S کارپوریشن کے پچھلے کھاتے مکمل کرنا: نکاسی، پے رول، ذاتی اخراجات

Form 1120-S کے لیے S کارپوریشن کے پچھلے کھاتوں میں کیا دکھانا ضروری ہے؟

کھاتوں کو Form 1120-S اور ہر حصص دار کے Schedule K-1 کی ہر رقم کی تائید کرنی چاہیے: افسر کی ادائیگی، تقسیم، حصص داروں کو اور ان سے قرض، اور سال کے آخر کی بیلنس شیٹ جو کارپوریشن کے کھاتوں اور ریکارڈ سے ملے (Form 1120-S کی ہدایات)۔

لائن اور item کے نمبر موجودہ فارم کے ہیں۔ پرانے سال کے لیے اسی سال کا اپنا فارم استعمال کریں: حصص دار سے قرض کے لیے Schedule K-1 کا item بعض سالوں میں مختلف حرف رکھتا ہے اور بعض میں موجود نہیں (2020 ⁦K-1⁩؛ 2018 ⁦K-1⁩)۔

Schedule L کی لائن 19 عموماً ⁦K-1⁩ کی قرض کی رقموں کے مجموعے سے ملنی چاہیے۔ جس کارپوریشن کی کل آمدنی اور سال کے آخر کے کل اثاثے دونوں ⁦$250,000⁩ سے کم ہوں وہ Schedule B کے سوال 11 کا جواب Yes دیتی ہے اور Schedules L اور ⁦M-1⁩ مکمل کرنا ضروری نہیں (Form 1120-S)۔ پھر بھی کھاتے اتنے کافی ہونے چاہییں کہ گوشوارے کی مدیں ثابت کر سکیں (⁦26 CFR 1.6001-1⁩)۔

معاملہ سادہ نہیں اگر مالک کو رقم گئی اور پے رول نہیں چلا، حصص دار کو واجب رقم کے بیلنس کا کوئی نوٹ نہیں، کمپنی نے ذاتی اخراجات ادا کیے، حصص داروں کو مختلف رقمیں ملیں، کئی سال کھلے ہیں اور دائر شدہ گوشوارے پرانے کھاتوں پر مبنی ہیں، IRS یا ریاست کا نوٹس آ چکا ہے، Form 1120-S کی تاریخ آ گئی اور کھاتے تیار نہیں، یا کسی گوشوارہ تیار کرنے والے نے پوچھا کہ تقسیم منافع سے زیادہ کیوں ہے۔ ایسی صورتوں میں دوبارہ بنانے کی ترتیب اور مالک کو ہر منتقلی کس لیے تھی، یہ پہلے آتا ہے؛ آخری حصہ ہر صورت کا راستہ بتاتا ہے۔

پہلے جمع کریں: ہر اکاؤنٹ اور ہر مہینے کی بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، بشمول وہ ذاتی اکاؤنٹ جس میں گاہکوں کی ادائیگیاں آئیں یا کاروباری اخراجات ادا ہوئے؛ ہر سال کی پے رول رپورٹس، یا تصدیق کہ کوئی نہیں ہیں؛ پچھلے Forms 1120-S مع ⁦K-1⁩ اور S انتخاب کی منظوری کا خط؛ تاریخوں کے ساتھ حصص داروں کی فہرست؛ قرض کے کاغذات اور مالکان اور کمپنی کے درمیان کوئی تحریری معاہدے؛ مالکان کو جاری کیے گئے Forms W-2 یا 1099؛ ہر حصص دار کے دائر شدہ ذاتی گوشوارے اور basis کے شیڈول؛ IRS یا ریاست کا کوئی نوٹس۔

جب S کارپوریشن کے کئی سالوں کے کھاتے پیچھے ہوں تو کہاں سے شروع کروں؟

سب سے پرانے سال سے کام کریں اور اگلے سے پہلے اسے مکمل کریں، کیونکہ ہر سال کے اختتامی بیلنس اگلے سال کے ابتدائی بیلنس ہیں۔

