یہ کس کے لیے ہے
- وہ لوگ جنہیں کینیڈا اور امریکہ دونوں اپنے قانون کے تحت ٹیکس کے لیے مقیم مانتے ہیں
- گرین کارڈ ہولڈرز اور ویزا پر کام کرنے والے جن کا گھر یا خاندان کینیڈا میں ہے
- کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری جو پوچھتے ہیں کہ کیا معاہدہ امریکی ٹیکس ختم کر دیتا ہے
یہاں شامل نہیں
- آیا آپ حقیقت میں کینیڈا کے مقیم ہیں بھی یا نہیں
- کینیڈا کے روانگی کے ٹیکس یا امریکی exit tax کا حساب
- ریاستی انکم ٹیکس، جو معاہدے کی پیروی نہیں بھی کر سکتا
امریکہ اور کینیڈا کے معاہدے کا tie-breaker قاعدہ کیسے طے کرتا ہے کہ میں کس ملک کا مقیم ہوں؟
کینیڈا اور امریکہ کے معاہدے کے آرٹیکل IV(2) میں tie-breaker اپنے ٹیسٹ ترتیب سے لگاتا ہے، اور جو پہلا ٹیسٹ کسی ایک ملک کی طرف اشارہ کرے وہی فیصلہ کرتا ہے۔ یہ صرف تب لاگو ہوتا ہے جب دونوں ممالک پہلے ہی اپنے قانون کے تحت آپ کو مقیم مانتے ہوں۔
| ترتیب | ٹیسٹ | کب فیصلہ کن ہوتا ہے |
|---|---|---|
| 1 | آپ کے لیے دستیاب مستقل گھر | گھر صرف ایک ملک میں ہو |
| 2 | اہم مفادات کا مرکز | آپ کے ذاتی اور معاشی تعلقات ایک ملک سے زیادہ قریب ہوں |
| 3 | معمول کی رہائش | گھر صرف ایک ملک میں ہو |
| 4 | شہریت | آپ صرف ایک ملک کے شہری ہوں |
| 5 | دونوں ٹیکس اداروں کا باہمی معاہدہ | اوپر کا ہر ٹیسٹ ناکام ہو جائے |
معاہدہ کس ملک کی طرف اشارہ کرتا ہے، یہ حقائق سے طے ہوتا ہے اور ٹیکس ادارے اسے جانچ سکتے ہیں۔ اس کے بعد کینیڈا کا فرضی قاعدہ خود بخود لاگو ہوتا ہے؛ امریکہ آپ کو غیر مقیم تب مانتا ہے جب آپ اپنے گوشوارے پر معاہدے کی پوزیشن کا دعویٰ کریں، اور آپ چاہیں تو مقیم کے طور پر Form 1040 جمع کراتے رہ سکتے ہیں (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1))۔ معاملہ تب مشکل ہو جاتا ہے جب دونوں ملکوں میں آپ کا گھر ہو، شریک حیات یا بچے دوسرے ملک میں ہوں، آپ کے پاس گرین کارڈ یا امریکی شہریت ہو، یا سال کے بیچ میں آپ منتقل ہوئے ہوں۔
tie-breaker پر انحصار سے پہلے یہ جمع کریں:
- کرایہ ناموں، ملکیتی دستاویزات اور اس بات کا ثبوت کہ ہر گھر کب اور کس کے استعمال میں رہ سکتا تھا
- آپ کے شریک حیات اور بچے کہاں رہتے تھے، اور بچوں کے اسکول
- ملازمت کے معاہدے اور یہ کہ آپ نے عملاً کہاں کام کیا
- ہر ملک میں گزارے دنوں کی گنتی
- بینک، سرمایہ کاری اور جائیداد کے ریکارڈ، اور یہ کہ آپ انہیں کہاں سے سنبھالتے ہیں
- امریکہ میں آپ کی امیگریشن حیثیت اور گرین کارڈ کی تاریخیں
tie-breaker کب لاگو ہوتا ہے، اور مجھے اس کی ضرورت کب نہیں ہوتی؟
tie-breaker کی ضرورت صرف تب ہے جب آپ دوہرے مقیم ہوں: یعنی ایک ہی مدت میں امریکی قانون کے تحت امریکہ کے مقیم اور کینیڈین قانون کے تحت کینیڈا کے مقیم (Publication 519)۔ اگر کوئی ایک ملک پہلے ہی اپنے قواعد کے تحت آپ کو غیر مقیم مانتا ہو تو توڑنے کے لیے کوئی تعطل (tie) ہی نہیں رہتا۔
آپ کو اس کی ضرورت شاید نہ ہو جب:
- آپ گرین کارڈ ٹیسٹ یا کافی موجودگی کے ٹیسٹ (substantial presence test) کے تحت امریکہ کے مقیم نہیں ہیں۔ مستثنیٰ فرد (مثلاً اہل J-1 طالب علم، استاد یا تربیت حاصل کرنے والا، اور ان کا J-2 خاندان) یا کینیڈا سے آنے والے باقاعدہ آمدورفت کرنے والے کے دن شمار نہیں ہوتے؛ باقاعدہ آمدورفت کرنے والا وہ ہے جو 75% سے زیادہ کام کے دنوں میں آتا جاتا ہو (Publication 519)۔
- آپ امریکہ میں 183 دن سے کم دن گزارتے ہیں اور اس کے بجائے closer-connection استثنا کے اہل ہو سکتے ہیں؛ دیکھیں snowbirds اور امریکی رہائش۔
- آپ نے کینیڈا میں اپنے رہائشی تعلقات ختم کر دیے ہیں، اس لیے کینیڈا آپ کو پہلے ہی غیر مقیم مانتا ہے؛ دیکھیں کینیڈا میں ٹیکس کے لیے رہائش۔
آرٹیکل IV(1) کے تحت امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر معاہدے کے مقصد کے لیے امریکہ کا مقیم شمار ہوتا ہے، اس لیے جو کینیڈا کا بھی مقیم ہو وہ دوہرا مقیم ہے (معاہدہ؛ گرین کارڈ ہولڈرز کے لیے CRA فولیو S5-F1-C1، ¶1.44)۔
کینیڈا اور امریکہ کا دوہرا مقیم: میرے حالات میں کون سا ٹیسٹ فیصلہ کرتا ہے؟
مستقل گھر کا ٹیسٹ اکثر فیصلہ نہیں کر پاتا، کیونکہ بہت سے دوہرے مقیم دونوں ملکوں میں جگہ رکھتے ہیں۔ CRA کے مطابق مستقل گھر کوئی بھی رہائش ہو سکتی ہے جو عارضی نہیں بلکہ مستقل استعمال کے لیے رکھی گئی ہو، بشمول کرائے کا فرنشڈ کمرہ؛ ملکیت اور سائز سے فرق نہیں پڑتا (فولیو S5-F1-C1، ¶1.46–1.48)۔ نیچے کی جدول بتاتی ہے کہ عموماً کون سا ٹیسٹ زیادہ وزن رکھتا ہے؛ یہ کسی کا مقدمہ طے نہیں کرتی۔
| آپ کے حالات | عموماً فیصلہ کرنے والا ٹیسٹ | کیا دستاویز کریں |
|---|---|---|
| دونوں ملکوں میں گھر، اور ہر ایک سال بھر دستیاب | مستقل گھر فیصلہ نہیں کرتا؛ عموماً اہم مفادات کا مرکز کرتا ہے | کرایہ نامے یا ملکیتی دستاویزات؛ اس بات کا ثبوت کہ کوئی بھی گھر کرائے پر نہیں دیا گیا |
| امریکہ میں کرائے نامے پر کمرہ یا اپارٹمنٹ، اور کینیڈا میں مکان | کرائے کا کمرہ بھی مستقل گھر ہو سکتا ہے، اس لیے مستقل گھر شاید فیصلہ نہ کرے؛ عموماً اہم مفادات کا مرکز کرتا ہے | کرائے نامے کی مدت؛ کیا آپ کسی بھی وقت کمرہ استعمال کر سکتے تھے |
| امریکہ میں کورس یا پروجیکٹ کے لیے ہوٹل یا مختصر قیام، اور کینیڈا میں گھر | صرف مختصر قیام کے لیے رکھا گیا گھر مستقل نہیں ہوتا؛ مستقل گھر کینیڈا کی طرف اشارہ کر سکتا ہے | بکنگ کی تاریخیں؛ قیام کا مقصد اور مدت |
| شریک حیات اور بچے کینیڈا میں رہتے ہیں، آپ کی ملازمت امریکہ میں ہے | اہم مفادات کا مرکز: خاندان، سماجی تعلقات، کام، کاروبار اور جائیداد سنبھالنے کی جگہ کو مل کر تولا جاتا ہے | خاندان کہاں رہتا ہے، اسکول، رکنیتیں، آپ بینکنگ اور سرمایہ کاری کہاں کرتے ہیں |
| اہم مفادات کا کوئی واضح مرکز نہیں | معمول کی رہائش؛ معاہدہ اور CRA فولیو دونوں اس کی تعریف نہیں کرتے، اس لیے یہ حقائق پر منحصر ہے | کئی سالوں میں ہر ملک میں گزارے دنوں کی گنتی |
| معمول کی رہائش دونوں ملکوں میں ہو یا کسی میں بھی نہ ہو | شہریت، پھر دونوں ٹیکس اداروں کا باہمی معاہدہ | پاسپورٹ؛ ٹیکس اداروں سے کی گئی کوئی بھی درخواست |
