینیڈین ETFs اور میوچل فنڈز PFIC ہوتے ہیں؟

عموماً ہاں۔ کوئی کینیڈین ETF یا میوچل فنڈ جو امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن شمار ہو، PFIC (غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی) ہوتا ہے اگر اس کی کل آمدنی کا ⁦75%⁩ یا زیادہ غیر فعال ہو، یا اس کے کم از کم ⁦50%⁩ اثاثے غیر فعال آمدنی پیدا کریں (Form 8621 کی ہدایات)۔ ٹرسٹ کی شکل میں بنا فنڈ خود بخود ان قواعد سے باہر نہیں ہوتا: وہ سرمایہ کاری ٹرسٹ جس کا مینیجر اس کے اثاثے بدل سکتا ہو، ٹرسٹ نہیں بلکہ کاروباری ادارہ شمار ہوتا ہے، جو اسے امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن بنا سکتا ہے (⁦26 CFR 301.7701-4(c)⁩)۔ فنڈ سے پوچھیں کہ اس کی درجہ بندی کیا ہے۔ جو فنڈ صرف اسٹاکس اور بانڈز رکھتا ہو، وہ عموماً ان میں سے کسی ایک ٹیسٹ پر پورا اترتا ہے، لیکن ٹیسٹ ہر فنڈ پر الگ لگتا ہے، اس لیے ہر پروڈکٹ کو خود چیک کریں۔

PFIC قواعد اس وقت لاگو ہوتے ہیں جب آپ امریکی شخص (US person) بن جائیں: ضوابط PFIC حصص دار کی تعریف اس امریکی شخص کے طور پر کرتے ہیں جو فنڈ کا براہ راست یا بالواسطہ مالک ہو (⁦26 CFR 1.1291-1⁩)۔ وہ تاریخ کون سی ہے، اور پہلے سال سے پہلے اور اس میں کیا فیصلہ کرنا ہے، یہ امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد میں ہے۔

آپ کا معاملہ سادہ کیوں نہیں:

• دو ممالک ایک ہی فنڈز پر ٹیکس لگاتے ہیں۔ کینیڈا نے عموماً آپ کے جانے پر عام اکاؤنٹ کے فنڈز کے منافع پر ٹیکس لگایا؛ امریکہ آپ کی ادا کی ہوئی لاگت سے شروع کرتا ہے، جب تک آپ معاہدے کا انتخاب نہ کریں۔
• انتخابات کو واپس کرنا مشکل ہے۔ mark-to-market یا QEF انتخاب، اور لاگت پر معاہدے کا انتخاب، ہر آنے والے سال کو متاثر کرتے ہیں۔
• زیادہ فنڈز کا مطلب زیادہ فارم۔ ہر فنڈ کا اپنا Form 8621 ہوتا ہے۔
• وہ سال جو Form 8621 کے بغیر پہلے ہی جمع ہو چکے۔ اگر آپ کو امریکہ میں ایک سال سے زیادہ ہو گیا اور فنڈز رپورٹ نہیں کیے، تو درستی ہر کھلے سال پر لاگو ہوتی ہے؛ Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال دیکھیں۔

کیا جمع رکھنا ہے: ہر فنڈ اکاؤنٹ کے حساب سے، خریداری کی تاریخیں اور کینیڈین ڈالر میں لاگت، دوبارہ لگائی گئی تقسیمیں، کینیڈین گوشوارے سے روانگی کی تاریخ کی قدریں، سال کے اختتام کے اسٹیٹمنٹ، اور پہلے سے جمع شدہ کوئی بھی امریکی گوشوارہ، بشمول اس پر موجود کوئی Form 8621 یا انتخاب۔

کیا فرق پڑتا ہے کہ فنڈ عام اکاؤنٹ، RRSP یا TFSA میں ہے؟

جی ہاں۔ اکاؤنٹ طے کرتا ہے کہ Form 8621 کی ضرورت ہے بھی یا نہیں۔ جو فنڈ ایسے انتظام کے ذریعے رکھا ہو جسے امریکی ٹیکس معاہدے کے تحت غیر ملکی پنشن فنڈ شمار کیا جائے، وہ سالانہ فارم سے مستثنیٰ ہے جب معاہدہ پلان کی آمدنی پر ٹیکس صرف ادائیگی کے وقت لگاتا ہو (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(4)⁩)۔ IRS کینیڈا اور امریکہ کے معاہدے کے تحت RRSPs اور RRIFs کو پنشن مانتا ہے، اور آرٹیکل ⁦XVIII(7)⁩ ان کی آمدنی پر امریکی ٹیکس ادائیگی تک مؤخر کرنے دیتا ہے (Publication 597)۔