1. تصدیق کریں کہ S انتخاب نافذ ہوا۔ Form 2553 کی IRS منظوری کا خط اور اس کی نفاذ کی تاریخ ڈھونڈیں۔ خط کا نہ ملنا بذات خود منظور شدہ انتخاب کو ختم نہیں کرتا؛ IRS درخواست پر اس کی کاپی دوبارہ بنا سکتا ہے (Rev. Proc. 2022-19)۔ اگر انتخاب دیر سے ہوا، یا کوئی حصص دار اہل نہیں تھا (S کارپوریشن میں غیر مقیم غیر ملکی حصص دار یا حصص کی ایک سے زیادہ قسمیں نہیں ہو سکتیں)، تو ممکن ہے ان سالوں میں کارپوریشن پر C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگا ہو۔ جس LLC کی کارپوریٹ درجہ بندی کبھی نافذ نہیں ہوئی وہ اس کی بجائے نظر انداز کردہ ادارہ یا شراکت داری رہی ہو سکتی ہے (Form 2553 کی ہدایات؛ IRS: LLCs)۔ یہ پہلے طے کریں؛ دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
2. دیکھیں کہ IRS کے پاس کیا درج ہے۔ Business Tax Account سال کے لحاظ سے بیلنس اور ٹیکس transcripts دکھاتا ہے؛ نامزد افسر IRS کے نوٹس اور خطوط بھی دیکھتا ہے۔ وہ افسر کوئی آفیسر یا منیجنگ ممبر ہو، تازہ ترین فائلنگ سال کا Form W-2 پانے والا موجودہ ملازم ہو، اور کارپوریشن کو پابند کرنے کا مجاز ہو، اس لیے جس کارپوریشن نے کبھی پے رول نہیں چلایا وہ اہل نہ ہو۔ ⁦K-1⁩ والا حصص دار بیلنس اور transcripts تک محدود رسائی کے لیے رجسٹر ہو سکتا ہے۔ ہر سال کے گوشوارے کی فہرست بنائیں: دائر شدہ، غیر دائر شدہ، یا نوٹس کے تحت۔
3. نقطہ آغاز طے کریں۔ آخری دائر شدہ گوشوارے کی اختتامی Schedule L (اگر اس میں ہو) اور ⁦K-1⁩ کو جانچنے کے بیلنس سمجھیں، ثبوت نہیں۔
4. نقدی کو اسٹیٹمنٹس سے ملائیں۔ ہر بینک اور کارڈ اکاؤنٹ، مہینہ بہ مہینہ، اور کوئی بھی ذاتی اکاؤنٹ جس میں گاہکوں کی ادائیگیاں آئیں یا کاروباری اخراجات ادا ہوئے۔
5. مالک کی رقم عارضی طور پر الگ رکھیں۔ مالک کو یا اس سے ہر منتقلی، اور ہر ذاتی نوعیت کا چارج، لیبل چننے کی بجائے ایک عارضی اکاؤنٹ میں رکھیں۔
6. الگ رکھی گئی مدوں کی درجہ بندی کریں، سال بہ سال: اجرت، تقسیم، قرض، سرمائے کی فراہمی یا قرض کی واپسی۔ یہ پے رول، ایکویٹی اور basis کو چلاتا ہے، اس لیے ان سے پہلے آتا ہے۔
7. اجرت والے ہر سال کا پے رول بنائیں: اجرت، ودہولڈنگ، آجر کا ٹیکس، اور ڈپازٹس کے مقابل صاف کیے گئے واجبات۔ جو گوشوارے ابھی جمع کرانے ہیں ان کی فہرست بنائیں۔
8. حصص داروں کے اکاؤنٹس بنائیں: حصص دار کے لحاظ سے تقسیم، due-to اور due-from کا سالانہ حساب، اور basis کا شیڈول۔
9. سال کو اس کے گوشوارے سے ملائیں۔ دائر شدہ Schedule L اور ⁦K-1⁩ سے ہر فرق کو اس کی وجہ کے ساتھ لکھیں، پھر اگلا سال شروع کریں۔

مراحل 6 اور 7 وہ جگہ ہیں جہاں معاملات سادہ نہیں رہتے۔ نیچے کے حصے ہر ایک کو بیان کرتے ہیں۔

کیا پے رول والی S کارپوریشن کے پچھلے کھاتے مکمل کرنے میں زیادہ وقت لگتا ہے؟

جی ہاں۔ اجرت والے ہر سال میں پے رول S کارپوریشن کے پچھلے کھاتوں میں کام بڑھا دیتا ہے، کیونکہ کھاتوں کو Forms W-2 اور ⁦W-3⁩، ہر سہ ماہی کے Form 941 اور اس کے ڈپازٹس، Form 940 اور ریاستی گوشواروں سے بھی ملنا ہوتا ہے۔ ہر سال میں یہ فیصلہ بھی چاہیے کہ مالک کو ہر منتقلی کس لیے تھی۔ کتنے سال پیچھے ہیں، کون سی اسٹیٹمنٹس غائب ہیں، کتنے ذاتی چارجز کی درجہ بندی کرنی ہے، کن حصص دار قرضوں کا کوئی کاغذ نہیں، اور کن دائر شدہ گوشواروں میں ترمیم چاہیے، یہ سب بھی وقت اور فیس طے کرتے ہیں؛ دیکھیں پچھلے کھاتے مکمل کرنے کی لاگت اور S کارپوریشن اکاؤنٹنگ کی لاگت۔