کیا کینیڈا میں شریک حیات کا ہونا مجھے کینیڈا کا مقیم بنا دیتا ہے؟
معاہدے کے تحت صرف اسی سے نہیں۔ کینیڈین قانون میں کینیڈا میں شریک حیات اور زیر کفالت افراد اہم رہائشی تعلقات ہیں، اسی لیے کینیڈا کام کرنے والے کو مقیم مانتا رہ سکتا ہے۔ معاہدے میں خاندان اہم مفادات کے مرکز کا ایک حصہ ہے، جسے کام اور معاشی تعلقات کے مقابل تولا جاتا ہے (فولیو ¶1.50)۔ کینیڈا یہ ثابت کرنے کی ذمہ داری آپ پر ڈالتا ہے کہ آپ دوسرے ملک میں اس کے مقیم کے طور پر ٹیکس کے ذمہ دار ہیں (¶1.43)۔
امریکہ مجھے J-1 یا J-2 ویزا پر غیر مقیم مانتا ہے: کیا اس سے میں کینیڈا کا مقیم بن جاتا ہوں؟
نہیں۔ امریکہ کا غیر مقیم ہونے سے آپ کینیڈا کے مقیم نہیں بن جاتے؛ اس کا مطلب صرف یہ ہے کہ آپ دوہرے مقیم نہیں، اس لیے tie-breaker لاگو نہیں ہوتا۔ آپ کینیڈا کے مقیم ہیں یا نہیں، اس کا فیصلہ صرف کینیڈین قواعد کرتے ہیں: آپ کے رہائشی تعلقات، جیسے کینیڈا میں گھر، شریک حیات یا زیر کفالت افراد۔ اگر یہ تعلقات برقرار ہوں تو کینیڈا آپ کو دنیا بھر کی آمدنی پر مقیم کے طور پر ٹیکس لگا سکتا ہے؛ اگر ختم ہو جائیں تو آپ کسی بھی ملک کے مقیم نہیں رہ سکتے۔ دیکھیں کینیڈا میں ٹیکس کے لیے رہائش۔
مستثنیٰ J-1 طالب علم، استاد یا تربیت حاصل کرنے والا، اور ان کے وہ قریبی اہل خانہ جن کا ویزا ان کے ویزا سے جڑا ہو، استثنا کے دوران امریکہ میں گزارے دن شمار نہیں کرتے۔ استثنا کی وقت کی حدیں ہیں، اس لیے بعد کا کوئی سال آپ کو امریکہ کا مقیم بنا سکتا ہے (Publication 519)؛ ہر سال چیک کریں۔
میں کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری ہوں: کیا tie-breaker IRS کو مجھ پر ٹیکس لگانے سے روک سکتا ہے؟
نہیں۔ tie-breaker امریکی شہری کو امریکی ٹیکس سے باہر نہیں نکال سکتا: معاہدے کی saving clause، آرٹیکل XXIX(2)، کہتی ہے کہ معاہدہ امریکہ کے اپنے شہریوں پر ٹیکس کو متاثر نہیں کرتا، سوائے درج استثناؤں کے، جیسے دہرے ٹیکس سے ریلیف کا آرٹیکل (معاہدہ)۔ امریکی ضابطہ جو دوہرے مقیم کو غیر مقیم کے طور پر گوشوارہ جمع کرانے دیتا ہے، صرف غیر ملکیوں پر لاگو ہوتا ہے (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1))۔ امریکی شہری ہر سال دنیا بھر کی آمدنی پر Form 1040 جمع کراتا ہے۔
دہرے ٹیکس سے ریلیف آرٹیکل XXIV کے تحت کریڈٹس سے ملتا ہے، tie-breaker سے نہیں؛ دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔
tie-breaker کینیڈین ٹیکس کے لیے پھر بھی کام کرتا ہے: اگر وہ امریکہ کی طرف جائے تو کینیڈا اس شہری کو فرضی غیر مقیم مانے گا، اور امریکہ دونوں صورتوں میں شہری پر ٹیکس لگائے گا۔
میرے پاس گرین کارڈ ہے اور میں کینیڈا میں رہتا ہوں: اگر معاہدے کے تحت کینیڈا کا مقیم ہونے کا دعویٰ کروں تو کیا ہوتا ہے؟
معاہدے کے تحت کینیڈا کی رہائش کا دعویٰ آپ کی امریکی ٹیکس رہائش ختم کر سکتا ہے۔ قانونی مستقل رہائشی کو ٹیکس کے لیے ایسا شمار کرنا بند کر دیا جاتا ہے جب اسے معاہدے والے ملک کا مقیم مانا جائے، بشرطیکہ وہ معاہدے کے فوائد سے دستبردار نہ ہو اور IRS کو اطلاع دے (26 USC 7701(b)(6))۔ یہ اطلاع Form 1040-NR کے ساتھ Form 8833 ہے جو ضابطہ مانگتا ہے (Form 8854 کی ہدایات؛ 26 CFR 301.7701(b)-7(b), (c))۔