خطرہ یہ ماننا ہے کہ RRSP کا استثنا TFSA پر بھی لاگو ہے۔ اوپر کے ذرائع کے مطابق ایسا نہیں ہے۔ IRS ہر پلان کے ساتھ کیا سلوک کرتا ہے، یہ امریکی گوشوارے پر کینیڈا کے رجسٹرڈ اکاؤنٹس میں ہے؛ TFSA یا FHSA کے اندر PFICs کے لیے امریکی شہریوں کے لیے TFSA اور FHSA دیکھیں۔

کیا امریکہ کینیڈا کے روانگی کے ٹیکس کی قدر کو میری لاگت مانتا ہے؟

نہیں، بطور ڈیفالٹ نہیں۔ امریکی بنیاد جائیداد کی لاگت ہے (⁦26 USC 1012⁩)، اس لیے بعد کی فروخت پر آپ کا امریکی منافع اس رقم سے شروع ہوتا ہے جو آپ نے ادا کی، امریکی ڈالر میں تبدیل کر کے۔ اس کے برعکس کینیڈا آپ کو روانگی کی تاریخ پر غیر رجسٹرڈ جائیداد مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچنے اور واپس خریدنے والا مانتا ہے (CRA)۔ RRSPs، RRIFs، RESPs، RDSPs اور TFSAs CRA کی استثنا کی فہرست میں ہیں، اس لیے ان کے اندر کے فنڈز روانگی کے ٹیکس کا حصہ نہیں۔ ایک اور استثنا اس وقت اہم ہے جب آپ کینیڈا میں صرف مختصر مدت رہے: اگر آپ روانگی سے پہلے کے 10 سالوں میں 60 مہینے یا کم مقیم رہے، تو وہ جائیداد جو آپ کے پاس آخری بار مقیم بننے کے وقت تھی، یا اس کے بعد وراثت میں ملی، فرضی طور پر فروخت نہیں ہوتی، اس لیے اس پر روانگی کا ٹیکس نہیں اور اس کے لیے معاہدے کا کوئی انتخاب بھی نہیں۔

معاہدے کا آرٹیکل ⁦XIII(7)⁩ اس فرد کو، جس پر کینیڈا میں اس فرضی فروخت پر ٹیکس لگا ہو، یہ انتخاب کرنے دیتا ہے کہ امریکہ میں اس وقت جائیداد کو مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت اور دوبارہ خریدی ہوئی مانا جائے، اس سال اور تمام بعد کے سالوں کے لیے (معاہدہ)۔ اس سے آپ کی امریکی لاگت روانگی کی قدر پر دوبارہ مقرر ہو سکتی ہے۔

ذرائع جو طے نہیں کرتے: یہ دوبارہ مقرری اس PFIC ہولڈنگ کی مدت کے ساتھ کیسے مل کر چلتی ہے جس سے سیکشن 1291 کے تحت منافع تقسیم ہوتا ہے۔ اس پر انحصار کرنے سے پہلے اسے کسی پیشہ ور کے لیے کھلا سوال سمجھیں۔ روانگی کے ٹیکس کا پہلو کینیڈا چھوڑتے وقت آپ کا سرمایہ کاری اکاؤنٹ اور کینیڈا سے امریکہ منتقلی میں ہے۔

کینیڈین عام اکاؤنٹ میں رکھے فنڈز: امریکی طرف ہر راستے کی قیمت کیا ہے؟

تین راستے، ہر ایک کے لیے ایک سطر۔ مکمل موازنہ امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد اور QEF اور mark-to-market انتخابات میں ہے۔