میں نے صرف نکاسی کی تو IRS مالک کی ادائیگی کو اجرت کیوں مانتا ہے؟

کارپوریشن کا افسر عموماً Social Security اور Medicare ٹیکس اور انکم ٹیکس ودہولڈنگ کے لیے ملازم ہوتا ہے، سوائے ایک محدود استثنا کے ان افسر کے لیے جو کوئی خدمت نہیں دیتا یا صرف معمولی خدمات دیتا ہے اور اجرت کا حقدار نہیں (⁦26 U.S.C. 3121(d)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 3401(c)⁩؛ IRS: اپنے آپ کو ادائیگی)۔ اس لیے افسر کی خدمات کی ادائیگی اجرت ہے، چاہے بینک کا میمو یا کھاتے اسے کچھ بھی کہیں۔

IRS S کارپوریشنز سے کہتا ہے کہ افسران کی خدمات کی ادائیگیوں کو اجرت سمجھیں، نقدی اور جائیداد کی تقسیم، ذاتی اخراجات کی ادائیگی یا قرض نہیں (⁦FS-2008-25⁩)۔ "نکاسی" ان زمروں میں سے نہیں ہے، اس لیے "مالک کی نکاسی" نام کے کھاتے کے اکاؤنٹ کو پھر بھی انہی زمروں میں چھانٹنا پڑتا ہے۔ یہی بات اس LLC کے رکن کی نکاسی پر لاگو ہے جس نے S کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب کیا: وہ Form 1120-S پر رپورٹ کرتی ہے، حصص کی جگہ یونٹس کے ساتھ (Form 1120-S کی ہدایات)۔

• کون۔ جو افسر معمولی سے زیادہ خدمات دیتا ہے اور اجرت پاتا ہے یا اس کا حقدار ہے وہ ملازم ہے، اور حصص دار ہونے سے کچھ نہیں بدلتا (IRS: افسران)۔
• کتنی۔ S کارپوریشن کو اجرت کے علاوہ تقسیم کرنے سے پہلے معقول معاوضہ دینا ہوتا ہے، اور معقول ادائیگی اس سے کبھی زیادہ نہیں ہوتی جو حصص دار کو ملا (IRS: معاوضے کے مسائل)۔ کوئی مخصوص رہنما اصول نہیں، عدالتیں حقائق پر فیصلہ کرتی ہیں (⁦FS-2008-25⁩)، اور کارپوریشن کا اجرت محدود رکھنے کا ارادہ فیصلہ کن نہیں (IRS: افسران)۔
• کون سا حصہ۔ جس حد تک آمدنی غیر حصص دار ملازمین اور سرمائے اور آلات سے آئے، حصص دار کو ادائیگیاں درست طور پر تقسیم ہیں۔ جس حد تک وہ حصص دار کی اپنی خدمات سے آئے، وہ اجرت ہیں، اور ان ملازمین یا اثاثوں کے لیے حصص دار کا انتظامی کام، جیسے ان کا انتظام کرنا، بھی اجرت ہے۔ IRS تقسیم کو اجرت میں بدل سکتا ہے (IRS: معاوضے کے مسائل)۔

اس لیے جو رقم صرف نکاسی کے طور پر لی گئی وہ جزوی اجرت اور جزوی تقسیم ہو سکتی ہے۔ یہ تقسیم کیے گئے کام کے بارے میں اندازے کا فیصلہ ہے؛ رقم کے تعین کے لیے دیکھیں S کارپوریشن مالک کی تنخواہ۔ صرف جرنل اندراج اجرت رپورٹ نہیں کرتا: اجرت IRS تک پے رول گوشواروں سے پہنچتی ہے، اس لیے کھاتوں اور گوشواروں کو ملنا چاہیے۔

مجھے ملنے والی بڑی منتقلیاں کیسے چھانٹوں: اجرت، تقسیم یا قرض؟

ہر منتقلی کو اس کے مقصد کے مطابق چھانٹیں۔ خدمات کی ادائیگی اجرت ہے۔ قرض یا قرض کی واپسی کی حقیقی شرائط ہونی چاہییں۔ حصص کے سلسلے میں ادائیگی تقسیم ہے (سیکشن ⁦1368(a)⁩)۔ کرایہ، سود، مالک سے خریدا گیا سامان یا مالک کے ادا کیے گئے اخراجات کی ادائیگیاں، حقیقی شرائط پر، حصص کے سلسلے میں ادائیگیاں نہیں ہیں۔

قرض کی جانچ IRS سے آتی ہے (IRS: اپنے آپ کو ادائیگی)، جو یہ بھی کہتا ہے کہ مارکیٹ سے کم شرح والے قرض کو حقیقت کے مطابق تحفہ، ڈیویڈنڈ، سرمائے کی فراہمی یا اجرت کی ادائیگی سمجھا جا سکتا ہے۔ ظاہری قرضوں کو اجرت سمجھا گیا ہے جب وہ بغیر ضمانت کے مطالباتی نوٹ تھے، بغیر سود کے، اس مالک کو اس کی مرضی سے دیے گئے جو بڑا کام کر رہا تھا، اور صرف کاغذی کریڈٹ سے واپس ہوئے (IRS: افسران)۔