اگر آپ کے پاس پچھلے 15 ٹیکس سالوں میں سے کم از کم 8 میں گرین کارڈ تھا تو آپ طویل مدتی مقیم ہیں؛ وہ سال شمار نہیں ہوتا جس میں آپ معاہدے سے دستبردار ہوئے بغیر پہلے ہی کسی دوسرے ملک کے معاہدہ جاتی مقیم تھے (Form 8854 کی ہدایات)۔ Form 8833 خبردار کرتا ہے کہ جو طویل مدتی مقیم غیر ملکی معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ کرے اسے سیکشن 877A کے تحت ملک چھوڑنے والا فرض کیا جاتا ہے (Form 8833)؛ Form 8854 اس سال کے گوشوارے کے ساتھ لگایا جاتا ہے۔ پھر exit tax کے ٹیسٹ طے کرتے ہیں کہ ٹیکس واجب ہے یا نہیں؛ دیکھیں ایگزٹ ٹیکس۔
ضابطہ یہ بھی خبردار کرتا ہے کہ Form 1040-NR جمع کرانے سے یہ بات متاثر ہو سکتی ہے کہ امیگریشن حکام آپ کی مستقل رہائش برقرار سمجھتے ہیں یا نہیں (26 CFR 301.7701(b)-7(b))۔ جب تک آپ معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ نہ کریں، گرین کارڈ آپ کو امریکہ کا مقیم رکھتا ہے: آپ دنیا بھر کی آمدنی پر Form 1040 جمع کراتے ہیں اور کینیڈین ٹیکس کا کریڈٹ لیتے ہیں۔ اگر کچھ سال رہ گئے ہوں تو انہیں جمع کرانے سے پہلے بین الاقوامی ٹیکس میں مدد لیں۔
Form 8833 دوہرا مقیم: اس میں کیا لکھا جاتا ہے، کب جمع ہوتا ہے، اور چھوڑ دیا جائے تو کیا ہوتا ہے؟
جو دوہرا مقیم کینیڈا میں معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ کرتا ہے وہ Form 1040-NR کے ساتھ Form 8833 لگا کر جمع کراتا ہے اور امریکی ٹیکس کا حساب غیر مقیم غیر ملکی کے طور پر کرتا ہے (Publication 519؛ Form 8833 کی ہدایات)۔
| Form 8833 کا اندراج | کیا لکھیں |
|---|---|
| اوپر کے خانے | Regulations section 301.7701(b)-7 کے تحت ظاہر کرنے والے دوہرے مقیم ٹیکس دہندہ کا خانہ نشان زد کریں |
| لائن 1a اور 1b | Canada؛ Article IV (Residence)، پیراگراف 2 |
| لائن 2 | Code کی وہ شق جسے معاہدے کی پوزیشن تبدیل کرتی ہے |
| لائن 6 | پوزیشن، tie-breaker کا فیصلہ کرنے والے حقائق کا مختصر خلاصہ، اور متاثرہ آمدنی کی نوعیت اور رقم |
کب جمع کرائیں: 1040-NR کے ساتھ، اس کی آخری تاریخ تک، یعنی اگر امریکی ودہولڈنگ والی اجرت تھی تو 15 اپریل، ورنہ 15 جون، یا توسیع ملنے پر بڑھی ہوئی تاریخ تک (26 CFR 301.7701(b)-7(b))۔ ہر اس سال نیا فارم لازم ہے جس میں آپ یہ پوزیشن لیں۔
چھوڑ دیں تو: ہر کوتاہی پر جرمانہ US$1,000 ہے، جسے IRS معقول وجہ اور نیک نیتی ہو تو معاف کر سکتا ہے (26 USC 6712)۔ الگ سے، ضابطہ فارم کو 1040-NR کے ساتھ لگانا لازم قرار دیتا ہے (26 CFR 301.7701(b)-7(b), (c))۔
اگر آپ شادی شدہ ہیں: مشترکہ امریکی گوشوارے کے لیے لازم ہے کہ دونوں شریک حیات پورا سال امریکی شہری یا مقیم ہوں، یا ایسا انتخاب ہو جو دونوں کو مقیم مانے اور کسی کو بھی معاہدہ جاتی غیر مقیم ہونے کا دعویٰ نہ کرنے دے (Publication 519)۔ معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ کرنے سے پہلے اسے تول لیں۔