کینیڈا میں لسٹڈ ETF قابل تجارت حصص ہو سکتا ہے اگر وہ کسی اہل ایکسچینج پر ہر سہ ماہی میں کم از کم 15 دن تجارت کرے؛ جو میوچل فنڈ ایکسچینج پر تجارت نہیں کرتا، وہ صرف net asset value پر واپس خریدے جانے والے فنڈز کے الگ قاعدے کے تحت اہل ہوتا ہے، جو دیگر باتوں کے ساتھ کم از کم ابتدائی سرمایہ کاری کو ⁦US$10,000⁩ پر محدود کرتا ہے (⁦26 CFR 1.1296-2⁩)۔ مکمل ٹیسٹ اوپر کے رہنما مضامین میں ہے۔

کینیڈین سلپس کیا دکھاتی ہیں، اور امریکہ کو کیا چاہیے؟

کینیڈین سلپس کینیڈین ڈالر میں کینیڈین ٹیکس کی رقوم دیتی ہیں، وہ نہیں جو Form 8621 مانگتا ہے۔ میوچل فنڈ ٹرسٹ ⁦T3⁩ سلپ اور میوچل فنڈ کارپوریشن ⁦T5⁩ سلپ جاری کرتی ہے؛ کینیڈین مقاصد کے لیے دوبارہ لگائی گئی تقسیمیں آپ کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد بڑھاتی ہیں اور سرمائے کی واپسی اسے گھٹاتی ہے (CRA)۔

QEF انتخاب کے لیے فنڈ سے ہر سال PFIC Annual Information Statement چاہیے، جو اس کی عام آمدنی اور خالص سرمایہ کے منافع میں آپ کا حصہ دکھاتا ہے (ہدایات)۔ بہت سے کینیڈین فنڈز یہ جاری نہیں کرتے۔ QEF انتخاب پر بھروسا کرنے سے پہلے فنڈ سے پوچھیں۔

امریکہ کے پہلے سال میں Form 8621: کتنے فارم، اور کب کوئی نہیں چاہیے؟

ہر PFIC کے لیے ایک Form 8621 جمع کرائیں، اپنے گوشوارے کے ساتھ اس کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت (ہدایات)۔ منتقلی کے سال میں یہ گوشوارہ عموماً دوہری حیثیت کا ہوتا ہے؛ منتقلی کے سال میں دوہری حیثیت کا گوشوارہ دیکھیں۔

چھوٹی ہولڈنگ کے استثنا کے تحت، کسی فنڈ کے لیے اس سال Form 8621 درکار نہیں جب یہ تمام شرائط پوری ہوں (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(2)⁩):

• آپ کے ٹیکس سال کے آخری دن آپ کے تمام PFIC حصص کی کل قدر امریکی ڈالر میں ⁦US$25,000⁩ یا کم ہو (مشترکہ گوشوارے پر ⁦US$50,000⁩، دونوں شریک حیات کے PFIC حصص گن کر)؛
• فنڈ سیکشن 1291 فنڈ ہو، یعنی اس پر کوئی QEF یا mark-to-market انتخاب نافذ نہ ہو؛ اور
• اس سال اس سے آپ کو کوئی اضافی تقسیم نہ ملی ہو اور اسے بیچنے پر کوئی منافع نہ ہوا ہو۔

RRSP کے اندر کے فنڈز کو اپنا الگ فارم نہیں چاہیے، لیکن وہ عموماً پھر بھی کل میں گنے جاتے ہیں: اس میں وہ تمام PFIC حصص شامل ہیں جو آپ براہ راست یا بالواسطہ رکھتے ہیں، بشمول ٹرسٹ کے ذریعے، اور صرف وہ ہولڈنگز باہر رہتی ہیں جو کسی دوسرے امریکی شخص کے ذریعے، کسی دوسرے PFIC کے ذریعے، یا کسی اور قاعدے کے تحت mark-to-market ہوں؛ معاہدے کا پنشن پلان اس فہرست میں نہیں (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(2)(ii)⁩؛ ⁦26 USC 1298(a)(3)⁩)۔ اگر آپ کے عام اکاؤنٹ کے فنڈز چھوٹے ہیں مگر RRSP بڑا ہے، تو حد سے اوپر ہونے کی توقع رکھیں۔ دوسرے استثنا اور چھوٹے ہوئے سال Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال میں ہیں۔