کون سا لیبل فٹ بیٹھتا ہے، یہ ان حقائق پر منحصر ہے جو صرف مالک اور دستاویزات دکھا سکتی ہیں: کیا کام ہوا، رقم منتقل ہوتے وقت کیا طے ہوا، اور کیسے واپس ہوئی۔ مالک کو اس کے ادا کیے ہوئے کاروباری اخراجات کی واپسی ایک الگ معاملہ ہے؛ دیکھیں مالک کے اخراجات کی واپسی۔

مالک کی تقسیم کی بڑی رقم کا کیا کروں؟

ہر سال کی تقسیم کو تقسیم رہنے دینے سے پہلے تین طرح جانچیں۔

• کیا پہلے معقول ادائیگی ہوئی؟ معقول معاوضہ اجرت کے علاوہ تقسیم سے پہلے آتا ہے (IRS)۔ اگر نہیں تو منتقلیوں کی چھانٹی والے حصے پر لوٹیں۔
• کیا تمام حصص داروں کو تقسیم کے یکساں حقوق ہیں؟ وہ تقسیم، بشمول constructive تقسیم (ایسے فائدے جو ادائیگی کی طرح کام کریں، جیسے کمپنی کا ادا کیا ہوا ذاتی بل)، جو وقت یا رقم میں مختلف ہو، مناسب ٹیکس اثر پاتی ہے (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)⁩)۔ دیکھیں غیر برابر تقسیم۔
• کیا ہر حصص دار کے پاس انہیں پورا کرنے کی basis ہے؟ تقسیم حصص کی basis تک ٹیکس سے پاک ہے اور زائد رقم منافع ہے (سیکشن ⁦1368(b)⁩)۔ دیکھیں basis سے زیادہ تقسیم۔

سال کے منافع سے بڑی تقسیم بذات خود ٹیکس کا اثر طے نہیں کرتی۔ basis طے کرتی ہے، اور جس کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کے سال سے جمع شدہ آمدنی اور منافع (earnings and profits) ہو اس کے لیے سیکشن ⁦1368(c)⁩ ترتیب کا ایک قاعدہ شامل کرتا ہے۔ ایک انتخاب earnings and profits کو پہلے رکھ سکتا ہے: تقسیم پانے والے تمام حصص دار رضامند ہوں، اور اس سال کے وقت پر دائر اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S پر بیان لگایا جائے (سیکشن ⁦1368(e)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1368-1(f)⁩)۔ ہر رقم کو بینک اور ⁦K-1⁩ کے box 16، کوڈ D سے بھی ملنا چاہیے؛ دیکھیں تقسیم کا اندراج۔

S کارپوریشن کے ادا کیے ہوئے ذاتی اخراجات کا کیا کروں؟

ذاتی، رہائشی اور خاندانی اخراجات قابل کٹوتی نہیں ہیں (سیکشن 262)۔ کمپنی کے ادا کیے ہوئے ذاتی خرچ کو مالک کو ہر دوسری منتقلی جیسا ہی ایک لیبل ملتا ہے: اجرت، تقسیم، قرض، یا مالک کے قرض کی واپسی۔ IRS ایک عدالتی فیصلہ بتاتا ہے جس میں مالک کے کمپنی کے بینک اکاؤنٹ کے ذاتی استعمال پر ملازمت کا ٹیکس لگا، اور دوسرا جس میں کارپوریشن کے حصص دار کے لیے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات کو حصص دار کی خدمات کی ادائیگی مانا گیا (IRS: افسران)۔

1. اسٹیٹمنٹس سے ہر ذاتی چارج کی فہرست مالک اور سال کے لحاظ سے بنائیں۔ ملی جلی مد، جیسے کار یا فون، کا صرف کاروباری حصہ خرچ رہتا ہے۔
2. ذاتی چارجز کو خرچ کے اکاؤنٹس سے نکال کر عارضی اکاؤنٹ میں منتقل کریں، اور ہر ایک پر چھانٹی والے حصے کی جانچ کے مطابق لیبل لگائیں۔
3. دیکھیں کہ کیا دائر شدہ گوشوارے میں انہیں کٹوتی کے طور پر لیا گیا تھا۔ اگر ہاں تو کٹوتی ہٹانی پڑ سکتی ہے؛ دیکھیں دائر شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔

ہر لیبل کے قواعد S کارپوریشن کے ذریعے ذاتی اخراجات کی ادائیگی میں ہیں۔

حصص دار کو واجب رقم کیا ہے، اور اس کے حسابات کیسے ملاؤں؟

حصص دار کو واجب رقم کا بیلنس ایک سب کچھ سمیٹنے والا اکاؤنٹ ہے۔ گوشوارہ اسے حصص دار سے قرض، حصص دار کو قرض، سرمائے کی فراہمی، تقسیم اور اجرت میں بانٹتا ہے، اس لیے حسابات ملانے میں بھی اسے بانٹنا ہو گا۔