معاہدہ جاتی غیر مقیم کے طور پر گوشوارہ جمع کرانے سے صرف آپ کے امریکی انکم ٹیکس کا حساب بدلتا ہے، جس میں آپ کو ادا کی گئی امریکی آمدنی پر ودہولڈنگ بھی شامل ہے۔ دیگر Code مقاصد کے لیے آپ امریکہ کے مقیم رہتے ہیں، اور آپ کی رہائش کی مدتیں نہیں بدلتیں (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1), (3))۔ FBAR اور Form 8938 کے لیے دعویٰ کیا نہیں بدلتا، اس کے لیے دیکھیں snowbirds اور امریکی رہائش۔
اگر معاہدہ مجھے امریکہ کا مقیم بنائے تو کینیڈا کی طرف کیا ہوتا ہے؟
کینیڈا آپ کو فرضی غیر مقیم قرار دیتا ہے۔ Income Tax Act s. 250(5) کے تحت جو شخص کینیڈین قانون میں کینیڈا کا مقیم ہو مگر معاہدے کے تحت صرف دوسرے ملک کا مقیم ہو، وہ کینیڈا میں غیر مقیم فرض کیا جاتا ہے۔ CRA کے مطابق یہ ایکٹ کے تمام مقاصد کے لیے لاگو ہوتا ہے، اور کینیڈا چھوڑنے کے قواعد اسی تاریخ سے لاگو ہوتے ہیں، جن میں بعض جائیداد کی فرضی فروخت اور کینیڈا کی کچھ آمدنی پر غیر مقیم ودہولڈنگ شامل ہیں (فولیو ¶1.38)۔
ایسا تب بھی ہو سکتا ہے جب آپ کا گھر، شریک حیات یا بینک اکاؤنٹس کینیڈا میں ہی رہیں۔ اگر معاہدہ واقعی امریکہ کی طرف جائے تو اس سال کے لیے روانگی کا گوشوارہ درکار ہو سکتا ہے، اور بعد میں آپ کی کینیڈین آمدنی پر غیر مقیم کی طرح ٹیکس لگتا ہے؛ دیکھیں کینیڈا چھوڑنا۔ امریکی طرف آپ مقیم کے طور پر Form 1040 جمع کراتے ہیں۔
اگر معاہدہ اس کے بجائے کینیڈا کی طرف جائے تو آپ دنیا بھر کی آمدنی پر کینیڈین T1 جمع کراتے ہیں اور امریکی ٹیکس کا کریڈٹ لیتے ہیں؛ دیکھیں کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی۔
اگر سال کے بیچ میں میری معاہدہ جاتی رہائش بدل جائے تو کیا ہوتا ہے؟
دونوں ممالک tie-breaker اس مدت پر لگاتے ہیں جس میں آپ دوہرے مقیم تھے، پورے سال پر نہیں۔ امریکی ضابطہ آپ کو غیر مقیم صرف سال کے اس حصے کے لیے مانتا ہے جس میں آپ دوہرے مقیم تھے اور کسی دوسرے ملک کی معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ کر رہے تھے؛ اس لیے سال کے بیچ میں تبدیلی کے بعد ایک امریکی گوشوارہ سال کے ایک حصے کو غیر مقیم اور باقی کو مقیم شمار کر سکتا ہے، جبکہ آپ کی امریکی رہائش کی تاریخیں نہیں بدلتیں (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1))۔ کینیڈا کا فرضی قاعدہ "کسی وقت" پر کام کرتا ہے، اس لیے کینیڈا میں غیر مقیم حیثیت اس دن شروع ہوتی ہے جب معاہدہ امریکہ کی طرف اشارہ کرنے لگے (s. 250(5))۔
تبدیلی کی تاریخ ایسے حقائق سے طے کریں جو آپ ثابت کر سکیں: کرائے نامے کا آغاز، خاندان کی منتقلی، ملازمت کا آغاز۔ امریکہ پہنچنے کے سال کے گوشوارے کے لیے دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر پہلا سال؛ دوسری سمت کی منتقلی کے لیے دیکھیں امریکہ سے کینیڈا منتقلی۔
IRS یا CRA نے معاہدہ جاتی غیر مقیم پوزیشن مسترد کر دی: اب کیا کریں؟
مسترد کی گئی tie-breaker پوزیشن حتمی نہیں ہوتی: نوٹس کا جواب اس کی آخری تاریخ تک اپنے ثبوت کے ساتھ دیں، اور دونوں ٹیکس اداروں سے اتفاق کی درخواست کرتے ہوئے اپنے اپیل کے حقوق کا تحفظ کریں۔