RRSP کے اندر کے فنڈز: جب تک وہ پلان میں رہیں، کیا کوئی امریکی ٹیکس ہے؟

عموماً نہیں، جب تک فنڈز پلان میں رہیں اور معاہدے کی تاخیر لاگو ہو: RRSP یا RRIF کے اندر کمائی گئی آمدنی پر امریکی ٹیکس ادائیگی تک رکتا ہے، اور اندر کے فنڈز کو Form 8621 نہیں چاہیے (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(4)⁩)۔ Revenue Procedure 2014-55 کے تحت اہل فرد، یعنی وہ جس نے امریکی مقیم ہوتے ہوئے ہر مطلوبہ امریکی گوشوارہ جمع کرایا، پلان کی غیر تقسیم شدہ کمائی کبھی رپورٹ نہیں کی، اور ہر نکاسی کو پلان کی تقسیم کے طور پر رپورٹ کیا، کو سمجھا جاتا ہے کہ اس نے ہر پلان کے لیے تاخیر کا انتخاب کیا ہے، اور Form 8891 اب لازم نہیں (Rev. Proc. 2014-55)۔ اگر آپ نے کبھی RRSP کی بڑھوتری جمع ہوتے ہی رپورٹ کی، تو آپ اہل فرد نہیں: تب تاخیر کے لیے IRS کی رضامندی چاہیے، اور جب تک وہ لاگو نہ ہو پلان کے اندر کے فنڈز پنشن استثنا سے باہر ہیں اور ہر ایک کو اپنا Form 8621 چاہیے؛ اسے چیک کروائیں۔ نکاسیوں پر عموماً پلان کی تقسیم کے طور پر ٹیکس لگتا ہے؛ کینیڈا چھوڑنے کے بعد RRSP اور TFSA دیکھیں۔

شریک حیات جو غیر امریکی رہے، یا کینیڈا میں والدین کے ساتھ مشترکہ اکاؤنٹ: کس کے فنڈز گنے جاتے ہیں؟

Form 8621 کی ذمہ داری اس امریکی شخص پر ہے جو فنڈ کا مالک ہو (⁦26 CFR 1.1298-1⁩)۔ جو شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی رہے، وہ عموماً اس سے باہر ہے، جب تک آپ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے کے لیے اسے امریکی مقیم شمار کرنے کا انتخاب نہ کریں، جس سے آپ دونوں اس سال دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس دیں گے (Publication 519)۔ تب شریک حیات کے کینیڈین فنڈز مشترکہ چھوٹی ہولڈنگ کی کل میں گنے جاتے ہیں اور انہیں آپ کی طرح Form 8621 چاہیے۔ کینیڈا میں والدین کے ساتھ مشترکہ اکاؤنٹ میں وہ حصہ گنا جاتا ہے جس کے آپ حقیقی مالک ہیں؛ وہ آدھا، سارا یا کچھ بھی نہیں ہو سکتا، یہ اس پر منحصر ہے کہ کس نے رقم ڈالی اور فائدہ کس کو ملتا ہے؛ اگر واضح نہ ہو تو سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔

مثال

جب تک نشان زد نہ ہو، اعداد کینیڈین ڈالر میں ہیں؛ رقوم اور شرحیں فرضی ہیں۔

ایک عام اکاؤنٹ، ایک RRSP اور ایک TFSA

ایک شخص ڈینور منتقل ہوتا ہے، اس کے پاس عام اکاؤنٹ میں ⁦C$150,000⁩ کے کینیڈین انڈیکس ETFs ہیں (لاگت ⁦C$100,000⁩)، RRSP میں ⁦C$200,000⁩ کے ایسے ہی ETFs، اور TFSA میں ⁦C$60,000⁩۔ کینیڈا روانگی پر عام اکاؤنٹ کے ⁦C$50,000⁩ منافع پر ٹیکس لگاتا ہے، یہ فرض کر کے کہ مختصر مدت کے مقیم کا استثنا لاگو نہیں۔ امریکی طرف ہر عام اکاؤنٹ ETF کو اپنا Form 8621 چاہیے، کیونکہ کل PFIC قدر چھوٹی ہولڈنگ کی حد سے بہت اوپر ہے۔ RRSP کے فنڈز معاہدے کے پنشن استثنا کے تحت آتے ہیں۔ TFSA کے فنڈز کے لیے ذرائع میں کوئی استثنا نہیں، اس لیے انہیں بھی فارم چاہییں۔