اسے ملانے کے لیے ہر پوسٹنگ کو اس کی بینک یا کارڈ لائن کے ساتھ ایکسپورٹ کریں، ہر ایک کو جدول میں ایک قطار دیں، پھر اکاؤنٹ کو حصص دار اور سال کے لحاظ سے آگے بڑھائیں: ابتدائی بیلنس، جمع پیشگی رقوم، منہا واپسیاں، برابر اختتامی بیلنس۔ ہر اختتامی بیلنس کا موازنہ دائر شدہ گوشوارے کے ⁦K-1⁩ item I اور Schedule L کی لائنوں 7 اور 19 سے کریں۔

مالک کو قرض اور مالک سے قرض الگ رکھیں۔ مالک کے قرضوں کی basis عموماً وہ بیلنس ہے جو کارپوریشن مالک کی مقروض ہے، اس لیے کارپوریشن نے مالک کو جو قرض دیا وہ کچھ نہیں جوڑتا (Form 7203 کی ہدایات)۔ مالک کی بغیر تحریری نوٹ کے دی گئی پیشگی رقوم کھلے کھاتے کا قرض (open account debt) ہیں، ہر حصص دار کا ایک اکاؤنٹ، سال کے آخر میں نیٹ کیا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.1367-2(d)(2)⁩)۔ حصص دار کا سال کے آخر کا واجب بیلنس جو ⁦$25,000⁩ سے زیادہ ہو اگلے سال سے تحریری نوٹ کی طرح مانا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩)۔ جو رقم کارپوریشن مالک کو پیشگی دیتی ہے وہ اس قاعدے میں شامل نہیں۔

IRS ایک عدالتی فیصلہ بتاتا ہے جس میں اکیلے حصص دار کی کارپوریشن میں پہلے کی منتقلیاں قرض نہیں بلکہ سرمائے کی فراہمی مانی گئیں، اور کارپوریشن کی اس حصص دار کو بعد کی ادائیگیاں تقسیم یا قرض کی واپسی نہیں بلکہ اجرت مانی گئیں (IRS: افسران)۔ بیلنس قرض ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے، اور بغیر کاغذ کا بڑا بیلنس کسی پیشہ ور سے مشورے کا معاملہ ہے۔ مالک کی ڈالی ہوئی رقم قرض ہے یا سرمایہ، اس کے فیصلے کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔

کیا دوبارہ بنائے گئے کھاتوں کو پہلے سے دائر گوشواروں کی Schedule L سے ملنا ضروری ہے؟

Form 1120-S کی ہدایات میں کہیں نہیں لکھا کہ نئے کھاتے پرانے گوشوارے کی نقل کریں، مگر Schedule L کو کارپوریشن کے کھاتوں اور ریکارڈ سے ملنا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ دوبارہ بنائے گئے سال کے آخر کے بیلنس اور دائر شدہ Schedule L میں فرق کا مطلب ہے کہ پرانے کھاتے، پرانا گوشوارہ یا دوبارہ بنائے گئے کھاتے غلط ہیں، اور ہر فرق کی وجہ ہونی چاہیے۔ اگر دائر شدہ گوشوارے میں Schedule B کے سوال 11 کا جواب Yes تھا تو اس میں Schedule L نہیں ہے؛ اس صورت میں دوبارہ بنائے گئے سال کو ⁦K-1⁩، پے رول گوشواروں اور بینک اسٹیٹمنٹس سے ملائیں۔

1. دوبارہ بنائے گئے ہر سال کے آخر کے بیلنس کو دائر شدہ Schedule L اور ⁦K-1⁩ سے ملائیں: نقدی، حصص داروں کو اور ان سے قرض، اور ایکویٹی۔
2. ہر فرق کو ایک وجہ دیں: پرانے کھاتوں کی ایسی غلطی جو گوشوارے میں نہیں دہرائی گئی؛ گوشوارے کی غلطی، جیسے کبھی رپورٹ نہ کی گئی اجرت یا کٹوتی میں لیا گیا ذاتی خرچ؛ یا صرف اکاؤنٹس کے گروپ بنانے کا فرق۔
3. گوشوارے کی غلطی کے لیے ترمیم شدہ Form 1120-S جمع کرائیں، جس میں ترمیم شدہ گوشوارے کا box نشان زد ہو اور ہر بدلی ہوئی لائن، درست رقم اور وجہ کا بیان ہو۔ جس حصص دار کا ⁦K-1⁩ غلط تھا اسے ترمیم شدہ ⁦K-1⁩ بھیجیں۔ تبدیلی ریاستی گوشوارے کو بھی متاثر کر سکتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔
4. حصص دار ⁦K-1⁩ کی مدیں اسی طرح رپورٹ کرتا ہے جیسے کارپوریشن نے کیں (⁦K-1⁩ کی ہدایات)، اس لیے جو پہلے ہی گوشوارہ دائر کر چکا ہو اسے ہر بدلنے والے سال کے لیے الگ Form 1040-X جمع کرانا پڑ سکتا ہے (Form 1040-X کی ہدایات)۔ نئی رپورٹ ہونے والی اجرت، بدلی ہوئی تقسیم اور بدلی ہوئی basis سب ان گوشواروں اور بعد کے سالوں تک پہنچ سکتی ہیں۔