- مجاز اتھارٹی: آرٹیکل XXVI آپ کو اپنا کیس اس ملک کی مجاز اتھارٹی (وہ دفتر جسے ہر ملک معاہدے کے تنازعات حل کرنے کے لیے مقرر کرتا ہے) کے سامنے رکھنے دیتا ہے جہاں آپ مقیم ہیں، چاہے ملکی علاج موجود ہوں۔ CRA کہتا ہے کہ اس ملک کی اتھارٹی سے رجوع کریں جہاں آپ رہائش کا دعویٰ کرتے ہیں (IC71-17R6، ¶11)۔ ملکی میعادوں کے باوجود معاہدے پر عمل صرف تب ہوتا ہے جب ٹیکس سال کے اختتام سے چھ سال کے اندر دوسرے ملک کو اطلاع دی جائے (معاہدہ)۔
- امریکی درخواست: IRS رہائش کی درخواست صرف تب قبول کرتا ہے جب وہ دہرے ٹیکس سے بچنے یا معاہدے کا فائدہ طے کرنے کے لیے ضروری ہو اور اس میں کینیڈا سے مشاورت درکار ہو؛ وہ رہائش کا مسئلہ اکیلے حل نہیں کرتا (Rev. Proc. 2015-40، سیکشن 3.06(1))۔
- کینیڈین اعتراض: CRA آپ کو اعتراض کا نوٹس جمع کرانے دیتا ہے، جس کی آخری تاریخ تشخیص کے نوٹس کے بعد 90 دن اور گوشوارے کی آخری تاریخ کے بعد 1 سال میں سے جو بعد میں ہو (Income Tax Act s. 165(1))، اور آپ Appeals سے کہہ سکتے ہیں کہ مجاز اتھارٹی کے کام کے دوران اسے روکے رکھے (IC71-17R6، ¶46–48)۔
اگر CRA کہے کہ آپ کبھی کینیڈا کے مقیم ہونے سے نکلے ہی نہیں تو دیکھیں CRA کو بتائے بغیر کینیڈا چھوڑ دیا؛ IRS کے خط کے لیے دیکھیں کینیڈا میں رہتے ہوئے IRS کے خط کا جواب۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں جب تک الگ نہ لکھا ہو۔
سیئٹل میں ملازمت، وینکوور میں خاندان
سال 1: راج H-1B پر سیئٹل میں US$150,000 پر کام کرتا ہے اور وہاں 1 سال کے کرائے نامے پر اپارٹمنٹ لیتا ہے۔ اس کی بیوی اور بچے وینکوور کے خاندانی گھر میں رہتے ہیں۔ وہ کافی موجودگی کا ٹیسٹ پورا کرتا ہے، اور کینیڈا اسے خاندانی تعلقات کی وجہ سے مقیم مانتا رہتا ہے۔ اس کا مستقل گھر دونوں ملکوں میں ہے، اس لیے اگلا ٹیسٹ اہم مفادات کا مرکز ہے: اس کا خاندان کینیڈا کے حق میں گنا جاتا ہے، ملازمت امریکہ کے حق میں۔ وہ دونوں کو دستاویز کرتا ہے۔ اگر وہ کینیڈا کا نتیجہ نکالتا ہے تو Form 8833 کے ساتھ Form 1040-NR جمع کراتا ہے، سیئٹل کی اجرت پر امریکی ٹیکس ادا کرتا ہے، اور اپنے T1 پر دنیا بھر کی آمدنی رپورٹ کر کے امریکی ٹیکس کا کریڈٹ لیتا ہے۔
سال 2: اس کا خاندان 1 جولائی کو سیئٹل منتقل ہو جاتا ہے اور وینکوور کا گھر بک جاتا ہے۔ اس تاریخ سے اس کا گھر اور خاندان امریکہ میں ہیں۔ اگر کینیڈا اسے اس تاریخ سے غیر مقیم مانتا ہے، یا تو اس لیے کہ اس کے تعلقات ختم ہو گئے یا اس لیے کہ معاہدہ اب امریکہ کی طرف جاتا ہے، تو روانگی کے قواعد اسی تاریخ پر لاگو ہوتے ہیں۔ اگر وہ پہلی ششماہی کے لیے کینیڈا کا دعویٰ جاری رکھتا ہے تو اس کا امریکی گوشوارہ اس حصے کو غیر مقیم اور باقی کو مقیم شمار کرتا ہے۔
گرین کارڈ ہولڈر ٹورنٹو واپس چلی جاتی ہے