پہنچنے کے ایک مہینے بعد فروخت

وہی شخص پہنچنے کے ایک مہینے بعد عام اکاؤنٹ کے ETFs C$152,000 میں بیچتا ہے۔ کینیڈا کچھ نہیں جوڑتا: غیر مقیم پر صرف قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد پر ٹیکس لگتا ہے، جو لسٹڈ فنڈ یونٹس عموماً نہیں ہوتے، اور معاہدے کا آرٹیکل ⁦XIII(4)⁩ دوسری جائیداد کے منافع کو رہائش کے ملک پر چھوڑتا ہے۔ امریکی منافع اصل ⁦C$100,000⁩ لاگت سے شروع ہوتا ہے، امریکی ڈالر میں تبدیل شدہ، جب تک آرٹیکل ⁦XIII(7)⁩ کے انتخاب نے اسے روانگی کی قدر پر دوبارہ مقرر نہ کیا ہو، اور PFIC قواعد طے کرتے ہیں کہ اس منافع پر ٹیکس کیسے لگے، بشمول اس کا کوئی حصہ ان سالوں میں آتا ہے یا نہیں جب شخص امریکی شخص نہیں بنا تھا؛ امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد دیکھیں۔

ایک چھوٹا میوچل فنڈ

ایک شخص کے پاس ⁦C$8,000⁩ کا ایک کینیڈین میوچل فنڈ ہے اور کوئی اور PFIC نہیں۔ اگر فنڈ نے صرف عام تقسیمیں دیں، کچھ فروخت نہیں ہوا، اور کوئی انتخاب نافذ نہیں، تو چھوٹی ہولڈنگ کے استثنا کی وجہ سے اس سال اس فنڈ کے لیے Form 8621 درکار نہیں۔ اگر فنڈ کا کچھ حصہ منافع پر بکا، یا کوئی تقسیم اتنی بڑی تھی کہ اضافی تقسیم بنی، تو قدر چاہے جو ہو فارم لازم ہے۔ اگر وہی شخص RRSP میں کینیڈین ETFs بھی رکھتا ہے، تو وہ عموماً حد میں گنے جاتے ہیں، اس لیے استثنا غالباً ختم ہو جاتا ہے حالانکہ RRSP کے فنڈز کو اپنا الگ فارم نہیں چاہیے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• بہت سے فنڈز، بڑے غیر حقیقی منافع، یا آرٹیکل ⁦XIII(7)⁩ کے انتخاب کا فیصلہ: یہ انتخاب ہر آنے والے سال کو متاثر کرتے ہیں؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے فروخت، رکھنے یا انتخاب میں سے فیصلہ نہیں کیا: امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد اور QEF اور mark-to-market انتخابات دیکھیں۔
• آپ سے پچھلے سالوں میں Form 8621 رہ گیا: Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال دیکھیں، اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کے پچھلے امریکی گوشواروں میں RRSP کی بڑھوتری رپورٹ ہوئی، یا کچھ امریکی سال جمع نہیں ہوئے: معاہدے کی خودکار تاخیر لاگو نہ ہو؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کے فنڈز TFSA، FHSA یا RESP کے اندر ہیں: امریکی شہریوں کے لیے TFSA اور FHSA اور امریکی گوشوارے پر کینیڈا کے رجسٹرڈ اکاؤنٹس دیکھیں۔
• آپ کو خود اکاؤنٹس رپورٹ کرنے ہیں: کینیڈا سے منتقلی کے بعد آپ کی پہلی FBAR اور کینیڈا سے منتقلی کے بعد Form 8938 دیکھیں۔
• کینیڈا آپ کی تقسیموں پر ٹیکس کاٹ رہا ہے: روانگی کے بعد کینیڈین بینک اور بروکریج اکاؤنٹس دیکھیں۔
• آپ کا روانگی کے ٹیکس کا گوشوارہ ابھی کھلا ہے: کینیڈا چھوڑتے وقت آپ کا سرمایہ کاری اکاؤنٹ دیکھیں۔