ایکویٹی میں پلگ فرق کو واضح کرنے کی بجائے چھپاتا ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ برابر نہیں ہو رہی۔ گوشوارے اور اس کے ⁦K-1⁩ کو درست کرنے کے لیے دیکھیں دائر شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔

پے رول گوشواروں اور ⁦W-2⁩ کے کون سے سال مکمل کرنے ہیں، اور کون سے جرمانے لگتے ہیں؟

کسی سال کو پے رول گوشواروں کی ضرورت تب ہوتی ہے جب معمولی سے زیادہ خدمات دینے والے افسر کو دی گئی رقم اس سال میں اجرت مانی جائے۔ سال درجہ بندی سے طے ہوتے ہیں، اس سے نہیں کہ کھاتے کتنے پرانے ہیں۔ پچھلی نکاسیوں کو اجرت مانا جائے یا نہیں اور کیسے، یہ رقموں، ادائیگی کی تاریخوں اور جو پہلے دائر ہو چکا اس پر منحصر ہے۔

ایسے ہر سال کے لیے جس میں پے رول گوشوارے دائر نہیں ہوئے، کارپوریشن اس پہلی سہ ماہی سے جس میں اجرت دی گئی ہر سہ ماہی کا اصل Form 941 جمع کراتی ہے، اس مدت کے فارم کے ورژن پر (Publication 15)۔ پھر بعد کی ہر سہ ماہی کے لیے بھی جمع کراتی ہے، اجرت نہ ہو تب بھی، جب تک اس نے آخری گوشوارہ جمع نہ کرایا ہو یا وہ موسمی آجر نہ ہو۔ Form 944 Form 941 کی جگہ صرف تب لیتا ہے جب IRS نے کارپوریشن کو اسے جمع کرانے کو کہا ہو (Form 941 کی ہدایات)۔ Forms W-2 اور ⁦W-3⁩، اور جہاں ضروری ہو Form 940 اور ریاستی گوشوارے، بھی ساتھ آتے ہیں۔ Form 941-X پہلے سے دائر Form 941 کو درست کرتا ہے، اور Form W-2c مع Form W-3c پہلے سے دائر Form W-2 کو درست کرتا ہے (⁦W-2⁩ کی ہدایات)۔ اگر دائر شدہ Form 1120-S میں اس اجرت پر کٹوتی نہیں لی گئی تھی تو ترمیم شدہ Form 1120-S اور ⁦K-1⁩ بھی آتے ہیں۔

جس سہ ماہی کا Form 941 دائر نہ ہو، اس کے لیے قانون IRS کو کسی بھی وقت ٹیکس کی تشخیص کرنے دیتا ہے (سیکشن ⁦6501(c)(3)⁩)۔ Form 941 دائر ہونے کے بعد عام مدت اگلے سال کی 15 اپریل سے تین سال ہے، یا دائر کرنے کی تاریخ سے اگر وہ بعد میں ہو (سیکشن ⁦6501(a)⁩ اور ⁦(b)(2)⁩)۔ IRS کا مینول یہی مدتیں trust fund recovery penalty پر بھی لاگو کرتا ہے (IRM 5.7.3.6)۔

IRS جرمانوں پر سود بھی لگاتا ہے (IRS: ادائیگی نہ کرنے کا جرمانہ)۔

جس کارپوریشن نے کسی ملازم کو غیر ملازم سمجھا وہ عموماً اس ٹیکس کی ذمہ دار ہے جو اس نے نہیں کاٹا۔ سیکشن 3509 کی خاص شرحیں لاگو ہو سکتی ہیں، اس پر منحصر کہ مطلوبہ Forms 1099 دائر ہوئے یا نہیں۔ یہ ودہولڈنگ کی شرط کو جان بوجھ کر نظر انداز کرنے پر، یا اس صورت میں دستیاب نہیں جب انکم ٹیکس کاٹا گیا ہو مگر Social Security یا Medicare ٹیکس نہیں (Publication 15)۔ IRS کہتا ہے کہ اس میں وہ کارپوریٹ افسر بھی شامل ہے جو خود کو غیر ملازم سمجھتا ہے (IRS: اپنے آپ کو ادائیگی)۔ رعایت اور نوٹس پے رول ٹیکس میں پیچھے رہ جانا میں ہیں۔