ایما، جو کینیڈین ہے، نو سال سے گرین کارڈ رکھتی ہے، اس نے کبھی معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ نہیں کیا، اور وہ کارڈ رکھتے ہوئے ٹورنٹو واپس چلی جاتی ہے۔ اگر وہ کینیڈا کی معاہدہ جاتی رہائش کا دعویٰ کرتے ہوئے Form 8833 کے ساتھ Form 1040-NR جمع کراتی ہے اور معاہدے کے فوائد سے دستبردار نہیں ہوتی، تو جس تاریخ سے اس کی معاہدہ جاتی رہائش شروع ہو، اس سے اسے امریکی مقیم نہیں مانا جاتا اور، طویل مدتی مقیم ہونے کے ناطے، وہ اسی تاریخ کو سیکشن 877A کے تحت ملک چھوڑنے والی شمار ہوتی ہے؛ وہ اس سال کے گوشوارے کے ساتھ Form 8854 لگاتی ہے۔ پھر exit tax کے ٹیسٹ طے کرتے ہیں کہ کوئی exit tax واجب ہے یا نہیں۔ اس کے بجائے مقیم کے طور پر Form 1040 جمع کرانے سے وہ کینیڈین ٹیکس کے کریڈٹ کے ساتھ امریکی نظام میں رہتی ہے۔
ونڈسر میں دوہرا شہری
مارک امریکی اور کینیڈین دونوں کا شہری ہے، ونڈسر میں رہتا ہے اور ڈیٹرائٹ میں کام کر کے US$90,000 کماتا ہے۔ امریکی شہری ہونے کے ناطے وہ tie-breaker سے امریکی نظام سے باہر نہیں نکل سکتا: وہ دنیا بھر کی آمدنی پر Form 1040 جمع کراتا ہے۔ کینیڈا اسے اپنے مقیم کے طور پر T1 پر ٹیکس لگاتا ہے اور ڈیٹرائٹ کی اجرت پر امریکی ٹیکس کا کریڈٹ دیتا ہے۔
آپ کا معاملہ مختلف ہے؟
- آپ کو یقین نہیں کہ کینیڈا آپ کو مقیم مانتا بھی ہے: پہلے دیکھیں کینیڈا میں ٹیکس کے لیے رہائش۔
- آپ امریکہ میں TN ویزا پر کام کرتے ہیں: دیکھیں TN ویزا پر کینیڈین۔
- آپ سردیاں امریکہ میں گزارتے ہیں: دیکھیں snowbirds اور امریکی رہائش۔
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور امریکی ملازمت پر آتے جاتے ہیں: دیکھیں سرحد پار کام۔
- معاہدہ امریکہ کی طرف جاتا ہے اور آپ کینیڈا چھوڑ رہے ہیں: دیکھیں کینیڈا چھوڑنا۔
- آپ کے پاس گرین کارڈ ہے، یا آپ کے شریک حیات دوسرے ملک میں رہتے ہیں: معاہدے کا دعویٰ امریکی رہائش ختم کر سکتا ہے یا مشترکہ امریکی گوشوارہ ناممکن بنا سکتا ہے؛ بین الاقوامی ٹیکس میں مدد لیں اور ایگزٹ ٹیکس پڑھیں۔
- سال کے بیچ میں آپ کی معاہدہ جاتی رہائش بدل گئی: دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر پہلا سال اور بین الاقوامی ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ امریکی ریاست میں منتقل ہو گئے: ریاستیں معاہدے کی پیروی نہیں بھی کر سکتیں؛ دیکھیں RRSP اور TFSA پر ریاستی ٹیکس۔
- IRS یا CRA نے آپ کی پوزیشن مسترد کر دی: دیکھیں CRA کو بتائے بغیر کینیڈا چھوڑ دیا اور بین الاقوامی ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کام کے دنوں کا وہ حصہ جس میں باقاعدہ روزانہ آمدورفت ہو (کافی موجودگی کا ٹیسٹ) کینیڈا یا میکسیکو میں اپنی رہائش سے امریکہ میں کام پر آنے جانے کے دن شمار نہیں ہوتے، اگر آپ اپنی کام کی مدت کے کام کے دنوں میں سے اس حصے سے زیادہ پر آتے جاتے ہیں | 75% | IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| سال میں امریکی دنوں کی وہ تعداد جس سے کم ہونے پر قریبی تعلق کا دعویٰ ممکن ہے غیر ملکی ٹیکس ہوم (tax home، یعنی کام کی بنیادی جگہ) اور اس ملک سے قریبی تعلق بھی درکار ہے؛ Form 8840 Form 1040-NR کی آخری تاریخ تک جمع کرانا ہوتا ہے | 183 دن | IRS: Publication 519، کسی غیر ملک سے قریبی تعلق جانچا گیا |
| گرین کارڈ کی وہ تاریخ جو قانونی مستقل مقیم کو طویل مدتی مقیم (long-term resident) بناتی ہے دوہری رہائش رکھنے والا طویل مدتی مقیم (long-term resident)، جو Form 8833 پر معاہدے کے تحت غیر مقیم ہونے کا دعویٰ کرے، امریکی رہائش ختم کرنے والا سمجھا جاتا ہے (سیکشن 877A؛ Form 8854)۔ | پچھلے 15 ٹیکس سالوں میں سے کم از کم 8 | IRS: Form 8833 کی ہدایات، امریکی رہائش کا خاتمہ (Termination of U.S. Residency) جانچا گیا |
| اجرت پر کٹوتی کے ساتھ کیلنڈر سال کے Form 1040-NR کی آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد، قابل اطلاق توسیعوں یا ہفتے کے آخر اور چھٹیوں کی تبدیلیوں سے پہلے | 15 اپریل | IRS: Publication 519، کب اور کہاں فائل کریں جانچا گیا |
| اجرت پر کٹوتی کے بغیر کیلنڈر سال کے Form 1040-NR کی آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد، قابل اطلاق توسیعوں یا ہفتے کے آخر اور چھٹیوں کی تبدیلیوں سے پہلے | 15 جون | IRS: Publication 519، کب اور کہاں فائل کریں جانچا گیا |
| معاہدے پر مبنی گوشوارے کی پوزیشن ظاہر نہ کرنے کا جرمانہ section 6712 کے تحت ہر ناکامی پر؛ C کارپوریشنز کے علاوہ ٹیکس دہندگان پر لاگو ہوتا ہے۔ | US$1,000 | IRS: Form 8833 (Rev. دسمبر 2022) جانچا گیا |
| ملکی میعاد کے باوجود باہمی سمجھوتے پر عمل درآمد کے لیے معاہدے کے تحت اطلاع کی مدت اس ٹیکس سال کے اختتام سے جس سے کیس متعلق ہو، تاکہ دوسرے ملک کی مجاز اتھارٹی کو کیس کے وجود کی اطلاع مل سکے (آرٹیکل XXVI(2))؛ آرٹیکل IX کے متعلقہ افراد کے کیسز کے قواعد مختلف ہیں۔ | چھ سال | IRS: کینیڈا اور امریکہ کا آمدنی ٹیکس معاہدہ جانچا گیا |
| تشخیصی نوٹس کے بعد T1 اعتراض کی مدت انفرادی شخص تشخیص کے نوٹس کی تاریخ کے بعد اس مدت یا فائلنگ کی آخری تاریخ کے ایک سال بعد، جو بعد میں ہو، تک اعتراض کر سکتا ہے | 90 دن | CRA: Income Tax Act کے تحت اعتراض کے حقوق جانچا گیا |
| فائلنگ کی آخری تاریخ کے بعد T1 اعتراض کی مدت انفرادی شخص فائلنگ کی آخری تاریخ کے بعد اس مدت یا تشخیص کے نوٹس کی تاریخ کے 90 دن بعد، جو بعد میں ہو، تک اعتراض کر سکتا ہے | 1 سال | CRA: Income Tax Act کے تحت اعتراض کے حقوق جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس کنونشن، مجموعی متن
- 26 CFR 301.7701(b)-7، ٹیکس معاہدوں کے ساتھ ہم آہنگی
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ
- IRS: Form 8833 اور ہدایات (Rev. دسمبر 2022)
- 26 USC 7701، تعریفیں (قانونی مستقل رہائشی)
- 26 USC 6712، معاہدے پر مبنی گوشوارے کی پوزیشن ظاہر نہ کرنے پر جرمانہ
- IRS: Form 8854 کی ہدایات
- Income Tax Act، سیکشن 250
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1، فرد کی رہائشی حیثیت کا تعین
- IRS: Revenue Procedure 2015-40، مجاز اتھارٹی کی درخواستیں
- CRA: IC71-17R6، کینیڈا کے ٹیکس معاہدوں کے تحت مجاز اتھارٹی کی مدد
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