قرض اور تقسیم حصص اور قرض کی basis سے کیسے جڑتے ہیں؟

تقسیم حصص کی basis کم کرتی ہے اور مالک کے کارپوریشن کو قرض سے قرض کی basis (debt basis) بنتی ہے۔ جو رقم کارپوریشن مالک کو قرض دیتی ہے وہ دونوں میں سے کچھ نہیں بناتی، اس لیے basis بنانے سے پہلے کھاتوں کو انہیں الگ کرنا ہو گا۔

ہر حصص دار basis کا ریکارڈ رکھتا ہے، اور جس حصص دار کو ڈیویڈنڈ کے علاوہ تقسیم یا قرض کی واپسی ملی وہ گوشوارے کے ساتھ Form 7203 جمع کراتا ہے (Form 7203 کی ہدایات، جو جدول کا ماخذ ہے)۔ کھاتے تاریخیں اور رقمیں دیتے ہیں۔ شیڈول ملکیت کے پہلے سال سے آگے کی طرف بنائیں: ہر سال کی ابتدائی حصص کی basis پچھلے سال کی اختتامی basis کے برابر ہے۔

اس قرض کی واپسی پر منافع جس کی basis نقصانات سے کم ہوئی، رسمی نوٹ پر سرمایہ کا منافع ہے اور کھلے کھاتے کے قرض پر عام منافع۔ Form 7203 کی ہدایات حد سے زیادہ کھلے کھاتے کے بیلنس کو دونوں طرح مانتی ہیں: منافع کے لیے رسمی نوٹ کے طور پر، اور عام منافع والے کھلے کھاتے کے قرض کے طور پر۔ ایسی واپسی کسی پیشہ ور سے مشورے کا معاملہ ہے۔ basis کے شیڈول اور قرض کی شرائط کے لیے دیکھیں S کارپوریشن حصص دار کی basis اور S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض؛ basis سے زیادہ تقسیم کے لیے دیکھیں basis سے زیادہ تقسیم۔

مثال

یہ مثالیں سمجھانے کے لیے ہیں؛ تمام رقمیں امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک مالک، دو سال، پے رول نہیں

ایک مالک والی S کارپوریشن 2 سالوں میں سے ہر ایک میں ⁦US$150,000⁩ کا منافع کماتی ہے۔ مالک کاروبار میں پورا وقت کام کرتا ہے اور ہر سال کاروباری اکاؤنٹ سے ⁦US$120,000⁩ نکالتا ہے، جو "مالک کی نکاسی" کے طور پر لکھا گیا۔ پے رول نہیں چلا، اور دونوں Forms 1120-S انہی کھاتوں سے دائر ہوئے۔

پہلے سال 1 پر کام کریں۔ ⁦US$120,000⁩ کو عارضی طور پر الگ رکھیں، پھر طے کریں کہ وہ کس لیے تھے۔ فرض کریں مالک کے فرائض اور آمدنی کے ماخذ کا جائزہ ⁦US$60,000⁩ کو معقول ادائیگی ثابت کرتا ہے۔ تب سال 1 میں ⁦US$60,000⁩ اجرت ہے، پے رول گوشواروں کے ساتھ، اور ⁦US$60,000⁩ تقسیم۔ آجر کے پے رول ٹیکس سے پہلے کا منافع ⁦US$150,000⁩ سے گھٹ کر ⁦US$90,000⁩ ہو جاتا ہے۔ سال 2 درست شدہ سال 1 کے بیلنس سے شروع ہوتا ہے اور اسی طرح کیا جاتا ہے۔ مختلف جائزہ مختلف تقسیم ثابت کر سکتا ہے، اور مالک کی رقم کا کوئی حصہ محفوظ اجرت کی رقم نہیں۔ کن سالوں کو پے رول گوشواروں کی ضرورت ہے، اور دائر شدہ گوشواروں میں ترمیم ہوگی یا نہیں، یہ وہ سوالات ہیں جو سال 2 کے بیلنس بنانے سے پہلے طے کرنے ہیں۔

⁦50/50⁩ کارپوریشن ایک حصص دار کے بل ادا کرتی ہے

ایک ⁦50/50⁩ S کارپوریشن نے ایک حصص دار (A) کے ⁦US$30,000⁩ کے کریڈٹ کارڈ بل اور کار کے اخراجات ادا کیے۔ اسٹیٹمنٹس ⁦US$24,000⁩ ذاتی اور ⁦US$6,000⁩ کاروباری دکھاتی ہیں۔ ⁦US$6,000⁩ خرچ رہتا ہے۔ ⁦US$24,000⁩ کو لیبل چاہیے:

اگر کھاتوں نے ⁦US$24,000⁩ کو کٹوتی کے طور پر لیا تھا تو تقسیم یا قرض کا لیبل اس کٹوتی کو ہٹا دیتا ہے، اس لیے ⁦50/50⁩ میں ہر مالک کی آمدنی کا حصہ ⁦US$12,000⁩ بڑھ جاتا ہے، بشمول B کا جسے اس میں سے کچھ نہیں ملا۔ اجرت قابل کٹوتی رہتی ہے۔

⁦US$40,000⁩ ڈالے، ⁦US$90,000⁩ نکالے

ایک مالک نے سال 1 میں کارپوریشن میں ⁦US$40,000⁩ بغیر نوٹ کے ڈالے، پھر 3 سالوں میں سے ہر ایک میں رقم نکالی۔ حصص دار کو واجب رقم کا اکاؤنٹ سال بہ سال یوں چلتا ہے:

اگر پہلے ⁦US$40,000⁩ قرض تھے اور ریکارڈ دکھاتے ہیں کہ سال 1 اور 2 میں نکالے گئے ⁦US$10,000⁩ اور ⁦US$30,000⁩ واپسیاں تھیں، تو ان ادائیگیوں سے وہ ختم ہو جاتا ہے، اور سال 3 کے ⁦US$50,000⁩ واپسی نہیں، اس لیے انہیں اپنا الگ لیبل چاہیے۔ اس ثبوت کے بغیر سال 1 اور 2 کی نکاسیوں کو بھی لیبل چاہیے: اجرت، تقسیم یا واپسی۔ سال 1 کا مالک کو واجب بیلنس کھلے کھاتے کی حد سے بھی اوپر ہے، اس لیے سال 2 سے اسے basis کے لیے تحریری نوٹ کی طرح مانا جاتا ہے۔ اگر ⁦US$40,000⁩ سرمائے کی فراہمی تھی تو ⁦US$90,000⁩ میں سے کچھ بھی واپسی نہیں اور سب کو لیبل چاہیے۔ دونوں صورتوں میں basis کا شیڈول اسی جواب سے، سال بہ سال، بنتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• Form 1120-S کی تاریخ آ گئی اور کھاتے تیار نہیں: دوبارہ بنانے کی ترتیب اور یہ سوال کہ مالک کی ادائیگی کس لیے تھی، پہلے آتے ہیں۔ کیلنڈر سال والی کارپوریشن کا گوشوارہ اگلے سال کی 15 مارچ کو واجب ہے، یا وقت پر Form 7004 کے ساتھ 15 ستمبر؛ دیکھیں کھاتے تیار نہ ہوں تو توسیع۔ اگر دوبارہ بنانا وقت پر مکمل کرنا آپ کے بس سے باہر ہو تو دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• IRS نے پے رول یا جرمانے کا نوٹس بھیجا: پڑھیں پے رول ٹیکس میں پیچھے رہ جانا۔ اگر نوٹس ایسے سالوں کا ہے جن کے کھاتے پیچھے ہیں تو انہیں ترتیب سے دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کا گوشوارہ تیار کرنے والا پوچھتا ہے کہ تقسیم منافع سے زیادہ کیوں ہے: مالک کی ادائیگی، پے رول کے کوئی سال اور basis سب اس جواب میں شامل ہیں۔ دیکھیں basis سے زیادہ تقسیم، اور اگر اس کے پیچھے کے کھاتے دوبارہ نہیں بنے تو حساب کتاب میں مدد۔
• پچھلے کئی سالوں میں پے رول نہیں تھا اور دائر شدہ گوشوارے انہی کھاتوں پر مبنی ہیں: سب سے پرانا سال پہلے دوبارہ بنایا جاتا ہے اور ہر سال کو اس کے گوشوارے سے جانچا جاتا ہے۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• آپ کو S انتخاب کی منظوری کا خط نہیں مل رہا: دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
• پچھلے سالوں کے گوشوارے کبھی دائر نہیں ہوئے: دیکھیں غیر دائر شدہ کاروباری گوشوارے مکمل کرنا۔
• دو یا زیادہ حصص داروں کو مختلف رقمیں ملیں: دیکھیں S کارپوریشن کی غیر برابر تقسیم۔
• اس سال آپ نے پے رول کبھی نہیں چلایا: دیکھیں S کارپوریشن میں پے رول کبھی نہیں چلا۔
• پچھلے سال غلطی سے Schedule C پر دائر ہوئے: دیکھیں S کارپوریشن Schedule C پر رپورٹ ہوئی۔
• بیلنس شیٹ برابر نہیں ہو رہی: دیکھیں S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ برابر نہیں ہو رہی۔
• آپ مالک کے ادا کیے ہوئے اخراجات کی واپسی کا معمول چاہتے ہیں: دیکھیں مالک کے اخراجات کی واپسی۔